L 106 - svar på spm. 69, om bekræftelse af, at eventuel momsfritagelse for organisationer som Copydan kun kan ske på baggrund af en forvaltningsmæssig afgørelse, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 106 - Forslag til lov om ændring af momsloven. (Ændring af reglerne om
forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet, brugtmoms, momsgodtgørelse og -fritagelse
for diplomater og justering af reglerne om undervisning og turistsalg m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 69 af 7. marts 2022. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Søren Søndergaard (EL).
Jeppe Bruus
/ Jeanette Rose Hansen
14. marts 2022
J.nr. 2021 - 2113
Offentligt
L 106 - endeligt svar på spørgsmål 69
Skatteudvalget 2021-22
Side 2 af 2
Spørgsmål
I besvarelserne af spørgsmål 53 og 57 fremgår det, at Skatteforvaltningen ikke tidligere
har betragtet ydelser fra rettighedsforvaltere som Copydan som værende omfattet af
momsloven, altså at Copydan har været betragtet som en ikke-økonomisk virksomhed. I
de notater om moms og rettigheder m.v. fra konsulentvirksomheden Deloitte, som Skat-
teudvalget har fået tilsendt, fremgår det, at en sådan fritagelse kun kan ske på baggrund af
en konkret vurdering i Skatteforvaltningen. Ministeren bedes bekræfte, at eventuel moms-
fritagelse for organisationer som Copydan kun kan ske på baggrund af en forvaltnings-
mæssig afgørelse.
Svar
Med L 106 foreslår regeringen bl.a. at gennemføre en række tilpasninger af momsloven
for at bringe reglerne i overensstemmelse med EU-retten. I den forbindelse foreslås en
ændring af momsfritagelsen for forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet. Regeringen
ønsker i videst muligt omfang at opretholde den gældende momsfritagelse, men Danmark
er forpligtet til at efterleve EU-retten, og det er derfor nødvendigt at indføre moms, når
forvaltnings- og medlemsorganisationer meddeler licens til ophavsrettigheder.
Forslaget indgår som finansiering af en ny flerårsaftale for kriminalforsorgens økonomi
for 2022-2025 mellem regeringen, Dansk Folkeparti, Socialistisk Folkeparti og Det Kon-
servative Folkeparti. Aftalen skal skabe fundamentet for en genopretning af kriminalfor-
sorgen og højne indsatsen på dette område. Partierne bag aftalen tog ansvar herfor – også
i relation til at bringe momsreglerne i overensstemmelse med EU-retten.
Som anført i spørgsmålet, er det i min besvarelse af spørgsmål 53 og 57 til SAU L 106 an-
ført, at levering af licenser til kunstreners ophavsrettigheder hidtil ikke har været betragtet
som leveringer mod vederlag, og derfor har ydelserne ikke været anset som omfattet af
momslovens anvendelsesområde. Som det også anføres i min besvarelse af spørgsmål 68
til SAU L 106, hvortil jeg henviser, er dette imidlertid ikke det samme som at anse fx Co-
pydan for at være en ikke-økonomisk virksomhed. Der kan ikke sættes lighedstegn mel-
lem vurderingen af ydelsers art og leverandørens status (identitet) som sådan.
Det er ikke korrekt, at en momsfritagelse kun kan ske på baggrund af en forvaltnings-
mæssig afgørelse. Det er den enkelte virksomheds ansvar – herunder den enkelte for-
enings og organisations ansvar – at vurdere, om dens leveringer/salg er momspligtige,
momsfritagede eller falder helt uden for momslovens anvendelsesområde. Såfremt en
virksomhed er i tvivl om, hvorvidt dens leveringer/salg er momspligtige, kan virksomhe-
den anmode Skatteforvaltningen om et bindende svar. Et bindende svar vil dog ikke læn-
gere have virkning, hvis retstilstanden ændres.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 106 - Forslag til lov om ændring af momsloven (Ændring af reglerne om
forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet, brugtmoms, momsgodtgørelse og -fritagelse
for diplomater og justering af reglerne om undervisning og turistsalg m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 68 af 7. marts 2022. Spørgsmålet er stillet efter øn-
ske fra Søren Søndergaard (EL).
Jeppe Bruus
/ Jeanette Rose Hansen
14. marts 2022
J.nr. 2021 - 2113
Offentligt
L 106 - endeligt svar på spørgsmål 69
Skatteudvalget 2021-22
Side 2 af 3
Spørgsmål
Kan ministeren bekræfte – som det blev oplyst på samrådet den 3. marts 2022, jf. sam-
rådsspørgsmål A – at Skatteforvaltningen i dag betragter rettighedsforvaltere som Copy-
dan som økonomisk virksomhed og dermed momspligtig?
Svar
Med L 106 foreslår regeringen bl.a. at gennemføre en række tilpasninger af momsloven
for at bringe reglerne i overensstemmelse med EU-retten. I den forbindelse foreslås en
ændring af momsfritagelsen for forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet. Regeringen
ønsker i videst muligt omfang at opretholde den gældende momsfritagelse, men Danmark
er forpligtet til at efterleve EU-retten, og det er derfor nødvendigt at indføre moms, når
forvaltnings- og medlemsorganisationer meddeler licens til ophavsrettigheder.
Forslaget indgår som finansiering af en ny flerårsaftale for kriminalforsorgens økonomi
for 2022-2025 mellem regeringen, Dansk Folkeparti, Socialistisk Folkeparti og Det Kon-
servative Folkeparti. Aftalen skal skabe fundamentet for en genopretning af kriminalfor-
sorgen og højne indsatsen på dette område. Partierne bag aftalen tog ansvar herfor – også
i relation til at bringe momsreglerne i overensstemmelse med EU-retten.
Jeg vil pointere, at når der i momsmæssige sammenhæng tales om begrebet ’økonomisk
virksomhed’, er det et spørgsmål om, hvorvidt det enkelte salg er at betragte som en leve-
ring mod vederlag eller ej. Dette er uafhængigt af, hvem der konkret er leverandør/sælger.
Anses en levering – fx meddelelse af licens til ophavsrettigheder – for at være en leveri-
ning mod vederlag, er leverancen omfattet af momsreglerne, og derfor er leverandøren
som udgangspunkt momspligtig heraf.
En leverandør, der ikke er omfattet af en konkret momsfritagelse, og ikke kan henføre
ydelsen til en konkret momsfritagelse, vil derfor skulle afregne moms af den pågældende
leverance.
Hidtil er forvaltningsorganisationers meddelelse af licenser til kunstneres ophavsrettighe-
der ikke blevet anset for at være levering mod vederlag. Derfor har forvaltningsorganisati-
oner ikke været momspligtige heraf. Skatteforvaltningen har set på ydelsens art og ikke på
identiteten af den enkelte leverandør.
Svaret på det stillede spørgsmål er derfor, at Skatteforvaltningen både i dag og fremover
anser alle virksomheder, herunder foreninger og organisationer mv., for at drive økono-
misk virksomhed i momsmæssig forstand, hvis de leverer varer eller ydelser mod veder-
lag. Dette er uafhængigt af, om virksomheden drives med gevinst for øje eller ej.
EU-Domstolen har i sag C-501 – UCMR – ADA slået fast, at meddelelse af licenser til
ophavsrettigheder udgør levering mod vederlag og derfor som udgangspunkt momsplig-
tigt. Forfattere og kunstnere er imidlertid momsfritaget for deres egne leveringer (medde-
lelse af licenser), da de er omfattet af momsfritagelsen for kunstnerisk virksomhed. Da
Side 3 af 3
denne fritagelse imidlertid er personlig, kan andre leverandører af ophavsrettighederne så-
som forvaltningsorganisationer ikke omfattes af fritagelsen.
For yderligere beskrivelse af reglerne om økonomisk virksomhed i momsmæssig forstand
og den personlige begrænsning i momsfritagelsen for forfattervirksomhed og kunstnerisk
virksomhed vil jeg henvise til den redegørelse, der er udarbejdet af en ministeriel arbejds-
gruppe og oversendt til Skatteudvalget, jf. SAU L 106 - bilag 10 (2021-22), samt min be-
svarelse af svarene af spørgsmål 57 og 58 til SAU L 106 (2021-22).


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 106 - Forslag til Lov om ændring af momsloven (Ændring af reglerne om
forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet, brugtmoms, momsgodtgørelse og -fritagelse
for diplomater og justering af reglerne om undervisning og turistsalg m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 53 af 1. februar 2022. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Louise Schack Elholm (V).
Jeppe Bruus
/ Jeanette Rose Hansen
15. februar 2022
J.nr. 2021 - 2113
Offentligt
L 106 - endeligt svar på spørgsmål 53
Skatteudvalget 2021-22
Offentligt
L 106 - endeligt svar på spørgsmål 69
Skatteudvalget 2021-22
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre for, hvordan den EU-dom, der er grundlag for lovforslaget, er
implementeret i vores nabolande eksempelvis med afsæt i moms på tv-abonnementer?
Svar
Med L 106 foreslår regeringen bl.a. at gennemføre en række tilpasninger af momsloven
for at bringe reglerne i overensstemmelse med EU-retten. I den forbindelse foreslås en
ændring af momsfritagelsen for forfattervirksomhed og kunstnerisk aktivitet. Regeringen
ønsker i videst muligt omfang at opretholde den gældende momsfritagelse, men Danmark
er forpligtet til at efterleve EU-retten, og det er derfor nødvendigt at indføre moms, når
forvaltnings- og medlemsorganisationer meddeler licens til ophavsrettigheder.
Forslaget indgår som finansiering af en ny flerårsaftale for kriminalforsorgens økonomi
for 2022-2025 mellem regeringen, Dansk Folkeparti, Socialistisk Folkeparti og Det Kon-
servative Folkeparti. Aftalen skal skabe fundamentet for en genopretning af kriminalfor-
sorgen og højne indsatsen på dette område. Partierne bag aftalen tog ansvar herfor – også
i relation til at bringe momsreglerne i overensstemmelse med EU-retten
EU-Domstolen fastslår i dommen i sag C-501/19, UCMR – ADA, at en kollektiv forvalt-
ningsorganisations meddelelse af licens til kunstneres ophavsrettigheder i eget navn for
kunstnernes regning, er omfattet af momsreglernes anvendelsesområde, da denne trans-
aktion er en levering mod vederlag i momsmæssig forstand og derfor som udgangspunkt
momspligtig. I Danmark har Skatteforvaltningen ikke hidtil betragtet denne ydelse som
momspligtig (dvs. en levering mod vederlag).
Hvad angår oplysninger fra andre lande om betydningen af dommen i sag C-501/19,
UCMR – ADA, har Skatteministeriet anmodet om oplysninger fra de øvrige EU-lande,
herunder om det er nødvendigt at ændre deres nationale lovgivning som følge af dom-
men. Skatteministeriet har i skrivende stund modtaget svar fra 10 EU-lande.
I samtlige svar oplyses, at dommen ikke nødvendiggør en ændring af national ret. Det
fremgår af svarene, at man på linje med dommen har anset det for en ydelse mod veder-
lag at meddele licens til kunstneres ophavsrettigheder, fx når forvaltningsorganisationer
har meddelt licens til kunstneres ophavsrettigheder (i eget navn og for kunstnerens reg-
ning). Den omhandlede ydelse har derfor i udgangspunktet været en momspligtig ydelse –
også før EU-Domstolens dom (i modsætning til i Danmark).
Ni af landene oplyser desuden, at ydelsen er momspligtig i de respektive momslovgivnin-
ger, uanset hvem der meddeler licensen – dvs. at ydelsen er momspligtig, uanset om det
fx er en kunstner selv eller en forvaltningsorganisation, der leverer den. Et enkelt EU-
land oplyser, at de (ligesom Danmark) udnytter den særlige standstill-bestemmelse i
momssystemdirektivets bilag X, del B, nr. 2, til at momsfritage selve kunstnernes medde-
lelse af licens vedrørende ophavsrettigheder, hvilket svarer til det foreslåede i L 106.
Side 3 af 3
Som anført i bemærkningerne til L 106 omfatter den gældende momsfritagelse i momslo-
vens § 13, nr. 7 – som baserer sig på den særlige standstill-bestemmelse i bilag X, del B,
nr. 2 – kun ydelser leveret af forfattere og kunstnere, herunder udøvende kunstnere.
Dette gøres klart med L 106. Momsfritagelsen i momslovens § 13 vil således heller ikke
fremadrettet finde anvendelse, når andre (i eget navn) – fx forvaltningsorganisationer –
meddeler licens til ophavsrettigheder, fx til brug for TV-abonnementer.
Så vidt Skatteministeriet er bekendt, gør en række EU-lande – hvor den omhandlede
ydelse anses for momspligtig – brug af muligheden for at pålægge en nedsat sats på ”ydel-
ser leveret af eller royalties til forfattere, komponister og udøvende kunstnere”, jf. moms-
systemdirektivets bilag III, nr. 9. Anvendelsesområdet for denne bestemmelse i direktivet
er bredere end standstill-bestemmelsen i bilag X, del B, nr. 2, fx kan bestemmelsen ud-
strækkes til forvaltningsorganisationer, når de meddeler licens til kunstnernes ophavsret-
tigheder jf. ordene »eller royalties til«, som ikke indgår i bilag X, del B, nr. 2.