L 1 - svar på spm. 47, om ministeren vil opdatere svaret på FIU alm. del - spørgsmål 300 (2020-21) som følge af finanslovsaftalen for 2022, fra finansministeren

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K
Folketingets Finansudvalg
Christiansborg
22. juni 2021
Svar på Finansudvalgets spørgsmål nr. 300 (Alm. del) af 10. maj
2021 stillet efter ønske fra Troels Lund Poulsen (V)
Spørgsmål
Vil ministeren opdatere svarene på FIU alm. del - spørgsmål 122 og L1 spørgsmål
114 således, at senere vedtagne, foreslåede eller planlagte stigninger af skatter, af-
gifter og fiskale og parafiskale gebyrer ligeledes fremgår af listen?
Svar
Regeringen ønsker at prioritere velfærden samt at forbedre klimaet, miljøet og fol-
kesundheden. Det kræver finansiering. Derfor har regeringen afskaffet en række
særlige skatterabatter og bl.a. forhøjet afgiften på tobak og afgiften på bæreposer
og engangsservice for at give borgerne incitament til at ændre adfærd.
Skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
regeringen tiltrådte i sommeren 2019 og frem til 10. maj 2021, skønnes at medføre
en stramning (netto) på ca. 16,0 mia. kr. i umiddelbar virkning i 2023 og ca. 7,1
mia. kr. efter tilbageløb og adfærd. I 2025 skønnes den samlede stramning at være
ca. 12,1 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 4,4 mia. kr. efter tilbageløb og
adfærd, jf. tabel 1.
Der er nu samlet gennemført og aftalt 63 skatte- og afgiftsinitiativer siden regerin-
gens tiltrædelse. I disse initiativer indgår 36 stramninger og 27 lempelser.
Ud over de gennemførte, aftalte samt foreslåede skatte- og afgiftsinitiativer er der i
forbindelse med coronakrisen gennemført en række udskydelser af betalingsfrister
for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag, moms mv. samt indført en låneordning for bl.a.
moms og lønsumsafgift. I disse initiativer indgår 16 lempelser.
De midlertidige likviditetslempelser skønnes at medføre en finanspolitisk lempelse
på ca. 1,0 mia. kr. i umiddelbar virkning i 2020 og 2021 og ca. 0,6 mia. kr. efter
tilbageløb og adfærd i både 2020 og 2021.
Offentligt
L 1 - endeligt svar på spørgsmål 47
Finansudvalget 2021-22
Side 2 af 13
I bilag 1-3 fremgår provenuvirkningen af de enkelte initiativer opgjort ved hhv.
umiddelbar virkning, virkning efter tilbageløb og virkning efter tilbageløb og ad-
færd i tabellerne A-C.
Derudover angiver tabel 2 justeringer af fiskale og parafiskale gebyrer, som er fore-
slået, aftalt eller vedtaget siden valget i 2019. Der er i alt justeret i 10 gebyrer, heraf
7 stramninger og 3 lempelser, og alle disse justeringer er vedtaget.
Tabel 1
Provenuvirkninger af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil
siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau) 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Stramninger
Umiddelbar virkning (A) 6.050 13.450 17.300 22.350 16.350 17.850
Virkning efter tilbageløb (B) 5.400 11.400 14.350 18.600 14.250 15.600
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C) 3.150 8.350 9.950 13.150 8.800 10.150
Lempelser
Umiddelbar virkning (A) -3.100 -7.600 -7.600 -6.400 -5.600 -5.750
Virkning efter tilbageløb (B) -2.650 -6.550 -6.550 -5.250 -4.650 -4.800
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C) -2.500 -7.200 -7.300 -6.050 -5.550 -5.750
Midlertidige likviditetslempelser – corona
Umiddelbar virkning (A) -1.000 -950 -950 -250 - -
Virkning efter tilbageløb (B) -650 -650 -650 -150 - -
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C) -600 -550 -550 -150 - -
Netto, ekskl. midlertidige likviditetslempelser
Umiddelbar virkning (A) 2.950 5.850 9.700 15.950 10.700 12.050
Virkning efter tilbageløb (B) 2.750 4.850 7.800 13.300 9.600 10.800
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C) 650 1.150 2.700 7.100 3.300 4.350
Netto, inkl. midlertidige likviditetslempelser
Umiddelbar virkning (A) 1.950 4.850 8.750 15.750 10.700 12.050
Virkning efter tilbageløb (B) 2.100 4.200 7.150 13.150 9.600 10.800
Virkning efter tilbageløb og adfærd (C) 50 550 2.150 6.950 3.300 4.350
Anm.: Der er afrundet til nærmeste 50 mio. kr., hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger
fra den angivne nettovirkning. Provenuvirkningerne er omregnet fra 2019- eller 2021-niveau til 2020-niveau.
Den resterende udmøntning af Aftale om Kompensation til boligejerne og fortsat tryghed om
boligbeskatning samt udskydelsen af den midlertidige energiafgift indgår som lempelse i årene, hvor disse
indebærer et mindreprovenu og som stramning i årene med merprovenu.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Side 3 af 13
Tabel 2
Oversigt over justeret fiskale gebyrer
Beskrivelse af ændring Provenumæssige konsekvenser (2021-niveau), mio. kr.1
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Forhøjelse af jagttegnsafgift*
- 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5
Regulering af gebyrer for udstedelse af pas**
- 68 74 74 74 74
Forhøjet betaling for bortkomne pas**
- 14 16 16 16 16
Forhøjet betaling for teori- og køreprøver2**
- 8 30 30 30 30
Forenkling og pris- og lønregulering af våben-
gebyr** - 10 11 11 11 11
En række mindre ændringer i gebyrer for nota-
rialforretninger3** - -0,4 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5
Afskaffelse af gebyr for udstedelse af bevis for
godkendelse af køretøjer og containere til
transporter under TIR-ordningen4*
-0,1 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2
Ændring af gebyr for anmodning om eksport-
godtgørelse til at være omkostningsdækkende* 21,35
- - - - -
Indførelse af gebyr for indsigelse6*
0,0 0,0 - - - -
Afskaffelse af gebyrer ifm. borgeres øget ad-
gang til egne data* -2,0 -2,0 -2,0 -2,0 -2,0 -
Anm.: * Opgjort i umiddelbar virkning. ** Opgjort efter tilbageløb og adfærd. 1) Positivt tal angiver merprovenu. 2)
Ændringen dækker forhøjet betaling for teori- og køreprøver med 200 kr. til fastholdelse af ca. 115
polititjenestemænd ifm. ressortoverdragelse af visse færdselsopgaver. 3) Ændringerne dækker over både af-
skaffelse af særskilt afgift for lodtrækninger, forhøjelse af afgift for bekræftede kopier og reduktion af afgift
for udskrifter. Se evt. nærmere detaljer i forslag til retsafgiftslov (LF66 2020-21). 4) Skatteforvaltningen vil
udsøge de virksomheder, som har betalt gebyr for udstedelse af godkendelsesbeviser, og tilbagebetale belø-
bet direkte til de berørte virksomheder. Tilbagebetaling vil ske under iagttagelse af forældelseslovens bestem-
melser. 5) I samme periode var der omkostninger for 14,1 mio. kr. Det svarer dermed til en merindtægt på
7,2 mio. kr. 6) Indsat i §18 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige ved lovforslag L 174 (2020). Der er
ikke opgjort provenu, da borgeren får pengene tilbage, hvis en indsigelse leder til hel eller delvis medhold
eller hvis indsigelsen afvises.
Kilde: Bidrag fra alle relevante ministerier.
Med venlig hilsen
Nicolai Wammen
Finansminister
Side 4 af 13
Bilag 1: Umiddelbar virkning af skatte- og afgiftsinitiativer
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
50 50 50 50 50 50 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L64)
180 180 180 180 180 180 1
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71) 1) 155 - - - - - 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L72)
20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L73)
635 635 635 635 635 635 1
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L74)
-40 -55 - - - - 1
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L75 A)
685 630 620 610 600 585 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L75 B)
2.510 3.240 4.255 4.125 3.995 3.875 1
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L76)
1.340 1.340 1.340 1.340 1.340 1.340 1
Lempeligere indfasning af elbiler (L90) -50 - - - - - 1
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L90)
-25 - - - - - 1
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L91)
15 70 120 130 130 130 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L91)
200 255 290 320 350 380 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -365 -365 -365 -365 -365 -365 1
Indeksering af afgifter (L97) 100 205 200 325 405 395 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly
(L97)
- 5 5 5 5 5 1
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L137)2) - 345 345 345 345 345 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 2024)3) - 4.470 6.795 7.055 430 1.080 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatning
- - - - -10 -25 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L194)
- -1215 -1195 -1180 -170 -175 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -520 -1.465 -2.560 -2.560 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -105 -205 -385 - - 1
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
- -110 -215 -325 - - 1
Aflysning af bilafgiftsforhøjelser -590 - - - - - 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme4) 50 50 50 50 50 50 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 4.550 8.200 11.150 11.450 5.350 6.250 14 17
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Side 5 af 13
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L30)
-1.625 -1.515 0 0 0 0 1
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L30)
-95 - - - - - 1
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -600 -600 -600 -625 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 490 475 460 450 435 1
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90) 5)
- 5 10 10 10 10 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L106)
- 25 25 25 25 25 1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 400 400 400 400 400 1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 170 190 210 220 240 1
Forslag til lov om ændring af lov om afgift af
ledningsført vand og lov om vandforsyning
m.v. (L131, lovsamling 2020-2021)
- 45 50 50 50 50 1
Nedsættelse af bundskatten (L142) - -240 -240 -240 -240 -240 1
Ændring af ligningsloven og lov om spil
(L161)
- -430 - - - - 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-50 -560 -920 -670 -490 -350 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -500 -380 -290 -230 -180 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og for-
søgsvirksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
- - -1.470 - - - 1
Provenumæssige konsekvenser af bundfra-
drag (L178)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 30 120 110 110 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
- -60 -130 -210 -300 -390 1
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser (L 161)
- -205 - - - - 1
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser (L 161)
- -210 - - - - 1
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
- - - -100 -100 -200 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- - -100 -200 -200 -300 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
- 600 600 500 500 500 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - - 200 600 900 1.200 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -1.800 -2.550 -1.850 50 500 700 14 10
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
2.750 5.700 9.300 11.550 5.850 6.950 28 27
Initiativer i endnu ikke vedtagne politiske aftaler
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 130 130 130 1
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 70 125 125 125 125 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
- - - 1.185 1. 185 1. 185 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
- - - 735 735 735 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor6) - - - 1615 2040 2040 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 110 110 360 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatnin-
gen
- - - 70 70 70 1
Side 6 af 13
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Justering af reglerne for beskatning af inve-
steringsinstitutter
- - 105 105 105 105 1
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler 0 50 250 4.050 4.500 4.750 0 8
I alt (gennemført og aftalt) 2.750 5.750 9.550 15.600 10.350 11.700 28 35
Midlertidige likviditetslempelser sfa. coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L134)
-150 - - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L134)
-100 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L139)
- -35 - - - - 1
Moms- og lønsumsafgiftslån (L175)7)
-730 -275 - - - - 1
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L175)
-25 - - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L199)
-10 -165 - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L199)
-10 -20 - - - - 1
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L75)
-258
-808
- - - - 1
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L75)
- -360 - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
arbejdsmarkedsbidrag (L166)
- -55 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L166)9)
- -5 -420 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L166)
- -5 -445 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L208)10)
- 1511
-100 -235 - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L208)
- - -200 - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser -1.050 -1.000 -1.150 -250 0 0 16 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
1.700 4.750 8.350 15.350 10.350 11.700 44 35
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L156)
-135 -135 -135 -135 -135 -135 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L22)
460 460 460 460 460 460 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -90 -75 -65 -60 -55 -45 1
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L82)
-55 -55 -55 -55 -55 -55 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165
A)
-40 -80 -80 -80 -80 -80 1
Side 7 af 13
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar
virkning
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Anm.: Lovforslag er angivet i parentes. Der er enkelte gennemførte tiltag, der er gennemført sideløbende med
lovsamling 2019-2020 og 2020-2021, men ikke kræver ændret lovgivning. Dette gælder bl.a. udskydelsen af
boligskatteomlægningen. For disse fremgår derfor ikke et tilhørende lovforslag i parentes. Totaler er afrundet
til nærmeste 50 mio. kr. og enkeltelementer til nærmeste 5 mio. kr. Summen af de enkelte initiativer kan der-
for afvige fra totaler. Provenuvirkningerne er omregnet fra 2019- eller 2020-niveau til 2021-niveau.
1) Det umiddelbare merprovenu kan henføres til indførelse af samtidighed mellem beskatningsgrundlagene
for ejendomsværdiskat og grundskyld, der indebærer, at beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten for
2020 udgøres af videreførte 2011-vurderinger frem for nye 2020-vurderinger. Dermed vil boligejere, der el-
lers ville få sat skatten ned fra skatteåret 2020 som følge af nye, lavere vurderinger, få sat skatten ned fra
skatteåret 2021. Beløbet betales tilbage til boligejerne inklusiv renter som led i tilbagebetalingsordningen.
2) De nye EU-regler har blandt andet til formål at sikre lige konkurrencevilkår gennem øget forbrugslands-
beskatning. Der er forhold, der trækker i retning af både højere og lavere priser for de danske forbrugere.
3) Med de forudsætninger, der har ligget til grund for Aftale om kompensation til boligejerne og fortsat tryghed om
boligskatten, skønnes udskydelsen af boligskatteomlægningen fra 2021 til 2024 isoleret at indebære et umiddel-
bart merprovenu på ca. 4.360 mio. kr. i 2021, 6.580 mio. kr. i 2022 og 6725 mio. kr. i 2023. I tillæg til det
forudsatte er der identificeret en ikke-intenderet virkning i form af for høje beskatningsgrundlag for nye og
ændrede ejendomme, jf. L194. Denne virkning skønnes at indebære et yderligere merprovenu på ca. 110
mio. kr. i 2022, 220 mio. kr. i 2023 og 325 mio. kr. i 2024. Dette ikke-intenderede merprovenu har ikke været
indregnet i mellemfristede fremskrivninger mv. og er blevet annulleret med L194.
4) Som led i FL19-aftalen blev det besluttet at lempe hotellers rumvarmeafgift fra 2020. Den nuværende
regering fremsatte ikke lovforslag, der udmønter aftalen. Det er således tale om tilbagerulning af en tidligere
aftalt skattelempelse.
5) Som led i klimaaftalen for energi og industri mv. 2020 forhøjes CFC-afgiften. Samtidig reguleres HFC-
gasser i køleanlæg. I alt indebærer reguleringen af kølemidler og afgiftsforhøjelsen en omtrent
provenuneutral omlægning
6) Provenuvirkningerne er under konsolidering.
7) Moms- og lønsumsafgiftslånet har været anvendt i betydeligt mindre omfang end skønnet ved lovforsla-
gets fremsættelse. I forbindelse med lovforslaget blev et låneomfang på godt 28 mia. kr. lagt til grund, hvoraf
der kun har været optaget lån for 6,9 mia. kr. Der forventes derfor et mindreprovenu på ca. 260 mio. kr.
sammenlagt for 2020 og 2021, jf. forslag til finanslov 2021.
8) Genåbning af låneordningen forventes ikke at medføre, at det samlede træk på ordningen overstiger det
oprindeligt forudsatte. Mindreprovenuet fra genåbningen er således dækket af det oprindeligt afsatte beløb.
Den marginale provenuvirkning ved genåbningen – når der ses bort fra allerede afsat finansiering – skønnes
til ca. 110 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 70 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd i 2020-2021.
9 og 10) A-skat- og arbejdsmarkedsbidragslånene har været udnyttet i mindre grad end anslået ved lovforsla-
gets fremsættelse. Udnyttelsesgraden var skønnet til 20 pct. men har senere vist sig er være ca. 10 pct. Der-
med må der forventes et lavere mindreprovenu.
11)I ændringsforslaget til L208 blev betalingsfristen for låneordningen L139 udskudt, hvormed afskrivningen
flyttes fra 2021 til 2022. Merprovenuet vedr. L208 for 2021 afviger fra mindreprovenuet vedr. L139 for
2021, som følge af opdateret datagrundlag om faktisk lånudtagning ved beregningen af provenukonsekven-
serne vedr. L208.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Bilag 2: Virkning efter tilbageløb af skatte- og afgiftsinitiativer
Side 8 af 13
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
40 40 40 40 40 40 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L64)
140 140 140 140 140 140 1
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71) 1) 125 - - - - - 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L72)
20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L73)
480 480 480 480 480 480 1
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L74)
-40 -55 - - - - 1
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L75 A)
675 625 610 600 590 580 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L75 B)
2.475 3.200 4.205 4.075 3.945 3.825 1
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L76)
1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1
Lempeligere indfasning af elbiler (L90) -50 - - - - - 1
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L90)
-20 - - - - - 1
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L91)
10 55 95 100 100 100 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L91)
150 195 220 245 265 290 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -280 -280 -280 -280 -280 -280 1
Indeksering af afgifter (L97) 80 190 190 300 375 360 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly
(L97)
- 5 5 5 5 5 1
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L137)2) - 320 320 320 320 320 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 20243) - 3.430 4.960 5.140 300 800 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatningen
- - - - -55 -65 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L194)
- -935 -920 -905 -135 -135 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -400 -1.085 -1.855 -1.855 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -75 -155 -310 - - 1
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
- -70 -145 -215 - - 1
Aflysning af bilafgiftsforhøjelser -470 - - - - - 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme4) 45 45 45 45 45 45 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 4.100 6.900 9.200 9.750 5.200 6.000 14 17
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L30)
-1.390 -1.285 - - - - 1
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L30)
-70 - - - - - 1
Side 9 af 13
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -600 -600 -600 -600 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 440 425 415 400 390 1
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90) 5)
- 5 10 10 10 5 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L106)
- 25 25 25 25 25 1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 290 290 290 290 290 1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 130 150 160 170 180 1
Forslag til lov om ændring af lov om afgift af
ledningsført vand og lov om vandforsyning
m.v. (L131, lovsamling 2020-2021)
- 45 50 50 50 50 1
Nedsættelse af bundskatten (L142) - -185 -185 -185 -185 -185 1
Ændring af ligningsloven og lov om spil
(L161)
- -330 - - - - 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-40 -480 -780 -570 -410 -300 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -420 -320 -250 -190 -150 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og for-
søgsvirksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
- - -1.250 - - - 1
Provenumæssige konsekvenser af bundfra-
drag (L178)
- -10 -10 -10 -10 -10 1
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 30 120 110 110 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
- -60 -130 -210 -295 -385 1
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser (L 161)
- -160 - - - - 1
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser (L 161)
- -165 - - - - 1
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
- - - -100 -100 -200 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- - -100 -200 -200 -300 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
- 500 500 400 400 400 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - - 100 400 700 1.000 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -1.500 -2.200 -1.800 -250 150 350 14 10
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
2.600 4.700 7.450 9.500 5.400 6.350 28 27
Initiativer i endnu ikke vedtagne politiske af-
taler
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 100 100 100 1
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 55 95 95 95 95 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
- - - 1.000 1.000 1.000 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
- - - 630 630 630 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor6) - - - 1.380 1.730 1.730 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 100 100 335 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen 0 0 0 50 50 50 1
Justering af reglerne for beskatning af inve-
steringsinstitutter
0 0 80 80 80 80 1
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler 0 50 150 3.450 3.800 4.000 0 8
Side 10 af 13
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
I alt (gennemført og aftalt) 2.600 4.750 7.600 12.900 9.150 10.350 28 35
Midlertidige likviditetslempelser sfa. Coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L134)
-100 - - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L134)
-70 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L139)
- -25 - - - - 1
Moms- og lønsumsafgiftslån (L175)7)
-480 -175 - - - - 1
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L175)
-25 - - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L199)
-5 -110 - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L199)
-5 -15 - - - - 1
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L75)
-158
-558
- - - - 1
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L75)
- -230 - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
arbejdsmarkedsbidrag (L166)
- -40 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L166)
- -5 -275 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L166)
- -5 -295 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L208)
- 10 -65 -155 - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L208)
- - -135 - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser -700 -650 -750 -150 0 0 16 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
1.900 4.100 6.850 12.750 9.150 10.350 44 35
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L150)
-175 -175 -175 -175 -175 -175 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L22)
385 385 385 385 385 385 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -65 -60 -55 -45 -40 -35 1
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L82)
-55 -55 -55 -55 -55 -55 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165
A)
-30 -60 -60 -60 -60 -60 1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Side 11 af 13
Bilag 3: Virkning efter tilbageløb og adfærd af skatte- og afgiftsinitiativer
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
40 40 40 40 40 40 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelses-
renter (L64)
140 140 140 140 140 140 1
Samtidighed mellem ejendomsværdiskat og
grundskyld (L 71) 1) 125 - - - - - 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsu-
gere (L72)
20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon
og datakommunikationsforbindelse (L73)
585 620 655 690 725 755 1
Forlængelse af elafgiftslempelserne ved op-
ladning af elbiler (L74)
-35 -50 - - - - 1
Forhøjelse af emballageafgiften på bærepo-
ser og engangsservice (L75 A)
305 285 280 270 270 265 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røg-
tobak mv. (L75 B)
515 665 505 490 475 460 1
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for er-
hvervsvirksomheder (L76)
1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1.030 1
Lempeligere indfasning af elbiler (L90) -80 - - - - - 1
Lempelse af beskatning af grønne firmabiler
(L90)
-25 - - - - - 1
Stramning af beskatning af leasede firmabi-
ler (L91)
10 55 100 105 105 105 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget
(L91)
150 195 220 245 265 290 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -265 -265 -265 -265 -265 -265 1
Indeksering af afgifter (L97) 65 160 150 230 305 305 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly
(L97)
- 5 5 5 5 5 1
Modernisering af momsregler for grænse-
overskridende handel (L137)2) - 310 310 310 310 310 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra
2021 til 20243) - 3.430 4.960 5.140 300 800 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kom-
pensation til boligejerne og fortsat tryghed
om boligbeskatningen
- - - - -55 -65 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats
samt justering af nedslag (L194)
-
-935 -920 -905 -135 -135 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -400 -1.085 -1.855 -1.855 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -75 -155 -310 - - 1
Nye regler for fastsættelse af beskatning-
sværdier (L 194)
- -70 -145 -215 - - 1
Aflysning af bilafgiftsforhøjelser -310 - - - - - 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Annullering af afgiftslempelsen for hotellers
rumvarme4) 45 45 45 45 45 45 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 2.000 4.150 5.300 5.950 1.600 2.550 14 17
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Side 12 af 13
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Forhøjelse af skattefradrag for udgifter til for-
søgs- og forskningsvirksomhed (L30)
-1.390 -1.285 - - - - 1
Midlertidigt forhøjet bundfradrag ved udlej-
ning af fritidsboliger (L30)
-70 - - - - -
1
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -625 -700 -700 -725 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 315 200 85 -25 -130
1
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90) 5)
- 5 5 5 5 5 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-
folier (L106)
- 25 25 25 25 25
1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 150 150 150 150 150
1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb
i virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 130 150 160 170 180
1
Ændring af lov om afgift af ledningsført vand
og lov om vandforsyning m.v. (L131, lov-
samling 2020-2021)
- 45 50 50 50 50
1
Nedsættelse af bundskatten (L142) 0 -170 -170 -170 -170 -170 1
Ændring af ligningsloven og lov om spil
(L161)
0 -350 0 0 0 0 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-40 -670 -1110 -650 -470 -340 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -410 -310 -240 -180 -140 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og for-
søgsvirksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
0 0 -1100 0 0 0 1
Provenumæssige konsekvenser af bundfra-
drag (L178)
0 -10 -10 -10 -10 -10 1
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 10 50 50 50 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktaf-
gifter
- -50 -110 -175 -250 -325 1
Lempelse af BoligJobordningen for hånd-
værksydelser (L 161)
- -175 - - - - 1
Lempelse af BoligJobordningen for service-
ydelser (L 161)
- -165 - - - - 1
Vejtransport - Omlægning af registreringsaf-
giften (L 129)
- -500 -600 -800 -900 -1100 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- 0 -100 -200 -200 -300 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift
(L 129)
- 500 500 400 400 400 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - 0 100 400 700 1000 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -1.500 -3.150 -2.950 -1.600 -1.350 -1.350 14 10
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
500 1.000 2.400 4.350 250 1.200 28 27
Initiativer i endnu ikke vedtagne politiske af-
taler
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 110 110 110 1
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 50 90 90 90 90 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendoms-
avancer
- - - 875 875 875 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje
lønninger på 7 mio. kr.
- - - 150 150 150 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sek-
tor6) - - - 1.030 1.295 1.295 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 90 80 240 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatnin-
gen
- - - 20 20 20 1
Side 13 af 13
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), efter tilbageløb og
adfærd
2020 2021 2022 2023 2024 2025
Lem-
pelser
Stram-
ninger
justering af reglerne for beskatning af inve-
steringsinstitutter
- - 35 35 35 35 1
I alt, endnu ikke vedtagne politiske aftaler 0 50 100 2.400 2.650 2.800 0 8
I alt (gennemført og aftalt) 500 1.050 2.500 6.750 2.900 4.000 28 35
Midlertidige likviditetslempelser sfa. Coronakrisen:
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L134)
-85 - - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L134)
-60 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L139)
- 20 - - - - 1
Moms- og lønsumsafgiftslån (L175)7)
-430 -160 - - - - 1
Fremrykkelse og udbetaling af skattekredit-
ter (L175)
-25 - - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
AM-bidrag (L199)
-5 -95 - - - - 2
Udskydelse af betalingsfrister for moms
(L199)
-5 -15 - - - - 1
Genåbning af låneordningen for moms og
lønsumsafgift (L75)
-158
-508
- - - - 1
Forlængelse af tilbagebetalingsfristen for lån
i ordningen (L75)
- -205 - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og
arbejdsmarkedsbidrag (L166)
- -30 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L166)
- -5 -235 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L166)
- -5 -250 - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit
lån (L208)
- 10 -55 -135 - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet
moms som rentefrit lån (L208)
- - -115 - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser -650 -600 -650 -150 0 0 16 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlerti-
dige likviditetslempelser
-150 450 1.850 6.600 2.900 4.000 44 35
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervs-
virksomheder til erhvervsdrivende fonde
(L150)
-175 -175 -175 -175 -175 -175 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgif-
ter på hybrid kernekapital m.v. (L22)
345 345 345 345 345 345 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -65 -60 -55 -45 -40 -35 1
Omlægning af beskatning af overskuds-
varme (L82)
-135 -135 -135 -135 -135 -135 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165
A)
-30 -55 -55 -55 -55 -55 1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.


Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K
Folketingets Finansudvalg
Christiansborg
21. december 2021
Svar på Finansudvalgets spørgsmål nr. 47 (L 1) af 8. december
2021 stillet efter ønske fra Troels Lund Poulsen (V)
Spørgsmål
Vil ministeren opdatere svaret på FIU alm. del-spørgsmål 300 som følge af FFL
22 og øvrige nye initiativer, herunder også aftalen om at indføre en ny parafiskal
afgift på lagringsmedier og udspillet ”Danmark kan mere”? Opgørelsen bedes
lavet uden initiativer, som ikke har effekt efter 2021, og ligeledes opgøre
provenuvirkningen i 2030 og varigt. I opgørelsen bedes også medtages initiativer,
der fjerner fradrag (f.eks. fjernelsen af håndværkerdelen i BoligJobordningen).
Svar
Som nævnt i svar på FIU alm. del spørgsmål 300, ønsker regeringen at prioritere
velfærd, klima, miljø og folkesundhed. Det kræver finansiering. Derfor har rege-
ringen afskaffet en række særlige skatterabatter og bl.a. forhøjet afgiften på tobak
samt afgiften på bæreposer og engangsservice og foreslået at indføre afgift på ni-
kotinposer for at give borgerne incitament til at ændre adfærd.
Skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil siden
regeringen tiltrådte i sommeren 2019 og frem til 15. december 2021, skønnes at
medføre en umiddelbar nettostramning på ca. 6,8 mia. kr. i umiddelbar virkning i
2022 og ca. 0,8 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd, jf. tabel 1. I 2025 skønnes den
samlede stramning at være ca. 10,9 mia. kr. i umiddelbar virkning og ca. 3,4 mia.
kr. efter tilbageløb og adfærd, mens virkningen i 2030 skønnes at være 10,0 mia.
kr. og 3,2 mia. kr. i henholdsvis umiddelbar virkning og virkning efter tilbageløb
og adfærd. Varigt skønnes effekten at være 13,6 mia. kr. og 5,9 mia. kr. i
henholdsvis umiddelbar virkning og virkning efter tilbageløb og adfærd.
Tabel 1
Provenuvirkninger af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil
siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau) 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2030 Varigt
Stramninger
Umiddelbar virkning (A) 5.800 13.400 18.650 24.850 18.850 20.350 19.400 22.050
Virkning efter tilbageløb (B) 5.150 11.400 15.300 20.450 16.150 17.450 16.600 18.600
Virkning efter tilbageløb og ad-
færd (C)
2.900 7.800 10.100 13.900 9.450 10.600 10.500 12.200
Offentligt
L 1 - endeligt svar på spørgsmål 47
Finansudvalget 2021-22
Side 2 af 13
Der er nu samlet gennemført og aftalt 69 skatte- og afgiftsinitiativer siden regerin-
gens tiltrædelse, som har effekt i et eller flere år efter 2021. I disse initiativer ind-
går 44 stramninger og 25 lempelser.
Ud over de gennemførte, aftalte samt foreslåede skatte- og afgiftsinitiativer er der i
forbindelse med coronakrisen gennemført en række udskydelser af betalingsfrister
for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag, moms mv. samt indført en låneordning for bl.a.
moms og lønsumsafgift. I disse initiativer indgår seks lempelser, som har provenu-
virkning efter 2021.
De seks midlertidige likviditetslempelser skønnes at medføre en finanspolitisk
lempelse på ca. 1,7 mia. kr. i umiddelbar virkning i 2022 og ca. 0,8 mia. kr. efter
tilbageløb og adfærd i 2022.
I bilag 1-3 fremgår provenuvirkningen af de enkelte initiativer opgjort ved hhv.
umiddelbar virkning, virkning efter tilbageløb og virkning efter tilbageløb og ad-
færd i tabellerne A-C. For visse initiativer er det forudsat, at den varige
provenueffekt opnås i 2030. For energiafgifter er det forudsat, at den varige
virkning er lig med provenuvirkningen i 2030.
Derudover angiver tabel 2 justeringer af fiskale og parafiskale gebyrer, som er fore-
slået, aftalt eller vedtaget siden valget i 2019. Der er i alt justeret i 12 gebyrer, heraf
otte stramninger og fire lempelser, og alle disse justeringer er vedtaget med undta-
gelse af nedsættelse af safety-afgiften.
Lempelser
Umiddelbar virkning (A) -750 -5.200 -10.100 -9.750 -9.000 -9.450 -9.400 -8.450
Virkning efter tilbageløb (B) -700 -4.600 -8.500 -8.050 -7.550 -7.800 -7.950 -7.000
Virkning efter tilbageløb og ad-
færd (C)
-650 -4.700 -8.550 -7.750 -7.150 -7.200 -7.300 -6.300
Midlertidige likviditetslempelser
– corona
Umiddelbar virkning (A) 0 350 -1.700 -250 0 0 0 0
Virkning efter tilbageløb (B) 0 250 -1.150 -150 0 0 0 0
Virkning efter tilbageløb og ad-
færd (C)
0 200 -750 -250 0 0 0 0
Netto, ekskl. midlertidige likvidi-
tetslempelser
Umiddelbar virkning (A) 5.050 8.200 8.550 15.100 9.850 10.900 10.000 13.600
Virkning efter tilbageløb (B) 4.500 6.800 6.800 12.400 8.600 9.650 8.600 11.650
Virkning efter tilbageløb og ad-
færd (C)
2.250 3.100 1.550 6.150 2.300 3.450 3.200 5.900
Netto, inkl. midlertidige likvidi-
tetslempelser
Umiddelbar virkning (A) 5.050 8.550 6.850 14.850 9.850 10.900 10.000 13.600
Virkning efter tilbageløb (B) 4.500 7.050 5.650 12.250 8.600 9.650 8.600 11.650
Virkning efter tilbageløb og ad-
færd (C)
2.250 3.300 800 5.850 2.300 3.450 3.200 5.900
Anm.: Der er afrundet til nærmeste 50 mio. kr., hvilket kan betyde, at summen af stramninger og lempelser afviger
fra den angivne nettovirkning. Udskydelsen af den midlertidige energiafgift indgår som lempelse i årene,
hvor disse indebærer et mindreprovenu og som stramning i årene med merprovenu.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Side 3 af 13
Med venlig hilsen
Nicolai Wammen
Finansminister
Tabel 2
Oversigt over justerede fiskale og parafiskale gebyrer
Beskrivelse af ændring Provenumæssige konsekvenser (2021-niveau), mio. kr.1
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2030 Varigt
Forhøjelse af jagttegnsafgift*
- 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5
Regulering af gebyrer for udstedelse
af pas** - 68 74 74 74 74 74 74
Forhøjet betaling for bortkomne pas**
1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3 1,3
Forhøjet betaling for teori- og køre-
prøver2** - 9,5 38 38 38 38 38 38
Forenkling og pris- og lønregulering
af våbengebyr** - 10 11 11 11 11 11 11
En række mindre ændringer i geby-
rer for notarialforretninger3** - -0,4 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5
Afskaffelse af gebyr for udstedelse af
bevis for godkendelse af køretøjer og
containere til transporter under TIR-
ordningen4*
-0,1 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2 -0,2
Ændring af gebyr for anmodning om
eksportgodtgørelse til at være om-
kostningsdækkende*
21,35
- - - - - - -
Indførelse af gebyr for indsigelse6*
0,0 0,0 - - - - - -
Afskaffelse af gebyrer ifm. borgeres
øget adgang til egne data* -2,0 -2,0 -2,0 -2,0 -2,0 - - -
Nedsættelse af safety-afgiften**
-13,4 -17,2 -13,7 -13,7 - - -
Forhøjelse af parafiskal afgift på lag-
ringsmedier’’
- - 10 10 10 10 10 10
Justerede fiskale og parafiskale
gebyrer, i alt
20,6 89,3 130,9 134,4 134,4 150,1 150,1 150,1
Anm.: * Opgjort i umiddelbar virkning. ** Opgjort efter tilbageløb og adfærd. 1) Positivt tal angiver merprovenu.
2) Ændringen dækker forhøjet betaling for teori- og køreprøver med 200 kr. til fastholdelse af ca. 115
polititjenestemænd ifm. ressortoverdragelse af visse færdselsopgaver. 3) Ændringerne dækker over både af-
skaffelse af særskilt afgift for lodtrækninger, forhøjelse af afgift for bekræftede kopier og reduktion af afgift
for udskrifter. Se evt. nærmere detaljer i forslag til retsafgiftslov (LF66 2020-21). 4) Skatteforvaltningen vil
udsøge de virksomheder, som har betalt gebyr for udstedelse af godkendelsesbeviser, og tilbagebetale belø-
bet direkte til de berørte virksomheder. Tilbagebetaling vil ske under iagttagelse af forældelseslovens be-
stemmelser. 5) I samme periode var der omkostninger for 14,1 mio. kr. Det svarer dermed til en merindtægt
på 7,2 mio. kr. 6) Indsat i §18 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige ved lovforslag L 174 (2020). Der
er ikke opgjort provenu, da borgeren får pengene tilbage, hvis en indsigelse leder til hel eller delvis medhold
eller hvis indsigelsen afvises.
Kilde: Bidrag fra alle relevante ministerier.
Side 4 af 13
Bilag 1: Umiddelbar virkning af skatte- og afgiftsinitiativer
Tabel A
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), umiddelbar virkning 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2030 Varig
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
50 50 50 50 50 50 50 50 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelsesren-
ter (L64)
185 185 185 185 185 185 185 185 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsugere
(L72)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og
datakommunikationsforbindelse (L73)
650 650 650 650 650 650 650 650 1
Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer
og engangsservice (L75 A)
685 630 620 610 600 585 585 585 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røgto-
bak mv. (L75 B)
2.510 3.240 4.255 4.125 3.995 3.875 3.875 3.875 1
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for erhvervs-
virksomheder (L76)
1.360 1.360 1.360 1.360 1.360 1.360 1.360 1.360 1
Stramning af beskatning af leasede firmabiler
(L91)
15 70 120 130 130 130 130 130 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget (L91) 200 255 290 320 350 380 200 200 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -365 -365 -365 -365 -365 -365 -365 -365 1
Indeksering af afgifter (L97) 100 215 215 340 420 410 300 300 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly (L97) - 5 5 5 5 5 5
5
1
Modernisering af momsregler for grænseover-
skridende handel (L137)1) - 350 350 350 350 350 335 335 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra 2021
til 2024)2) - 4.540 6.900 7.165 440 1.100 715 2.125 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kompen-
sation til boligejerne og fortsat tryghed om bo-
ligbeskatning
- - - - -10 -25 -50 -95 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats samt
justering af nedslag (L194)
- -1.235 -1.215 -1.195 -175 -180 -180 -225 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -530 -1.490 -2.600 -2.595 -2.525 -2.435 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -105 -210 -390 - - - -5 1
Nye regler for fastsættelse af beskatningsvær-
dier (L 194)
- -110 -220 -330 - - - -5 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 - - 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 5.100 8.300 11.250 11.550 5.300 6.250 4.950 6.350 10 15
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 5 5 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -600 -600 -600 -625 -375 -375 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 490 475 460 450 435 250 250 1
Side 5 af 13
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90)3)
- 5 10 10 10 10 5 5 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-fo-
lier (L106)
- 25 25 25 25 25 10 10 1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 400 400 400 400 400 410 410 1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb i
virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 170 190 210 220 240 230 230 1
Forslag til lov om ændring af lov om afgift af
ledningsført vand og lov om vandforsyning
m.v. (L131)
- 45 50 50 50 50 50 50 1
Nedsættelse af bundskatten (L142) - -240 -240 -240 -240 -240 -240 -240 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-50 -560 -920 -670 -490 -350 -70 -70 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -500 -380 -290 -230 -180 -80 -80 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og forsøgs-
virksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
- - -1.470 - - - - -30 1
Fastholdelse af bundfradrag i svovlafgift (L178) - -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 30 120 110 110 110 110 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktafgif-
ter
- -60 -130 -210 -300 -390 -390 -390 1
Vejtransport - Omlægning af registreringsafgif-
ten (L 129)
- - - -100 -100 -200 -200 1.000 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- - -100 -200 -200 -300 -900 - 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift (L
129)
- 600 600 500 500 500 400 300 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - - 200 600 900 1.200 1.400 1.100 1
Vejtransport - Justering af beskatningen af fri
bil (L 129)
- 10 20 40 80 100 80 130 1
Vejtransport - Forhøjet deleøkonomisk fradrag
for privat udlejning af nul- og lavemissionsbiler
(L 129)
- - - - - - -5 -5 1
Nedsættelse af det særlige bidrag som spilud-
bydere betaler til hestevæddeløbssporten fra 8
til 6 pct. (L 161)
- -5 -5 -5 -5 -5 -5 -5 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen
(L211 A)
- - - 70 70 70 70 70 1
Justering af reglerne for beskatning af investe-
ringsinstitutter (L211 A)
- - 105 105 105 105 105 105 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -50 -150 -1.750 300 750 950 850 2.550 10 14
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
5.050 8.150 9.500 11.850 6.050 7.200 5.800 8.900 20 29
Initiativer endnu ikke vedtagne
Ændring af fradragsretten for private lønsikrin-
ger
- - - 30 30 30 30 30 1
Forhøjet fradrag for fagforeningskontingenter - - - -85 -95 -115 -155 -60 1
Permanent forhøjet fradrag for forskning og ud-
vikling på 130 pct.
- - - -1.260 -1.260 -1.260 -1.135 -1.135 1
Den alm. elafgift nedsættes - - -2.400 -2.100 -2.100 -2.500 -2.600 -2.600 1
Den progressive skattesats på aktieindkomst
forhøjes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45
pct. fra 2023
- - 575 1.155 1.155 1.155 1.155 1.150 1
Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst for-
højes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45 pct.
fra 2023
- - 90 175 180 180 325 660 1
Afskrivningssatsen på ejendomme nedsættes
fra 4 til 3 pct. (fra 2023)
- - - 80 160 240 580 640 1
Side 6 af 13
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 70 125 125 125 125 125 125 1
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 130 130 130 130 130 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendomsavan-
cer
- - - 1.185 1.185 1.185 1.185 1.185 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje løn-
ninger på 7 mio. kr.
- - - 735 735 735 735 735 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sektor4)
- - - 1.615 2.040 2.040 2.040 2.040 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 110 110 360 360 360 1
Fremrykning af genberegningstidspunkt for
leasingkøretøjer
- - 80 80 80 80 80 80 1
Afskaffelse af håndværksdelen i BoligJob-ord-
ningen
- - 435 580 580 580 580 580 1
Moms vedr. tv-abonnementer mv. - - - 275 275 275 275 275 1
Nedsættelse af rentekompensation i udbytte-
sager og harmonisering af renteberegning
- - 130 315 315 315 315 310 1
Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsord-
ningen for sandsugere (L 74)
- - -20 -20 -20 -20 -20 -20 1
Indførelse af en afgift på nikotinprodukter på
5,5 øre pr. mg nikotinindhold og sammenlæg-
ning af afgiftskategorier for røgfri tobak
- - 40 155 165 175 175 170 2
I alt, initiativer endnu ikke vedtagne 0 50 -950 3.300 3.800 3.700 4.200 4.650 5 15
I alt (gennemført og aftalt) 5.050 8.200 8.550 15.150 9.850 10.900 10.000 13.550 25 44
Midlertidige likviditetslempelser sfa. coronakri-
sen:
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L166 2020-21)5), 7)
- -5 -420 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L166 2020-21)6) - -5 -445 - - - - -5 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og ar-
bejdsmarkedsbidrag (L208 2020-2021)5), 7), 8) - -5 -40 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L208 2020-21) 5), 7), 8)
- 20 -60 -235 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L208 2020-21)6), 8) - - -200 - - - - - 1
Udskydelse af tilbagebetalingsfristen for lån
(L9 2021-22) 8) - 345 -555 - - - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser 0 350 -1.700 -250 0 0 0 0 6 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlertidige
likviditetslempelser
5.050 8.550 6.850 14.900 9.850 10.900 10.000 13.550 31 44
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den
tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervsvirk-
somheder til erhvervsdrivende fonde (L156)
-135 -135 -135 -135 -135 -135 -135 -135 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgifter
på hybrid kernekapital m.v. (L22)
460 460 460 460 460 460 460 480 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -90 -75 -65 -60 -55 -45 -25 -25 1
Omlægning af beskatning af overskudsvarme
(L82)
-55 -55 -55 -55 -55 -55 -60 -60 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165 A) -40 -80 -80 -80 -80 -80 -85 -85 1
Anm.: Lovforslag er angivet i parentes. Der er enkelte gennemførte tiltag, der er gennemført sideløbende med
lovsamling 2019-2020 og 2020-2021, men ikke kræver ændret lovgivning. Dette gælder bl.a. udskydelsen af
boligskatteomlægningen. For disse fremgår derfor ikke et tilhørende lovforslag i parentes. Totaler er afrundet
Side 7 af 13
til nærmeste 50 mio. kr. og enkeltelementer til nærmeste 5 mio. kr. Summen af de enkelte initiativer kan der-
for afvige fra totaler. Provenuvirkningerne er omregnet fra 2019- eller 2020-niveau til 2021-niveau. For visse
initiativer er det forudsat, at den varige provenueffekt opnås i 2030. For energiafgifter er det forudsat, at den
varige virkning er lig med provenuvirkningen i 2030.
1) De nye EU-regler har blandt andet til formål at sikre lige konkurrencevilkår gennem øget forbrugslands-
beskatning. Der er forhold, der trækker i retning af både højere og lavere priser for de danske forbrugere.
2) Med de forudsætninger, der har ligget til grund for Aftale om kompensation til boligejerne og fortsat tryghed om
boligskatten, skønnes udskydelsen af boligskatteomlægningen fra 2021 til 2024 isoleret at indebære et umiddel-
bart merprovenu på ca. 4.360 mio. kr. i 2021, 6.580 mio. kr. i 2022 og 6725 mio. kr. i 2023. I tillæg til det
forudsatte er der identificeret en ikke-intenderet virkning i form af for høje beskatningsgrundlag for nye og
ændrede ejendomme, jf. L194. Denne virkning skønnes at indebære et yderligere merprovenu på ca. 110
mio. kr. i 2022, 220 mio. kr. i 2023 og 325 mio. kr. i 2024. Dette ikke-intenderede merprovenu har ikke været
indregnet i mellemfristede fremskrivninger mv. og er blevet annulleret med L194.
3) Som led i klimaaftalen for energi og industri mv. 2020 forhøjes CFC-afgiften. Samtidig reguleres HFC-
gasser i køleanlæg. I alt indebærer reguleringen af kølemidler og afgiftsforhøjelsen en omtrent
provenuneutral omlægning
4) Provenuvirkningerne er under konsolidering.
5) Genåbning af låneordningen forventes ikke at medføre, at det samlede træk på ordningen overstiger det
oprindeligt forudsatte. Mindreprovenuet fra genåbningen er således dækket af det oprindeligt afsatte beløb.
Den marginale provenuvirkning ved genåbningen – når der ses bort fra allerede afsat finansiering – skønnes
til ca. 110 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 70 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd i 2020-2021.
6) Moms- og lønsumsafgiftslånet har været anvendt i betydeligt mindre omfang end skønnet ved lovforsla-
gets fremsættelse. I forbindelse med lovforslaget blev et låneomfang på godt 28 mia. kr. lagt til grund, hvoraf
der kun har været optaget lån for 6,9 mia. kr. Der forventes derfor et mindreprovenu på ca. 260 mio. kr.
sammenlagt for 2020 og 2021, jf. forslag til finanslov 2021.
7) A-skat- og arbejdsmarkedsbidragslånene har været udnyttet i mindre grad end anslået ved lovforslagets
fremsættelse. Udnyttelsesgraden var skønnet til 20 pct. men har senere vist sig er være ca. 10 pct. Dermed
må der forventes et lavere mindreprovenu.
8) I ændringsforslaget til L208 blev betalingsfristen for låneordningen L139 udskudt, hvormed afskrivningen
flyttes fra 2021 til 2022. Merprovenuet vedr. L208 for 2021 afviger fra mindreprovenuet vedr. L139 for
2021, som følge af opdateret datagrundlag om faktisk lånudtagning ved beregningen af provenukonsekven-
serne vedr. L208.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Bilag 2: Virkning efter tilbageløb af skatte- og afgiftsinitiativer
Tabel B
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), virkning efter tilbage-
løb
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2030 Varig
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
40 40 40 40 40 40 40 40 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelsesren-
ter (L64)
140 140 140 140 140 140 140 140 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsugere
(L72)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og
datakommunikationsforbindelse (L73)
490 490 490 490 490 490 490 490 1
Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer
og engangsservice (L75 A)
675 625 610 600 590 580 580 580 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røgto-
bak mv. (L75 B)
2.475 3.200 4.205 4.075 3.945 3.825 3.825 3.825 1
Side 8 af 13
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for erhvervs-
virksomheder (L76)
1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1
Stramning af beskatning af leasede firmabiler
(L91)
10 60 95 100 100 100 100 100 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget (L91) 160 200 220 250 270 295 160 160 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -290 -290 -290 -290 -290 -290 -290 -290 1
Indeksering af afgifter (L97) 85 200 200 310 385 370 270 270 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly (L97) - 5 5 5 5 5 5
5
1
Modernisering af momsregler for grænseover-
skridende handel (L137)1) - 330 330 330 330 330 330 315 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra 2021
til 2024)2) - 3.485 5.035 5.215 305 810 490 1.520 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kompen-
sation til boligejerne og fortsat tryghed om bo-
ligbeskatning
- - - - -55 -70 -80 -100 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats samt
justering af nedslag (L194)
- -950 -935 -920 -135 -140 -135 -175 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -405 -1.105 -1.885 -1.885 -1.840 -1.775 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -80 -155 -315 - - - -5 1
Nye regler for fastsættelse af beskatningsvær-
dier (L 194)
- -75 -145 -220 - - - -5 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 - - 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 4.550 7.000 9.250 9.750 5.200 5.950 4.850 5.850 10 15
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 5 5 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -600 -600 -600 -600 -375 -375 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 440 425 415 400 390 225 225 1
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90)3)
- 5 10 10 10 5 5 5 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-fo-
lier (L106)
- 25 25 25 25 25 10 10 1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 290 290 290 290 290 320 320 1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb i
virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 130 150 160 170 180 230 230 1
Forslag til lov om ændring af lov om afgift af
ledningsført vand og lov om vandforsyning
m.v. (L131)
- 45 50 50 50 50 50 50 1
Nedsættelse af bundskatten (L142) - -185 -185 -185 -185 -185 -185 -185 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-40 -480 -780 -570 -410 -300 -60 -60 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -420 -320 -250 -190 -150 -70 -70 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og forsøgs-
virksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
- - -1.250 - - - -20 -20 1
Fastholdelse af bundfradrag i svovlafgift (L178) - -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 30 120 110 110 110 110 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktafgif-
ter
- -60 -130 -210 -295 -385 -385 -385 1
Side 9 af 13
Vejtransport - Omlægning af registreringsafgif-
ten (L 129)
- - - -100 -100 -200 -200 800 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- - -100 -200 -200 -300 -900 - 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift (L
129)
- 500 500 400 400 400 300 200 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - - 100 400 700 1.000 1.100 900 1
Vejtransport - Justering af beskatningen af fri
bil (L 129)
- 10 20 30 70 90 90 130 1
Vejtransport - Forhøjet deleøkonomisk fradrag
for privat udlejning af nul- og lavemissionsbiler
(L 129)
- - - - - - - -5 1
Nedsættelse af det særlige bidrag som spilud-
bydere betaler til hestevæddeløbssporten fra 8
til 6 pct. (L 161)
- -5 -5 -5 -5 -5 -5 -5 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen
(L211 A)
- - - 50 50 50 50 50 1
Justering af reglerne for beskatning af investe-
ringsinstitutter (L211 A)
- - 80 80 80 80 80 80 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -50 -250 -1.700 -100 350 550 350 2.000 10 14
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
4.500 6.750 7.550 9.650 5.550 6.500 5.200 7.850 20 29
Initiativer endnu ikke vedtagne
Ændring af fradragsretten for private lønsikrin-
ger
- - - -5 -5 -5 -5 -5 1
Forhøjet fradrag for fagforeningskontingenter - - - -70 -80 -90 -120 -40 1
Permanent forhøjet fradrag for forskning og ud-
vikling på 130 pct.
- - - -1.135 -1.135 -1.135 -1.020 -1.020 1
Den alm. elafgift nedsættes - - -1.900 -1.600 -1.700 -1.900 -2.100 -2.100 1
Den progressive skattesats på aktieindkomst
forhøjes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45
pct. fra 2023
- - 445 890 890 890 890 885 1
Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst for-
højes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45 pct.
fra 2023
- - 70 135 135 140 250 505 1
Afskrivningssatsen på ejendomme nedsættes
fra 4 til 3 pct. (fra 2023)
- - - 70 140 200 490 540 1
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 55 95 95 95 95 95 95 1
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 100 100 100 100 100 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendomsavan-
cer
- - - 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje løn-
ninger på 7 mio. kr.
- - - 630 630 630 630 630 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sektor4)
- - - 1.380 1.730 1.730 1.730 1.730 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 100 100 335 335 335 1
Fremrykning af genberegningstidspunkt for
leasingkøretøjer
- - 40 40 40 40 40 40 1
Afskaffelse af håndværksdelen i BoligJob-ord-
ningen
- - 335 445 445 445 445 445 1
Moms vedr. tv-abonnementer mv. - - - 220 220 220 220 220 1
Nedsættelse af rentekompensation i udbytte-
sager og harmonisering af renteberegning
- - 120 285 285 285 285 280 1
Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsord-
ningen for sandsugere (L 74)
- - -20 -20 -20 -20 -20 -20 1
Indførelse af en afgift på nikotinprodukter på
5,5 øre pr. mg nikotinindhold og sammenlæg-
ning af afgiftskategorier for røgfri tobak
- - 40 155 165 175 175 170 2
Side 10 af 13
I alt, initiativer endnu ikke vedtagne 0 50 -750 2.700 3.050 3.150 3.400 3.800 5 15
I alt (gennemført og aftalt) 4.500 6.800 6.800 12.350 8.600 9.650 8.600 11.650 25 44
Midlertidige likviditetslempelser sfa. coronakri-
sen:
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L166 2020-21)5), 7)
- -5 -275 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L166 2020-21)6) - -5 -295 - - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og ar-
bejdsmarkedsbidrag (L208 2020-2021)5), 7), 8) - -5 -25 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L208 2020-21) 5), 7), 8)
- 15 -40 -155 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L208 2020-21)6), 8) - - -135 - - - - - 1
Udskydelse af tilbagebetalingsfristen for lån
(L9 2021-22) 8) - 230 -370 - - - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser 0 250 -1.150 -150 0 0 0 0 6 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlertidige
likviditetslempelser
4.500 7.050 5.650 12.200 8.600 9.650 8.600 11.650 31 44
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den
tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervsvirk-
somheder til erhvervsdrivende fonde (L156)
-170 -170 -170 -170 -170 -170 -170 -170 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgifter
på hybrid kernekapital m.v. (L22)
390 390 390 390 390 390 390 390 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -70 -60 -55 -45 -40 -35 -15 -15 1
Omlægning af beskatning af overskudsvarme
(L82)
-55 -55 -55 -55 -55 -55 -55 -55 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165 A) -30 -65 -65 -65 -65 -65 -65 -65 1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.
Bilag 3: Virkning efter tilbageløb og adfærd af skatte- og afgiftsinitiativer
Tabel C
Virkning af skatte- og afgiftsinitiativer, der er gennemført, aftalt eller foreslået i udspil, siden sommeren 2019
Mio. kr. (2021-niveau), virkning efter tilbage-
løb og adfærd
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2030 Varig
Lem-
pelser
Stram-
ninger
Initiativer vedtaget i lovsamling 2019-2020
Ændring af reglerne for opgørelse af aktie-
avancer (L4)
40 40 40 40 40 40 40 40 1
Justering af reglerne, ved indirekte nedsæt-
telse af gæld (L4)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Ophævelse af fradragsret for inddrivelsesren-
ter (L64)
140 140 140 140 140 140 140 140 1
Lempelse af registreringskravet i DIS-ordnin-
gen (L72)
-10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Tilpasning af refusionsordning for sandsugere
(L72)
20 20 20 20 20 20 20 20 1
Fastholdelse af beskatningen af fri telefon og
datakommunikationsforbindelse (L73)
595 625 660 700 730 775 830 830 1
Side 11 af 13
Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer
og engangsservice (L75 A)
305 285 280 270 270 265 265 265 1
Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røgto-
bak mv. (L75 B)
515 665 505 490 475 460 460 460 1
Forhøjelse af bo- og gaveafgiften for erhvervs-
virksomheder (L76)
1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1.045 1
Stramning af beskatning af leasede firmabiler
(L91)
10 55 100 105 105 105 105 105 1
Afskaffelse af hovedaktionærnedslaget (L91) 155 200 220 250 270 295 155 155 1
Nedsættelse af bundskatten (L91) -265 -265 -265 -265 -265 -265 -265 -265 1
Indeksering af afgifter (L97) 70 165 155 240 315 315 215 215 1
Genindførelse af registreringsafgift på fly (L97) - 5 5 5 5 5 5 5 1
Modernisering af momsregler for grænseover-
skridende handel (L137)1) - 315 315 315 315 315 300 300 1
Udskydelse af boligskatteomlægning fra 2021
til 2024)2) - 3.485 5.035 5.215 305 810 490 1.520 1
Resterende udmøntning af Aftale om Kompen-
sation til boligejerne og fortsat tryghed om bo-
ligbeskatning
- - - - -55 -70 -80 -100 1
Nedsættelse af ejendomsværdiskattesats samt
justering af nedslag (L194)
- -950 -935 -920 -135 -140 -135 -175 2
Nedsættelse af stigningsbegrænsning for
grundskyldsgrundlaget (L194)
- - -405 -1.105 -1.885 -1.885 -1.840 -1.775 1
0-forrentning af midlertidig indefrysningsord-
ning (L194)
- -80 -155 -315 - - - -5 1
Nye regler for fastsættelse af beskatningsvær-
dier (L 194)
- -75 -145 -220 - - - -5 1
Annullering af vejafgiften -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 -330 1
Udskydelse af midlertidig energiafgift - -1.135 -925 310 205 620 - - 1 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 2.300 4.200 5.350 6.000 1.600 2.550 1.450 2.450 10 15
Initiativer vedtaget i lovsamling 2020-2021
Genindførsel af pvc-afgift (L68) - 15 15 15 10 10 5 5 1
Lavere afgift på elvarme (L90) - -550 -625 -700 -700 -725 -450 -450 1
Forhøjelse af rumvarmeafgiften for fossile
brændsler (L90)
- 315 200 85 -25 -130 -60 -60 1
Forhøjelse af CFC-afgiften (L90)3)
- 5 5 5 5 5 5 5 1
Genindførelsen af emballageafgiften på pvc-fo-
lier (L106)
- 25 25 25 25 25 10 10 1
Forhøjelse af afgiftssatsen for væddemål og
onlinekasino (L106)
- 150 150 150 150 150 140 140 1
Afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb i
virksomheds- og kapitalafkastordningerne
(L106)
- 130 150 160 170 180 230 230 1
Forslag til lov om ændring af lov om afgift af
ledningsført vand og lov om vandforsyning
m.v. (L131)
- 45 50 50 50 50 50 50 1
Nedsættelse af bundskatten (L142) - -170 -170 -170 -170 -170 -170 -170 1
Indførelse af midlertidigt investeringsvindue
(L178)
-40 -670 -1.110 -650 -470 -340 -70 -70 1
Forhøjelse af grænse for straksafskrivninger
(L178)
-10 -410 -310 -240 -180 -140 -60 -60 1
Forhøjelse af fradrag for forskning og forsøgs-
virksomhed til 130 pct. i 2022 (L178)
- - -1.100 - - - -20 -20 1
Fastholdelse af bundfradrag i svovlafgift (L178) - -10 -10 -10 -10 -10 -10 -10 1
Side 12 af 13
Afgift på væsker til e-cigaretter (L217) - - 10 50 50 50 50 50 1
Aflysning af forudsat indeksering af punktafgif-
ter
- -50 -110 -175 -250 -325 -325 -325 1
Vejtransport - Omlægning af registreringsafgif-
ten (L 129)
- -500 -600 -800 -900 -1.100 -500 200 1
Vejtransport - Forlængelse af lav elafgift (L
129)
- - -100 -200 -200 -300 -900 0 1
Vejtransport - Forhøjelse af udligningsafgift (L
129)
- 500 500 400 400 400 300 200 1
Vejtransport - Forhøjelse af ejerafgift (L 129) - - 100 400 700 1.000 1.100 900 1
Vejtransport - Justering af beskatningen af fri
bil (L 129)
- - - - 10 - -20 30 1
Vejtransport - Forhøjet deleøkonomisk fradrag
for privat udlejning af nul- og lavemissionsbiler
(L 129)
- - - - - - -5 -5 1
Nedsættelse af det særlige bidrag som spilud-
bydere betaler til hestevæddeløbssporten fra 8
til 6 pct. (L 161)
- -5 -5 -5 -5 -5 -5 -5 1
EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen
(L211 A)
- - - 20 20 20 20 20 1
Justering af reglerne for beskatning af investe-
ringsinstitutter (L211 A)
- - 35 35 35 35 35 35 1
I alt, vedtaget i lovsamling 2020-2021 -50 -1.200 -2.900 -1.550 -1.300 -1.300 -650 700 10 14
I alt, vedtaget i lovsamling 2019-2020 og
2020-2021
2.250 3.000 2.450 4.450 300 1.250 800 3.150 20 29
Initiativer endnu ikke vedtagne
Ændring af fradragsretten for private lønsikrin-
ger
- - - -5 -5 -5 -5 -5 1
Forhøjet fradrag for fagforeningskontingenter - - - -70 -80 -90 -120 -40 1
Permanent forhøjet fradrag for forskning og ud-
vikling på 130 pct.
- - - -960 -960 -960 -865 -865 1
Den alm. elafgift nedsættes - - -1.800 -1.400 -1.400 -1.400 -1.600 -1.600 1
Den progressive skattesats på aktieindkomst
forhøjes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45
pct. fra 2023
- - 335 665 665 665 665 665 1
Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst for-
højes fra 42 pct. til 43,5 pct. i 2022 og 45 pct.
fra 2023
- - 50 100 105 105 190 380 1
Afskrivningssatsen på ejendomme nedsættes
fra 4 til 3 pct. (fra 2023)
- - - 60 120 180 440 480 1
Fastholdelse af loft i aktiesparekontoen - 50 90 90 90 90 90 90 1
Fastholdelse af loft i investorfradrag - - - 110 110 110 100 110 1
Lagerbeskatning af selskabers ejendomsavan-
cer
- - - 875 875 875 875 875 1
Loft over fradrag i selskabsskatten for høje løn-
ninger på 7 mio. kr.
- - - 150 150 150 150 150 1
Særlig selskabsskat for den finansielle sektor4)
- - - 1.030 1.295 1.295 1.295 1.295 1
Grøn skattereform - afgiftsforhøjelser, første
fase
- - - 90 80 240 240 240 1
Fremrykning af genberegningstidspunkt for
leasingkøretøjer
- - 40 40 40 40 40 40 1
Afskaffelse af håndværksdelen i BoligJob-ord-
ningen
- - 250 355 355 355 355 355 1
Moms vedr. tv-abonnementer mv. - - - 210 210 210 210 210 1
Nedsættelse af rentekompensation i udbytte-
sager og harmonisering af renteberegning
- - 110 235 235 235 235 235 1
Side 13 af 13
Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsord-
ningen for sandsugere (L 74)
- - -20 -20 -20 -20 -20 -20 1
Indførelse af en afgift på nikotinprodukter på
5,5 øre pr. mg nikotinindhold og sammenlæg-
ning af afgiftskategorier for røgfri tobak
- - 35 125 135 140 140 140 2
I alt, initiativer endnu ikke vedtagne 0 50 -900 1.700 2.000 2.200 2.400 2.750 5 15
I alt (gennemført og aftalt) 2.250 3.050 1.550 6.150 2.300 3.450 3.200 5.900 25 44
Midlertidige likviditetslempelser sfa. coronakri-
sen:
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L166 2020-21)5), 7)
- -5 -235 - - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L166 2020-21)6) - -5 -20 - - - - - 1
Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og ar-
bejdsmarkedsbidrag (L208 2020-2021)5), 7), 8) - 10 -35 -135 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet A-skat
og arbejdsmarkedsbidrag som rentefrit lån
(L208 2020-21) 5), 7), 8)
- 10 -55 -135 - - - - 1
Udbetaling af beløb svarende til angivet moms
som rentefrit lån (L208 2020-21)6), 8) - - -115 - - - - - 1
Udskydelse af tilbagebetalingsfristen for lån
(L9 2021-22)8) - 196 -310 - - - - - 1
I alt, midlertidige likviditetslempelser 0 200 -750 -250 0 0 0 0 6 0
I alt (gennemført og aftalt), inkl. midlertidige
likviditetslempelser
2.250 3.250 800 5.900 2.300 3.450 3.200 5.900 31 44
Memopost (Initiativer, der er aftalt under den
tidligere regering)
Beskatning ved overdragelse af erhvervsvirk-
somheder til erhvervsdrivende fonde (L156)
-170 -170 -170 -170 -170 -170 -170 -170 1
Ophævelse af fradragsregler for renteudgifter
på hybrid kernekapital m.v. (L22)
350 350 350 350 350 350 350 350 1
Indførelse af sælgerpantebrevsmodel (L36) -70 -60 -55 -45 -40 -35 -15 -15 1
Omlægning af beskatning af overskudsvarme
(L82)
-130 -130 -130 -130 -130 -130 -130 -130 1
Forhøjelse af loft i aktiesparekontoen (L165 A) -30 -55 -55 -55 -55 -55 -55 -55 1
Anm.: Se anmærkningerne til tabel A.
Kilde: Skatteministeriet og Finansministeriet.