Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 9. juni 2022

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 9. juni 2022
Forslag
til
Lov om ændring af momsloven
(Ændring af reglerne om brugtmoms, momsgodtgørelse og -fritagelse for diplomater og justering af reglerne om undervisning
og turistsalg m.v.)
§ 1
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26.
september 2019, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1548
af 18. december 2018, § 4 i lov nr. 1295 af 5. december
2019, § 1 i lov nr. 1310 af 6. december 2019, § 1 i lov nr.
810 af 9. juni 2020, § 9 i lov nr. 1179 af 8. juni 2021 og § 5
i lov nr. 1240 af 11. juni 2021 og senest ved § 5 i lov nr. 288
af 7. marts 2022, foretages følgende ændringer:
1. I § 13, stk. 1, nr. 3, indsættes efter 1. pkt. som nyt punk-
tum:
»Fritaget er endvidere privattimer givet af undervisere på
skole- eller universitetsniveau.«
2. I § 13, stk. 1, nr. 3, 2. pkt., der bliver 3. pkt., ændres
»Fritagelsen omfatter dog ikke« til: »Fritagelsen efter 1. pkt.
omfatter ikke«.
3. § 34, stk. 6, affattes således:
»Stk. 6. Levering af varer foretaget af butikker i toldluft-
havne til rejsende, der udfører varerne i forbindelse med
udrejse til steder uden for EU, er fritaget for afgift. Fritagel-
sen omfatter alene levering af varer til rejsende, der ikke har
bopæl eller sædvanligt opholdssted i EU eller Norge. Be-
løbsgrænserne i § 34, stk. 1, nr. 5, finder tilsvarende anven-
delse på udførsel af varer, jf. 1. pkt.«
4. I § 34, stk. 9, indsættes efter »nærmere regler«: »om
administration af ordningen i stk. 6 og«.
5. § 36, stk. 1, nr. 1, affattes således:
»1) når der er toldfrihed ved midlertidig indførsel eller
toldfrihed for proviant m.v., der medbringes af skibe
og fly ved ankomst fra steder uden for EU, eller når
der ikke opstår toldskyld, fordi varen er tilintetgjort
eller overgivet til staten, eller når der indrømmes told-
frihed for returvarer. Der skal ved midlertidig indførsel
stilles sikkerhed for afgiften på samme måde og under
samme betingelser som fastsat for toldfrihed ved mid-
lertidig indførsel. Registrerede virksomheder med fuld
fradragsret efter § 37, godtgørelsesberettigede virksom-
heder efter § 45 og offentlige institutioner skal dog ikke
stille sikkerhed. Der skal heller ikke stilles sikkerhed
ved midlertidig indførsel fra Færøerne eller Grønland,
hvis varemodtageren er etableret i Danmark, på Færø-
erne eller i Grønland,«.
6. I § 36, stk. 3, indsættes som 4. og 5. pkt.:
»Indførsel af personmotorkøretøjer, som foretages af di-
plomatisk anmeldt personale, konsulært anmeldt personale
eller herværende internationale organisationers tilknyttede
personale, der i henhold til den enkelte organisations vært-
skabsaftale er omtalt som fritagelsesberettiget ved indførsel
af personmotorkøretøjer, er fritaget for afgift. Fritagelsen er
med undtagelse af NATO’s tilknyttede personale betinget
af, at den fritagelsesberettigede opretholder sin adgang til
fritagelse for afgift ved indførsel af personmotorkøretøjer i
en periode på 2 år fra indførslen af køretøjet, og at køretøjet
ikke sælges eller på anden måde overdrages til en ikkefrita-
gelsesberettiget inden for denne periode, medmindre andet
er fastsat i den enkelte organisations værtskabsaftale.«
7. I § 42, stk. 3, ændres »§ 13, stk. 1, nr. 3, 2. pkt.,« til: »§
13, stk. 1, nr. 3, 3. pkt.,«.
8. I § 45, stk. 4, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Indkøb af personmotorkøretøjer her i landet, som fore-
tages af diplomatisk anmeldt personale, konsulært anmeldt
personale eller herværende internationale organisationers til-
knyttede personale, der i henhold til den enkelte organisa-
tions værtskabsaftale er omtalt som fritagelsesberettiget ved
indkøb af personmotorkøretøjer, er fritaget for afgift. Frita-
gelsen er med undtagelse af NATO’s tilknyttede personale
Til lovforslag nr. L 106 A Folketinget 2021-22
Skattemin., j.nr. 2021-2113
AX028071
betinget af, at den fritagelsesberettigede opretholder sin ad-
gang til fritagelse ved indkøb af personmotorkøretøjer i en
periode på 2 år fra indkøbet af køretøjet, og at køretøjet
ikke sælges eller på anden måde overdrages til en ikkefrita-
gelsesberettiget inden for denne periode, medmindre andet
er fastsat i den enkelte organisations værtskabsaftale.«
9. I § 45, stk. 9, indsættes som 5. pkt.:
»En fritagelsesberettiget person anmeldt i Udenrigsmini-
steriet efter stk. 2 kan maksimalt få godtgjort afgift af
indkøb for 427.716 kr. (2010-niveau) inklusive moms i 1
kalenderår.«
10. I § 45, stk. 10, indsættes efter »stk. 9«: », 1. pkt.,«.
11. I § 45, stk. 11, ændres »Det« til: »De«.
12. Efter § 46 c indsættes i kapitel 11:
»§ 46 d. Betaling af afgift påhviler den person, som ikke
opfylder betingelserne for fritagelse for afgift ved indførsel
eller indkøb af personmotorkøretøj, jf. § 36, stk. 3, 5. pkt.,
og § 45, stk. 6, 3. pkt. Afgiftsgrundlaget udgøres af købspri-
sen, som personmotorkøretøjet er solgt for til tredjemand,
forudsat at salget er sket på armslængdevilkår, eller i mangel
heraf købsprisen for tilsvarende personmotorkøretøjer på det
tidspunkt, hvor personen ikke opfyldte betingelserne for fri-
tagelse for afgift.
Stk. 2. Den person, som ikke opfylder betingelserne for
fritagelse for afgift ved indførsel eller indkøb af personmo-
torkøretøj, jf. § 36, stk. 3, 5. pkt., og § 45, stk. 6, 3. pkt.,
skal straks indberette oplysninger om, hvilken betingelse der
ikke opfyldes, til told- og skatteforvaltningen og indbetale
afgiften.
Stk. 3. Erhververen af et personmotorkøretøj, som af sæl-
geren er erhvervet afgiftsfrit efter § 36, stk. 3, 4. pkt., eller
§ 45, stk. 6, 2. pkt., hæfter solidarisk med sælgeren for
betaling af afgiften.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om,
hvilke oplysninger der skal indberettes til told- og skattefor-
valtningen efter stk. 2, herunder hvordan oplysningerne skal
indberettes.«
13. § 70, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Virksomheden kan ved levering af brugte varer
m.v., jf. stk. 1, vælge at opgøre afgiftsgrundlaget for alle el-
ler visse af sine leveringer bortset fra levering af brugte per-
sonmotorkøretøjer under et for afgiftsperioden. Anvendes
1. pkt., udgør afgiftsrundlaget 80 pct. af forskellen mellem
værdien af de i perioden foretagne køb og salg. Overstiger
værdien af køb værdien af salg i en periode, kan det over-
skydende beløb medregnes til værdien af køb i den efterføl-
gende periode.«
14. I § 70, stk. 3, 2. pkt., ændres »stk. 5« til: »stk. 2«.
15. § 70, stk. 4 og 5, ophæves.
16. Efter § 71 indsættes i kapitel 17:
»§ 71 a. Når afgiften beregnes efter reglerne i dette kapi-
tel, må der ikke i fakturaen for den pågældende leverance
anføres afgiftsbeløb eller anden angivelse, hvoraf afgiftsbe-
løbets størrelse kan beregnes.
Stk. 2. Virksomheder skal føre et særskilt regnskab for de
leverancer, der afgiftsberigtiges efter dette kapitel.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsatte nærmere regler om
fakturakrav og regnskabsføring.«
17. I § 81, stk. 1, nr. 2, ændres »§ 70, stk. 2« til: »§ 71 a, stk.
1«.
§ 2
I lov nr. 1295 af 5. december 2019 om ændring af
chokoladeafgiftsloven, lov om forskellige forbrugsafgifter,
momsloven og forskellige andre love (Godtgørelse af visse
punktafgifter til godkendte humanitære organisationer m.v.,
ændring vedrørende konsignationslagre, kædehandel og
bekæmpelse af momssvig ved EU-handel, overførsel af
varer til andre EU-lande, ændring af reglerne om udtagning
af varer, ydelser og aktiver og præcisering af EU-regel om
levering mod vederlag m.v.) foretages følgende ændring:
1. § 4, nr. 13, ophæves.
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft den 30. juni 2022, jf. dog stk.
2 og 3.
Stk. 2. § 1, nr. 1-5, 7 og 12, træder i kraft den 1. juli 2022.
Stk. 3. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelsen af § 1, nr. 13-17.
Folketinget, den 9. juni 2022
Henrik Dam Kristensen
/ Erling Bonnesen
2