Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 7. december 2017

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 7. december 2017
Forslag
til
Skattekontrollov1)
Afsnit I
Kapitel 1
Pligt til at give told- og skatteforvaltningen oplysninger om
den skattepligtige indkomst m.v.
Told- og skatteforvaltningens kompetence
§ 1. Told- og skatteforvaltningen kontrollerer, at skatte-
pligtige til Danmark afgiver de nødvendige oplysninger til
opgørelse af indkomstskat (skatteansættelse) og til afgørelse
af skattepligt.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan til brug for skat-
teansættelse og opgørelse af skattepligt anmode om oplys-
ninger fra tredjemand efter reglerne i afsnit II og skatteind-
beretningsloven.
Stk. 3. Bestemmelser i skatte- og afgiftslovgivningen om
pligt til at afgive oplysninger til brug for danske skatte- og
afgiftsansættelser og told- og skatteforvaltningens adgang til
udgående kontrol finder også anvendelse, når told- og skat-
teforvaltningen efter gældende overenskomster, konventio-
ner eller administrative aftaler yder den kompetente myn-
dighed på Færøerne, i Grønland og i en fremmed jurisdik-
tion bistand.
Oplysningspligten
§ 2. Enhver, der er skattepligtig her til landet, jf. dog §§ 3
og 4, skal årligt oplyse told- og skatteforvaltningen om sin
indkomst, hvad enten den er positiv eller negativ, og give
oplysninger om sin ejerbolig, jf. dog stk. 2. Dette gælder,
selv om den pågældende ikke er registreret med adresse el-
ler har hjemsted her i landet.
Stk. 2. Den skattepligtige skal ikke give oplysninger til
told- og skatteforvaltningen efter stk. 1, hvis oplysningerne
er eller burde være indberettet efter skatteindberetningslo-
ven af tredjemand, som er uafhængig af den skattepligtige,
og oplysningerne skal anvendes i årsopgørelsen, jf. § 8, eller
låses i oplysningsskemaet, jf. § 15.
Stk. 3. Den skattepligtige skal ud over oplysningerne i stk.
1 oplyse om arten og værdien af formue, der omfattes af
skatteindberetningslovens §§ 9-14 og 17-19, men som er i
udlandet, og om ejendomsværdien af fast ejendom beliggen-
de i udlandet.
Stk. 4. Den skattepligtige skal ud over oplysningerne i stk.
1 oplyse om underskud og tab, som den skattepligtige kun
kan modregne i skattepligtig indkomst fra kilder af samme
art, som underskuddet eller tabet vedrører. Oplyser den skat-
tepligtige ikke om et kildeartsbegrænset tab, fortaber den
skattepligtige retten til at fremføre tabet. Det gælder dog ik-
ke, hvis der kan ske genoptagelse af ansættelsen efter skatte-
forvaltningslovens §§ 26 eller 27.
Fysiske og juridiske personer undtaget fra oplysningspligten
§ 3. Følgende fysiske personer er ikke omfattet af oplys-
ningspligten i § 2:
1) Børn, der ikke er fyldt 15 år ved indkomstårets begyn-
delse, medmindre de i indkomståret har haft skatteplig-
tig indkomst, jf. kildeskattelovens § 5.
2) Personer, der alene er skattepligtige efter kildeskattelo-
vens § 2, stk. 1, nr. 3, 6 eller 8, jf. dog stk. 2.
1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samarbejde på
beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF, EU-Tidende 2011, nr. L 64, side 1, som ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9.
december 2014 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-
Tidende 2014, nr. L 359, side 1, og som senere ændret ved Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, og Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, EU-tidende 2016, L 342, side 1.
Til lovforslag nr. L 13 Folketinget 2017-18
Skattemin., j.nr. 2017-385
AX020775
3) Personer, der alene er skattepligtige efter kildeskattelo-
vens § 2, stk. 2, når de pågældende alene beskattes ef-
ter sømandsbeskatningslovens § 9, stk. 1, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Personer omfattet af stk. 1, nr. 2 og 3, er dog ikke
undtaget fra oplysningspligten, hvis den skattepligtige har
modtaget udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1
og 2, eller afståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16
B, i hvilke der ikke er indeholdt udbytteskat efter kildeskat-
telovens § 65, medmindre udbyttet eller afståelsessummerne
er omfattet af kildeskattelovens § 65, stk. 5. En skattepligtig,
som er omfattet af kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 3, og
som har valgt at blive beskattet efter kildeskattelovens § 2,
stk. 1, nr. 1, er heller ikke undtaget fra oplysningspligten.
§ 4. Følgende juridiske personer er ikke omfattet af oplys-
ningspligten i § 2:
1) Dødsboer, der efter dødsboskattelovens § 6 er fritaget
for at betale indkomstskat.
2) Selskaber og foreninger m.v., der alene er skattepligti-
ge efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, d, e el-
ler g, jf. dog stk. 2.
3) Foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 6, hvis foreningen m.v. ikke har skattepligtig
indkomst som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1,
nr. 6.
4) Foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 6, hvis foreningen m.v. som følge af fra-
dragsretten efter selskabsskattelovens § 3, stk. 2 og 3,
ikke har indkomst til beskatning. Det er dog en betin-
gelse, at foreningens formål udelukkende er
almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt.
Stk. 2. Selskaber og foreninger m.v. omfattet af stk. 1, nr.
2, er ikke undtaget fra oplysningspligten, hvis den skatte-
pligtige har modtaget udbytte omfattet af ligningslovens §
16 A, stk. 1 og 2, eller afståelsessummer omfattet af lig-
ningslovens § 16 B, i hvilke der ikke er indeholdt udbytte-
skat efter kildeskattelovens § 65, medmindre udbyttet eller
afståelsessummerne er omfattet af kildeskattelovens § 65,
stk. 5.
Skattepligtige, som modtager et oplysningsskema
§ 5. Skattepligtige, som er omfattet af regler om pligten til
at give told- og skatteforvaltningen oplysninger som nævnt i
§ 2 digitalt efter regler fastsat af skatteministeren i medfør af
skatteforvaltningslovens § 35, stk. 1-4, skal give oplysnin-
gerne i et oplysningsskema ved anvendelse af de digitale ka-
naler, som told- og skatteforvaltningen anviser.
Stk. 2. Skattepligtige, som hverken er omfattet af stk. 1 el-
ler modtager en årsopgørelse efter regler fastsat efter § 8,
stk. 1, modtager fra told- og skatteforvaltningen et oplys-
ningsskema til brug for opfyldelse af oplysningspligten i §
2.
Stk. 3. En skattepligtig, som ikke modtager et oplysnings-
skema efter stk. 2, er ikke af denne grund fritaget for at give
told- og skatteforvaltningen oplysninger som nævnt i § 2.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen udarbejder en årsop-
gørelse til den skattepligtige på baggrund af de oplysninger,
som den skattepligtige giver efter stk. 1 eller 2.
§ 6. Efter indstilling fra Skatterådet bestemmer skattemi-
nisteren,
1) hvilke oplysninger af betydning for skatteansættelsen
eller skatteberegningen oplysningsskemaet, jf. § 5, skal
indeholde, herunder oplysninger til brug for told- og
skatteforvaltningens kontrol af grundlaget for erhvervs-
drivendes indkomstopgørelse,
2) udformningen af blanketter til brug ved afgivelse af op-
lysninger som omfattet af nr. 1, og
3) om oplysninger til told- og skatteforvaltningen om
skattepligtig indkomst m.v. skal gives skriftligt og un-
derskrives eller godkendes på anden særlig måde.
Stk. 2. Efter indstilling fra Skatterådet fastsætter skattemi-
nisteren regler om
1) pligten for erhvervsdrivende til inden oplysningsfri-
stens udløb, jf. §§ 11-13, at udarbejde og indgive til
told- og skatteforvaltningen et skattemæssigt årsregn-
skab for den senest afsluttede regnskabsperiode som
grundlag for indkomstopgørelsen, herunder om det
regnskabsmæssige grundlag for det skattemæssige års-
regnskab, og
2) opbevaring af det skattemæssige årsregnskab og af
regnskabsmateriale, som har betydning for opgørelsen
af den erhvervsdrivendes skattepligtige indkomst, med-
mindre regnskabsmaterialet er omfattet af bogførings-
lovens § 10, stk. 1-3.
Stk. 3. Indsender den skattepligtige ikke et skattemæssigt
årsregnskab, eller opbevarer den skattepligtige ikke det skat-
temæssige årsregnskab og regnskabsmaterialet i overens-
stemmelse med de regler, som er udstedt i medfør af stk. 2,
kan told- og skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig
ansættelse, jf. § 74.
§ 7. Efter indstilling fra Skatterådet fastsætter skattemini-
steren regler om indgivelse af og indholdet af anmodninger,
der efter skattelovgivningen skal indgives i tilknytning til
oplysningsskemaet.
Skattepligtige, som modtager en årsopgørelse i stedet for et
oplysningsskema
§ 8. Skatteministeren fastsætter regler om,
1) hvilke skattepligtige der forud for oplysningsfristens
udløb, jf. § 10, fra told- og skatteforvaltningen modta-
ger en opgørelse af den skattepligtige indkomst og
ejendomsværdi for det afsluttede indkomstår (årsopgø-
relse) i stedet for et oplysningsskema, jf. § 5, og
2) at visse skattepligtige, som ifølge lovgivningen forud-
sættes at give oplysningerne som nævnt i § 2 i et oplys-
ningsskema, jf. § 5, i stedet modtager en årsopgørelse.
Stk. 2. Er en skattepligtig, som er omfattet af regler ud-
stedt i medfør af stk. 1, samlevende med en ægtefælle, jf.
kildeskattelovens § 4, der skal give oplysningerne som
nævnt i § 2 efter § 5, modtager den skattepligtige dog forud
for oplysningsfristens udløb alene oplysninger om indberet-
tede tal til brug for årsopgørelsen (servicemeddelelse). Told-
og skatteforvaltningen udarbejder årsopgørelsen til ægtefæl-
lerne, når begge ægtefæller har givet told- og skatteforvalt-
ningen oplysninger som nævnt i § 2.
2
Stk. 3. En skattepligtig, som er omfattet af regler udstedt i
medfør af stk. 1, eller som er omfattet af stk. 2, kan senest
den 1. maj i året efter indkomståret meddele told- og skatte-
forvaltningen, at den pågældende for dette indkomstår giver
oplysningerne som nævnt i § 2 efter § 5.
§ 9. En skattepligtig, som ikke modtager en årsopgørelse,
jf. § 8, stk. 1, eller en servicemeddelelse, jf. § 8, stk. 2, er
ikke af denne grund fritaget for at give told- og skattefor-
valtningen oplysninger som nævnt i § 2.
Oplysningsfrister
§ 10. Fysiske personer, der modtager en årsopgørelse ef-
ter regler udstedt i medfør af § 8, stk. 1, skal give told- og
skatteforvaltningen oplysninger som nævnt i § 2 senest den
1. maj i året efter indkomstårets udløb, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Følgende personer skal senest den 1. juli i året efter
indkomstårets udløb give told- og skatteforvaltningen oplys-
ninger som nævnt i § 2:
1) Personer, som modtager en årsopgørelse, men som iføl-
ge lovgivningen forudsættes at indgive et oplysnings-
skema, jf. § 8, stk. 1, nr. 2.
2) Personer, som modtager en servicemeddelelse, jf. § 8,
stk. 2.
3) Personer, som giver told- og skatteforvaltningen med-
delelse som nævnt i § 8, stk. 3.
§ 11. Fysiske personer, som er omfattet af § 5, skal give
told- og skatteforvaltningen oplysninger som nævnt i § 2 se-
nest den 1. juli i året efter indkomstårets udløb.
§ 12. Juridiske personer bortset fra dødsboer omfattet af
dødsboskatteloven skal give told- og skatteforvaltningen op-
lysninger som nævnt i § 2 senest 6 måneder efter indkomstå-
rets udløb, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Udløber indkomståret i perioden fra og med den 1.
februar til og med den 31. marts, skal oplysninger som
nævnt i § 2 gives senest den 1. september samme år.
§ 13. Udløber oplysningsfristen i §§ 10-12 dagen før eller
på en lørdag, søndag eller helligdag, anses oplysningerne for
rettidigt givet, hvis den skattepligtige giver told- og skatte-
forvaltningen oplysningerne senest den førstkommende
hverdag kl. 9.00.
§ 14. Told- og skatteforvaltningen kan efter den skatte-
pligtiges anmodning forlænge oplysningsfristen efter §§
11-13 for den pågældende, hvis særlige forhold taler herfor.
Stk. 2. Skatteministeren eller den, som ministeren bemyn-
diger dertil, kan i særlige tilfælde forlænge oplysningsfristen
i §§ 10-13 for grupper af skattepligtige.
Låsning af felter i årsopgørelsen eller oplysningsskemaet
(feltlåsning)
§ 15. Skatteministeren kan fastsætte regler om, at nærme-
re angivne skattepligtige ikke kan ændre oplysninger om
visse indkomster og fradrag, som indberetningspligtige efter
skatteindberetningsloven har indberettet til told- og skatte-
forvaltningen.
Stk. 2. Har den skattepligtige indvendinger imod en oplys-
ning i årsopgørelsen eller oplysningsskemaet omfattet af de
regler, som ministeren har fastsat efter stk. 1, og er told- og
skatteforvaltningens behandling af den skattepligtiges ind-
vendinger ikke afsluttet ved udløbet af oplysningsfristen, an-
ses indvendingerne som en anmodning om genoptagelse af
ansættelsen efter skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2.
Stk. 3. Har den skattepligtige indvendinger imod, at told-
og skatteforvaltningens digitale kontroller hindrer afgivelsen
af en oplysning i årsopgørelsen eller i oplysningsskemaet,
og er forvaltningens behandling af den skattepligtiges ind-
vendinger ikke afsluttet ved udløbet af oplysningsfristen, an-
ses indvendingerne som en anmodning om genoptagelse af
ansættelsen efter skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan efter ansøgning
give henstand med betaling af restskatten ifølge en årsopgø-
relse, som den skattepligtige har indvendinger imod, jf. stk.
2 og 3. Skatteforvaltningslovens § 51 om henstand med
skattebetalingen finder tilsvarende anvendelse ved henstand
efter 1. pkt.
Kapitel 2
Særlige oplysningspligter om pensionsordninger og gaver
Pensionsordninger i udlandet
§ 16. En forsikringstager m.v., der opretter en pensions-
ordning omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit II A
eller anden livs- og pensionsforsikring hos forsikringssel-
skaber m.v. i udlandet, skal afgive en erklæring til told- og
skatteforvaltningen. Erklæringen skal afgives ved oprettelse
af pensionsordningen, ved udløbet af perioden på 60 måne-
der som nævnt i pensionsbeskatningslovens § 15 D, stk. 1,
eller ved indtræden af fuld skattepligt her til landet senest 1
år efter indtræden af fuld skattepligt, men dog inden udløbet
af oplysningsfristen for det indkomstår, hvor den fulde skat-
tepligt indtræder, jf. dog stk. 3.
Stk. 2. Stk. 1 gælder kun for fysiske og juridiske personer,
der er fuldt skattepligtige her til landet.
Stk. 3. Erklæringspligten efter stk. 1 gælder ikke pen-
sionsordninger godkendt efter pensionsbeskatningslovens §§
15 C eller 15 D og begravelsesforsikringer og lign., der er
baseret på, at afkastet altid er negativt, og at et års indbeta-
linger anvendes til samme års udbetalinger.
Stk. 4. Stk. 1 og 3 om afgivelse af en erklæring ved opret-
telse af en pensionsordning i udlandet m.v. gælder også for
den, der efter ejerens død i henhold til bestemmelserne i po-
licen m.v. er berettiget til udbetaling af forsikringen.
§ 17. Erklæringer omfattet af § 16 skal indeholde følgen-
de oplysninger:
1) Ejerens navn, adresse og personnummer (cpr-nummer).
Har ejeren ikke cpr-nummer, men virksomhedsnummer
(cvr-nummer), oplyses dette. Har ejeren heller ikke
cvr-nummer, men stamnummer som erhvervsdrivende
(SE-nummer), oplyses dette. Har ejeren hverken cpr-
nummer, cvr-nummer eller SE-nummer, oplyses fød-
selsdatoen, når ejeren er en fysisk person. Samme op-
3
lysninger gives om eventuelle andre forsikrede eller be-
gunstigede efter policen.
2) Selskabets navn og adresse.
3) Oplysninger til identifikation af ordningen, herunder
oplysning om ordningens art og policens litra og num-
mer eller lignende identifikation, og om ejeren er ene-
ejer eller ejer af en andel af ordningen.
4) Størrelsen af de aftalte præmier eller bi-
drag, pensionsydelsen, indbetalingsperiodens længde
og udbetalingstidspunktet.
5) Tidspunktet for oprettelse af ordningen eller indtræden
af fuld skattepligt her til landet.
Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indholdet af erklæringen efter stk. 1.
§ 18. Erklæringer omfattet af § 16 skal, medmindre ord-
ningen er omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk.
4, eller § 53 B, stk. 2, være vedlagt følgende:
1) Fuldmagt fra forsikringstageren m.v. til told- og skatte-
forvaltningen til indseende i ordningen i det udenland-
ske selskab.
2) En erklæring fra det udenlandske selskab, jf. dog § 19,
hvori selskabet angiver at ville påtage sig hvert år af
egen drift senest den 31. januar at sende følgende op-
lysninger vedrørende ordningen for det foregående ka-
lenderår til told- og skatteforvaltningen:
a) De oplysninger, der er nævnt i § 17, stk. 1, nr. 1 og
2, og oplysninger til identifikation af ordningen, jf.
§ 17, stk. 1, nr. 3.
b) Ordningens indestående ved kalenderårets udgang.
c) Årets udbetalinger fra ordningen.
d) Årets afkast af ordningen opgjort efter pensionsaf-
kastbeskatningslovens §§ 3-5, medmindre selska-
bet i stedet sender oplysning om årets skattepligtige
afkast opgjort som forskellen mellem på den ene si-
de forsikringens kapitalværdi ved årets udgang med
tillæg af udbetalinger i årets løb og på den anden
side forsikringens kapitalværdi ved årets begyndel-
se med tillæg af indbetalinger i årets løb, i hvilket
tilfælde selskabet i stedet for oplysning om ordnin-
gens indestående ved kalenderårets udgang, jf. litra
b, sender oplysning om kapitalværdien af ordnin-
gen ved kalenderårets udgang. Efter pensionsaf-
kastbeskatningslovens § 4, stk. 1, 1. pkt., skal dog
alene medregnes forskellen mellem værdien af for-
sikringens depot ved indkomstårets udgang korri-
geret efter pensionsafkastbeskatningslovens § 4,
stk. 3, og værdien af forsikringens depot ved ind-
komstårets begyndelse korrigeret efter pensionsaf-
kastbeskatningslovens § 4, stk. 4.
e) Oplysning om ordningens ophør eller overdragelse
med angivelse af tidspunktet for dette.
Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
afgivelse af oplysninger efter stk. 1.
§ 19. Indsender ejeren ikke en erklæring fra det udenland-
ske selskab efter § 18, stk. 1, nr. 2, til told- og skatteforvalt-
ningen, skal ejeren selv inden udløbet af oplysningsfristen,
jf. §§ 10-13, give told- og skatteforvaltningen oplysninger
som nævnt i § 18, stk. 1, nr. 2, for det forudgående kalender-
år.
§ 20. Indsender det udenlandske selskab ikke oplysninger
til told- og skatteforvaltningen rettidigt som nævnt i § 18,
stk. 1, nr. 2, eller har ejeren ikke indsendt oplysningerne til
told- og skatteforvaltningen inden udløbet af oplysningsfri-
sten, jf. § 19, kan told- og skatteforvaltningen pålægge den
eller dem, der råder over ordningen i forhold til selskabet, at
opsige ordningen.
§ 21. §§ 16-20 gælder også for pensionsordninger i uden-
landske pensionskasser og pensionsfonde og hos andre, der
udbetaler pensioner.
Placering af pensionsmidler i særlige opsparingsordninger
og deponering
§ 22. Anbringer en pensionsopsparer midler anbragt i
særskilte depoter tilknyttet en af de opsparingsordninger, der
er omfattet af pensionsbeskatningslovens §§ 11 A, 12, 12 A,
13, 15 A eller 15 B, jf. § 11 A, i et kommanditselskab eller
kommanditaktieselskab, skal pensionsopspareren afgive do-
kumentation for ejerskabet til det pengeinstitut, hvor pen-
sionsordningen er anbragt. Dokumentationen skal være ud-
arbejdet af det pågældende kommanditselskab eller kom-
manditaktieselskab.
Stk. 2. Anbringer en pensionsopsparer midler anbragt i
særskilte depoter tilknyttet en pensionsordning som nævnt i
stk. 1 i værdipapirer, som ikke er registreret i en værdipapir-
central, skal pensionsopspareren deponere værdipapirerne i
et pengeinstitut eller hos udstederen af værdipapiret. Ved
deponering i et andet pengeinstitut end det pengeinstitut,
hvor pensionsordningen er anbragt, eller hos udstederen af
værdipapiret skal pensionsopspareren afgive dokumentation
for deponeringen til det pengeinstitut, hvor pensionsordnin-
gen er anbragt.
Stk. 3. For pensionsordninger omfattet af pensionsbeskat-
ningslovens § 15 C skal det pengeinstitut, hvor pensionsord-
ningen er anbragt, sende en meddelelse til kommanditsel-
skabet eller kommanditaktieselskabet, det unoterede sel-
skab, forvalteren af en alternativ investeringsfond eller det
andet depotførende pengeinstitut, hvoraf det fremgår, at alle
fremtidige betalinger, herunder udbytte og provenu fra afstå-
else, skal ske til depotet i det pengeinstitut, hvor pensions-
ordningen er anbragt, og at pensionsopspareren kun kan dis-
ponere over kapitalandelene ved afståelse. Pensionsopspare-
ren skal give pengeinstituttet samtykke til, at pengeinstituttet
skal sende meddelelsen.
Stk. 4. Kun fysiske personer, der er skatte- eller afgifts-
pligtige af udbetalinger fra pensionsordningen eller af afka-
stet efter enten pensionsbeskatningsloven eller pensionsaf-
kastbeskatningsloven, skal opfylde pligten i stk. 2 og afgive
samtykket i stk. 3.
Anmeldelse af gaver over et grundbeløb til ikke fuldt
skattepligtige
§ 23. Fysiske og juridiske personer, der er fuldt skatte-
pligtige her til landet, og som yder en gave til en værdi over
et grundbeløb på 58.700 kr. (2010-niveau) til en person, der
4
ikke er fuldt skattepligtig her til landet, skal ved afgivelse af
gaven oplyse told- og skatteforvaltningen om gavemodtage-
rens identitet, jf. stk. 3, om eventuelt slægtskabsforhold mel-
lem giver og modtager og om gavens værdi, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Gavegiverens oplysningspligt efter stk. 1 gælder
dog ikke, hvis der skal ske gaveanmeldelse til told- og skat-
teforvaltningen efter boafgiftslovens § 26.
Stk. 3. Oplysningspligten efter stk. 1 omfatter oplysninger
om navn, adresse og personnummer (cpr-nummer). Har
modtageren ikke cpr-nummer, men virksomhedsnummer
(cvr-nummer), oplyses dette. Har modtageren heller ikke
cvr-nummer, men stamnummer som erhvervsdrivende (SE-
nummer), oplyses dette. Har modtageren hverken cpr-num-
mer, cvr-nummer eller SE-nummer, oplyses fødselsdatoen,
når modtageren er en fysisk person, og et eventuelt skatte-
identifikationsnummer (TIN-nummer) i hjemlandet.
Stk. 4. Grundbeløbet i stk. 1 reguleres efter personskatte-
lovens § 20.
Kapitel 3
Særlige oplysningspligter for erhvervsdrivende
Ejer- og medlemsfortegnelse i selskaber m.v.
§ 24. Selskaber m.v. omfattet af selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 2-6, skal føre en fortegnelse over samtlige ejere og
medlemmer, jf. dog § 26, stk. 1. Nye ejere og nye medlem-
mer skal senest 2 uger efter henholdsvis ejerskabets og med-
lemskabets indtræden skriftligt underrette selskabet m.v. om
deres identitet. Ved ejere og medlemmers udtræden skal sel-
skabet senest 2 uger efter ejerskabets og medlemskabets op-
hør skriftligt underrettes herom.
Stk. 2. Kommanditselskaber omfattet af § 2, stk. 2, i lov
om visse erhvervsdrivende virksomheder skal føre en for-
tegnelse over alle komplementarer og kommanditister i
kommanditselskabet, jf. dog § 26, stk. 1. Nye deltagere skal
senest 2 uger efter ejerskabets indtræden skriftligt underrette
selskabet om deres identitet. Ved deltagerens udtræden skal
selskabet senest 2 uger efter ejerskabets ophør skriftligt un-
derrettes herom.
Stk. 3. Trustees og administratorer af truster og andre lig-
nende retlige arrangementer skal være i besiddelse af identi-
fikationsoplysninger om andre trustees og administratorer i
trusten og om protektorer og stiftere samt identifikationsop-
lysninger om begunstigede. Trustee eller administrator skal
være i besiddelse af identifikationsoplysninger om de perso-
ner eller den persongruppe, der kan blive begunstiget af ud-
delinger fra trusten, hvis de enkelte begunstigede endnu ikke
kan identificeres. 2. pkt. finder ikke anvendelse, for så vidt
angår begunstigede, der kan blive begunstiget af uddelinger
til almenvelgørende eller på anden måde almennyttige for-
mål. 1. pkt. finder kun anvendelse, når trustee eller admini-
strator er bosiddende eller hjemmehørende i Danmark eller
virksomheden udøves fra et fast driftssted i Danmark.
§ 25. Identifikationsoplysningerne efter § 24 omfatter
navn, adresse, hjemland og personnummer (cpr-nummer).
Har den person, hvorom der skal foreligge identifikationsop-
lysninger, ikke cpr-nummer, men virksomhedsnummer (cvr-
nummer), oplyses dette. Har personen heller ikke cvr-num-
mer, men stamnummer som erhvervsdrivende (SE-num-
mer), oplyses dette. Har personen hverken cpr-nummer, cvr-
nummer eller SE-nummer, oplyses fødselsdatoen, når den
pågældende er en fysisk person, og et eventuelt skatteidenti-
fikationsnummer (TIN-nummer) i hjemlandet.
§ 26. Har et selskab omfattet af § 24, stk. 1 eller 2, regi-
streret oplysningerne i Det Offentlige Ejerregister, jf. sel-
skabslovens § 58 sammenholdt med § 15 f i lov om visse er-
hvervsdrivende virksomheder, skal selskabet ikke føre en
fortegnelse over ejerne og medlemmerne. Selskabet skal dog
føre en fortegnelse over ejere og medlemmer, som besidder
under 5 pct. af selskabskapitalen og råder over mindre end 5
pct. af den samlede stemmeværdi i selskabet.
Stk. 2. Selskaber omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk.
1, nr. 2, skal samtidig med indgivelsen af oplysningsskema-
et give oplysninger som nævnt i § 25 om dem, der i ind-
komståret har besiddet mindst 5 pct. af selskabskapitalen og
har rådet over mindst 5 pct. af den samlede stemmeværdi i
selskabet.
§ 27. Selskaber m.v. skal opbevare oplysningerne som
nævnt i §§ 24 og 25 i mindst 5 år fra udgangen af det ind-
komstår, oplysningerne vedrører, medmindre oplysningerne
er registreret i Det Offentlige Ejerregister, jf. § 26, stk. 1.
Regnskabsføring i fremmed valuta
§ 28. Den regnskabsføring, der skal lægges til grund for
en skattemæssig opgørelse, kan foretages i fremmed valuta
efter reglerne i bogføringsloven og årsregnskabsloven.
Stk. 2. Pligtmæssige oplysninger om beløb efter denne lov
til danske skattemyndigheder skal angives i danske kroner.
§ 29. Følgende skattepligtige kan foretage omregning ef-
ter stk. 2:
1) Juridiske personer omfattet af selskabsskattelovens § 1
eller § 2, stk. 1, litra a eller b.
2) Juridiske personer omfattet af fondsbeskatningslovens
§ 1.
3) Fysiske personer omfattet af kildeskattelovens § 1 eller
§ 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, og dødsboer omfattet af døds-
boskatteloven ved opgørelsen af indkomst fra selvstæn-
dig erhvervsmæssig virksomhed.
Stk. 2. Skattepligtige som nævnt i stk. 1 kan udarbejde det
skattemæssige årsregnskab i en fremmed valuta og omregne
resultatet til danske kroner, jf. dog § 31, stk. 2. Opgørelser
m.v. af betydning for skatteansættelsen foretages i den valg-
te fremmede valuta inden omregningen af resultatet til dan-
ske kroner.
Stk. 3. En skattepligtig, der aflægger årsrapport efter In-
ternational Accounting Standards (IAS) eller International
Financial Reporting Standards (IFRS), kan alene vælge at
udarbejde det skattemæssige årsregnskab i sin funktionelle
valuta eller danske kroner.
Stk. 4. Det er en betingelse for anvendelse af stk. 2, at den
skattepligtige inden begyndelsen af det første indkomstår,
for hvilket der vælges en anden valuta end danske kroner,
har indgivet meddelelse til told- og skatteforvaltningen om,
5
hvilken valuta der ønskes anvendt, og om, hvilken central-
banks kurs der ønskes anvendt ved omregningen af resulta-
tet, jf. § 31, stk. 1.
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde
dispensere fra fristen i stk. 4.
Stk. 6. Den skattepligtige skal bogføre i den pågældende
valuta eller sørge for, at bogføringen indeholder oplysnin-
ger, som til enhver tid gør det muligt at omregne til den på-
gældende valuta.
§ 30. Told- og skatteforvaltningen kan efter ansøgning til-
lade, at det skattemæssige årsregnskab for efterfølgende ind-
komstår udarbejdes i en anden valuta end den, der tidligere
er valgt efter § 29, stk. 2, hvis ændringen er begrundet i
virksomhedens eller koncernens forhold.
Stk. 2. Det er en betingelse, at den skattepligtige inden be-
gyndelsen af det indkomstår, for hvilket der ønskes anvendt
en anden valuta end den, der tidligere er valgt, har indgivet
meddelelse til told- og skatteforvaltningen om, hvilken ny
valuta der ønskes anvendt, og om, hvilken centralbanks kurs
der ønskes anvendt ved omregningen af resultatet, jf. § 31,
stk. 1. Told- og skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde
dispensere fra fristen i 1. pkt.
§ 31. Omregningen af resultatet til danske kroner, jf. § 29,
stk. 2, 1. pkt., skal ske til en gennemsnitskurs for indkomst-
året. Ved omregning af resultatet skal der anvendes en valu-
takurs fastsat af en centralbank.
Stk. 2. Den skattepligtige kan for efterfølgende indkomst-
år vælge en anden centralbanks valutakurs end den, der er
valgt efter stk. 1, 2. pkt. Det er en betingelse, at der er indgi-
vet meddelelse herom til told- og skatteforvaltningen inden
indkomstårets begyndelse.
Stk. 3. Ved omregning af indkomstårets transaktioner an-
vendes den centralbanks valutakurser, der er valgt efter stk.
1, 2. pkt. Offentliggør denne centralbank ikke valutakurser
for den valuta, som transaktionen er foretaget i, kan den
skattepligtige anvende en valutakurs fastsat af en anden cen-
tralbank.
Stk. 4. Udarbejder den skattepligtige det skattemæssige
årsregnskab i fremmed valuta, skal den skattepligtige tillige
omregne uudnyttede tab omfattet af aktieavancebeskatnings-
lovens §§ 9 og 13 A, ejendomsavancebeskatningslovens § 6
og kursgevinstlovens §§ 31-32 efter stk. 1.
§ 32. Overgår en skattepligtig til at udarbejde det skatte-
mæssige årsregnskab i en ny valuta efter § 29, stk. 2, eller §
30, stk. 1, skal der foretages en opgørelse i den valgte valuta
af samtlige anskaffelsessummer, afskrivningsgrundlag, fore-
tagne afskrivninger og øvrige elementer, som indgår i ind-
komstopgørelsen.
Stk. 2. Opgørelsen foretages ved omregning af de hidtidi-
ge anskaffelsessummer m.v. med valutakursen på tidspunk-
tet for indgangen til det første indkomstår, hvori den nye va-
luta anvendes, jf. dog § 33. Ved omregning anvendes den
efter § 29, stk. 4, eller § 30, stk. 1, valgte centralbanks valu-
takurser. Offentliggør centralbanken ikke valutakurser på
den valuta, som transaktionen er foretaget i, kan den skatte-
pligtige anvende en valutakurs fastsat af en anden central-
bank.
§ 33. Medfører en virksomhedsomdannelse omfattet af
lov om skattefri virksomhedsomdannelse, en ændring af
skattemæssig kvalifikation efter selskabsskattelovens §§ 2 A
eller 2 C eller en fusion, en spaltning eller en tilførsel af ak-
tiver omfattet af fusionsskatteloven eller selskabsskattelo-
vens § 8 A overgang til en ny valuta, sker omregningen af
anskaffelsessummer, afskrivningsgrundlag og foretagne af-
skrivninger samt øvrige elementer, som indgår i indkomst-
opgørelsen, jf. § 32, med valutakursen på vedtagelsestids-
punktet for omdannelsen m.v., jf. dog stk. 2 om omdannel-
ser m.v. med tilbagevirkende kraft.
Stk. 2. Gennemføres virksomhedsomdannelsen, ændrin-
gen af skattemæssig kvalifikation, fusionen, spaltningen el-
ler tilførslen af aktiver med tilbagevirkende kraft, sker om-
regningen efter stk. 1 alene for de aktiver og passiver, der er
i behold på vedtagelsestidspunktet, mens omregningen efter
stk. 1 for aktiver og passiver, der er afstået i perioden mel-
lem virkningstidspunktet og vedtagelsestidspunktet, sker til
valutakursen på afståelsestidspunktet.
§ 34. Deltager en skattepligtig som nævnt i § 29, stk. 1,
nr. 3, i en virksomhed, kan den skattepligtige ved anvendel-
sen af bestemmelserne i §§ 29-33 behandle virksomheden
uafhængigt af sin øvrige erhvervsvirksomhed, hvis
1) mindst én af deltagerne hæfter personligt for virksom-
hedens forpligtelser,
2) den skattepligtige ikke har bestemmende indflydelse på
virksomheden, jf. § 37, nr. 1, eller på anden vis på
grund af vedtægtsbestemmelse, aftale eller fælles ledel-
se har kontrol med virksomheden og
3) virksomheden aflægger regnskab i en fremmed valuta.
Stk. 2. Den skattepligtige kan for hver enkelt virksomhed
omfattet af stk. 1 alene vælge, at omregningen m.v. skal ske
fra den valuta, som den pågældende virksomhed aflægger
regnskab i.
Stk. 3. Stk. 1 finder anvendelse, uanset at den skattepligti-
ge udarbejder et skattemæssigt årsregnskab, som er udarbej-
det i danske kroner.
Stk. 4. Det er en betingelse for at behandle virksomheden
efter stk. 1, at den skattepligtige i forbindelse med meddelel-
sen til told- og skatteforvaltningen efter § 29, stk. 4, eller §
30, stk. 2, ligeledes indgiver meddelelse om, for hvilke af
den skattepligtiges virksomheder stk. 1 ønskes anvendt.
Stk. 5. Erhverver den skattepligtige andel i en virksomhed
omfattet af stk. 1 i løbet af indkomståret, kan stk. 1 alene
finde anvendelse for denne virksomhed, hvis den skatteplig-
tige senest 14 dage efter erhvervelsen indgiver meddelelse
til told- og skatteforvaltningen om, at den skattepligtige for
den pågældende virksomhed ønsker at anvende stk. 1. Told-
og skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde dispensere fra
fristen.
§ 35. Deltager en skattepligtig som nævnt i § 29, stk. 1,
nr. 3, der udarbejder skattemæssigt årsregnskab i en frem-
med valuta efter reglerne i §§ 29-33, i en virksomhed, kan
den skattepligtige undlade at anvende bestemmelserne i §§
6
29-33 på denne virksomhed, således at virksomheden be-
handles uafhængigt af den skattepligtiges øvrige erhvervs-
virksomhed, hvis
1) mindst én af deltagerne hæfter personligt for virksom-
hedens forpligtelser,
2) den skattepligtige ikke har bestemmende indflydelse på
virksomheden, jf. § 37, nr. 1, eller på anden vis på
grund af vedtægtsbestemmelse, aftale eller fælles ledel-
se har kontrol med virksomheden og
3) virksomheden aflægger regnskab i danske kroner.
Stk. 2. Det er en betingelse for anvendelsen af stk. 1, at
den skattepligtige i forbindelse med meddelelsen til told- og
skatteforvaltningen efter § 29, stk. 4, eller § 30, stk. 2, lige-
ledes indgiver meddelelse om, for hvilke af den skattepligti-
ges virksomheder stk. 1 ønskes anvendt.
Stk. 3. Erhverver den skattepligtige andel i en virksomhed
omfattet af stk. 1 i løbet af indkomståret, kan stk. 1 alene
finde anvendelse for denne virksomhed, hvis den skatteplig-
tige senest 14 dage efter erhvervelsen indgiver meddelelse
til told- og skatteforvaltningen om, at den skattepligtige for
den pågældende virksomhed ønsker at anvende stk. 1. Told-
og skatteforvaltningen kan i særlige tilfælde dispensere fra
fristen.
Revisorerklæring fra finansieringsselskaber
§ 36. Finansieringsselskaber, der efter kursgevinstlovens
§ 25, stk. 8, har valgt at anvende reglerne i kursgevinstlo-
vens § 25, stk. 7, skal sammen med selskabets oplysnings-
skema for det pågældende indkomstår indsende en erklæring
afgivet af en statsautoriseret revisor, hvorved det attesteres,
at de regnskabsmæssige nedskrivninger på udlån og hensæt-
telser på garantier m.v. er foretaget i overensstemmelse med
reglerne i årsregnskabslovens afsnit V, herunder at selskabet
har kalenderåret som regnskabsår. Endvidere skal erklærin-
gen indeholde oplysning om, hvorvidt selskabet opfylder be-
tingelsen i kursgevinstlovens § 25, stk. 10, nr. 2.
Kapitel 4
Transfer pricing
Oplysningspligter og skriftlig dokumentation
§ 37. Ved følgende begreber i denne paragraf og i §§
38-46 forstås:
1) Bestemmende indflydelse: Herved forstås ejerskab el-
ler rådighed over stemmerettigheder, således at der di-
rekte eller indirekte ejes mere end 50 pct. af aktiekapi-
talen eller rådes over mere end 50 pct. af stemmerne.
Ved bedømmelsen af, om den skattepligtige anses for
at have bestemmende indflydelse på en juridisk person,
eller om der udøves en bestemmende indflydelse over
den skattepligtige af en juridisk eller fysisk person,
medregnes aktier og stemmerettigheder, som indehaves
af koncernforbundne selskaber, jf. nr. 2, af personlige
aktionærer og deres nærtstående, jf. nr. 5, eller af fonde
eller truster stiftet af moderselskabet selv eller af de
nævnte koncernforbundne selskaber, nærtstående m.v.
eller af fonde eller truster stiftet af disse. Tilsvarende
medregnes ejerandele og stemmerettigheder, som inde-
haves af andre selskabsdeltagere, med hvem selskabs-
deltageren har en aftale om udøvelse af fælles bestem-
mende indflydelse. Tilsvarende medregnes ejerandele
og stemmerettigheder, som indehaves af en person om-
fattet af kildeskattelovens § 1 eller et dødsbo omfattet
af dødsboskattelovens § 1, stk. 2, i fællesskab med
nærtstående eller i fællesskab med en fond eller trust
stiftet af den skattepligtige eller dennes nærtstående el-
ler fonde eller truster stiftet af disse.
2) Koncernforbundne juridiske personer: Herved forstås
juridiske personer, hvor samme kreds af selskabsdelta-
gere har bestemmende indflydelse, eller hvor der er
fælles ledelse.
3) Juridiske personer: Herved forstås selvstændige skatte-
subjekter, uanset om de er skattepligtige. I nr. 2 og nr.
6, litra a, skal selskaber og foreninger m.v., der efter
danske skatteregler ikke udgør et selvstændigt skatte-
subjekt, men hvis forhold er reguleret af selskabsretlige
regler, en selskabsaftale eller en foreningsvedtægt, si-
destilles med juridiske personer.
4) Udenlandsk fysisk eller juridisk person: Herved forstås
en person, der er hjemmehørende på Færøerne, i Grøn-
land eller i en fremmed stat, herunder efter bestemmel-
serne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
5) Nærtstående: Herved forstås i nr. 1 den skattepligtiges
ægtefælle, forældre og bedsteforældre samt børn og
børnebørn og disses ægtefæller eller dødsboer efter de
nævnte personer. Stedbarns- og adoptivforhold sidestil-
les med oprindeligt slægtskabsforhold.
6) Kontrollerede transaktioner: Herved forstås transaktio-
ner mellem
a) en skattepligtig og en fysisk eller juridisk person,
der udøver en bestemmende indflydelse over den
skattepligtige,
b) en skattepligtig og en juridisk person, som den
skattepligtige udøver en bestemmende indflydelse
over,
c) en skattepligtig og en juridisk person, der er kon-
cernforbundet med den skattepligtige,
d) en skattepligtig og dennes faste driftssted beliggen-
de i udlandet,
e) en skattepligtig, der er en udenlandsk fysisk eller
juridisk person, og dennes faste driftssted i Dan-
mark eller
f) en skattepligtig, der er en udenlandsk fysisk eller
juridisk person, og dennes kulbrintetilknyttede
virksomhed omfattet af kulbrinteskattelovens § 21,
stk. 1 eller 4.
§ 38. Skattepligtige skal i oplysningsskemaet give told-
og skatteforvaltningen oplysninger om art og omfang af
handelsmæssige eller økonomiske transaktioner, når der er
tale om kontrollerede transaktioner.
§ 39. Skattepligtige omfattet af § 38 og § 40, stk. 1, skal
udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for, hvorle-
des priser og vilkår er fastsat for de kontrollerede transaktio-
ner, som er omfattet af henholdsvis §§ 38 og 40, jf. dog stk.
2 og 4. Den skriftlige dokumentation skal være af en sådan
7
art, at den kan danne grundlag for en vurdering af, om priser
og vilkår er fastsat, i overensstemmelse med hvad der kunne
være opnået, hvis transaktionerne var afsluttet mellem uaf-
hængige parter.
Stk. 2. Den skattepligtige skal ikke udarbejde skriftlig do-
kumentation for kontrollerede transaktioner, der i omfang og
hyppighed er uvæsentlige.
Stk. 3. Den skriftlige dokumentation efter stk. 1 skal udar-
bejdes løbende og senest færdiggøres på tidspunktet, hvor
oplysningsskemaet skal indgives til told- og skatteforvalt-
ningen. Den skattepligtige skal på told- og skatteforvaltnin-
gens anmodning indsende dokumentationen inden for en
frist, som nærmere fastsættes af told- og skatteforvaltningen.
Fristen kan ikke være på mindre end 60 dage.
Stk. 4. Den skattepligtige skal alene udarbejde skriftlig
dokumentation i form af databaseundersøgelser, hvis told-
og skatteforvaltningen anmoder herom. Told- og skattefor-
valtningen fastsætter en frist for indsendelsen heraf. Fristen
kan ikke være på mindre end 60 dage.
§ 40. Skattepligtige, der alene eller sammen med koncern-
forbundne virksomheder, jf. stk. 2, har under 250 beskæfti-
gede og enten har en årlig samlet balance på under 125 mio.
kr. eller en årlig omsætning på under 250 mio. kr., skal ale-
ne udfærdige og opbevare skriftlig dokumentation for, hvor-
ledes priser og vilkår er fastsat for
1) kontrollerede transaktioner med fysiske og juridiske
personer, der er hjemmehørende i en fremmed stat, der
ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Dan-
mark, og som samtidig ikke er medlem af EU eller
EØS,
2) kontrollerede transaktioner med et fast driftssted, der er
beliggende i en fremmed stat, der ikke har en dobbelt-
beskatningsoverenskomst med Danmark, og som
samtidig ikke er medlem af EU eller EØS, og
3) kontrollerede transaktioner med et fast driftssted, der er
beliggende i Danmark, forudsat at den skattepligtige, jf.
§ 37, nr. 6, litra e, er hjemmehørende i en fremmed stat,
der ikke har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med
Danmark, og som samtidig ikke er medlem af EU eller
EØS.
Stk. 2. Ved opgørelsen af antal beskæftigede og den årlige
samlede balance eller den årlige omsætning i stk. 1 medreg-
nes juridiske personer, der er koncernforbundne med den
skattepligtige, jf. kursgevinstlovens § 4, stk. 2. Ved opgørel-
se af den samlede balance bortses dog fra gæld og fordringer
mellem den skattepligtige og koncernforbundne juridiske
personer samt kapitalandele i koncernforbundne juridiske
personer ejet af den skattepligtige og koncernforbundne juri-
diske personers kapitalandele i den skattepligtige. Ved op-
gørelse af omsætningsgrænsen bortses fra omsætning mel-
lem den skattepligtige og koncernforbundne juridiske perso-
ner.
§ 41. Efter indstilling fra Skatterådet bestemmer skattemi-
nisteren, hvilke oplysninger om kontrollerede transaktioner
oplysningsskemaet skal indeholde.
§ 42. Told- og skatteforvaltningen fastsætter regler for
indholdet af den skriftlige dokumentation, jf. § 39. De fast-
satte regler skal godkendes af Skatterådet.
Revisorerklæring
§ 43. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge virksom-
heder omfattet af § 38 eller § 40, stk. 1, at indsende en er-
klæring som nævnt i revisorlovens § 1, stk. 2, om den doku-
mentation for kontrollerede transaktioner, som virksomhe-
den har indsendt til told- og skatteforvaltningen efter § 39,
stk. 3 og 4. Erklæringspålægget kan omfatte alle indkomst-
år, som dokumentationen for kontrollerede transaktioner
omfatter, i det omfang fristen for ændring af skatteansættel-
serne for indkomstårene efter skatteforvaltningslovens § 26,
stk. 5, ikke er udløbet på det tidspunkt, hvor erklæringen
forventes indsendt, jf. stk. 4.
Stk. 2. Det er en betingelse for erklæringspålægget efter
stk. 1, at virksomheden har haft kontrollerede transaktioner
med fysiske eller juridiske personer i lande uden for EU el-
ler EØS, med hvilke Danmark ikke har indgået en dobbelt-
beskatningsoverenskomst, eller at virksomheden ifølge virk-
somhedens årsrapporter har haft gennemsnitligt driftsmæs-
sigt underskud i 4 på hinanden følgende indkomstår, hvoraf
det seneste er det indkomstår, for hvilket erklæringspålæg-
get gives.
Stk. 3. Det er endvidere en betingelse for erklæringspå-
lægget efter stk. 1, at det for kontrollen af virksomhedens
skattemæssige forhold er hensigtsmæssigt og relevant for
told- og skatteforvaltningen, at virksomheden indhenter er-
klæringen.
Stk. 4. Det driftsmæssige underskud som nævnt i stk. 2, 1.
pkt., opgøres for hvert enkelt selskab og måles som resultat
af primær drift før finansiering, ekstraordinære poster og
skat. Dog anvendes for forsikringsvirksomheder et forsik-
ringsteknisk resultat som mål for driftsresultatet. For øvrige
finansielle virksomheder anvendes resultat før skat som mål
for driftsresultatet.
Stk. 5. Fristen for indsendelse af erklæringen som nævnt i
stk. 1 skal være mindst 90 dage regnet fra pålæggets date-
ring. Pålægget kan tidligst gives 7 dage efter modtagelsen af
dokumentationen, jf. § 39, stk. 3 og 4.
§ 44. Told- og skatteforvaltningens afgørelse om et erklæ-
ringspålæg efter § 43, stk. 1, kan ikke påklages til anden ad-
ministrativ myndighed, jf. dog stk. 2 og 3.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningens afgørelse om et er-
klæringspålæg efter § 43, stk. 1, kan påklages til Landsskat-
teretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1, og
denne paragrafs stk. 4, hvis told- og skatteforvaltningen hen-
lægger sagen uden at gennemføre en ændring af virksomhe-
dens skattepligtige indkomst foretaget på baggrund af den
indsendte dokumentation, eller hvis forvaltningen gennem-
fører en nedsættelse af den skattepligtige indkomst foretaget
på baggrund af den indsendte dokumentation.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningens afgørelse om et er-
klæringspålæg efter § 43, stk. 1, kan prøves af Landsskatte-
retten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1, i for-
bindelse med en klage over en ændring af virksomhedens
8
skattepligtige indkomst foretaget på baggrund af den ind-
sendte dokumentation, jf. stk. 4.
Stk. 4. Fristen for at klage til Landsskatteretten efter stk. 2
er 3 måneder regnet fra told- og skatteforvaltningens under-
retning til virksomheden om henlæggelsen eller nedsættel-
sen. Fristen for at klage til Landsskatteretten efter stk. 3 er 3
måneder regnet fra told- og skatteforvaltningens afgørelse
om ændring af virksomhedens skattepligtige indkomst.
§ 45. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere
regler om indhold og afgivelse af erklæringen efter § 43.
Skønsmæssig ansættelse
§ 46. Har en skattepligtig omfattet af § 38 eller § 40, stk.
1, ikke udarbejdet dokumentation for kontrollerede transak-
tioner efter § 39 eller indsendt revisorerklæring efter § 43,
stk. 1, kan told- og skatteforvaltningen efter udløbet af op-
lysningsfristen i §§ 11-13 for det pågældende indkomstår fo-
retage en skønsmæssig ansættelse, for så vidt angår de kon-
trollerede transaktioner for dette indkomstår, i overensstem-
melse med ligningslovens § 2, stk. 1.
Stk. 2. Har den skattepligtige ikke i forbindelse med told-
og skatteforvaltningens kontrol af dokumentationen efter §
39 efterkommet anmodningen om indsendelse af regnskabs-
materiale m.v. efter § 53, stk. 1, gælder stk. 1 om skøns-
mæssig ansættelse.
Stk. 3. Stk. 2 gælder også, hvis den skattepligtige ikke
skal udarbejde dokumentation efter § 40.
Land for land-rapport
§ 47. Ved følgende begreber i denne paragraf og i §§
48-52 forstås:
1) Land for land-rapport: En rapport, som en koncern
indgiver til told- og skatteforvaltningen om koncer-
nens økonomiske aktiviteter i hvert enkelt land i hele
verden.
2) Koncern: En gruppe af virksomheder, der er forbundet
med hinanden gennem ejerskab eller kontrol, således
at de skal udarbejde et konsolideret koncernregnskab
efter de årsregnskabsregler, der anvendes af koncer-
nen, eller skulle have udarbejdet et sådant, hvis et el-
ler flere af selskaberne var børsnoterede.
3) Multinational koncern: En koncern, der har koncern-
selskaber i mere end én skattejurisdiktion.
4) Koncernselskab:
a) Enhver virksomhed i den multinationale koncern,
som optræder som en separat enhed i det konsoli-
derede koncernregnskab eller ville have optrådt
sådan, hvis koncernen skulle have udarbejdet et
konsolideret koncernregnskab, hvis et eller flere
af selskaberne var børsnoterede.
b) Enhver virksomhed, der er undladt i det konsoli-
derede koncernregnskab alene på grund af virk-
somhedens størrelse eller uvæsentlighed.
c) Ethvert fast driftssted af en virksomhed omfattet
af litra a eller b, hvis der udarbejdes et separat
regnskab for det faste driftssted af hensyn til af-
læggelse af årsregnskab eller af skatteregnskab el-
ler af hensyn til eksterne tilsynsformål eller kon-
cerninterne managementkontrolformål.
5) Ultimativt moderselskab: Et koncernselskab, der i en
multinational koncern opfylder følgende kriterier:
a) Koncernselskabet har direkte eller indirekte til-
strækkelig indflydelse over et eller flere andre
koncernselskaber i den multinationale koncern,
hvorved selskabet er forpligtet til at udarbejde et
konsolideret koncernregnskab efter de regler, der
gælder, hvor det er skattemæssigt hjemmehøren-
de, eller skulle have udarbejdet et sådant, hvis det
var børsnoteret.
b) Der er ikke et andet koncernselskab i den multina-
tionale koncern, som direkte eller indirekte har til-
strækkelig indflydelse over selskabet nævnt i litra
a.
6) Omsætning: Indtægter, der opstår i forbindelse med
en virksomheds ordinære drift, herunder varesalg, le-
vering af tjenesteydelser, honorarer, renter, udbytte og
royalties.
7) Stedfortrædende moderselskab: Et koncernselskab,
der i overensstemmelse med § 49, stk. 2, er udpeget til
at indgive land for land-rapporten i det land, hvor det
er skattemæssigt hjemmehørende, når en eller flere af
betingelserne i § 49, stk. 1, nr. 2, er opfyldt.
8) Aftale mellem de kompetente myndigheder: En inter-
national aftale mellem de kompetente skattemyndig-
heder i de relevante jurisdiktioner, som kræver auto-
matisk udveksling af land for land-rapporter mellem
landene.
9) International aftale om udveksling af skatteoplysnin-
ger: Enhver dobbeltbeskatningsoverenskomst, anden
international overenskomst eller konvention eller ad-
ministrativt indgået aftale om bistand i skattesager,
der medfører, at der mellem Danmark og en eller flere
jurisdiktioner kan udveksles skatteoplysninger, herun-
der automatisk udveksling af oplysninger.
10) Systemisk fejl vedrørende en jurisdiktion: Når der ek-
sisterer en aftale mellem den kompetente myndighed i
Danmark og myndigheden i den pågældende jurisdik-
tion, men myndigheden i jurisdiktionen har suspende-
ret den automatiske udveksling af andre grunde end
dem, der er fastsat i aftalen mellem den kompetente
myndighed i Danmark og myndigheden i den pågæl-
dende jurisdiktion, eller på anden måde gentagne gan-
ge har undladt automatisk at udveksle land for land-
rapporter med Danmark i tilfælde, hvor den multinati-
onale koncern har koncernselskaber i Danmark.
§ 48. En multinational koncerns ultimative moderselskab,
som er skattemæssigt hjemmehørende i Danmark efter sel-
skabsskattelovens § 1 eller fondsbeskatningslovens § 1, skal
til told- og skatteforvaltningen indgive en land for land-rap-
port for 1 indkomstår, hvis koncernen har en konsolideret
omsætning på mindst 5,6 mia. kr. i regnskabsåret forud for
det indkomstår, der skal rapporteres for.
9
Stk. 2. Land for land-rapporten skal indgives senest 12
måneder efter den sidste dag i det indkomstår, som land for
land-rapporten skal indgives for.
§ 49. Et koncernselskab, som ikke er det ultimative mo-
derselskab, skal indgive land for land-rapporten inden for
den frist, der er nævnt i § 48, stk. 2, jf. dog § 50, hvis føl-
gende betingelser er opfyldt:
1) Koncernselskabet er skattemæssigt hjemmehørende i
Danmark efter selskabsskattelovens § 1, og
2) en eller flere af følgende betingelser er opfyldt, jf. dog
§ 50:
a) Koncernens ultimative moderselskab er ikke for-
pligtet til at indgive land for land-rapporten i det
land, hvor det er hjemmehørende.
b) Der sker ikke automatisk udveksling af land for
land-rapporterne, som følge af at der ikke eksisterer
en aftale mellem de kompetente myndigheder i
Danmark og den jurisdiktion, hvor det ultimative
moderselskab er hjemmehørende, selv om der er en
international aftale om udveksling af skatteoplys-
ninger.
c) Der er en systemisk fejl vedrørende den jurisdik-
tion, hvor det ultimative moderselskab har skatte-
mæssigt hjemsted, og told- og skatteforvaltningen
har meddelt dette til koncernselskabet omfattet af
nr. 1.
Stk. 2. Er en eller flere af betingelserne i stk. 1, nr. 2, op-
fyldt, og er der mere end ét dansk koncernselskab, jf. stk. 1,
nr. 1, skal koncernselskaberne udvælge et af koncernselska-
berne som stedfortrædende moderselskab og ansvarlig for
indgivelse af land for land-rapporten til told- og skattefor-
valtningen inden for den frist, der er nævnt i § 48, stk. 2.
Udvælgelsen skal meddeles told- og skatteforvaltningen af
det selskab, der er udvalgt.
§ 50. Et koncernselskab skal ikke indgive en land for
land-rapport til told- og skatteforvaltningen, hvis den multi-
nationale koncern indgiver en land for land-rapport for det
pågældende indkomstår gennem et stedfortrædende moder-
selskab til den skattemyndighed, hvor det stedfortrædende
moderselskab er skattemæssigt hjemmehørende, og følgende
betingelser er opfyldt:
1) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, kræver indgi-
velse af land for land–rapportering.
2) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, har en interna-
tional aftale om udveksling af oplysninger med Dan-
mark, og der sker automatisk udveksling af land for
land-rapporter i henhold til en aftale mellem de kompe-
tente myndigheder.
3) Der er ikke en systemisk fejl vedrørende den jurisdik-
tion, hvor det stedfortrædende moderselskab er skatte-
mæssigt hjemmehørende, eller told- og skatteforvalt-
ningen har undladt at meddele en systemisk fejl til kon-
cernselskabet.
4) Den jurisdiktion, hvor det stedfortrædende modersel-
skab er skattemæssigt hjemmehørende, har modtaget
en meddelelse, jf. § 51, stk. 1, fra et koncernselskab,
som er skattemæssigt hjemmehørende i samme juris-
diktion som det stedfortrædende moderselskab, om, at
koncernselskabet skal betragtes som det stedfortræden-
de moderselskab.
5) Koncernselskabet har givet meddelelse til told- og skat-
teforvaltningen, jf. § 51, stk. 2.
§ 51. Et ultimativt moderselskab, jf. § 48, stk. 1, eller et
dansk stedfortrædende moderselskab, jf. § 49, stk. 2, i en
multinational koncern skal senest inden udgangen af det ind-
komstår, for hvilket land for land-rapporten skal indgives,
meddele told- og skatteforvaltningen, at det er forpligtet til
at indgive rapporten.
Stk. 2. Er koncernselskabet ikke det ultimative modersel-
skab eller det stedfortrædende moderselskab, skal koncern-
selskabet senest inden udgangen af det indkomstår, for hvil-
ket land for land-rapporten skal indgives, meddele til told-
og skatteforvaltningen, hvilket koncernselskab der er for-
pligtet til at indgive land for land-rapporten, og hvor dette
koncernselskab er skattemæssigt hjemmehørende.
§ 52. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
land for land-rapporten, der indgives efter §§ 48, 49 og 51.
Afsnit II
Kapitel 5
Kontrolbeføjelser over for den skattepligtige
Kontrolbeføjelser over for erhvervsdrivende
§ 53. Erhvervsdrivende, der fører regnskab, har pligt til
efter anmodning fra told- og skatteforvaltningen at indsende
deres regnskabsmateriale med bilag såvel for tidligere som
for det løbende regnskabsår og andre dokumenter, der kan
have betydning for kontrollen af den pågældendes skattean-
sættelser, herunder for afgørelsen af skattepligt her til lan-
det. Indsendelsespligten omfatter også regnskabsmateriale
m.v. vedrørende den skattepligtiges virksomhed i udlandet,
på Færøerne eller i Grønland.
Stk. 2. Er regnskabsmaterialet m.v. i tredjemands besid-
delse, skal denne, selv om den pågældende har tilbageholds-
ret herover, efter anmodning udlevere materialet til told- og
skatteforvaltningen. Told- og skatteforvaltningen leverer
materialet tilbage til den pågældende tredjemand efter be-
nyttelsen.
Stk. 3. Efterkommer den erhvervsdrivende ikke en an-
modning efter stk. 1 inden den frist, der er fastsat i anmod-
ningen, kan told- og skatteforvaltningen foretage en skøns-
mæssig ansættelse efter § 74.
§ 54. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes
nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden
retskendelse adgang til den erhvervsdrivendes lokaliteter
samt arbejdssteder uden for den erhvervsdrivendes lokaler,
dog ikke arbejdssteder, der tjener til tredjemands privatbolig
eller fritidsbolig, herunder transportmidler, der anvendes er-
hvervsmæssigt, for at gennemgå regnskabsmateriale med bi-
lag og andre dokumenter, der kan have betydning for kon-
trollen af den pågældendes skatteansættelser. I det omfang
10
de nævnte regnskabsoplysninger m.v. er registreret elektro-
nisk, omfatter told- og skatteforvaltningens adgang også en
elektronisk adgang hertil. Efter samme betingelser som
nævnt i 1. og 2. pkt. har told- og skatteforvaltningen adgang
til at foretage opgørelse af kassebeholdninger, kassetermina-
ler og lign. og foretage opgørelse og vurdering af lagerbe-
holdninger, besætning, inventar, maskiner og andet drifts-
materiel.
Stk. 2. Drives virksomheden fra en ejendom, som også an-
vendes som bolig, kan told- og skatteforvaltningen gennem-
føre kontrol på ejendommen efter samme betingelser som i
stk. 1.
Stk. 3. Ved kontrollen efter stk. 1 og 2 skal ejeren af virk-
somheden og dennes ansatte yde told- og skatteforvaltnin-
gen fornøden vejledning og hjælp.
Stk. 4. Politiet yder om fornødent told- og skatteforvalt-
ningen bistand til gennemførelse af kontrollen efter stk. 1 og
2.
Kontrolbeføjelser over for skattepligtige fysiske personer
§ 55. Skattepligtige fysiske personer skal efter anmodning
fra told- og skatteforvaltningen inden for en rimelig frist op-
lyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og ved ind-
komstårets udløb og om størrelsen og arten af ændringer i
formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets
privatforbrug.
Stk. 2. Pligten til at meddele oplysninger efter stk. 1 på-
hviler også en ægtefælle, som den skattepligtige levede sam-
men med ved udgangen af indkomståret, jf. kildeskattelo-
vens § 4.
Stk. 3. Er oplysningerne efter stk. 1 og 2 ikke indsendt in-
den den frist, der er fastsat i anmodningen, kan told- og
skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse ef-
ter § 74.
§ 56. Skattepligtige fysiske personer, som ejer mindst 25
pct. af selskabskapitalen eller råder over mere end 50 pct. af
den samlede stemmeværdi i et selskab som nævnt i selskabs-
skattelovens § 1, stk. 1, nr. 1 eller 2, skal efter told- og skat-
teforvaltningens anmodning oplyse om væsentlige økonomi-
ske aftaler, der i indkomståret er indgået eller ændret mel-
lem selskabet og den pågældende selv eller en ægtefælle,
som den pågældende levede sammen med ved udgangen af
indkomståret, jf. kildeskattelovens § 4. For personer, der ik-
ke er fuldt skattepligtige efter kildeskattelovens § 1, eller
fuldt skattepligtige personer, der efter en dobbeltbeskat-
ningsoverenskomst skal anses for hjemmehørende i en frem-
med stat (dobbeltdomicil), skal oplysninger efter 1. pkt. kun
gives, hvis selskabet er hjemmehørende her i landet.
Stk. 2. Er oplysningerne efter stk. 1 ikke indsendt inden
den frist, der er fastsat i anmodningen, kan told- og skatte-
forvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse efter § 74.
Stk. 3. Procentsatserne nævnt i stk. 1 opgøres efter aktie-
avancebeskatningslovens § 4, stk. 1, 3. pkt., og stk. 2 og 3.
Kapitel 6
Kontrolbeføjelser over for tredjemand
Oplysninger til krydsrevision
§ 57. Erhvervsdrivende og juridiske personer, som ikke er
erhvervsdrivende, skal efter told- og skatteforvaltningens
anmodning indsende regnskabsmateriale med bilag såvel for
tidligere som for det løbende regnskabsår og andre doku-
menter, der har betydning for kontrol af andre navngivne er-
hvervsdrivendes skatteansættelse.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen har til enhver tid mod
behørig legitimation uden retskendelse adgang til hos en er-
hvervsdrivende eller en juridisk person, som ikke er er-
hvervsdrivende, at foretage gennemgang på stedet af regn-
skabsmateriale, bilag og andre dokumenter som nævnt i stk.
1. Ved gennemgangen kan told- og skatteforvaltningen sikre
sig oplysninger som nævnt i 1. pkt.
Stk. 3. Politiet yder om fornødent told- og skatteforvalt-
ningen bistand til gennemførelse af kontrollen efter stk. 1 og
2.
Stk. 4. Oplysningerne, jf. stk. 1, og indgrebet, jf. stk. 2,
skal være nødvendige for skattekontrollen.
§ 58. En erhvervsdrivende har efter anmodning pligt til at
give told- og skatteforvaltningen oplysning om den omsæt-
ning, virksomheden har haft med eller formidlet for andre
navngivne erhvervsdrivende, og de arbejder, virksomheden
har udført for eller ladet udføre hos andre navngivne er-
hvervsdrivende.
Stk. 2. Omsætningen eller arbejdets karakter, omsatte va-
remængder, vederlagets størrelse, tidspunktet for omsætnin-
gen eller arbejdets udførelse, og hvornår og hvorledes ve-
derlaget er erlagt, skal efter anmodning specificeres.
Stk. 3. Produktions-, indkøbs- og salgsforeninger og lig-
nende erhvervsorganisationer har tillige pligt til at oplyse
om organisationens eller foreningens mellemværende med
sine erhvervsdrivende medlemmer, jf. stk. 1 og 2.
Stk. 4. Oplysningerne, jf. stk. 1-3, skal være nødvendige
for skattekontrollen.
Finansielle virksomheders oplysningspligt
§ 59. Finansielle virksomheder skal efter anmodning op-
lyse told- og skatteforvaltningen om:
1) Kundens indskud, lån, depot og boks.
2) Omsætning med eller for kunden af penge og lign. og
af kreditmidler og værdipapirer.
3) Aftaler med eller for kunden om terminskontrakter og
købe- og salgsretter.
4) Ekspedition af udbetalinger og modtagelse af indbeta-
linger for kunden, herunder hvem der er modtager af en
udbetaling eller foretager en indbetaling.
5) Ydelse af garantier til eller for kunden.
6) Konti for fysiske eller juridiske personer, som ikke er
hjemmehørende i Danmark, herunder bevægelser på
kontoen, oplysning om kontohavers identitet og kon-
taktadresse og begrundelse for oprettelse af kontoen.
7) Transaktioner med konti i fremmede jurisdiktioner, når
der ikke eksisterer en aftale mellem de kompetente
11
myndigheder i Danmark og den pågældende jurisdik-
tion om automatisk udveksling af oplysninger om fi-
nansielle konti, og i jurisdiktioner, som er på en fælles
EU-liste over ikkesamarbejdende skattejurisdiktioner.
Stk. 2. Værdipapircentraler har kun pligt til at indsende
oplysninger om, hvilket institut der er kontoførende for nær-
mere angivne personer eller kontofører nærmere angivne pa-
pirer, og om ejere af aktier, der er optaget til handel på et re-
guleret marked.
Stk. 3. Oplysningerne, jf. stk. 1 og 2, skal være nødvendi-
ge for skattekontrollen. Opbevares oplysningerne i elektro-
nisk form, kan told- og skatteforvaltningen forlange, at op-
lysningerne udleveres i et anerkendt filformat i elektronisk
form eller indsendes digitalt i et anerkendt filformat.
Advokaters oplysningspligt
§ 60. Advokater skal, i det omfang advokaten foretager
økonomiske dispositioner på sin klients vegne eller med kli-
enten, efter anmodning give told- og skatteforvaltningen op-
lysninger om en klient vedrørende:
1) Omsætning med eller for klienten af penge og lign. og
af kreditmidler og værdipapirer.
2) Aftaler med eller for klienten om terminskontrakter og
købe- og salgsretter.
3) Aftaler med eller for klienten om køb og salg af fast
ejendom, forretning, fly, skibe og lign.
4) Økonomiske dispositioner i forbindelse med admini-
stration af en klients faste ejendom.
Stk. 2. Oplysningerne, jf. stk. 1, skal være nødvendige for
skattekontrollen. Opbevares oplysningerne i elektronisk
form, kan told- og skatteforvaltningen forlange, at oplysnin-
gerne udleveres i et anerkendt filformat i elektronisk form
eller indsendes digitalt i et anerkendt filformat.
Oplysningspligt for offentlige myndigheder,
erhvervsdrivende og juridiske personer
§ 61. Offentlige myndigheder, erhvervsdrivende og juridi-
ske personer, som ikke er erhvervsdrivende, skal efter an-
modning give told- og skatteforvaltningen oplysninger til
brug for kontrol af en identificerbar fysisk eller juridisk per-
sons skattepligt eller skatteansættelse, jf. dog stk. 3.
Stk. 2. Forpligtede enheder omfattet af artikel 2 i Rådets
direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 om forebyggende foran-
staltninger mod anvendelse af det finansielle system til hvid-
vask af penge eller finansiering af terrorisme skal efter an-
modning give told- og skatteforvaltningen oplysninger om-
handlet af direktivets artikel 13, 30, 31 og 40.
Stk. 3. Stk. 1 gælder ikke ved indhentelse af oplysninger
om omsætning m.v. mellem erhvervsdrivende, jf. §§ 57 og
58, finansielle virksomheders oplysninger om kundernes
økonomiske forhold, jf. § 59, og advokaters oplysninger om
klientforhold, jf. § 60.
Stk. 4. Oplysningerne, jf. stk. 1, skal være nødvendige for
skattekontrollen. Opbevares oplysningerne i elektronisk
form, kan told- og skatteforvaltningen forlange, at oplysnin-
gerne udleveres i et anerkendt filformat i elektronisk form
eller indsendes digitalt i et anerkendt filformat.
Skatterådets forudgående godkendelse af oplysningspligt
§ 62. Offentlige myndigheder, erhvervsdrivende og juridi-
ske personer, som ikke er erhvervsdrivende, skal efter an-
modning give told- og skatteforvaltningen oplysninger til
brug for kontrol af ikke individuelt bestemte fysiske eller ju-
ridiske personers skattepligt og skatteansættelse, når anmod-
ningen er godkendt af Skatterådet, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Oplysninger om omsætning m.v. mellem erhvervs-
drivende, jf. §§ 57 og 58, finansielle virksomheders oplys-
ninger om kundernes økonomiske forhold, jf. § 59, og advo-
katers oplysninger om klientforhold, jf. § 60, kan ikke kræ-
ves i videre omfang end nævnt i disse bestemmelser.
Stk. 3. Teleselskaber skal til brug for afgørelse af spørgs-
mål om skattepligt efter anmodning give told- og skattefor-
valtningen oplysning om, hvornår kundens telefonnummer
har været anvendt til opkald i og fra Danmark, når anmod-
ningen er godkendt af Skatterådet.
Stk. 4. Oplysningerne, jf. stk. 1-3, skal være nødvendige
for skattekontrollen. Opbevares oplysningerne i elektronisk
form, kan told- og skatteforvaltningen forlange, at oplysnin-
gerne udleveres i et anerkendt filformat i elektronisk form
eller indsendes digitalt i et anerkendt filformat.
Stk. 5. Skatterådets godkendelse skal offentliggøres, med-
mindre særlige hensyn taler imod.
Dødsboers oplysningspligt
§ 63. Skifteretten, bobestyreren, privat skiftende arvinger
eller en efterlevende ægtefælle skal efter anmodning give
told- og skatteforvaltningen enhver oplysning af betydning
for en korrekt skatteansættelse af afdøde og af boet.
Stk. 2. Skifteretten skal foretage indberetning til told- og
skatteforvaltningen om hvert enkelt dødsbo, der behandles
af skifteretten.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning efter stk. 2.
Udbyder af skattearrangementer
§ 64. Den, der som udbyder eller formidler erhvervsmæs-
sigt har bistået en skattepligtig med anskaffelse af formue-
goder eller finansielle instrumenter og hel eller delvis finan-
siering heraf (skattearrangement), skal efter anmodning, og
når formålet med skattearrangementet fortrinsvis er at ned-
bringe eller udskyde skattebyrden, til told- og skatteforvalt-
ningen indsende dokumentation for realiteten i de nævnte
dispositioner og af de aktiver og passiver m.v., der indgår
heri.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen træffer afgørelse om,
hvorvidt der er realitet i et skattearrangement, som har til
formål at nedbringe eller udskyde skattebyrden som nævnt i
stk. 1.
Stk. 3. Udbyderen eller formidleren hæfter solidarisk med
den skattepligtige for den eventuelle forhøjelse af den skat-
tepligtiges indkomstskat, der fremkommer, som følge af at
told- og skatteforvaltningen har tilsidesat skattearrangemen-
tet som ikke reelt, jf. stk. 2.
Stk. 4. Hæfter udbyderen eller formidleren solidarisk med
den skattepligtige efter stk. 3, kan udbyderen eller formidle-
12
ren påklage den del af skatteansættelsen, der vedrører skat-
tearrangementet, efter skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1,
nr. 1.
Tilsyn med nedskrivninger og hensættelser i finansielle
virksomheder m.v.
§ 65. Tilsynsmyndigheden for et institut som nævnt i
kursgevinstlovens § 25, stk. 7, skal efter anmodning fra told-
og skatteforvaltningen foretage kontrol af størrelsen af be-
løb, der er nedskrevet på udlån og hensat på garantier m.v. i
instituttet pr. 31. december i det pågældende år.
Stk. 2. For herværende filialer af udenlandske kreditinsti-
tutter, der er hjemmehørende i et land inden for EU/EØS,
kan told- og skatteforvaltningen anmode Finanstilsynet om
på told- og skatteforvaltningens vegne at kontrollere størrel-
sen af nedskrivninger på udlån og hensættelser på garantier
m.v., som kan fradrages efter kursgevinstlovens § 25, stk. 7.
Stk. 3. For finansieringsselskaber, der efter kursgevinstlo-
vens § 25, stk. 8, har valgt at anvende reglerne i kursgevinst-
lovens § 25, stk. 7, kan told- og skatteforvaltningen anmode
Erhvervsstyrelsen om på told- og skatteforvaltningens vegne
at kontrollere størrelsen af nedskrivninger på udlån og hen-
sættelser på garantier m.v., som kan fradrages efter reglerne
i kursgevinstlovens § 25, stk. 7.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningens anmodning om kon-
trol, jf. stk. 2 og 3, skal fremsættes senest 1 år og 6 måneder
efter udløbet af det pågældende indkomstår. Finanstilsynet
eller Erhvervsstyrelsen skal meddele sin afgørelse til told-
og skatteforvaltningen senest 6 måneder fra anmodningens
fremsættelse. Afgørelsen kan indbringes for Erhvervsanke-
nævnet, senest 4 uger efter at den pågældende juridiske per-
son har fået underretning om afgørelsen fra told- og skatte-
forvaltningen.
Stk. 5. Reglerne i § 347 i lov om finansiel virksomhed,
der giver Finanstilsynet hjemmel til kontrol af finansielle
virksomheder, herunder filialer af udenlandske kreditinsti-
tutter, dog bortset fra reglen i § 347, stk. 1, 2. pkt., gælder
også ved Finanstilsynets kontrol af filialer af udenlandske
kreditinstitutter, jf. stk. 2, og Erhvervsstyrelsens kontrol af
finansieringsselskaber, jf. stk. 3.
Kapitel 7
Samarbejde med eksterne parter
Samarbejde med udenlandske skattemyndigheder
§ 66. Told- og skatteforvaltningen afgiver oplysninger til
og modtager oplysninger fra de kompetente myndigheder på
Færøerne, i Grønland og i en fremmed jurisdiktion i over-
ensstemmelse med bestemmelserne i:
1) Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet og om ophævelse af di-
rektiv 77/799/EØF, som ændret ved rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på beskatningsområdet og
Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december 2016 om æn-
dring af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår skatte-
myndighedernes adgang til oplysninger indberettet i
henhold til hvidvaskreguleringen. Bestemmelsen finder
ligeledes anvendelse på aftaler indgået mellem EU og
tredjeland om administrativ bistand i skattesager.
2) En dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem på den
ene side Danmark og på den anden side Færøerne,
Grønland eller den pågældende fremmede jurisdiktion.
3) En administrativt indgået aftale om administrativ bi-
stand i skattesager mellem på den ene side Danmark og
på den anden side Færøerne, Grønland eller den pågæl-
dende fremmede jurisdiktion.
4) Enhver anden international overenskomst eller konven-
tion tiltrådt af Danmark, som omhandler administrativ
bistand i skattesager.
§ 67. Bestemmelserne i straffelovens 14. kapitel om for-
brydelser mod den offentlige myndighed m.v. og 16. kapitel
om forbrydelser i offentlig tjeneste eller hverv m.v. gælder
for embedsmænd fra Færøerne, Grønland eller en fremmed
jurisdiktion, der befinder sig her i landet som led i ydelse el-
ler modtagelse af administrativ bistand i skattesager, når
denne bistand sker i overensstemmelse med Danmarks for-
pligtelser efter EU-retlige regler, en dobbelt-
beskatningsoverenskomst, en anden international overens-
komst eller konvention eller en administrativt indgået aftale
om administrativ bistand i skattesager.
Registersamkøring
§ 68. Told- og skatteforvaltningens it-systemer kan sam-
køres til brug for told- og skatteforvaltningens myndigheds-
udøvelse.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan til brug for opgø-
relse, opkrævning og inddrivelse af skatter, arbejdsmarkeds-
bidrag, told og afgifter få terminaladgang til alle nødvendige
oplysninger om fysiske eller juridiske personers økonomiske
og erhvervsmæssige forhold i indkomstregisteret, jf. § 7 i
lov om et indkomstregister. Oplysningerne kan samkøres
med told- og skatteforvaltningens øvrige oplysninger til
brug for skatteansættelse og generel kontrol.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan til brug for opgø-
relse, opkrævning og inddrivelse af skatter, arbejdsmarkeds-
bidrag, told og afgifter få terminaladgang til alle nødvendige
oplysninger om fysiske eller juridiske personers økonomiske
og erhvervsmæssige forhold i andre offentlige myndighe-
ders registre med henblik på registersamkøring.
§ 69. Told- og skatteforvaltningen kan oprette et kontrol-
informationsregister over fysiske og juridiske personer, der
har påført eller forsøgt at påføre det offentlige et samlet tab
på mindst 100.000 kr. i form af skatter, arbejdsmarkedsbi-
drag, told og afgifter.
Stk. 2. Registrering kan ikke foretages eller opretholdes,
mere end 5 år efter at det forhold, der begrunder en registre-
ring, er konstateret.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan med henblik på
kontrol af virksomheders registreringsforhold foretage sam-
køring af oplysninger i kontrolinformationsregisteret med
oplysninger i told- og skatteforvaltningens registreringssy-
13
stem for virksomheder. Told- og skatteforvaltningen kan
stille resultatet af registersamkøringen til rådighed for Er-
hvervsstyrelsen til brug for denne myndigheds arbejde som
registreringsmyndighed for told- og skatteforvaltningen.
Udlevering af oplysninger til kreditvurdering med samtykke
fra den registrerede
§ 70. Finansielle virksomheder, der yder lån eller formid-
ler lån, kan med samtykke fra den registrerede få adgang til
oplysninger, som indgår i den seneste årsopgørelse, og som
er nødvendige til brug for konkrete kreditgivningssituatio-
ner.
Stk. 2. Finansielle virksomheder, som er omfattet af regler
om redelig forretningsskik og god praksis for de finansielle
virksomheder udstedt i medfør af § 43, stk. 2, i lov om fi-
nansiel virksomhed, kan med samtykke fra den registrerede
få adgang til oplysninger, som indgår i den seneste årsopgø-
relse, og som er nødvendige til brug for rådgivning af den
registrerede i overensstemmelse med reglerne om redelig
forretningsskik og god praksis.
Stk. 3. Finansielle virksomheder kan desuden med sam-
tykke fra den registrerede få adgang til oplysninger, som
indgår i den seneste årsopgørelse, og som er nødvendige til
efterlevelse af bekendtgørelse om ledelse og styring af pen-
geinstitutter m.fl., med hensyn til at der skal tilvejebringes
opdaterede oplysninger om den registrerede. Adgang til op-
lysningerne forudsætter, at den registrerede er kunde i den
finansielle virksomhed.
Stk. 4. Adgang efter stk. 1-3 er betinget af, at virksomhe-
den
1) betaler et gebyr i overensstemmelse med lov om vide-
reanvendelse af den offentlige sektors informationer og
2) har indgået en aftale med told- og skatteforvaltningen
om adgangen.
Afsnit III
Kapitel 8
Administrative retsfølger af den manglende opfyldelse af en
oplysningspligt
Afskæring af TastSelv
§ 71. Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelse
om at afskære en skattepligtig fra at anvende told- og skatte-
forvaltningens digitale selvbetjeningsløsning TastSelv til
ændring af oplysninger i årsopgørelsen, hvis forvaltningen
finder, at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige
vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv. Af-
skæring kan ske med virkning for det aktuelle indkomstår.
Stk. 2. Finder told- og skatteforvaltningen, at der er nær-
liggende risiko for, at den skattepligtige også vil begå væ-
sentlige fejl ved anvendelse af TastSelv for det efterfølgende
indkomstår, kan forvaltningen tillige afskære den skatteplig-
tige fra at anvende TastSelv for dette indkomstår.
Stk. 3. Skattepligtige, som efter stk. 1 eller 2 er afskåret
fra at anvende TastSelv, er ikke fritaget for på anden måde
inden oplysningsfristens udløb at give told- og skatteforvalt-
ningen oplysninger som nævnt i § 2.
Stk. 4. En afgørelse efter stk. 1 og 2 skal angive det eller
de indkomstår, afskæringen vedrører. Afgørelsen kan påkla-
ges til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11,
stk. 1, nr. 1. Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven gæl-
der også ved påklage af en afgørelse efter stk. 1 og 2.
Tvangsbøder
§ 72. Har den skattepligtige ikke rettidigt indgivet et op-
lysningsskema, jf. § 5, eller et skattemæssigt årsregnskab, jf.
§ 6, stk. 2, nr. 1, eller ikke vedlagt oplysningsskemaet ejer-
oplysninger, jf. § 26, stk. 2, eller revisorerklæring fra finan-
sieringsselskaber, jf. § 36, kan told- og skatteforvaltningen
pålægge daglige tvangsbøder.
Stk. 2. Efterkommes en anmodning om oplysninger efter
§ 16, stk. 1, § 18, stk. 1, § 20, § 53, stk. 1 og 2, § 55, stk. 1
og 2, § 56, stk. 1, § 57, stk. 1, § 58, stk. 1-3, § 59, stk. 1 og
2, § 60, stk. 1, § 61, stk. 1, § 62, stk. 1, eller § 64, stk. 1,
ikke, kan told- og skatteforvaltningen give pålæg om, at op-
lysningerne skal indsendes inden en fastsat frist, og pålægge
daglige tvangsbøder fra fristens overskridelse, og indtil på-
lægget efterkommes.
Stk. 3. Klage over et pålæg efter stk. 1 og 2 har ikke op-
sættende virkning. Landsskatteretten eller Skatteankefor-
valtningen kan dog tillægge en klage over et pålæg efter stk.
1 og 2 opsættende virkning, hvis særlige omstændigheder
taler derfor. Landsskatterettens afgørelse kan træffes af en
retsformand.
Skattetillæg
§ 73. Har en skattepligtig omfattet af § 5 ikke rettidigt gi-
vet told- og skatteforvaltningen oplysninger efter § 2 eller
revisorerklæring fra finansieringsselskaber, jf. § 36, pålæg-
ger forvaltningen den skattepligtige at betale et skattetillæg
på 200 kr., for hver dag oplysningsfristen overskrides. Skat-
tetillægget kan dog højst udgøre 5.000 kr. i alt, jf. dog stk.
2-4.
Stk. 2. For fysiske personer, hvis skattepligtige indkomst
for det pågældende indkomstår ikke overstiger bundfradra-
get for topskatten efter personskattelovens § 7, udgør skatte-
tillægget 100 kr., for hver dag fristen overskrides, dog højst
2.500 kr. i alt.
Stk. 3. For fonde og foreninger, der efter fondsbeskat-
ningslovens § 15 kan opfylde oplysningspligten ved at afgi-
ve en særlig erklæring, udgør skattetillægget i alt 500 kr.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan efter ansøgning i
særlige tilfælde fritage den skattepligtige for skattetillægget
efter stk. 1-3 helt eller delvis.
Skønsmæssig ansættelse
§ 74. Har en skattepligtig omfattet af § 5 ikke rettidigt gi-
vet told- og skatteforvaltningen oplysninger efter § 2, kan
told- og skatteforvaltningen foretage en skatteansættelse
skønsmæssigt.
Stk. 2. Ud over de tilfælde, der er nævnt i stk. 1, kan told-
og skatteforvaltningen foretage en skatteansættelse skøns-
mæssigt, hvis den skattepligtige ved oplysningsfristens ud-
løb ikke har givet forvaltningen oplysninger som nævnt i §
14
2, som kan danne grundlag for skatteansættelsen. Told- og
skatteforvaltningen skal forinden have anmodet den skatte-
pligtige om oplysningerne inden for en rimelig frist. Kravet
om forudgående anmodning efter 2. pkt. gælder dog ikke,
hvis told- og skatteforvaltningen er kommet i besiddelse af
oplysninger, som begrunder en gennemførelse af en uvarslet
kontrol på den erhvervsdrivendes arbejdssted, jf. § 5, stk. 4,
i lov om retssikkerhed ved forvaltningens anvendelse af
tvangsindgreb og oplysningspligter.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen skal som grundlag for
den skønsmæssige ansættelse efter stk. 1 og 2 navnlig lægge
vægt på oplysninger om den skattepligtige indkomst for tid-
ligere år, årsopgørelser, forskudsregistreringer og oplysnin-
ger fra indberetningspligtige. Er den skattepligtige erhvervs-
drivende, indgår i grundlaget tillige oplysninger om moms
og afgifter og eventuelle oplysninger om bruttoavancen for
indkomståret og tidligere indkomstår. Er den skattepligtige
en fysisk person, indgår i grundlaget efter stk. 2 tillige op-
lysninger om den skattepligtiges privatforbrug, herunder op-
lysninger om skattefrie indtægter og oplysninger om for-
mue. Told- og skatteforvaltningen kan dog foretage en
skønsmæssig ansættelse efter stk. 1 eller 2 uden anvendelse
af de nævnte oplysninger, hvis ansættelsen kan foretages på
et mere sikkert grundlag på baggrund af andre oplysninger.
Stk. 4. Stk. 1-3 gælder ikke ved skønsmæssige ansættelser
af kontrollerede transaktioner, der er omfattet af § 46.
Revisorpålæg
§ 75. Er en skattepligtig bogføringspligtig, og skal den
skattepligtige indgive et skattemæssigt årsregnskab til told-
og skatteforvaltningen efter regler fastsat efter § 6, stk. 2, nr.
1, kan told- og skatteforvaltningen træffe afgørelse om, at en
statsautoriseret eller registreret revisor for den skattepligtige
udarbejder et regnskab, hvis én af følgende betingelser er
opfyldt:
1) Det skattemæssige årsregnskab opfylder i væsentligt
omfang ikke kravene til indholdet af regnskabet be-
stemt i regler fastsat efter § 6, stk. 2, nr. 1.
2) Det skattemæssige årsregnskab er ikke indsendt retti-
digt til told- og skatteforvaltningen.
3) Bogføringslovens regnskabsbestemmelser er i væsent-
ligt omfang ikke opfyldt.
Stk. 2. Ved afgørelse efter stk. 1 skal told- og skattefor-
valtningen tage hensyn til den skattepligtiges personlige for-
hold, herunder betalingsevne.
Stk. 3. Der kan ikke udstedes revisorpålæg efter stk. 1,
hvis den skattepligtige er taget under rekonstruktionsbe-
handling, jf. konkurslovens § 11, eller den skattepligtiges bo
er under konkursbehandling, jf. konkurslovens § 17.
§ 76. Før told- og skatteforvaltningen træffer afgørelse ef-
ter § 75, skal forvaltningen skriftligt underrette den skatte-
pligtige om den påtænkte afgørelse.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen fastsætter en frist for
den skattepligtiges bemærkninger til den påtænkte afgørelse
efter stk. 1. Fristen kan ikke være på mindre end 15 dage.
Stk. 3. Efter udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 2, un-
derretter told- og skatteforvaltningen den skattepligtige om
den trufne afgørelse.
§ 77. Indgiver den skattepligtige inden 2 måneder fra ud-
løbet af den frist, som told- og skatteforvaltningen har fast-
sat efter § 76, stk. 2, et årsregnskab, der opfylder kravene
fastsat i regler efter § 6, stk. 2, nr. 1, bortfalder told- og skat-
teforvaltningens afgørelse efter § 75, jf. dog stk. 3.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan efter anmodning
forlænge fristen for indgivelse af årsregnskabet, hvis særlige
forhold taler herfor.
Stk. 3. Finder told- og skatteforvaltningen, at det årsregn-
skab, som den skattepligtige indgiver efter stk. 1, ikke opfyl-
der kravene fastsat i regler efter § 6, stk. 2, nr. 1, meddeles
dette den skattepligtige ved en afgørelse.
§ 78. Den skattepligtige kan inden udløbet af fristen i §
77, stk. 1, stille forslag om, hvilken revisor der skal udarbej-
de regnskabet. § 77, stk. 2, om forlængelse af fristen for ind-
givelse af årsregnskabet gælder også i sådant tilfælde.
Stk. 2. Kan told- og skatteforvaltningen ikke godkende
den skattepligtiges forslag efter stk. 1, meddeles dette den
skattepligtige ved en afgørelse. Told- og skatteforvaltningen
oplyser samtidig den skattepligtige om, hvilken revisor for-
valtningen vil anmode om at udarbejde et regnskab for den
skattepligtige.
§ 79. Told- og skatteforvaltningen udreder honoraret til
revisor for udarbejdelse af regnskab efter § 75. Den skatte-
pligtige har pligt til at refundere told- og skatteforvaltningen
udgifterne til revisorhonoraret, jf. dog stk. 2 og 3.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelse
om, at den skattepligtige kun skal refundere en del af udgif-
terne til honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige forhold
taler herfor.
Stk. 3. Stk. 1, 2. pkt., gælder ikke, hvis den skattepligtige
får medhold i en klage over en afgørelse, som told- og skat-
teforvaltningen har truffet efter § 75, jf. § 76, § 77, stk. 3, §
78, stk. 2, eller denne paragrafs stk. 2, jf. § 81.
§ 80. Opkrævningslovens almindelige regler om opkræv-
ning af skatter og afgifter gælder også ved opkrævning af
told- og skatteforvaltningens udlæg til revisor hos den skat-
tepligtige.
§ 81. Told- og skatteforvaltningens afgørelser efter § 75,
jf. § 76, § 77, stk. 3, § 78, stk. 2, eller § 79, stk. 2, kan påkla-
ges til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11,
stk. 1, nr. 1.
Stk. 2. Klage efter stk. 1 har ikke opsættende virkning.
Kapitel 9
Straffebestemmelser
§ 82. Den, der med forsæt til at unddrage det offentlige
skat afgiver urigtige, vildledende eller ufuldstændige oplys-
ninger til told- og skatteforvaltningens brug for afgørelse af
skattepligt eller skatteansættelse, straffes for skattesvig med
bøde eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre hø-
jere straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
15
Stk. 2. Den skattepligtige kan kun drages til ansvar for de
oplysninger, som den skattepligtige selv skal afgive, kan
korrigere i oplysningsskemaet eller har haft indflydelse på
ved indberetningen, forinden oplysningen indgår i oplys-
ningsskemaet.
Stk. 3. Begås handlingen groft uagtsomt, er straffen bøde.
§ 83. En skattepligtig, der modtager en årsopgørelse uden
at have afgivet de til skatteansættelsen pligtige oplysninger,
jf. § 2, skal inden 4 uger efter udløb af fristen for afgivelse
af sådanne oplysninger, jf. § 10, underrette told- og skatte-
forvaltningen, hvis ansættelsen er for lav.
Stk. 2. En skattepligtig, som modtager en skønsmæssig
ansættelse af den skattepligtige indkomst, jf. § 74, skal in-
den 4 uger efter modtagelsen underrette told- og skattefor-
valtningen, hvis ansættelsen er for lav.
Stk. 3. En skattepligtig, som ikke modtager en årsopgørel-
se eller et oplysningsskema, skal afgive de til skatteansættel-
sen pligtige oplysninger inden oplysningsfristernes udløb, jf.
§ 10.
Stk. 4. Den, der med forsæt til at unddrage det offentlige
skat overtræder stk. 1-3, straffes for skattesvig med bøde el-
ler fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf
er forskyldt efter straffelovens § 289.
Stk. 5. Begås overtrædelsen groft uagtsomt, er straffen bø-
de.
§ 84. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft
uagtsomt
1) undlader at afgive oplysninger om udenlandske pen-
sionsordninger, jf. §§ 16-19 og 21, og oplysninger om
gaver til ikke fuldt skattepligtige i udlandet, jf. § 23, el-
ler undlader at følge et påbud efter § 20,
2) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger om opfyl-
delse af betingelserne for begrænset dokumentations-
pligt vedrørende kontrollerede transaktioner, jf. § 40,
3) undlader at afgive oplysninger efter anmodning fra
told- og skatteforvaltningen om ejer- og medlemsfor-
tegnelse i selskaber, jf. §§ 24-27, årsregnskaber, jf. § 6,
stk. 2, nr. 1, og § 53, og formueoplysninger, jf. §§ 55
og 56,
4) undlader at opfylde pligten til at opbevare materiale ef-
ter de regler, som skatteministeren har fastsat efter § 6,
stk. 2, nr. 2,
5) undlader efter anmodning fra told- og skatteforvaltnin-
gen rettidigt at indsende den skriftlige dokumentation
vedrørende kontrollerede transaktioner, som der er
pligt til at udarbejde efter § 39, og land for land-rap-
port, jf. §§ 48, 49 og 51, eller at indhente revisorerklæ-
ring efter § 43 eller
6) som led i virksomhed udsteder en faktura med et urig-
tigt indhold eller udsteder anden urigtig dokumentation
for levering eller aftagelse af varer eller ydelser, når
dokumentationen er egnet til at blive anvendt som
grundlag for opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
§ 85. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske perso-
ner) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Kapitel 10
Straffeprocessuelle regler
§ 86. I sager om overtrædelse af bestemmelserne i kapitel
9, der ikke skønnes at ville medføre højere straf end bøde,
kan told- og skatteforvaltningen i et bødeforelæg tilkendegi-
ve den sigtede, at sagen kan afgøres uden retssag, hvis sigte-
de erklærer sig skyldig i overtrædelsen og erklærer sig rede
til inden en nærmere angiven frist, der efter begæring kan
forlænges, at betale den i bødeforelægget angivne bøde.
Stk. 2. Retsplejelovens § 834 om indholdet af et anklage-
skrift finder anvendelse på tilkendegivelsen efter stk. 1.
Stk. 3. Vedtager sigtede bøden, bortfalder videre straffe-
retlig forfølgning. Vedtagelsen har samme gentagelsesvirk-
ning som en dom.
Stk. 4. Bøder i sager, der afgøres administrativt, opkræves
af told- og skatteforvaltningen.
§ 87. Ransagning i sager om overtrædelse af bestemmel-
serne i denne lov kan ske i overensstemmelse med retspleje-
lovens regler om ransagning i sager, som efter loven kan
medføre frihedsstraf.
§ 88. I sager om overtrædelse af §§ 82-84, der kan afgø-
res administrativt, jf. § 86, finder § 752, stk. 1, i retsplejelo-
ven anvendelse.
Stk. 2. En sigtet uden forsvarer i en sag, der kan afgøres
administrativt, har samme ret til aktindsigt i sin egen sag,
som en forsvarer har efter § 3 i lov om adgang til forsvarer-
bistand under en administrativ skatte- eller afgiftsstraffesag.
§ 89. I sager om overtrædelse af §§ 82 og 83 og straffelo-
vens § 289, der indbringes for retten af anklagemyndighe-
den, kan de unddragne skatter inddrages under straffesagen
og påkendes af retten i overensstemmelse med reglerne i
retsplejelovens kapitel 89.
Afsnit IV
Kapitel 11
Ikrafttræden m.v.
§ 90. Loven træder i kraft den 1. januar 2019.
Stk. 2. Skattekontrolloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264
af 31. oktober 2013, ophæves.
Stk. 3. Regler fastsat i medfør af den hidtil gældende skat-
tekontrollov, jf. lovbekendtgørelse nr. 1264 af 31. oktober
2013 med senere ændringer, forbliver i kraft, indtil de ophæ-
ves eller afløses af forskrifter udstedt i medfør af denne lov.
Stk. 4. Lovens afsnit I og III med undtagelse af § 72, stk.
2, § 84, nr. 3, og §§ 85-89 finder ikke anvendelse for ind-
komståret 2018 for juridiske personer, som skal selvangive
for indkomståret 2018 i kalenderåret 2018. I stedet finder
den hidtil gældende skattekontrollov, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1264 af 31. oktober 2013 med senere ændringer, og for-
skrifter udstedt i medfør heraf anvendelse.
Stk. 5. Lovens afsnit I og III med undtagelse af § 72, stk.
2, § 84, nr. 3, og §§ 85-89 finder ikke anvendelse for ind-
komståret 2017 og tidligere indkomstår. For sådanne ind-
komstår finder den hidtil gældende skattekontrollov, jf. lov-
16
bekendtgørelse nr. 1264 af 31. oktober 2013 med senere æn-
dringer, og forskrifter udstedt i medfør heraf anvendelse.
§ 91. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Folketinget, den 7. december 2017
HENRIK DAM KRISTENSEN
/ Erling Bonnesen
17