L 69 - svar på spm. 10 om at stille ændringsforslag, der sikrer, at overnormal profit for de virksomheder, der er omfattet af bidraget i EU-forordningen om midlertidigt solidaritetsbidrag, beskattes i både 2022 og 2023

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 69 - Forslag til Lov om et midlertidigt solidaritetsbidrag.
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 10 af 11. april 2023. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Trine Pertou Mach (EL).
Jeppe Bruus
/ Søren Schou
20. april 2023
J.nr. 2022 - 13539
Offentligt
L 69 - endeligt svar på spørgsmål 10
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 9
Spørgsmål
Vil ministeren stille ændringsforslag, der sikrer, at overnormal profit for de virksomheder,
der er omfattet af bidraget i EU-forordningen om midlertidigt solidaritetsbidrag beskattes
i både 2022 og 2023, og i benægtende fald yde teknisk bistand til et sådant ændringsfor-
slag?
Svar
Som det fremgår af svaret på spørgsmål 11 af 11. april 2023, er det vurderingen, at det vil
udløse kompensation til DUC-partnerne, såfremt solidaritetsbidraget indføres med virk-
ning for både indkomståret 2022 og 2023. Allerede af den grund har jeg ikke til hensigt at
stille et ændringsforslag som omhandlet i spørgsmålet.
Et ændringsforslag kunne udformes således:
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om et midlertidigt solidaritetsbidrag
(L 69)
Til § 2
1) I 2. pkt. ændres »indkomståret 2023« til; »indkomstårene 2022 og 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Til § 3
2) I stk. 1, 1. pkt., ændres »er« til: »opgøres for hvert af indkomstårene 2022 og
2023 som«, og »i indkomståret 2023« udgår.
[Det midlertidige solidaritetsbidrag pålægges både for indkomståret 2022 og ind-
komståret 2023]
3) I stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »leverancer«: »efter udløbet af indkomståret
2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Side 3 af 9
4) I stk. 1, 3. pkt., indsættes efter »Indkomståret«: »2022 eller«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
5) I stk. 2, 5. pkt., indsættes efter »indkomståret«: »2022 eller«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Til § 6
6) Før stk. 1 indsættes som nyt stykke:
»Det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022 svares efter reglerne for
restskat i selskabsskattelovens § 30.«
Stk. 1-4 bliver herefter stk. 2-5.
[Forfaldstidspunkt og forretning m.v. for det midlertidige solidaritetsbidrag for
indkomståret 2022]
7) I stk. 1, 1. pkt., der bliver stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »Det midlertidige solida-
ritetsbidrag«: »for indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
8) I stk. 2, 1. pkt., der bliver stk. 3, 1. pkt., indsættes efter »de foreløbige beløb«:
»efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
9) I stk. 3, der bliver stk. 4, indsættes efter »det foreløbigt beregnede midlertidige
solidaritetsbidrag«: »efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
10) I stk. 4. 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., ændres »efter stk. 1« til: »efter stk. 2«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 7
Side 4 af 9
11) I stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »solidaritetsbidrag«: »for indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 8
12) I stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »det endeligt ansatte midlertidige solidaritetsbi-
drag«: »for indkomståret 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2 og 6]
Til § 12
13) I den under nr. 1 foreslåede § 27 D ændres i stk. 1, 1. pkt., »indkomståret 2023
til: »samme indkomstår«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
14) I den under nr. 1 foreslåede § 27 D ændres i stk. 2, 1. pkt., »indkomståret
2023« til: »indkomstårene 2022 og 2023«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 2]
Bemærkninger
Til nr. 1
Efter lovforslagets § 2, 2. pkt., er en betingelse for, at et selskab eller et fast drifts-
sted har pligt til at svare det midlertidige solidaritetsbidrag, at mindst 75 pct. af
den skattepligtige omsætning i indkomståret 2023 hidrører fra økonomiske aktivi-
teter inden for råstofudvinding, minedrift, raffinering af råolie eller fremstilling af
koksovnsprodukter som omhandlet i Europa-Parlamentets og Rådets forordning
(EF) nr. 1893/2006.
Ved ændringsforslag nr. 2 foreslås det, at det midlertidige solidaritetsbidrag skal
opkræves for både indkomståret 2022 og indkomståret 2023.
Ved ændringsforslaget foreslås det som konsekvens heraf at ændre bestemmelsen i
lovforslagets § 2, 2. pkt., således at den i bestemmelsen fastsatte betingelse skal
være opfyldt i indkomstårene 2022 og 2023.
Side 5 af 9
Til nr. 2
Efter lovforslagets § 3, stk. 1, er beregningsgrundlaget for det midlertidige solidari-
tetsbidrag selskabets eller det faste driftssteds skattepligtige overskud opgjort før
eventuel sambeskatning efter kulbrinteskattelovens kapitel 2 og selskabsskattelo-
vens afsnit III i indkomståret 2023.
Ved ændringsforslaget foreslås det, at der opgøres et beregningsgrundlag for det
midlertidige solidaritetsbidrag for begge indkomstårene 2022 og 2023.
Økonomiske konsekvenser for det offentlige
Det skønnes at medføre et umiddelbart merprovenu på ca. 0,5 mia. kr. i 2022, at
det midlertidige solidaritetsbidrag også pålægges for indkomståret 2022.
Efter kompensationsaftalen, der blev indgået som led i Nordsøaftalen fra 2003,
skal staten kompensere selskaberne i Dansk Undergrunds Consortium (DUC) for
nye og forhøjede skatter, der specifikt rammer kulbrinteproducenterne i Nordsøen.
Nye og forhøjede skatter, der skyldes bindende EU-regler, udløser dog ikke kom-
pensation.
Det er vurderingen, at det udløser kompensation til DUC-partnerne, at solidaritets-
bidraget pålægges i både 2022 og 2023. Det skyldes, at der ikke består en EU-ret-
lig forpligtelse til at pålægge solidaritetsbidraget i mere end et enkelt år.
Det skønnes, at kompensationen til DUC-parterne vil udgøre ca. 0,3 mia. kr. Æn-
dringsforslaget skønnes således samlet set at medføre et merprovenu for det of-
fentlige på ca. 0,2 mia. kr. i 2022, når der korrigeres for den forventede kompensa-
tion.
Det yderligere provenu, der vil skulle anvendes i overensstemmelse med reglerne i
artikel 17 i nødindgrebsforordningen, når det midlertidige solidaritetsbidrag også
pålægges i indkomståret 2022, svarer til den umiddelbare provenuvirkning i 2022.
Det bemærkes, at provenuskønnet er behæftet med betydelig usikkerhed.
Til nr. 3
Efter lovforslagets § 3, stk. 1, 2. pkt., skal der ved opgørelsen af beregningsgrund-
laget ikke ske medregning af nettogevinsten eller -tabet på finansielle kontrakter,
der er indgået med henblik på at imødegå risikoen for prisudsving på selskabets le-
verancer, som ikke er realiseret ved indkomstårets udløb, og som lagerbeskattes
efter kursgevinstlovens § 33, stk. 1. Forslaget herom har til hensigt at eliminere ri-
sikoen for, at store, midlertidige udsving i priserne på energimarkederne i
Side 6 af 9
slutningen af 2023 medfører betydelige urealiserede kursgevinster eller -tab, der
væsentligt vil kunne nedbringe eller øge provenuet fra solidaritetsbidraget, selv om
disse gevinster eller tab ikke vedrører selskabernes leverancer i det indkomstår,
som det midlertidige solidaritetsbidrag gælder for.
Ved ændringsforslaget foreslås det indføjet i bestemmelsen, at den kun finder an-
vendelse på nettogevinsten eller -tabet på finansielle kontrakter, der er indgået med
henblik på at imødegå risikoen for prisudsving på selskabets leverancer efter udlø-
bet af indkomståret 2023.
Ændringsforslaget er en konsekvens af, at det ved ændringsforslag nr. 2 foreslås,
at der opgøres et beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for
begge indkomstårene 2022 og 2023. Urealiserede kursgevinster eller -tab på finan-
sielle kontrakter, der er indgået med henblik på at imødegå risikoen for prisud-
sving på leverancer, som ikke er realiseret ved udløbet af indkomståret 2023, vil
efter ændringsforslaget hverken skulle medregnes ved opgørelsen af beregnings-
grundlaget i indkomståret 2022 eller indkomståret 2023.
Det bemærkes, at urealiserede kursgevinster eller -tab ved udgangen af indkomst-
året 2022 på finansielle kontrakter, der er indgået med henblik på at imødegå risi-
koen for prisudsving på leverancer i indkomståret 2023, efter ændringsforslaget
skal medregnes ved opgørelsen af beregningsgrundlaget for indkomståret 2022. I
det omfang leverancerne realiseres i indkomståret 2023, vil der ske en endelig op-
gørelse af gevinsten eller tabet på den finansielle kontrakt inden udløbet af den pe-
riode, som det midlertidige solidaritetsbidrag opkræves for, og der vil derfor efter
bestemmelsens formål ikke være grundlag for at undlade at medregne de urealise-
rede gevinster eller tab på de finansielle kontrakter i indkomståret 2022.
Til nr. 4 og 5
Lovforslagets § 3, stk. 1, 3. pkt., fastsætter, at hvis indkomståret 2023 er kortere
eller længere end 12 måneder, omregnes beregningsgrundlaget for det midlertidige
solidaritetsbidrag, således at det kommer til at svare til beløbet i en 12 måneders
periode.
Lovforslagets § 3, stk. 2, 5. pkt., fastsætter, at det gennemsnitlige skattepligtige
overskud før eventuel sambeskatning efter kulbrinteskattelovens kapitel 2 og sel-
skabsskattelovens afsnit III i de 4 første indkomstår påbegyndt den 1. januar 2018
eller senere reduceres forholdsmæssigt, hvis indkomståret 2023 er kortere end 12
måneder, og der ikke skal ske en omregning af beregningsgrundlaget for det mid-
lertidige solidaritetsbidrag, så det svarer til beløbet i en 12 måneders periode.
Side 7 af 9
Ved ændringsforslagene foreslås det, at bestemmelserne i lovforslagets § 3, stk. 1,
3. pkt., og stk. 2, 5. pkt., også skal finde anvendelse ved opgørelsen af beregnings-
grundlaget for det midlertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022.
Ændringsforslagene er en konsekvens af ændringsforslag nr. 2 om, at der opgøres
et beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag i både indkomståret
2022 og indkomståret 2023.
Til nr. 6
Efter lovforslagets § 6 skal det midlertidige solidaritetsbidrag, der skal svares af
det for indkomståret 2023 opgjorte beregningsgrundlag, svares med foreløbige be-
løb i to rater.
Indkomståret 2022 er for selskaber, hvis indkomstår svarer til kalenderåret, alle-
rede udløbet, og ved opkrævning af det midlertidige solidaritetsbidrag for ind-
komståret 2022, jf. ændringsforslag nr. 2, vurderes der derfor ikke at være grund-
lag for på tilsvarende vis at opkræve solidaritetsbidraget som foreløbige rater.
Det foreslås ved ændringsforslaget, at det midlertidige solidaritetsbidrag for ind-
komståret 2022 skal opkræves efter de regler, der gælder for opkrævning af rest-
skat efter selskabsskattelovens § 30.
For selskaber, hvis indkomstår svarer til kalenderåret, vil det indebære, at det mid-
lertidige solidaritetsbidrag, der skal svares for indkomståret 2022, forfalder til be-
taling den 1. november 2023.
Da solidaritetsbidraget for indkomståret 2022 ikke vil skulle svares med foreløbige
beløb, opkræves der ikke restskattetillæg.
Til nr. 7
Efter lovforslagets § 6, stk. 1, 1. pkt., skal det midlertidige solidaritetsbidrag svares
med foreløbige beløb i to rater.
Det foreslås ved ændringsforslaget, at det anføres, at det er det midlertidige solida-
ritetsbidrag for indkomståret 2023, der skal svares med foreløbige beløb i to rater.
Ændringsforslaget er en konsekvens af dels ændringsforslag nr. 2 om, at der opgø-
res et beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for både ind-
komståret 2022 og indkomståret 2023, dels ændringsforslag nr. 6 om, at det mid-
lertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022 ikke skal opkræves som forelø-
bige rater, men i stedet efter de i selskabsskattelovens § 30 fastsatte regler om rest-
skat.
Side 8 af 9
Til nr. 8-12
Efter lovforslagets § 6, stk. 2, 1. pkt., fastsætter Skatteforvaltningen de foreløbige
beløb, der så vidt muligt skal svare til det midlertidige solidaritetsbidrag, der fast-
sættes efter indkomstårets udløb.
Efter lovforslagets § 6, stk. 3, skal der efter selskabets eller det faste driftssteds be-
gæring herom ske hel eller delvis tilbagebetaling af første rate af det foreløbigt be-
regnede bidrag, hvis det det efter Skatteforvaltningens skøn må antages, at det fo-
reløbigt beregnede midlertidige solidaritetsbidrag vil være væsentligt større end
det endelige midlertidige solidaritetsbidrag.
Efter lovforslagets § 6, stk. 4, 1. pkt., skal selskabet eller det faste driftssted betale
en rente i henhold til opkrævningslovens § 7, stk. 1, hvis et beløb, som den skatte-
pligtige efter reglerne om foreløbige rater af det midlertidige solidaritetsbidrag
skal indbetale til det offentlige, ikke er blevet betalt rettidigt.
Efter lovforslagets § 7, 1. pkt., skal de selskaber og faste driftssteder, der er plig-
tige at svare det midlertidige solidaritetsbidrag, til brug ved beregning og opkræv-
ning af det foreløbige midlertidige solidaritetsbidrag give Skatteforvaltningen op-
lysning om det forventede beregningsgrundlag.
Efter lovforslagets § 8, stk. 1, 1. pkt., skal der ske en efterbetaling eller tilbagebe-
taling af forskelsbeløbet, hvis det endeligt ansatte midlertidige solidaritetsbidrag
afviger fra det foreløbigt beregnede midlertidige solidaritetsbidrag.
Der foreslås ved ændringsforslagene sproglige ændringer, hvorved det præciseres,
at de omhandlede bestemmelser kun gælder for det midlertidige solidaritetsbidrag
for indkomståret 2023.
Ændringsforslagene er en konsekvens af dels ændringsforslag nr. 2 om, at der op-
gøres et beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for både ind-
komståret 2022 og indkomståret 2023, dels ændringsforslag nr. 6 om, at det mid-
lertidige solidaritetsbidrag for indkomståret 2022 ikke opkræves som foreløbige
rater, men i stedet efter de i selskabsskattelovens § 30 fastsatte regler om restskat.
Til nr. 13
Efter den i lovforslagets § 12 foreslåede bestemmelse i kulbrinteskattelovens § 27
D, stk. 1, 1. pkt., kan det midlertidige solidaritetsbidrag efter § 6 i lov om et mid-
lertidigt solidaritetsbidrag, der vedrører det skattepligtige overskud opgjort efter
kulbrinteskattelovens kapitel 2, fradrages i kulbrinteskat efter kulbrinteskattelo-
vens kapitel 3 A, der er pålignet i indkomståret 2023.
Side 9 af 9
Ved ændringsforslaget foreslås det, at henvisningen til den kulbrinteskat efter kul-
brinteskattelovens kapitel 3 A, der er pålignet i indkomståret 2023, ændres, således
at der i stedet anføres, at det midlertidige solidaritetsbidrag kan fradrages i den
kulbrinteskat, der er pålignet i samme indkomstår.
Ændringsforslaget er en konsekvens af ændringsforslag nr. 2 om, at der opgøres et
beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret
2022 og indkomståret 2023.
Til nr. 14
Efter den i lovforslagets § 12 foreslåede bestemmelse i kulbrinteskattelovens § 27
D, stk. 2, 1. pkt., kan der ved opgørelsen af den skattepligtige kulbrinteindkomst
efter kulbrinteskattelovens kapitel 3 A for indkomståret 2023 bortses fra under-
skud fra tidligere indkomstår, i det omfang det er nødvendigt for at muliggøre fra-
drag for det midlertidige solidaritetsbidrag.
Ved ændringsforslaget foreslås det, at bestemmelsen også skal gælde for ind-
komståret 2022.
Ændringsforslaget er en konsekvens af ændringsforslag nr. 2 om, at der opgøres et
beregningsgrundlag for det midlertidige solidaritetsbidrag for både indkomståret
2022 og indkomståret 2023.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 69 - Forslag til Lov om et midlertidigt solidaritetsbidrag.
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 11. april 2023. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Trine Pertou Mach (EL).
Jeppe Bruus
/ Søren Schou
20. april 2023
J.nr. 2022 - 13539
Offentligt
L 69 - endeligt svar på spørgsmål 10
Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil ministeren oversende det juridiske notat, hvoraf det fremgår, at staten efter kompen-
sationsaftalen, der blev indgået som led i Nordsøaftalen fra 2003, skal kompensere selska-
berne i Dansk Undergrunds Consortium (DUC), hvis solidaritetsbidraget bliver pålagt i
både 2022 og 2023?
Svar
Kompensationsaftalen med DUC-partnerne, der blev indgået som led i Nordsøaftalen fra
20023, indebærer, at staten skal kompensere selskaberne i Dansk Undergrunds Consor-
tium (DUC) for nye og forhøjede skatter, der specifikt rammer kulbrinteproducenterne i
Nordsøen. Den nærmere regulering af, hvornår nye eller ændrede regler udløser kompen-
sation, fremgår af kompensationsaftalens § 2. Af bestemmelsen fremgår bl.a.:
”Stk. 1. Kompensation kan kræves, når den økonomiske stilling for bevillingshaverne og deres
partnere i DUC forringes ved nye eller ændrede love og regler i forhold til den retstilstand, der gæl-
der ifølge de danske love og andre i Danmark gældende regler, der er vedtaget på tidspunktet for
indgåelse af denne aftale […]
Stk. 2. Nye eller ændrede love og regler, som nævnt i stk. 1, giver kun ret til kompensation i den
udstrækning, sådanne ændringer af retstilstanden specifikt rammer producenter af kulbrinter på
dansk område, mens generelle og ikkediskriminerende ændringer af retstilstanden ikke medfører
ret til kompensation. […]
Stk. 3. Kompensation efter stk. 2 omfatter eksempelvis skærpelse af den danske kulbrintebeskat-
ning eller indførelse af andre fiskale skærpelser, der alene vedrører kulbrinteproducenter på dansk
område.
Stk. 4. Kompensation efter stk. 2 kan ikke kræves ved ikke-diskriminerende ændringer af rets-
tilstanden, der også gælder for andre virksomheder end kulbrinteproducenter på dansk område,
eksempelvis almindelige stramninger af selskabsbeskatning eller andre generelle skatter og afgifter,
herunder afgifter pålagt såvel importerede som indenlandsk producerede kulbrinter, indførelse af
EU-regler med virkning også for kulbrinteproducenter uden for dansk område, f.eks. indførelse af
CO2-kvoter som følge af EU-lovgivning, eller generel regulering af forhold mellem arbejdsgivere og
ansatte.
…
Stk. 7. Eksemplerne i stk. 3 - 5 er ikke udtømmende, men er forhold, der med sikkerhed falder
ind under de pågældende hovedregler.”
Det midlertidige solidaritetsbidrag må betragtes som et lovgivningsmæssigt tiltag, der spe-
cifikt rammer kulbrinteproducenter, således at det som udgangspunkt udløser kompensa-
tion efter bestemmelserne i kompensationsaftalens § 2, stk. 1 og 2. Den omstændighed, at
det også pålægges enkelte raffinaderier, vurderes således ikke at indebære, at solidaritetsbi-
draget kan betragtes som et en generel, ikkediskriminerende ændring af retstilstanden, der
ikke udløser kompensation efter disse bestemmelser.
Af aftalens § 2, stk. 3, fremgår det dog, at det ikke udløser kompensation, hvis der indfø-
res ”generelle skatter og afgifter, herunder afgifter pålagt såvel importerede som indenlandsk producerede
kulbrinter, indførelse af EU-regler med virkning også for kulbrinteproducenter uden for dansk område”.
Side 3 af 3
Selv om et tiltag specifikt rammer kulbrinteproducenter, udløser det således ikke kompen-
sation, hvis tiltaget skyldes EU-regler, der finder anvendelse på alle kulbrinteproducenter i
EU.
Efter nødindgrebsforordningens artikel 15 har medlemsstaterne pligt til at pålægge det
midlertidige solidaritetsbidrag i 2022, 2023 eller i begge år. Da der kun er en EU-retlig
forpligtelse til at pålægge solidaritetsbidraget i et enkelt år, vurderes det at ville udløse
kompensation til DUC-parterne, såfremt bidraget pålægges i begge år.