Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-
rende forslag til lov om forsvarerbistand og aktindsigt i administrative straffesager på
skatteområdet (skattestraffesagsloven).
Rasmus Stoklund
/ Per Hvas
2. oktober 2024
J.nr. 2023 - 5799
Offentligt
L 31 - Bilag 1
Skatteudvalget 2024-25
Side 2 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Advokatsamfundet Advokatrådet finder det meget po-
sitivt, at lovens formål er at styrke
retssikkerheden for både borgere
og virksomheder, herunder at man
ønsker i) at fjerne begrænsningen
af beskikkelse af forsvarer i sager
vedrørende toldloven, ii) lette ad-
gangen til aktindsigt og iii) mulig-
gøre beskikkelse af forsvarer for
juridiske personer.
Advokatrådet henviser til, at det på
side 10 i lovforslaget, pkt. 2.1.2, og
side 21 blandt andet anføres om
gældende ret: ”Aktindsigt forud-
sætter dog, at forsvareren angiver
et nærmere formål med anmod-
ningen.”
Advokatrådet bemærker hertil, at
der ikke bør stilles krav om angi-
velse af et nærmere formål for, at
forsvareren kan få aktindsigt i sa-
gens dokumenter. Advokatrådet
anfører, at det ikke fremgår direkte
af de enkelte bemærkninger til den
nye § 6, men bør anføres.
Den citerede sætning fra lovforsla-
get »Aktindsigt forudsætter dog, at
forsvareren angiver et nærmere
formål med anmodningen« er en
gengivelse fra en kendelse fra Hø-
jesteret om retsplejelovens § 729 a,
stk. 3, og beskriver gældende ret.
Kendelsen er omtalt i lovforslagets
almindelige bemærkninger, bl.a.
pkt. 2.1.2, hvortil der henvises.
Det fremgår af lovforslagets al-
mindelige bemærkninger, pkt.
2.2.2, at lovforslagets regel om en
forsvarers adgang til aktindsigt
bl.a. er udformet med afsæt i rets-
plejelovens § 729 a, stk. 3 og 4, af
hensyn til ønsket om at bevare en
tæt lighed med retsplejelovens reg-
ler.
Det er vurderingen, at det også på
dette punkt er mest hensigtsmæs-
sigt at sikre ensartethed med rets-
plejelovens regler. På den bag-
grund fremgår det bl.a. af lov-
forslagets specielle bemærkninger
til § 6 under beskrivelsen af den
foreslåede ordning, at: »Det vil
være en forudsætning, at en for-
svarer angiver et nærmere formål
Side 3 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
med anmodningen om aktindsigt,
jf. hertil Højesterets kendelse i U
2021.1278 H.«
Advokatrådet henviser til, at det på
side 11 i lovforslaget blandt andet
fremgår: ”Det beror på en ressour-
ceafvejning, herunder Skattefor-
valtningens forventede tidsfor-
brug, om kopi af materialet »uden
ulempe« kan fremstilles. Eftersom
materialet typisk foreligger i digi-
talt format hos Skatteforvaltnin-
gen, ses det i praksis sjældent at
være forbundet med ulempe at
lave en kopi, der kan blive sendt til
forsvareren i den administrative
straffesag.”
Advokatrådet bemærker hertil, at
det uanset tidsforbrug ikke bør
være muligt at begrænse forsvare-
rens adgang til sagens materiale.
Der skal udleveres fuld kopi for at
sikre, at borgeren eller virksomhe-
den har mulighed for at varetage
sine interesser. Forbeholdet frem-
går direkte af ordlyden i den nye §
6, stk. 1, 2. pkt. Advokatrådet an-
fører, at dette bør ændres.
Det fremgår af lovforslagets al-
mindelige bemærkninger, pkt.
2.2.2, at på trods af den begræn-
sede betydning i praksis, foreslås
forbeholdet videreført. Det skyldes
for det første, at det også på dette
punkt er fundet mest hensigtsmæs-
sigt at bevare en tæt lighed med
retsplejelovens tilsvarende bestem-
melse. For det andet kan det ikke
udelukkes, at der vil kunne opstå
tilfælde, hvor det vil blive relevant
at overveje, om udlevering af en
kopi af materialet står i rimeligt
mål med at fremstille kopien.
Det fremgår nu af lovforslagets
bemærkninger, at det digitale for-
mat indebærer, at det ikke i ud-
gangspunktet vil kunne anses for
at være forbundet med ulempe for
Skatteforvaltningen at lave en kopi
til forsvareren.
Advokatrådet henviser til, at det på
side 26 i lovforslaget fremgår:
”Det er vurderingen, at en forsva-
rers overlevering af materiale til
den sigtede eller andre fortsat bør
forudsætte, at forsvareren forinden
har fået samtykke fra Skatteforvalt-
ningen. Den sigtede eller andre må
herefter ikke modtage materialet
eller kopi heraf i sin besiddelse,
overlades alene med det eller i
Lovforslaget er justeret på dette
punkt.
Side 4 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
øvrigt kunne råde selvstændigt
over det.”
Advokatrådet bemærker hertil, at
anvendelsen af ordet »herefter« –
dvs. efter samtykke fra Skattefor-
valtningen – skaber forvirring, og
sammenhængen mellem afsnittet
på side 11 om samme emne og
side 26 om muligheden for at udle-
vere materialet til sigtede, når Skat-
teforvaltningen har givet samtykke
til ”udlevering”, synes ikke klar.
Advokatsamfundet anfører, at
dette bør præciseres nærmere i
lovforslaget.
Advokatrådet henviser til, at det på
side 19 i lovforslaget fremgår, at
det er vurderingen, at det ikke vil
være hensigtsmæssigt at opstille en
generel regel om, at det samlede
beløb i et bødeforelæg skal kunne
tale for at beskikke den sigtede en
forsvarer.
Advokatrådet bemærker hertil, at
erfaringen viser, at administrative
straffesager, der umiddelbart frem-
står ukomplicerede, ofte viser sig
at være mere komplicerede end
først antaget, eksempelvis fordi
faktum er anderledes end det
umiddelbart fremstår, eller der er
forældelsesmæssige problemstillin-
ger, som først kommer for en dag
efter nærmere undersøgelser.
Advokatrådet anfører, at i sager
med store beløb i bødeforlægget
og deraf følgende store bøder er
det særligt væsentligt, at forhol-
dene bliver fuldt belyst, inden
Det er vurderingen på baggrund af
praksis fra domstolene, at det sam-
lede beløb i et bødeforelæg ikke i
sig selv fører til beskikkelse af en
forsvarer efter gældende ret. Der
henvises til lovforslagets alminde-
lige bemærkninger, pkt. 2.2.1, med
eksempler fra retspraksis.
Det fremgår af lovforslaget, at det
ikke vurderes at være hensigtsmæs-
sigt at opstille en generel regel om,
at det samlede beløb i et bødefore-
læg skal kunne tale for at beskikke
den sigtede en forsvarer. I forlæn-
gelse heraf bemærkes, at hvis om-
stændighederne i den pågældende
administrative straffesag i øvrigt er
helt ukomplicerede, herunder i re-
lation til bevisbedømmelsen, vur-
deres der ikke at være et tilstrække-
ligt grundlag for at skulle beskikke
en forsvarer i den administrative
straffesag. Det er således forudsat,
at omstændighederne i den admi-
nistrative straffesag er »helt
Side 5 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Skattestyrelsen træffer afgørelser i
den administrative straffesag. Ad-
vokatrådet opfordrer derfor til, at
der indføres et princip om, at det
samlede beløb i et bødeforlæg i sig
selv skal tale for, at der beskikkes
en forsvarer for den sigtede.
ukomplicerede, herunder i relation
til bevisbedømmelsen«.
Det bemærkes, at det i alle tilfælde
vil være retten, som efter en kon-
kret vurdering af sagens beskaffen-
hed, sigtedes person og omstæn-
dighederne i øvrigt vil skulle træffe
beslutning, om der er grundlag for
at beskikke en forsvarer.
Advokatrådet anfører, at det på
side 21 i lovforslaget fremgår, at
formuleringen i retsplejelovens §
729 a, stk. 3, 1. pkt., hvorefter der
er adgang til det materiale, der er
tilvejebragt til brug for den sag,
som sigtelsen angår, skulle være
mere snæver end forsvarerbistand-
lovens formulering om materiale
til brug for behandlingen af
spørgsmål om strafansvar.
Advokatrådet bemærker hertil, at
dette ikke umiddelbart giver me-
ning. Advokatrådet anfører, at
navnlig med henvisning til
U.2021.1278 H, hvorefter aktind-
sigt efter retsplejelovens regler
omfatter alt materiale, forekom-
mer det oplagt at anvende ensly-
dende formulering i den nye lov,
så der er konformitet mellem skat-
testraffesagsloven og retsplejelo-
vens formulering.
På det henviste sted i lovforslaget
fremgår overvejelserne om, hvor-
vidt ordlyden af lovforslagets regel
om aktindsigt for en forsvarer skal
videreføre ordlyden af forsvarerbi-
standslovens bestemmelse, eller
om lovforslaget også på dette
punkt skal være enslydende med
retsplejeloven formulering.
Det er generelt hensigten med lov-
forslaget at sikre tæt lighed med
retsplejeloven, og lovforslagets be-
stemmelse er derfor formuleret
med afsæt i retsplejeloven.
Det bemærkes, at Skatteforvaltnin-
gens administration fortsat vil være
i overensstemmelse med
U.2021.1278 H.
Advokatrådet anfører, at det på
side 24 i lovforslaget fremgår, at
der kan anvendes forsvarerpålæg,
såfremt der verserer en anden
straffesag. Som eksempel fremhæ-
ves bl.a. en verserende
Muligheden for at anvende et for-
svarerpålæg fremgår i dag af både
forsvarerbistandsloven og retsple-
jeloven. Det foreslås at videreføre
muligheden for at anvende forsva-
rerpålæg, da det er vurderingen, at
Side 6 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
administrativ skattestraffesag sam-
tidig med en straffesag hos politiet.
Advokatrådet anfører, at det er
yderst uhensigtsmæssigt og retssik-
kerhedsmæssigt betænkeligt, hvis
man som forsvarer er i besiddelse
af denne viden og ikke kan drøfte
det med sin klient.
der fortsat vil kunne være admini-
strative straffesager, hvor det vil
være nødvendigt.
Det bemærkes, at en forsvarer vil
kunne indbringe spørgsmålet om
Skatteforvaltningens anvendelse af
et forsvarerpålæg for retten. Der
henvises til lovforslagets specielle
bemærkninger til § 4 under beskri-
velsen af den foreslåede ordning.
Det bemærkes endvidere, at der i
lovforslagets almindelige bemærk-
ninger, pkt. 2.2.2, er tilkendegivet
en forudsætning om, at Skattefor-
valtningen udviser betydelig tilba-
geholdenhed med at anvende for-
svarerpålæg.
Advokatrådet anfører, at der læg-
ges op til, at kriteriet for at med-
dele pålæg ønskes ændret fra ”und-
tagelsesvis” til ”nødvendigt”, sva-
rende til formuleringen i den til-
svarende bestemmelse i retspleje-
loven.
Advokatrådet bemærker hertil, at
et forsvarerpålæg alene bør have
undtagelsens karakter, og Advo-
katrådet kan tilslutte sig bemærk-
ningerne i lovforslaget om, at det
forudsættes, at Skatteforvaltningen
udviser betydelig tilbageholdenhed
med at anvende forsvarerpålæg.
Kriteriet for at meddele et forsva-
rerpålæg foreslås ændret fra »und-
tagelsesvis gør det påkrævet« til
»nødvendigt«. Forslaget er bl.a. be-
grundet med, at det generelt er
hensigten med lovforslaget at sikre
tæt lighed med retsplejeloven, jf.
også kommentaren ovenfor.
Der henvises i øvrigt til lovforsla-
gets almindelige bemærkninger,
pkt. 2.2.2.
Dansk Erhverv Dansk Erhverv har ingen bemærk-
ninger.
Side 7 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Dansk Industri Dansk Industri har ingen bemærk-
ninger.
Danske Advokater Danske Advokater hilser det vel-
komment, at lovforslaget tilsigter
at styrke borgernes retssikkerhed.
Det er Danske Advokaters vurde-
ring, at der er tale om et generelt
gennemarbejdet lovforslag.
Danske Advokater anfører, at der
igennem de seneste år har været en
række eksempler på, at beskikkelse
nægtes i mindre bødesager. Dan-
ske Advokater bemærker hertil, at
uden at have noget større statisti-
ske materiale er det Danske Advo-
katers vurdering fra konkrete sa-
ger, at det navnlig vedrører sager
med et unddraget beløb på under
100.000 kr.
Der henvises til kommentaren til
Advokatrådet ovenfor mht. det
samlede beløb i et bødeforelæg.
Danske Advokater anfører, at af-
visning af beskikkelse navnlig ud
fra den unddragne beløbsstørrelse
(på under 100.000 kr.) ikke er i
overensstemmelse med retnings-
linjerne i betænkning 977/1983
side 95-98, hvor dette afvises,
mens det modsatte – nemlig ikke-
beskikkelse – i ukomplicerede sa-
ger om overtrædelse af kildeskatte-
lovens § 74, blev anbefalet af ud-
valget.
Der vurderes ikke at blive anvendt
en beløbsgrænse på 100.000 kr.
Der henvises til lovforslagets al-
mindelige bemærkninger, pkt.
2.2.1, med omtale af eksempler på
sager fra retspraksis, hvor forsva-
rerbeskikkelse blev afvist. Bøde-
størrelsen i to af sagerne var på
hhv. 170.000 kr. og 310.000 kr.
Danske Advokater anfører, at en
rejst sigtelse vedrørende skattesvig
eller momssvig efter skattekontrol-
loven eller momsloven oftest ikke
Det vil ifølge lovforslaget fortsat
være retten, som på grundlag af sa-
gens beskaffenhed, sigtedes person
eller omstændighederne i øvrigt vil
Side 8 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
vil være ukomplicerede sager, såle-
des som udvalget omtaler i be-
tænkningens side 96ff. Vurdering
af skyldsspørgsmålet i sagen vil i
høj grad være en skatteretlig og
materiel vurdering af grundlaget
for afslag på registrering af virk-
somhed, skatteyderens personlige
forhold samt ikke mindst gennem-
gang af og redegørelse for, hvorfor
Skattestyrelsens afgørelse er kor-
rekt eller forkert.
skulle beslutte, om der skal ske be-
skikkelse af en forsvarer.
Det fremgår af lovforslagets al-
mindelige bemærkninger, pkt.
2.2.1, at ved »sagens beskaffenhed«
forstås faktiske komplikationer el-
ler sagens retlige karakter, ligesom
det fremgår, at begrebet »sigtedes
person« bør fortolkes bredt.
Det bemærkes, at »sagens beskaf-
fenhed, sigtedes person og om-
stændigheder i øvrigt« udgør de
samme hensyn, som følger af rets-
plejelovens § 732, stk. 1. Det er
derfor forventningen, at retten, ud
over hvad der følger af lovforsla-
gets bemærkninger, vil kunne ind-
drage praksis fra anvendelse af
retsplejelovens regel i sin vurde-
ring af, om der er grundlag for at
beskikke en forsvarer.
Danske Advokater anmoder om,
at Skatteministeriet til brug for det
videre lovforarbejde indhenter op-
lysninger om, i hvilket omfang an-
modninger om forsvarerbeskik-
kelse i administrative skattestraffe-
sager er blevet afslået af domsto-
lene inden for de sidste 5 år. Dette
gerne med en opdeling i forhold til
de enkelte retter. Danske Advoka-
ter stiller sig til rådighed for en
drøftelse af det indhentede materi-
ale og anfører, at det statistiske
materiale bør tillige fremgå af lov-
bemærkningerne.
Det vurderes umiddelbart, at det
ønskede statistiske materiale vil
have begrænset værdi, bl.a. fordi
rettens beslutning i spørgsmålet
om forsvarerbeskikkelse er foreta-
get efter en konkret vurdering. Det
bemærkes, at dette foreslås videre-
ført.
Der er på denne baggrund ikke ta-
get skridt til nærmere undersøgelse
af, om det er muligt at indhente
materialet.
Side 9 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Danske Soloselvstændige
(DS)
DS ønsker at udtrykke støtte til
lovforslaget om retten til beskikket
forsvarer under Skatteforvaltnin-
gens behandling af administrative
straffesager.
Lovforslaget indebærer ikke en ret
til, men en mulighed for at få be-
skikket en forsvarer under Skatte-
forvaltningens behandling af admi-
nistrative straffesager. Det vil efter
lovforslaget fortsat være domsto-
lene, som vil skulle træffe beslut-
ningen, om der skal ske beskik-
kelse af en forsvarer.
DS anerkender og bifalder de initi-
ativer, der er foreslået i lovforsla-
get, som sikrer bedre retssikkerhed
for både borgere og juridiske per-
soner/virksomheder. DS finder
det særligt positivt, at det nu fore-
slås, at ikke kun borgere, men også
virksomheder får mulighed for at
få beskikket en forsvarer.
DS ser det som et stort fremskridt,
at der lægges op til, at personer
uden forsvarer sikres ret til aktind-
sigt i det materiale, som Skattefor-
valtningen har tilvejebragt, da det
vil styrke den enkeltes mulighed
for at forsvare sig på en retfærdig
og oplyst måde, som DS mener er
essentielt for retssikkerheden.
DS støtter den ændring, som fore-
slås om overtrædelser af toldlov-
givningen, hvor muligheden for at
få beskikket en forsvarer nu også
bliver tilgængelig. DS anfører, at
denne ændring vil være med til at
sikre, at også soloselvstændige, der
opererer inden for toldområdet,
får en fair og retfærdig behandling
Side 10 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
i sager, hvor der kan pålægges ad-
ministrative straffe.
DS vil på vegne af sine medlem-
mer gerne udtrykke fuld opbak-
ning til de foreslåede ændringer.
DS mener, at lovforslaget er et vig-
tigt skridt i retning af at styrke
retssikkerheden for soloselvstæn-
dige og mikrovirksomheder, og
DS ser frem til at se det blive im-
plementeret.
Dommerforeningen Dommerforeningen anfører, at
lovforslaget ikke giver anledning til
bemærkninger i forhold til de fore-
slåede regler, som i vidt omfang vi-
derefører det allerede gældende og
derudover tilføjer yderligere rets-
garantier.
Dommerforeningen finder dog an-
ledning til at bemærke, at den fore-
slåede udvidelse af retten til for-
svarerbeskikkelse må forventes
også at medføre meromkostninger
hos domstolene i form af et øget
antal sager om beskikkelse. Dette
ses ikke omtalt i forslaget, og for-
slagets bemærkninger giver ikke
grundlag for at vurdere omfanget
nærmere.
Der henvises til høringssvaret fra
Domstolsstyrelsen for et skøn
over omkostningerne.
Domstolsstyrelsen Domstolsstyrelsen vurderer på det
foreliggende grundlag, at lovforsla-
get vil medføre merudgifter for
retterne på ca. 0,2 mio. kr. årligt
(2024-pl). Skønnet er behæftet
med en vis usikkerhed.
Lovforslaget er justeret, så de
skønnede udgifter fremgår af pkt.
3 i de almindelige bemærkninger.
Side 11 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Domstolsstyrelsen vurderer, at den
estimerede årlige merudgift på 0,2
mio. kr. kan afholdes inden for
domstolenes eksisterende økono-
miske rammer.
Erhvervsstyrelsens Om-
råde for Bedre Regulering
(OBR)
OBR vurderer, at lovforslaget ikke
er erhvervsrettet og har derfor in-
gen bemærkninger.
FSR – danske revisorer FSR – danske revisorer har ingen
bemærkninger.
Skatterevisorforeningen Skatterevisorforeningen har ingen
bemærkninger.


Advokatrådet
www.advokatsamfundet.dk · postkasse@advokatsamfundet.dk 1
Skatteministeriet
lovgivningogoekonomi@skm.dk; mej@skm.dk
KRONPRINSESSEGADE 28
1306 KØBENHAVN K
TLF.: 33 96 97 98
DATO: 20. august 2024
SAGSNR.: 2024 - 2055
ID NR.: 1030662
Høring over udkast til lov om proces i administrative straffesager på
skatteområdet, jeres j.nr. 2023-5799
Ved e-mail af 28. juni 2024 har Skatteministeriet anmodet om Advokatrådets
bemærkninger til ovennævnte forslag.
Advokatrådet finder det meget positivt, at lovens formål er at styrke
retssikkerheden for både borgere og virksomheder, herunder at man ønsker I) at
fjerne begrænsningen af beskikkelse af forsvarer i sager vedrørende toldloven, II)
lette adgangen til aktindsigt og III) muliggøre beskikkelse af forsvarer for juridiske
personer.
Advokatrådet har følgende bemærkninger:
I lovforslaget på side 10, afsnit 2.1.2., og s. 21 anføres vedrørende gældende ret
blandt andet:
”Aktindsigt forudsætter dog, at forsvareren angiver et nærmere formål
med anmodningen”.
Det bemærkes hertil, at der ikke bør stilles krav om angivelse af et nærmere formål
for, at forsvareren kan få aktindsigt i sagens dokumenter. Det fremgår ikke direkte
af de enkelte bemærkninger til den nye § 6, men bør anføres.
Offentligt
L 31 - Bilag 1
Skatteudvalget 2024-25
Advokatrådet
www.advokatsamfundet.dk · postkasse@advokatsamfundet.dk 2
I lovforslaget på side 11 fremgår blandt andet:
”Det beror på en ressourceafvejning, herunder Skatteforvaltningens
forventede tidsforbrug, om kopi af materialet ”uden ulempe” kan
fremstilles. Eftersom materialet typisk foreligger i digitalt format hos
Skatteforvaltningen, ses det i praksis sjældent at være forbundet med
ulempe at lave en kopi, der kan blive sendt til forsvareren i den
administrative straffesag.”
Det bemærkes hertil, at det uanset tidsforbrug ikke bør være muligt at begrænse
forsvarerens adgang til sagens materiale. Der skal udleveres fuld kopi for at sikre,
at borgeren eller virksomheden har mulighed for at varetage sine interesser.
Forbeholdet fremgår direkte af ordlyden i den nye § 6, stk. 1, 2. pkt. Dette bør
ændres.
På side 11 i lovforslaget anføres endvidere, at det følger af forsvarerbistandslovens
§ 3, stk. 1, 3. pkt., at en forsvarer ikke uden Skatteforvaltningens samtykke må
overlevere det modtagne materiale til den, som sagen vedrører, eller til andre.
Bestemmelsen angår en egentlig overlevering af materialet, hvorved den, som
sagen vedrører, eller andre får det i sin besiddelse og mulighed for at råde over det.
Der er derimod som udgangspunkt ikke noget til hinder for, at forsvareren
orienterer den, som sagen vedrører, eller andre om indholdet af materialet.
Forsvareren kan også fremvise materialet for den, sagen vedrører, eller andre, så
længe forsvareren er til stede.
Man må læse dette således, at ”overlevering” svarer til ”udlevering”.
På side 26 i udkastet til lovforslag anføres imidlertid, at det er vurderingen, at en
forsvarers overlevering af materiale til den sigtede eller andre fortsat bør
forudsætte, at forsvareren forinden har fået samtykke fra Skatteforvaltningen.
Den sigtede eller andre må herefter ikke modtage materialet eller kopi heraf i sin
besiddelse, overlades alene med det eller i øvrigt kunne råde selvstændigt over
det. Det anførte er dermed ikke til hinder for, at den sigtede under forsvarerens
fysiske tilstedeværelse selv kan gennemgå materialet, eller at forsvareren
orienterer den sigtede om indholdet, medmindre forsvareren har fået et pålæg, jf.
om dette ovenfor.
Advokatrådet
www.advokatsamfundet.dk · postkasse@advokatsamfundet.dk 3
Anvendelsen af ordet ”herefter” – dvs. efter samtykke fra Skatteforvaltningen –
skaber forvirring, og sammenhængen mellem de nævnte afsnit på side 11 og side
26 om muligheden for at udlevere materialet til sigtede, når Skatteforvaltningen
har givet samtykke til ”udlevering”, synes ikke klar, og dette bør præciseres
nærmere i lovforslaget.
I lovforslaget på side 19 anføres, at det er vurderingen, at det ikke vil være
hensigtsmæssigt at opstille en generel regel om, at det samlede beløb i et
bødeforlæg skal kunne tale for at beskikke den sigtede en forsvarer. Det bemærkes,
at erfaringen viser, at administrative straffesager, der umiddelbart fremstår
ukomplicerede, ofte viser sig at være mere komplicerede end først antaget,
eksempelvis fordi faktum er anderledes end det umiddelbart fremstår, eller der er
forældelsesmæssige problemstillinger, som først kommer for en dag efter
nærmere undersøgelser. Det vil ofte være forhold, som den sigtede ikke selv har
nogen mulighed for at gennemskue, og som først kommer for en dag efter
relevante spørgsmål eller undersøgelser fra forsvarerens side. I sager med store
beløb i bødeforlægget og deraf følgende store bøder er det særligt væsentligt, at
forholdene bliver fuldt belyst, inden Skattestyrelsen træffer afgørelser i den
administrative straffesag. Advokatrådet opfordrer derfor til, at der indføres et
princip om, at det samlede beløb i et bødeforlæg i sig selv skal tale for, at der
beskikkes en forsvarer for den sigtede.
I lovforslaget på side 21 fremgår det, at formuleringen i retsplejelovens § 729 a,
stk. 3, 1. pkt., hvorefter der er adgang til det materiale, der er tilvejebragt til brug
for den sag, som sigtelsen angår, skulle være mere snæver end
forsvarerbistandlovens formulering om materiale til brug for behandlingen af
spørgsmål om strafansvar. Dette giver umiddelbart ikke mening. Navnlig med
henvisning til U.2021.1278 H, hvorefter aktindsigt efter retsplejelovens regler
omfatter alt materiale, forekommer det oplagt at anvende enslydende formulering
i den nye lov, så der er konformitet mellem skattestraffesagsloven og
retsplejelovens formulering.
I lovforslaget på side 24 fremgår det, at der kan anvendes forsvarerpålæg, såfremt
der verserer en anden straffesag. Som eksempel fremhæves bl.a. en verserende
administrativ skattestraffesag samtidig med en straffesag hos politiet. Det er
yderst uhensigtsmæssigt og retssikkerhedsmæssigt betænkeligt, hvis man som
forsvarer er i besiddelse af denne viden og ikke kan drøfte med sin klient. Der
lægges op til, at kriteriet for at meddele pålæg ønskes ændret fra ”undtagelsesvis”
Advokatrådet
www.advokatsamfundet.dk · postkasse@advokatsamfundet.dk 4
til ”nødvendigt”, svarende til formuleringen i den tilsvarende bestemmelse i
retsplejeloven. Et forsvarerpålæg bør alene have undtagelsens karakter, og
Advokatrådet kan tilslutte sig bemærkningerne i lovforslaget om, at det
forudsættes, at Skatteforvaltningen udviser betydelig tilbageholdenhed med at
anvende forsvarerpålæg.
Med venlig hilsen
Andrew Hjuler Crichton
Generalsekretær
Du får ikke ofte mails fra mej@skm.dk. Få mere at vide om, hvorfor dette er vigtigt
Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.
Arkiveret: 30. august 2024 16:08:37
Fra: Jacob Ravn
Sendt: 20. august 2024 21:52:42
Til: Morten Ekmann Jensen
Cc: Lovgivning og Økonomi
Emne: SV: Ekstern: Høring over udkast til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet
Vigtigt: Normal
Følsomhed: None
Du får ikke ofte mails fra jar@danskerhverv.dk. Få mere at vide om, hvorfor dette er vigtigt
Kære Morten Jensen
Dansk Erhverv har ingen bemærkninger til dette lovforslag.
Med venlig hilsen
Jacob Ravn
Skattepolitisk chef
Fra: Høringssager <hoeringssager@danskerhverv.dk>
Sendt: 1. juli 2024 08:15
Til: Jacob Ravn <jar@danskerhverv.dk>; Carl Andersen <can@danskerhverv.dk>
Emne: VS: Ekstern: Høring over udkast til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet
Fra: Morten Ekmann Jensen <MEJ@skm.dk>
Sendt: 28. juni 2024 14:21
Til: samfund@advokatsamfundet.dk; ac@ac.dk; ae@ae.dk; Pote@atp.dk; Retssikkerhed
<Retssikkerhed@Skatteforvaltningen.dk>; info@businessdanmark.dk; info@cepos.dk; cevea@cevea.dk; Høringssager
<hoeringssager@danskerhverv.dk>; dts@dts.dk; mail@danskeadvokater.dk; kontakt@danskesoloselvstaendige.dk;
MikaelSjoberg@OestreLandsret.dk; dommerforeningen@gmail.com; dkr@dkr.dk; hoering@di.dk; klarlovgivning@digst.dk;
jura@dommerfm.dk; post@domstolsstyrelsen.dk; letbyrder@erst.dk; fh@fho.dk; mail@finansdanmark.dk; Foreningen af
Danske Skatteankenævn (FDS) <FDS@sanst.dk>; fdr@fdr.dk; Formand@fdr.dk; FSR - Danske Revisorer <fsr@fsr.dk>; Maria
Eun Elkjær <mel@fsr.dk>; Tina Solem <tso@fsr.dk>; info@justitia-int.org; kontakt@kraka.org; Skatteankestyrelsen
<sanst@sanst.dk>; lederne@lederne.dk; ms@ms.dk; Policy@oxfamibis.dk; Retssikkerhed
<Retssikkerhed@Skatteforvaltningen.dk>; Skatteankestyrelsen <sanst@sanst.dk>; SMV@SMVdanmark.dk; Jesper Kiholm
Andersen <Jesper.Kiholm@SKTST.DK>
Emne: Ekstern: Høring over udkast til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet
Til høringsparterne
Der er vedlagt udkast til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet samt høringsbrev, høringsliste og
resumé.
Skatteministeriet skal anmode om eventuelle bemærkninger senest torsdag den 22. august 2024.
Med venlig hilsen
Morten Jensen
Fuldmægtig
Administration og Kontrol
Tel. +45 72 37 02 03
Mail MEJ@skm.dk
Skatteministeriet/Ministry of Taxation
Nicolai Eigtveds Gade 28
DK 1402 - København K
Mail skm@skm.dk
Web www.skm.dk
Sådan behandler vi persondata
H. C. Andersens Boulevard 18 (+45) 3377 3377
1553 København V di@di.dk
Danmark di.dk CVR-nr.: 16077593
Udkast til lovforslag om proces i administrative straffesager på skatteområdet
(skattestraffesagsloven)
Skatteministeriet har 28. juni 2024 (j.nr. 2023 – 5799) udbedt sig Dansk Industris bemærkninger
til et udkast til forslag til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet
(skattestraffesagsloven).
I den anledning bemærkes, at DI ikke har bemærkninger til lovudkastet.
Med venlig hilsen
Lene Nielsen
Chefkonsulent
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
lovgivningogoekonomi@skm.dk
mej@skm.dk
19. august 2024
LNI
DI-2024-03602
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
Sendt til mail: lovgivningogoekonomi@skm.dk og cc mej@skm.dk
J.nr. 2023- 5799
20. august 2024
Høringssvar til høring over udkast til lov om proces i administrative
straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven)
Skatteministeriet har 28. juni 2024 sendt udkast til lov om proces i administrative
straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven) i høring.
Vi takker for muligheden for at afgive høringssvar. Forslaget har været behandlet i
Foreningen af Danske Skatteadvokaters bestyrelse, der fungerer som Danske
Advokaters skattefagudvalg samt i Danske Advokaters fagudvalg for strafferet og
straffeproces. Gennemgangen af lovforslaget har givet anledning til følgende
bemærkninger.
Overordnede bemærkninger
Danske Advokater hilser det velkomment, at lovforslaget tilsigter at styrke borgernes
retssikkerhed. Det er vores vurdering, at der er tale om et generelt gennemarbejdet
lovforslag.
Domstolenes afvisning af forsvarerbeskikkelse
I de foreslåede lovmotiver henvises til, at de hidtil gældende regler for domstolenes
beskikkelse fastholdes uændret. Der har igennem de seneste år været en række
eksempler på, at beskikkelse nægtes i mindre bødesager. Uden at have noget større
statistisk materiale, er det imidlertid vores vurdering fra konkrete sager, at det
navnlig vedrører sager med et unddraget beløb på under 100.000 kr.
Et eksempel fra en nylig kendelse om afvisning af forsvarerbeskikkelse for skattesvig
var begrundet således:
”Efter en samlet vurdering af sagens oplysninger finder retten, at der ikke er
tilstrækkeligt grundlag for at beskikke en forsvarer. Retten har herved lagt vægt på
størrelsen af det unddragne beløb, at sagen efter det oplyste må anses som værende
ukompliceret, samt at der ikke i øvrigt er oplyst omstændigheder, som kan medføre,
at der skal beskikkes en forsvarer.”
Afvisning af beskikkelse navnlig ud fra den unddragne beløbsstørrelse (på under
100.000 kr.), er ikke i overensstemmelse med retningslinjerne i betænkning
977/1983 side 95-98, hvor dette afvises, mens det modsatte – nemlig ikke-
beskikkelse – i ukomplicerede sager om overtrædelse af kildeskattelovens § 74, blev
anbefalet af udvalget.
Vesterbrogade 32
1620 København V
Telefon 33 43 70 00
mail@danskeadvokater.dk
www.danskeadvokater.dk
Dok.nr. D-2024-031327
2/2
En rejst sigtelse vedrørende skattesvig eller momssvig efter skattekontrolloven eller
momsloven vil oftest ikke være ukomplicerede sager, således som udvalget omtaler i
betænkningens side 96ff. Vurdering af skyldsspørgsmålet i sagen vil i høj grad være
en skatteretlig og materiel vurdering af grundlaget for afslag på registrering af
virksomhed, skatteyderens personlige forhold samt ikke mindst gennemgang af og
redegørelse for, hvorfor Skattestyrelsens afgørelse er korrekt eller forkert.
Danske Advokater anmoder derfor om, at Skatteministeriet til brug for det videre
lovforarbejde indhenter oplysninger om, i hvilket omfang anmodninger om
forsvarerbeskikkelse i administrative skattestraffesager er blevet afslået af
domstolene inden for de sidste 5 år. Dette gerne med en opdeling i forhold til de
enkelte retter. Vi stiller os gerne til rådighed for en drøftelse af det indhentede
materiale. Det statistiske materiale bør tillige fremgå af lovbemærkningerne.
Afsluttende bemærkninger
Vi står altid gerne til rådighed for uddybende spørgsmål eller dialog.
Med venlig hilsen
Susanne Bager
Juridisk konsulent
Danske Advokater
sub@danskeadvokater.dk
Martin Bekker Henrichsen
Advokat
Bestyrelsesmedlem Foreningen af
Danske Skatteadvokater
Mikkel Holm
Advokat
Formand Fagudvalg for
strafferet og straffeproces
Høringssvar
Skatteministeriet
Gedved, den 12. august 2024
Interesseorganisationen Danske Soloselvstændige
Skovvej 3, 8751 Gedved
Tlf.: 20 33 32 27
kontakt@danskesolosaelvstaendige.dk
www.danskesoloselvstaendige.dk
CVR-nr.: 41 24 18 88
Danske Soloselvstændige, som repræsenterer soloselvstændige og mikrovirksomheder i Danmark, ønsker
at udtrykke vores støtte til det foreslåede lovforslag om retten til beskikket forsvarer under
Skatteforvaltningens behandling af administrative straffesager.
Vi anerkender og bifalder de initiativer, der er foreslået i lovforslaget, som sikrer bedre retssikkerhed for
både borgere og juridiske personer/virksomheder. Det er særligt positivt, at det nu foreslås, at ikke kun
borgere, men også virksomheder får mulighed for at få beskikket en forsvarer. Dette er af stor betydning
for vores medlemmer, da soloselvstændige ofte er små virksomheder, der kan have begrænsede
ressourcer til at sikre sig den nødvendige juridiske bistand.
Vi ser det også som et stort fremskridt, at der lægges op til, at personer uden forsvarer sikres ret til
aktindsigt i det materiale, som Skatteforvaltningen har tilvejebragt. Dette vil styrke den enkeltes mulighed
for at forsvare sig på en retfærdig og oplyst måde, hvilket vi mener er essentielt for retssikkerheden.
Endelig støtter vi den ændring, som foreslås omkring overtrædelser af toldlovgivningen, hvor muligheden
for at få beskikket en forsvarer nu også bliver tilgængelig. Denne ændring vil være med til at sikre, at også
soloselvstændige, der opererer indenfor toldområdet, får en fair og retfærdig behandling i sager, hvor der
kan pålægges administrative straffe.
På vegne af vores medlemmer vil vi derfor gerne udtrykke vores fulde opbakning til de foreslåede
ændringer. Vi mener, at dette lovforslag er et vigtigt skridt i retning af at styrke retssikkerheden for
soloselvstændige og mikrovirksomheder, og vi ser frem til at se det blive implementeret.
Med venlig hilsen,
Birgitte Feldborg
Formand
Interesseorganisationen Danske Soloselvstændige
Forslag til lov om proces i administrative straffesager på skatte-
området (skattestraffesagsloven)
Side 1
Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.
Arkiveret: 30. august 2024 16:06:13
Fra:
Tidspunkt for mail-modtagelse: Wed, 21 Aug 2024 06:34:28
Sendt: 21. august 2024 08:34:29
Til: Lovgivning og Økonomi
Cc: Morten Ekmann Jensen Mikael Sjöberg
Emne: Høringssvar - j.nr. 2023-5799
Vigtigt: Normal
Følsomhed: None
Til Skatteministeriet
Ved mail af 28. juni 2024 har Skatteministeriet hørt Dommerforeningen over et udkast til forslag til lov om proces i administrative
straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven).
Udkastet har været drøftet i Dommerforeningens bestyrelse og giver ikke foreningen anledning til bemærkninger i forhold til de
foreslåede regler, som i vidt omfang viderefører det allerede gældende og derudover tilføjer yderligere retsgarantier.
Dommerforeningen finder dog anledning til at bemærke, at den foreslåede udvidelse af retten til forsvarerbeskikkelse må forventes også
at medføre meromkostninger hos domstolene i form af et øget antal sager om beskikkelse. Dette ses ikke omtalt i forslaget, og
forslagets bemærkninger giver ikke grundlag for at vurdere omfanget nærmere.
Der henvises til ministeriets j.nr. 2023-5799.
På vegne af
Mikael Sjöberg
Landsdommer/Formand for Den Danske Dommerforening
Med venlig hilsen
Anders Raagaard
Landsdommer
Vestre Landsret
Asmildklostervej 21
8800 Viborg.
Tlf.: + 45 99 68 80 00
www.VestreLandsret.dk
DOMSTOLSSTYRELSEN • AMAGERFÆLLEDVEJ 56 • 2300 KØBENHAVN S • TELEFON 70 10 33 22 • POST@DOMSTOLSSTYRELSEN.DK
CVR-NR. 21659509 • EAN.NR. 5798000161184
Skatteministeriet
Administration og Kontrol
Nicolai Eigtveds Gade 28
1402 København K
27. august 2024
Dok.nr.: 24/17650-9
Sendes via lovgivningogoekonomi@skm.dk og mej@skm.dk Sagsbehandler: Mette Lilje
Mail: MELI@domstolsstyrelsen.dk
Domstolsstyrelsens høringssvar
Skatteministeriet har ved mail af 28. juni 2024 anmodet Domstolsstyrelsen om eventuelle be-
mærkninger til udkast til forslag til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet
(skattestraffesagsloven) (Skatteministeriets j.nr. 2023 - 5799).
Domstolsstyrelsen har i den anledning følgende bemærkninger:
På det foreliggende grundlag vurderer Domstolsstyrelsen, at udkast til lov om proces i admini-
strative straffesager på skatteområdet vil medføre merudgifter for retterne på ca. 0,2 mio. årligt.
(2024-pl).
Merudgiften er opgjort på baggrund af Skatteministeriets skøn om, at lovændringen vil medføre
160 yderligere sager ved domstolene om beskikkelse af forsvarer, at de 160 sager har karakter
af beskikkelsessager, og at en beskikkelsessag i gennemsnit indebærer merudgifter ved retterne
på ca. 1.298 kr. (2024-pl). Skønnet er behæftet med en vis usikkerhed.
I opgørelsen af merudgifterne indgår de totale driftsudgifter (§ 11.41.02. Retterne) samt sagsre-
laterede udgifter (§ 11.42.01. Sagsgodtgørelse mv. og § 11.42.02. Fri proces og udgifter til advo-
kathjælp).
Domstolsstyrelsen vurderer, at den estimerede, årlige merudgift på 0,2 mio. kr. kan afholdes in-
den for domstolenes eksisterende økonomiske rammer.
Med venlig hilsen
Mette Lilje
Denne e-mail kommer fra internettet. Den er således ikke nødvendigvis fra en intern kilde, selvom afsenderadressen kan indikere det.
Til: Lovgivning og Økonomi (/CN=Mail Public Folder/CN=Version_1_0/CN=56410c98-2791-4aa7-a43a-
394dd5e6e113/CN=00000000A3935954396BFC46973121A098EE0E6601001617F6EA93963D4D98035DE40C2C64560000000148430000)
Cc: Morten Jensen (MEJ@skm.dk)
Fra: 1 - ERST Høring (hoering@erst.dk)
Titel: Erhvervsstyrelsens høringssvar vedr. lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven) (J.nr. 2023-
5799)(ERST Sagsnr: 2024 - 8565)
Sendt: 22-08-2024 12:50
Kære modtager i Skatteministeriet
Hermed Erhvervsstyrelsens høringssvar vedr. nedenstående høring.
Fasttracksvar vedrørende lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven)
Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR) har modtaget lovforslaget i høring.
OBR vurderer, at forslaget ikke er erhvervsrettet og derfor ikke skal forelægges OBR, jf. Vejledning om erhvervsøkonomiske
konsekvensvurderinger.
OBR har på den baggrund ingen bemærkninger til lovforslaget.
Såfremt Skatteministeriet ikke er enig i denne vurdering, bedes I vende tilbage med henblik på, at OBR dels vurderer de administrative
konsekvenser af forslaget og dels afgiver bemærkninger til vurderingen af Innovations- og Iværksættertjekket.
Kontaktperson vedrørende ovenstående bemærkninger:
Emilie Hansen Foley
Student
Tlf. direkte: +45 35291379
E-post: EmiFol@erst.dk
Med venlig hilsen
Annette Pia Andersen
ERHVERVSSTYRELSEN
Bedre Regulering
Dahlerups Pakhus
Langelinie Allé 17
2100 København Ø
Telefon: +45 35291000
Direkte: +45 35291653
E-mail: anpian@erst.dk
www.erhvervsstyrelsen.dk
ERHVERVSMINISTERIET
Erhvervsstyrelsen er ansvarlig for behandlingen af de personoplysninger, vi modtager om dig. Læs mere om formål og lovgrundlag for databehandlingen på
erhvervsstyrelsen.dk.
Hvis du sender følsomme oplysninger, opfordrer vi til, at du bruger din digitale postkasse på Virk.
FSR – danske revisorer
Slotsholmsgade 1, 4. sal
DK - 1216 København K
Telefon +45 7225 5703
fsr@fsr.dk
www.fsr.dk
CVR. 55 09 72 16
Danske Bank
Reg. 9541
Konto nr. 2500102295
Skatteministeriet
Nicolai Eigtveds Gade 28
DK 1402 - København K
Att. Morten Jensen
Sendt digitalt til: til mej@skm.dk og lovgivningogoekonomi@skm.dk
Den 19. august 2024
Høringssvar til udkast til lov om proces i administrative straffesager på
skatteområdet, jf. Skatteministeriets j. nr. 2023 - 5799
FSR – danske revisorer (”FSR”) takker for modtagelse af nærværende udkast til lov om
proces i administrative straffesager på skatteområdet, som Skatteministeriet har sendt
i høring den 28. juni 2024 med høringsfrist den 22. august 2024.
FSR har for nuværende ingen bemærkninger.
Med venlig hilsen
Klaus Okholm Maria Eun Elkjær
Formand for skatteudvalget Skattepolitisk chef
Arkiveret: 30. august 2024 16:07:47
Fra: Jesper Kiholm Andersen
Sendt: 19. august 2024 16:29:56
Til: Lovgivning og Økonomi
Cc: Morten Ekmann Jensen
Emne: Høringssvar til udkast til forslag til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven)
Vigtigt: Normal
Følsomhed: None
Til Skatteministeriet
Høringssvar til udkast til forslag til lov om proces i administrative straffesager på skatteområdet (skattestraffesagsloven),
j.nr. 2023-5799
Skatterevisorforeningen takker for det modtagne materiale og kan i den forbindelse meddele, at vi ikke har bemærkninger til det
modtagne forslag.
Med venlig hilsen
Jesper Kiholm
Funktionsleder
Skatterevisor / Master i skat
Skatterevisorforeningen
Formand for Skatterevisorforeningens Skatteudvalg
Telefon: 72389468
Mail: jesper.kiholm@sktst.dk
Mobiltelefon: 20487375