SAU alm. del - svar på MFU spm. 679 om at redegøre for de provenumæssige konsekvenser ved at udvide personkredsen, som kan overdrages en virksomhed med succession

Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 679 af 9. september 2024 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Betina Kastbjerg (DD).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
2. oktober 2024
J.nr. 2024 - 6451
Offentligt
SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 679
Skatteudvalget 2023-24
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre for de provenumæssige konsekvenser ved at udvide personkred-
sen, som kan overdrages en virksomhed med succession? De provenumæssige konse-
kvenser bedes opgjort i umiddelbar virkning, efter tilbageløb samt efter tilbageløb og ad-
færd år for år frem mod 2030 samt varigt. Opgørelsen bedes lavet for hver enkelt af føl-
gende undergrupper: Ægtefælles søskende og søskendes børn, herunder også søskende og
søskendes børn efter en afdød ægtefælle. Endvidere ønskes redegjort for de provenumæs-
sige konsekvenser ved at fjerne betingelsen om, at leje- eller bort-forpagtningsaftaler ved-
rørende den faste ejendom ikke må være overladt til uafhængig tredjemand.
Svar
Efter gældende regler kan en erhvervsvirksomhed overdrages med skattemæssig succession
til ens ægtefælle, mens denne er i live. Det er desuden også muligt at overdrage til nærtstå-
ende familie (børn, børnebørn, søskende, søskendes børn og søskendes børnebørn). Des-
uden er det under visse betingelser muligt at overdrage til en samlever med skattemæssig
succession. Det er således typisk allerede efter gældende regler muligt at overdrage med
succession til ens ægtefælles nærtstående familie, hvis virksomheden først overdrages til
ægtefællen mhp. senere overdragelse til dennes nærtstående familie. Der kan dog opstå
situationer, hvor det ikke er muligt, fx hvis ægtefællen er død.
Der foreligger ikke et grundlag der muliggør en nærmere kvantificering, men udvidelsen
skønnes umiddelbart at medføre et begrænset varigt mindreprovenu på ca. 50 mio. kr. år-
ligt efter tilbageløb og adfærd. Likviditets- og dermed mindreprovenuet vil i de første år
være højere end den varige virkning, da den beskatning, der udskydes pga. muligheden
for at anvende succession, på sigt vil blive realiseret, hvorved mindreprovenuet reduceres,
jf. tabel 1. Grundet usikkerheden er det ikke muligt at opsplitte mindreprovenuet yderli-
gere på undergrupper.
Det er lagt til grund, at udvidelsen af adgangen til skattemæssig succession også indebæ-
rer, at virksomhederne kan overdrages med den nedsatte bo- og gaveafgift på 10 pct. ved
overdragelse af erhvervsvirksomheder, som indgår i Aftale om Et stærkere erhvervsliv fra
juni 2024. Muligheden for at overdrage til den nedsatte bo- og gaveafgift bidrager med ca.
30 mio. kr. varigt efter tilbageløb og adfærd af det samlede mindreprovenu på 50 mio. kr.
Tabel 1. Provenuvirkning ved at udvide muligheden for succession med ægtefælles søskende og
søskendes børn, herunder også efter en afdød ægtefælle
2025 2026 2027 2028 2029 2030 Varig virkning
Umiddelbar provenuvirkning -110 -110 -110 -110 -105 -105 -65
Provenu efter tilbageløb -85 -85 -85 -85 -80 -80 -50
Provenu efter tilbageløb og adfærd -85 -85 -85 -85 -80 -80 -50
Anm.: Det er lagt til grund, at udvidelsen af adgangen til skattemæssig succession også indebærer, at virksomhederne kan
overdrages med den nedsatte bo- og gaveafgift på 10 pct. ved overdragelse af erhvervsvirksomheder, som indgår i Aftale
om Et stærkere erhvervsliv fra juni 2024. Provenutallene er afrundet til nærmeste 5 mio. kr.
Kilde: Skatteministeriet
Side 3 af 3
En udvidelse af successionskredsen til også at omfatte kontraktpartnere (leje og forpag-
tere) vurderes at indebære en væsentlig udvidelse af mulighederne for at anvende succes-
sion ved salg af en erhvervsvirksomhed til eksterne købere. Alene inden for landbruget,
hvor denne type kontrakter ofte anvendes, realiseres årligt avancer for flere mia. kr. i for-
bindelse med salg af landbrugsejendomme. Hertil kommer, at andre typer erhvervsvirk-
somheder også vil blive omfattet.
På denne baggrund kan det årlige mindreprovenu potentielt udgøre et meget stor beløb.
En nærmere kvantificering af mindreprovenuet er dog ikke muligt på det foreliggende
grundlag.