SAU alm. del - svar på spm. 694 om at foretage en ny beregning af den ækvivalente nedsættelse af den formelle sats såfremt ministeren har ændret skønnet for skattegrundlaget siden 2021

Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 694 af 18. september 2024 (alm. del). Spørgsmålet
er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
30. september 2024
J.nr. 2024 - 6883
Offentligt
SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 694
Skatteudvalget 2023-24
Side 2 af 3
Spørgsmål
I forbindelse med udarbejdelsen af ”Rapport fra ekspertgruppe om værdiansættelse af ved
generationsskifte” fra november 2021 skønnede Skatteministeriet, at grundlaget for bo-og
gaveafgiften udgjorde 8 mia. kr. for de virksomheder som i dag værdiansættes skønsmæs-
sigt i forbindelse med generationsskifte. Af bemærkningerne til udkast til ”Forslag til lov
om ændring af boafgiftsloven, aktieavancebeskatningsloven og forskellige andre love”,
som blev sendt høring den 28. juni 2024, fremgår det, at retskravet på at anvende en ske-
matisk ordning skønnes at reducere grundlaget for disse virksomheder med 7 mia. kr.
Kan ministeren bekræfte, at dette svarer til, at den formelle sats nedsættes med 87,5 pct.,
dvs. fra i dag 15 pct. til knap 2 pct. for denne gruppe af virksomheder? Dvs. at den ækvi-
valente nedsættelse af den formelle sats svarer til, at satsen nedsættes med 13,125 pct. po-
int eller til 1,875 pct. Vil ministeren, såfremt denne har ændret skønnet for skattegrundla-
get siden 2021, foretage en ny beregning af den ækvivalente nedsættelse af den formelle
sats?
Svar
I forbindelse med den tidligere ekspertgruppe om værdiansættelse ved generationsskifte
blev det strukturelle bo- og gaveafgiftsgrundlag ved overdragelse af erhvervsvirksomheder
skønnet til at udgøre ca. 16 mia. kr. årligt. Heraf udgjorde virksomheder værdiansat efter
individuelle metoder ca. 8 mia. kr. Det svarer til den selskabsværdi, hvoraf der betales bo-
og gaveafgift.
I forbindelse med provenuvurderingen af lovforslaget er skønnet over det strukturelle
grundlag for bo- og gavegiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder blevet opdateret.
Dette er gjort ved at inddrage gavesager udsøgt af Skattestyrelsen, hvor der er blevet over-
draget ejerandele i en erhvervsvirksomhed i perioden 2020-2022. Dermed er der etableret
et nyt mikrodatasæt med oplysninger om de gennemførte virksomhedsoverdragelser, som
giver mulighed for mere detaljerede provenu- og fordelingsmæssige vurderinger.
På baggrund af dette beregningsgrundlag er skønnet over det strukturelle bo- og gaveaf-
giftsgrundlag ved overdragelse af erhvervsvirksomheder opjusteret til ca. 19 mia. kr. (2025-
niveau). Heraf udgør virksomheder værdiansat efter individuelle metoder ca. 11,5 mia. kr.
Indførelsen af et retskrav på skematisk værdiansættelse skønnes at reducere dette grundlag
med ca. 65 pct. Det nye bo- og gaveafgiftsgrundlag for virksomheder, der værdiansættes
efter individuelle metoder, udgør herefter ca. 4 mia. kr. Dette svarer til en ækvivalent ned-
sættelse af bo- og gaveafgiftssatsen fra 15 pct. point til ca. 5½ pct. point, svarende til et fald
på ca. 65 pct., jf. tabel 1.
Hvis der udover effekten af retskrav også indregnes effekten af, at bo- og gaveafgiften
nedsættes fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse af erhvervsvirksomheder, reduceres den
samlede ækvivalente nedsættelse af bo- og gaveafgiftssatsen yderligere fra ca. 5½ pct. point
til ca. 3½ pct. point. i gennemsnit for de virksomheder, der i dag værdisættes efter indivi-
duelle metoder.
Side 3 af 3
Tabel 1. Ændring i effektiv bo- og gaveafgiftssats ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed, der
tidligere er værdiansat efter individuelle metoder
Samlet bo- og gaveafgifts grundlag fra overdragelse af er-
hvervsvirksomheder
(a) 19 mia. kr..
Heraf grundlag værdiansat efter individuelle metoder (b) 11½ mia. kr..
Reduktion i grundlag efter individuelle metoder pga. rets-
krav på skematik
(c) 65 pct..
Reduktion i grundlag efter individuelle metoder pga. rets-
krav på skematik
(d) = (b) * (c) 7½ mia. kr..
Ækvivalent bo- og gaveafgiftssats ved nominel sats på 15
pct.
(e) = (1-(c)) * 15 pct. 5,5 pct..
Ækvivalent bo- og gaveafgiftssats ved nominel sats på 10
pct.
(f) = (1-(c)) * 10 pct. 3,5 pct..
Kilde: Skatteministeriet