Henvendelse af 20/3-24 fra KPMG Acor Tax om royaltyindtægter og opkrævning af royaltyskat
Tilhører sager:
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven og forskellige andre love. (Særordningen for små virksomheder på momsområdet, justering af momsreglerne om leveringssted for visse virtuelt leverede ydelser, ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel, betalingsfrist for køb og indførsel af visse køretøjer, godtgørelse af dækningsafgift i chokoladeafgiftsloven, præcisering af krav om beholdningsregnskab ved løssalg af groftskåret røgtobak, bøder ved enkeltsalg af cigaretter og manglende beholdningsregnskab, afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og røgfri tobak samt justering af overgangsregler ved afgiftsforhøjelser på røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, nulangivelse ved udbetaling af royalty til udlandet uden indeholdelse af kildeskat m.v.). (Bilag 5)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af momsloven, chokoladeafgiftsloven og forskellige andre love. (Særordningen for små virksomheder på momsområdet, justering af momsreglerne om leveringssted for visse virtuelt leverede ydelser, ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel, betalingsfrist for køb og indførsel af visse køretøjer, godtgørelse af dækningsafgift i chokoladeafgiftsloven, præcisering af krav om beholdningsregnskab ved løssalg af groftskåret røgtobak, bøder ved enkeltsalg af cigaretter og manglende beholdningsregnskab, afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og røgfri tobak samt justering af overgangsregler ved afgiftsforhøjelser på røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, nulangivelse ved udbetaling af royalty til udlandet uden indeholdelse af kildeskat m.v.). (Bilag 5)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af lov om forskellige forbrugsafgifter. (Afgiftsforhøjelser på nikotinprodukter og røgfri tobak og justering af overgangsregler ved afgiftsforhøjelser på røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker). (Bilag 5)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af momsloven. (Særordningen for små virksomheder på momsområdet, justering af momsreglerne om leveringssted for visse virtuelt leverede ydelser, ophævelse af særlig momsregel ved el- og gashandel og betalingsfrist for køb og indførsel af visse køretøjer m.v.). (Bilag 5)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af chokoladeafgiftsloven, kildeskatteloven og forskellige andre love. (Godtgørelse af dækningsafgift i chokoladeafgiftsloven, præcisering af krav om beholdningsregnskab ved løssalg af groftskåret røgtobak, bøder ved enkeltsalg af cigaretter og manglende beholdningsregnskab, tilpasning af det afgiftspligtige vareområde for visse alkoholvarer, nulangivelse ved udbetaling af royalty til udlandet uden indeholdelse af kildeskat, mulighed for dataudstilling om visse søfarende, afskaffelse af godtgørelsesordning i spildevandsafgiftsloven, tilpasning af reglerne om sikkerhedsstempelmærker og genindførelse af register over erhvervsfiskere med B-status m.v.). (Bilag 5)
Aktører:
Hvenvendelse L 119
https://www.ft.dk/samling/20231/lovforslag/l119/bilag/5/2840717.pdf
20. marts 2024 L119 Lovforslaget indeholder bl.a. en række EU funderede ændringer samt en regel om nulangivelse ved udbetaling af royalty �l udlandet uden indeholdelse af kildeskat. Lovforslaget indeholder ligeledes �l baggrund en beskrivelse af gældende rets�lstand for den be- grænsede skatepligt af royaltyindtægter og opkrævning af royaltyskat. Det fremgår heraf, at nulangivelse er aktuel, når royalty er fritaget for beskatning e�er direk�v 2003/49/EF om en fælles ordning for beskatning af renter og royal�es, der betales mellem associe- rede selskaber i forskellige medlemsstater, eller beskatningen skal nedsætes �l 0 e�er en konkret dobbeltbeskatningsoverenskomst. Skateministeren anmodes om supplerende at redegøre for et udenlandsk selskabs mulighed for at få nedsat eller �lbagebetalt opkrævet royaltyskat med direkte a�oldte udgi�er vedrørende royaltyind- komsten, dvs. mulighed for beskatning af royalty e�er et netoprincip? Der kan f.eks. være tale om direkte relaterede udgi�er herunder afskrivninger på køb af patent, der a�aster royaltyindtægterne. I det omfang ministeren måte mene, at der ikke er hjemmel �l at få nedsat royaltybeskatningen e�er et netoprincip, om en sådan manglende hjemmel er forenelig med reglerne om kapitalens frie bevæ- gelighed (ar�kel 63 i traktaten om den Europæiske Unions funk�onsmåde (TEUF)) eller andre bestem- melser indenfor EU-reten? Til sammenligning kan et dansk selskab reducere sin beskatning af royaltyindtægter med fradrag for direkte relaterede erhvervsmæssige udgifter herunder afskrivninger på køb af patenter, der afkaster royaltyindkomsten. Vi skal bl.a. henvise til: 1. C-234/01, Gerritse, afsagt 12. juni 2003 CURIA - Documents (europa.eu) 2. C-290/04, FKP Scorpio Konzertproduktionen, afsagt 3. oktober 2006 CURIA - Documents (europa.eu) 3. C-257/20, “Viva Telecom Bulgaria” EOOD, afsagt 24. februar 2022 CURIA - Documents (europa.eu) 4. C-115/16, C-118/16, C-119/16 og C-299/16, N Luxembourg 1 m.fl., afsagt 26. februar 2019 62016CJ0115 (europa.eu) Med venlig hilsen Peter Rose Bjare KPMG Acor Tax Offentligt L 119 - Bilag 5 Skatteudvalget 2023-24