Plancher fra Skatteministeriets tekniske gennemgang i udvalget den 18. maj 2021
Tilhører sager:
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. (EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.). (Bilag 14)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. (EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.). (Bilag 14)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. (EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, diverse justeringer af investeringsinstitutters beskatning, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.). (Bilag 14)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven og ligningsloven. (Justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier). (Bilag 14)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. (EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.). (Bilag 14)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love. (EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, diverse justeringer af investeringsinstitutters beskatning, skattefritagelse af selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.). (Bilag 14)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven og ligningsloven. (Justering af reglerne for investeringsinstitutters beskatning af udbytte fra danske aktier). (Bilag 14)
Aktører:
L 211 - teknisk gennemgang vedr. inv.institutter
https://www.ft.dk/samling/20201/lovforslag/l211/bilag/14/2395938.pdf
Teknisk gennemgang af L 211 – investeringsinstitutter med minimumsbeskatning og skattepligt af danske aktieudbytter Skatteudvalget den 18. maj 2021 Dagsorden • Baggrund for lovændring • Investeringsinstitutter omfattet af lovforslaget • Hvad omfatter skattepligten • Konsekvenser af alternativer • Provenu 2 EU-Domstolen • Dom af 21. juni 2018 i sag C-480/16 Fidelity Funds m.fl. mod Skatteministeriet. De danske regler om investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er i strid med kapitalens fri bevægelighed. • Udbytter af danske aktier til udenlandske investeringsinstitutter kildebeskattes. Udbytter af danske aktier til danske investeringsinstitutter er fritaget for beskatning – de har frikort. • Der var tale om en præjudiciel forelæggelse fra Østre Landsret. Landsretten frifandt Skatteministeriet ved dom af 2. april 2019. Begrundelsen var, at sagsøger ikke konkret opfyldte kravene til at være et investeringsinstitut med minimumsbeskatning. Dommen er anket til Højesteret. 3 Hvilke investeringsinstitutter omfattes Danske investeringsinstituttermed minimumsbeskatning • Investeringsinstituttet skal aktivt have valgt status som minimumsbeskattet. • Betingelser • Aktivmassen er udelukkende placeret i værdipapirer. • Udsteder omsættelige beviser. • Instituttets realiserede indkomst fx udbytter og aktieavancer – minimumsindkomsten – beskattes hos deltagerne. • Der er i dag to kategorier • Institutter med frikort. • Institutter der har valgt at betale en skat på 15 pct. af danske aktieudbytter. • Dette ændres med forslaget, så alle betaler 15 pct. af danske aktieudbytter. 4 Beskatning af deltagerne Minimumsindkomsten anses for udbytte Danske deltagere Personer • Aktieindkomst, hvis aktiebaseret investeringsinstitut. • Kapitalindkomst, hvis obligationsbaseret investeringsinstitut. Selskaber • Selskabsindkomst. Udenlandske deltagere • Institut med frikort – typisk 15 pct. • Institut med 15 pct. beskatning – ingen kildebeskatning. • Rent obligationsbaseret institut – ingen kildebeskatning. 5 Hvad omfatter institutternes skattepligt? Udbytter fra danskeselskabermv. • Undtagelser: • Udbytter af egne aktier. • Udbytter fra investeringsinstituttets administrationsselskab. • Udbytter fra et dansk investeringsselskab. • Udbytter fra et andet dansk investeringsinstitut med minimumsbeskatning. 6 Konsekvenser af alternativer Frikort til udenlandske investeringsinstitutter, der vælger minimumsbeskatning • Vil indebære, at udenlandske investorer kan undgå dansk udbytteskat ved at investere via et udenlandsk investeringsinstitut. • En skattefritagelse af udenlandske investeringsinstitutter kan ikke begrænses til institutter i EU-lande. Kapitalens frie bevægelighed. 7 Konsekvenser af alternativer Kompensation til de danske investorer • Lempelse for den skat, som investeringsinstituttet har betalt. • Lavere medregningsprocent. • Bagatelgrænse for medregning. • Kompensation kan ikke målrettes til danske aktieudbytter. Kompensationen vil også omfatte udenlandske aktieudbytter. 8 Provenu L 211 - kildeskat på 15 pct. for investeringsinstitutter med minimumsbeskatning • Merprovenu skønnet til 35 mio. kr. Alternativ - frikort til udenlandske investeringsinstitutter, der vælger minimumsbeskatning • Muligt for udenlandske investorer lovligt at undgå at betale skat af udbytte fra danske aktier ved at investere via et investeringsselskab • Risiko for et mindreprovenu i milliardklassen. 9