SAU alm. del - svar på spm. 700 om at bekræfte, at adfærdsvirkningerne af at nedsætte bo-og gaveafgiften ved generationsskifte for visse virksomheder forudsættes at bidrage negativt til provenuet

Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 700 af 18. september 2024 (alm. del). Spørgsmålet
er stillet efter ønske fra Palle Dragsted (EL).
Rasmus Stoklund
/ Lasse Bank
30. september 2024
J.nr. 2024 - 6860
Offentligt
SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 700
Skatteudvalget 2023-24
Side 2 af 2
Spørgsmål
Kan ministeren bekræfte, at adfærdsvirkningerne af at nedsætte bo-og gaveafgiften ved
generationsskifte for visse virksomheder forudsættes at bidrage negativt til provenuet?
Kan ministeren videre bekræfte, at det forudsættes at dække over ændret lovlig skatte-
planlægning i form af reduceret anvendelsen af såkaldte gældsbreve, jf. afsnit 3.1.1. i ud-
kastet til lovforslag, jf. SAU alm. del – bilag 305? Og ikke en reduktion af arbejdsudbud-
det, på trods af at de økonomiske vismænd i Dansk Økonomi, forår 2024 har vist, at
modtagere af arv reducerer deres arbejdsudbud både med hensyn til arbejdstid og beskæf-
tigelsesfrekvens. Kan ministeren videre bekræfte, at ved beregningen af provenukonse-
kvenserne af at lempe pengetanksreglen, så forudsætter Skatteministeriet, at grundlaget
ikke ændres, jf. tabel 3 i de økonomiske bemærkninger til udkastet til lovforslaget? Mener
ministeren, at det er realistisk, at lempelsen af pengetankreglen ikke vil lede til øget lovlig
skatteplanlægning?
Svar
Der er i provenuvurderingen ved nedsættelse af bo- og gaveafgiften indregnet en adfærds-
effekt som følge af, at satsnedsættelsen vil reducere anvendelsen af gældsbreve ifm. gene-
rationsskifte af erhvervsvirksomheder. Den adfærdseffekt skønnes samlet set at øge min-
dreprovenuet med ca. 20 pct. af den umiddelbare virkning, jf. besvarelsen af SAU alm. del
– spm. 566 af 21. juni 2024.
Hvad angår lempelsen af successionsreglerne for aktive ejendomsselskaber er der ikke
indregnet tilsvarende adfærdseffekt. Det må forventes, at selskaber efter de gældende reg-
ler i visse tilfælde tilpasser deres virksomhed og investeringer, i det omfang de har mulig-
hed for at investere sig ud af pengetanksreglen. Lempelsen af successionsreglerne kan øge
enkelte selskabers investeringer i aktive ejendomsselskaber med dette formål. Effekten af
denne adfærdsændring kan ikke kvantificeres, men må forventes at trække i retning af at
øge mindreprovenuet.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 566 af 21. juni 2024 (alm. del). Spørgsmålet er stillet
efter ønske fra Steffen W. Frølund (LA).
Jeppe Bruus
/ Lasse Bank
3. juli 2024
J.nr. 2024 - 5063
Offentligt
SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 566
Skatteudvalget 2023-24
Offentligt
SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 700
Skatteudvalget 2023-24
Side 2 af 2
Spørgsmål
Vil ministeren forklare, hvorfor nedsættelsen af satsen for bo- og gaveafgift ved generati-
onsskifte koster 440 mio. kr. i umiddelbar virkning og 430 mio. kr. efter tilbageløb og ad-
færd?
Svar
Regeringen præsenterede d. 20. juni 2024 sit udspil om Et stærkere erhvervsliv, der omhand-
ler sanering af erhvervsstøtte og en række initiativer, der har til formål at skabe mere at-
traktive rammevilkår for dansk erhvervsliv. Et af initiativerne i Et stærkere erhvervsliv er en
nedsættelse af afgiftssatsen for bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til 10 pct. ved overdragelse
af virksomheder til næste generation.
Det er Skatteministeriets vurdering, at en nedsættelse af bo- og gaveafgiften fra 15 pct. til
10 pct., ved overdragelse af virksomheder til næste generation, vil medføre et umiddelbart
mindreprovenu på ca. 440 mio. kr. årligt. I vurderingen er der taget højde for, at 1) et
retskrav på skematisk værdiansættelse reducerer bo- gaveafgiftsgrundlaget fra overdra-
gelse af erhvervsvirksomheder, og 2) en udvidelse af successionskredsen til også at om-
fatte aktiv ejendomsvirksomhed, der dermed ligeledes omfattes af den nedsatte bo- og ga-
veafgift. Desuden er der i vurderingen korrigeret for, at virksomhedsoverdragelse ofte
sker ved anvendelse af gældsbreve.
I provenuvurderingen lægges det til grund, at en del af det umiddelbare mindreprovenu
vil blive opvejet af et tilbageløb fra andre skatter og afgifter. Der er beregningsteknisk ta-
get udgangspunkt i en standardiseret tilbageløbssats på 23 pct. Herved reduceres mindre-
provenuet til 340 mio. kr. årligt efter tilbageløb.
Endelig indregnes en adfærdseffekt som følge af, at satsnedsættelsen vil reducere anven-
delsen af gældsbreve ifm. generationsskifte af erhvervsvirksomheder. Det skyldes, at det
skattemæssigt bliver mere attraktivt at overdrage ejerandele i en virksomhed som gave til
den lave sats på 10 pct. i stedet for at udstede et gældsbrev, der beskattes til den høje sats
på 15 pct., når boet efter den tidligere ejer opgøres ved dennes død. Det vil isoleret set in-
debære en fremrykning af beskatningen og reducere statens rentetab som følge af anven-
delsen af gældsbreve. Denne effekt mere end opvejes imidlertid af, at en større andel af
bo- og gaveafgiftsgrundlaget vil blive overdraget som gave, hvorved det beskattes med
den lave sats på 10 pct. frem for at blive beskattet som arv med den høje sats på 15 pct.
Den samlede adfærdseffekt skønnes at øge mindreprovenuet med ca. 20 pct. af den
umiddelbare virkning. Herved bliver det samlede mindreprovenu ca. 430 mio. kr. årligt
efter tilbageløb og adfærd.