2. udkast til betænkning

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. april 2023
2. udkast
til
Betænkning
over
Forslag til lov om et midlertidigt solidaritetsbidrag
[af skatteministeren (Jeppe Bruus)]
1. Ændringsforslag
Socialistisk Folkepartis, Enhedslistens og Alternativets
medlemmer af udvalget har stillet 15 ændringsforslag til
lovforslaget.
2. Indstillinger
<>
Siumut, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og
Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgivelsen ikke
medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang til at komme
med indstillinger eller politiske bemærkninger i betænknin-
gen.
En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt
i betænkningen.
3. Politiske bemærkninger
<Parti/partier>
<>
4. Ændringsforslag med bemærkninger
Æ n d r i n g s f o r s l a g
Af et mindretal (SF, EL og ALT), tiltrådt af <>:
Til § 2
1) I 2. pkt. ændres »indkomståret 2023« til: »indkomståre-
ne 2022 og 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Til § 3
2) I stk. 1, 1. pkt., ændres »er« til: »opgøres for hvert
af indkomstårene 2022 og 2023 som«, og »i indkomståret
2023« udgår.
[Det midlertidige solidaritetsbidrag pålægges både for ind-
komståret 2022 og indkomståret 2023]
3) I stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »leverancer«: »efter
udløbet af indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
4) I stk. 1, 3. pkt., indsættes efter »Indkomståret«: »2022
eller«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
5) I stk. 2, 5. pkt., indsættes efter »indkomståret«: »2022
eller«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Til § 6
6) Før stk. 1 indsættes som nyt stykke:
»Det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret
2022 svares efter reglerne for restskat i selskabsskattelovens
§ 30.«
Stk. 1-4 bliver herefter stk. 2-5.
[Forfaldstidspunkt og forrentning m.v. for det midlertidige
solidaritetsbidrag for indkomståret 2022]
7) I stk. 1, 1. pkt., der bliver stk. 2, 1. pkt., indsættes ef-
ter »Det midlertidige solidaritetsbidrag«: »for indkomståret
2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til lovforslag nr. L 69 Folketinget 2022-23 (2. samling)
Journalnummer
DokumentId
Offentligt
L 69 - Bilag 9
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
8) I stk. 2, 1. pkt., der bliver stk. 3, 1. pkt., indsættes efter
»de foreløbige beløb«: »efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
9) I stk. 3, der bliver stk. 4, indsættes efter »det foreløb-
igt beregnede midlertidige solidaritetsbidrag«: »efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
10) I stk. 4. 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., ændres »efter
stk. 1« til: »efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 7
11) I stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »solidaritetsbidrag«:
»for indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 8
12) I stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »det endeligt ansatte
midlertidige solidaritetsbidrag«: »for indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 12
13) I den under nr. 1 foreslåede § 27 D ændres i stk. 1, 1.
pkt., »indkomståret 2023 til: »samme indkomstår«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
14) I den under nr. 1 foreslåede § 27 D ændres i stk. 2,
1. pkt., »indkomståret 2023« til: »indkomstårene 2022 og
2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Ny paragraf
15) Efter § 10 indsættes som ny paragraf:
»§ 01. Skatteministeren fremsætter forslag om revision af
loven i folketingsåret 2023-24.«
[Revisionsklausul]
B e m æ r k n i n g e r
Til nr. 1
Efter lovforslagets § 2, 2. pkt., er en betingelse for,
at et selskab eller et fast driftssted har pligt til at svare
det midlertidige solidaritetsbidrag, at mindst 75 pct. af den
skattepligtige omsætning i indkomståret 2023 hidrører fra
økonomiske aktiviteter inden for råstofudvinding, minedrift,
raffinering af råolie eller fremstilling af koksovnsprodukter
som omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets forordning
(EF) nr. 1893/2006.
Ved ændringsforslag nr. 2 foreslås det, at det midlertidige
solidaritetsbidrag skal opkræves for både indkomståret 2022
og indkomståret 2023.
Ved ændringsforslaget foreslås det som konsekvens heraf
at ændre bestemmelsen i lovforslagets § 2, 2. pkt., således at
den i bestemmelsen fastsatte betingelse skal være opfyldt i
indkomstårene 2022 og 2023.
Til nr. 2
Efter lovforslagets § 3, stk. 1, er beregningsgrundlaget
for det midlertidige solidaritetsbidrag selskabets eller det
faste driftssteds skattepligtige overskud opgjort før eventuel
sambeskatning efter kulbrinteskattelovens kapitel 2 og sel-
skabsskattelovens afsnit III i indkomståret 2023.
Ved ændringsforslaget foreslås det, at der opgøres et be-
regningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for
begge indkomstårene 2022 og 2023.
Økonomiske konsekvenser for det offentlige
Det skønnes at medføre et umiddelbart merprovenu på
ca. 0,5 mia. kr. i 2022, at det midlertidige solidaritetsbidrag
også pålægges for indkomståret 2022.
Efter kompensationsaftalen, der blev indgået som led i
Nordsøaftalen fra 2003, skal staten kompensere selskaberne
i Dansk Undergrunds Consortium (DUC) for nye og for-
højede skatter, der specifikt rammer kulbrinteproducenterne
i Nordsøen. Nye og forhøjede skatter, der skyldes bindende
EU-regler, udløser dog ikke kompensation.
Det er vurderingen fra Skatteministeriet, at det udløser
kompensation til DUC-partnerne, at solidaritetsbidraget på-
lægges i både 2022 og 2023. Det skyldes, at der ikke består
en EU-retlig forpligtelse til at pålægge solidaritetsbidraget
i mere end et enkelt år. Skatteministeriet forpligtes til at
indhente en ekstern juridisk vurdering fra kammeradvokaten
om, hvorvidt tiltaget udløser kompensation til DUC-partner-
ne.
Det skønnes af Skatteministeriet, at kompensationen til
DUC-parterne vil udgøre ca. 0,3 mia. kr. Ændringsforslaget
skønnes således samlet set at medføre et merprovenu for det
offentlige på ca. 0,2 mia. kr. i 2022, når der korrigeres for
den forventede kompensation.
Det yderligere provenu, der vil skulle anvendes i over-
ensstemmelse med reglerne i artikel 17 i nødindgrebsforord-
ningen, når det midlertidige solidaritetsbidrag også pålæg-
ges i indkomståret 2022, svarer til den umiddelbare prove-
nuvirkning i 2022.
Det bemærkes, at provenuskønnet er behæftet med bety-
delig usikkerhed.
Til nr. 3
Efter lovforslagets § 3, stk. 1, 2. pkt., skal der ved opgø-
relsen af beregningsgrundlaget ikke ske medregning af net-
togevinsten eller -tabet på finansielle kontrakter, der er ind-
gået med henblik på at imødegå risikoen for prisudsving på
selskabets leverancer, som ikke er realiseret ved indkomstå-
rets udløb, og som lagerbeskattes efter kursgevinstlovens
§ 33, stk. 1. Forslaget herom har til hensigt at eliminere
risikoen for, at store, midlertidige udsving i priserne på ener-
gimarkederne i slutningen af 2023 medfører betydelige ure-
aliserede kursgevinster eller -tab, der væsentligt vil kunne
nedbringe eller øge provenuet fra solidaritetsbidraget, selv
om disse gevinster eller tab ikke vedrører selskabernes leve-
rancer i det indkomstår, som det midlertidige solidaritetsbi-
drag gælder for.
2
Ved ændringsforslaget foreslås det indføjet i bestemmel-
sen, at den kun finder anvendelse på nettogevinsten eller -ta-
bet på finansielle kontrakter, der er indgået med henblik på
at imødegå risikoen for prisudsving på selskabets leverancer
efter udløbet af indkomståret 2023.
Ændringsforslaget er en konsekvens af, at det ved æn-
dringsforslag nr. 2 foreslås, at der opgøres et beregnings-
grundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for begge
indkomstårene 2022 og 2023. Urealiserede kursgevinster el-
ler -tab på finansielle kontrakter, der er indgået med henblik
på at imødegå risikoen for prisudsving på leverancer, som
ikke er realiseret ved udløbet af indkomståret 2023, vil efter
ændringsforslaget hverken skulle medregnes ved opgørelsen
af beregningsgrundlaget i indkomståret 2022 eller indkomst-
året 2023.
Det bemærkes, at urealiserede kursgevinster eller -tab
ved udgangen af indkomståret 2022 på finansielle kontrak-
ter, der er indgået med henblik på at imødegå risikoen
for prisudsving på leverancer i indkomståret 2023, efter
ændringsforslaget skal medregnes ved opgørelsen af bereg-
ningsgrundlaget for indkomståret 2022. I det omfang leve-
rancerne realiseres i indkomståret 2023, vil der ske en en-
delig opgørelse af gevinsten eller tabet på den finansielle
kontrakt inden udløbet af den periode, som det midlertidi-
ge solidaritetsbidrag opkræves for, og der vil derfor efter
bestemmelsens formål ikke være grundlag for at undlade at
medregne de urealiserede gevinster eller tab på de finansiel-
le kontrakter i indkomståret 2022.
Til nr. 4 og 5
Lovforslagets § 3, stk. 1, 3. pkt., fastsætter, at hvis ind-
komståret 2023 er kortere eller længere end 12 måneder,
omregnes beregningsgrundlaget for det midlertidige solida-
ritetsbidrag, således at det kommer til at svare til beløbet i
en 12 måneders periode.
Lovforslagets § 3, stk. 2, 5. pkt., fastsætter, at det gen-
nemsnitlige skattepligtige overskud før eventuel sambeskat-
ning efter kulbrinteskattelovens kapitel 2 og selskabsskatte-
lovens afsnit III i de 4 første indkomstår påbegyndt den
1. januar 2018 eller senere reduceres forholdsmæssigt, hvis
indkomståret 2023 er kortere end 12 måneder, og der ikke
skal ske en omregning af beregningsgrundlaget for det mid-
lertidige solidaritetsbidrag, så det svarer til beløbet i en 12
måneders periode.
Ved ændringsforslagene foreslås det, at bestemmelserne
i lovforslagets § 3, stk. 1, 3. pkt., og stk. 2, 5. pkt., også
skal finde anvendelse ved opgørelsen af beregningsgrundla-
get for det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret
2022.
Ændringsforslagene er en konsekvens af ændringsforslag
nr. 2 om, at der opgøres et beregningsgrundlag for det mid-
lertidige solidaritetsbidrag i både indkomståret 2022 og ind-
komståret 2023.
Til nr. 6
Efter lovforslagets § 6 skal det midlertidige solidaritetsbi-
drag, der skal svares af det for indkomståret 2023 opgjorte
beregningsgrundlag, svares med foreløbige beløb i to rater.
Indkomståret 2022 er for selskaber, hvis indkomstår sva-
rer til kalenderåret, allerede udløbet, og ved opkrævning
af det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022,
jf. ændringsforslag nr. 2, vurderes der derfor ikke at være
grundlag for på tilsvarende vis at opkræve solidaritetsbidra-
get som foreløbige rater.
Det foreslås ved ændringsforslaget, at det midlertidige
solidaritetsbidrag for indkomståret 2022 skal opkræves efter
de regler, der gælder for opkrævning af restskat efter selska-
bsskattelovens § 30.
For selskaber, hvis indkomstår svarer til kalenderåret, vil
det indebære, at det midlertidige solidaritetsbidrag, der skal
svares for indkomståret 2022, forfalder til betaling den 1.
november 2023.
Da solidaritetsbidraget for indkomståret 2022 ikke vil
skulle svares med foreløbige beløb, opkræves der ikke rest-
skattetillæg.
Til nr. 7
Efter lovforslagets § 6, stk. 1, 1. pkt., skal det midlertidi-
ge solidaritetsbidrag svares med foreløbige beløb i to rater.
Det foreslås ved ændringsforslaget, at det anføres, at det
er det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2023,
der skal svares med foreløbige beløb i to rater.
Ændringsforslaget er en konsekvens af dels ændringsfor-
slag nr. 2 om, at der opgøres et beregningsgrundlag for det
midlertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret 2022
og indkomståret 2023, dels ændringsforslag nr. 6 om, at det
midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022 ikke
skal opkræves som foreløbige rater, men i stedet efter de i
selskabsskattelovens § 30 fastsatte regler om restskat.
Til nr. 8-12
Efter lovforslagets § 6, stk. 2, 1. pkt., fastsætter Skatte-
forvaltningen de foreløbige beløb, der så vidt muligt skal
svare til det midlertidige solidaritetsbidrag, der fastsættes
efter indkomstårets udløb.
Efter lovforslagets § 6, stk. 3, skal der efter selskabets
eller det faste driftssteds begæring herom ske hel eller del-
vis tilbagebetaling af første rate af det foreløbigt beregnede
bidrag, hvis det det efter Skatteforvaltningens skøn må an-
tages, at det foreløbigt beregnede midlertidige solidaritetsbi-
drag vil være væsentligt større end det endelige midlertidige
solidaritetsbidrag.
Efter lovforslagets § 6, stk. 4, 1. pkt., skal selskabet eller
det faste driftssted betale en rente i henhold til opkrævnings-
lovens § 7, stk. 1, hvis et beløb, som den skattepligtige efter
reglerne om foreløbige rater af det midlertidige solidaritets-
bidrag skal indbetale til det offentlige, ikke er blevet betalt
rettidigt.
Efter lovforslagets § 7, 1. pkt., skal de selskaber og faste
driftssteder, der er pligtige at svare det midlertidige solida-
ritetsbidrag, til brug ved beregning og opkrævning af det
foreløbige midlertidige solidaritetsbidrag give Skatteforvalt-
ningen oplysning om det forventede beregningsgrundlag.
Efter lovforslagets § 8, stk. 1, 1. pkt., skal der ske en
efterbetaling eller tilbagebetaling af forskelsbeløbet, hvis det
3
endeligt ansatte midlertidige solidaritetsbidrag afviger fra
det foreløbigt beregnede midlertidige solidaritetsbidrag.
Der foreslås ved ændringsforslagene sproglige ændringer,
hvorved det præciseres, at de omhandlede bestemmelser kun
gælder for det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomst-
året 2023.
Ændringsforslagene er en konsekvens af dels ændrings-
forslag nr. 2 om, at der opgøres et beregningsgrundlag for
det midlertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret
2022 og indkomståret 2023, dels ændringsforslag nr. 6 om,
at det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022
ikke opkræves som foreløbige rater, men i stedet efter de i
selskabsskattelovens § 30 fastsatte regler om restskat.
Til nr. 13
Efter den i lovforslagets § 12 foreslåede bestemmelse i
kulbrinteskattelovens § 27 D, stk. 1, 1. pkt., kan det midler-
tidige solidaritetsbidrag efter § 6 i lov om et midlertidigt
solidaritetsbidrag, der vedrører det skattepligtige overskud
opgjort efter kulbrinteskattelovens kapitel 2, fradrages i kul-
brinteskat efter kulbrinteskattelovens kapitel 3 A, der er på-
lignet i indkomståret 2023.
Ved ændringsforslaget foreslås det, at henvisningen til
den kulbrinteskat efter kulbrinteskattelovens kapitel 3 A,
der er pålignet i indkomståret 2023, ændres, således at der
i stedet anføres, at det midlertidige solidaritetsbidrag kan
fradrages i den kulbrinteskat, der er pålignet i samme ind-
komstår.
Ændringsforslaget er en konsekvens af ændringsforslag
nr. 2 om, at der opgøres et beregningsgrundlag for det mid-
lertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret 2022 og
indkomståret 2023.
Til nr. 14
Efter den i lovforslagets § 12 foreslåede bestemmelse i
kulbrinteskattelovens § 27 D, stk. 2, 1. pkt., kan der ved
opgørelsen af den skattepligtige kulbrinteindkomst efter kul-
brinteskattelovens kapitel 3 A for indkomståret 2023 bortses
fra underskud fra tidligere indkomstår, i det omfang det
er nødvendigt for at muliggøre fradrag for det midlertidige
solidaritetsbidrag.
Ved ændringsforslaget foreslås det, at bestemmelsen også
skal gælde for indkomståret 2022.
Ændringsforslaget er en konsekvens af ændringsforslag
nr. 2 om, at der opgøres et beregningsgrundlag for det mid-
lertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret 2022 og
indkomståret 2023.
Til nr. 15
Bestemmelsen fastsætter, at skatteministeren fremsætter
forslag om revision af loven i folketingsåret 2023-24.
Baggrunden for revisionsklausulen er, at det med lovfor-
slaget ikke er lykkedes at finde en beskatningsmodel, der
pålægger alle sektorer, herunder mellemhandlere, der har
opnået overnormal profit i indkomstårene 2022 og 2023,
et solidaritetsbidrag. Dertil pågår der, jf. Aftale om Inflati-
onshjælp, et tværministerielt arbejde for at afdække mulig-
hederne for en særlig beskatningsmodel for mellemhandlere
af el. Skatteministeren har endvidere i svaret på SAU alm.
del – spørgsmål 181 oplyst, at såfremt der identificeres over-
normal profit eller mulighed herfor i et specifikt marked, er
regeringen åben for at vurdere en mulig håndtering heraf, og
at han stiller sig til rådighed for en drøftelse med Skatteud-
valget om mere generelt at se på beskatning af overnormal
profit.
5. Udvalgsarbejdet
Lovforslaget blev fremsat den 22. marts 2023 og var til
1. behandling den 30. marts 2023. Lovforslaget blev efter 1.
behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.
Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter
Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-
valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-
gets hjemmeside www.ft.dk.
Møder
Udvalget har behandlet lovforslaget i <antal> møder.
Høringssvar
Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været
sendt i høring, og skatteministeren sendte den 27. januar
2023 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag
40. Den 22. marts 2023 og den 29. marts 2023 sendte skatte-
ministeren høringssvarene og et høringsnotat til udvalget.
Bilag
Under udvalgsarbejdet er der omdelt <8> bilag på lovfor-
slaget.
Skriftlig henvendelse
Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <1> skrift-
lig henvendelse om lovforslaget.
Deputation
Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <1> depu-
tation, der mundtligt har redegjort for deres holdning til
lovforslaget.
[Samråd
Udvalget har stillet 4 spørgsmål til skatteministeren og
klima,- energi- og forsyningsministeren til mundtlig besva-
relse, som ministrene har besvaret i 1 åbent samråd den 4.
maj 2023. ]
Spørgsmål
Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <17> spørgs-
mål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som ministe-
ren har besvaret.
Anders Kronborg (S) Benny Engelbrecht (S) Fie Hækkerup (S) Jesper Petersen (S) fmd. Malte Larsen (S)
Per Husted (S) Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Thomas Skriver Jensen (S) Jan E. Jørgensen (V)
4
Kim Valentin (V) Torsten Schack Pedersen (V) Hans Andersen (V) Mohammad Rona (M) Henrik Rejnholt Andersen (M)
Hans Kristian Skibby (DD) Dennis Flydtkjær (DD) Steffen W. Frølund (LA) Sólbjørg Jakobsen (LA) Rasmus Jarlov (KF)
Mona Juul (KF) Pernille Vermund (NB) Peter Kofod (DF) Sigurd Agersnap (SF) nfmd. Lisbeth Bech-Nielsen (SF)
Carl Valentin (SF) Trine Pertou Mach (EL) Samira Nawa (RV) Noah Sturis (ALT)
Siumut, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.
Socialdemokratiet (S) 50
Venstre, Danmarks Liberale Parti (V) 23
Moderaterne (M) 16
Socialistisk Folkeparti (SF) 15
Danmarksdemokraterne – Inger Støjberg (DD) 14
Liberal Alliance (LA) 14
Det Konservative Folkeparti (KF) 10
Enhedslisten (EL) 9
Radikale Venstre (RV) 7
Dansk Folkeparti (DF) 7
Alternativet (ALT) 6
Nye Borgerlige (NB) 3
Siumut (SIU) 1
Inuit Ataqatigiit (IA) 1
Sambandsflokkurin (SP) 1
Javnaðarflokkurin (JF) 1
Uden for folketingsgrupperne (UFG) 1
5