EUU alm. del - svar på spm. 264 om, hvilke indsatser EU gennem tiden har igangsat for at modvirke svindel med moms, fra skatteministeren

Udenrigsministeriet
Asiatisk Plads 2
DK-1448 København K
Telefon +45 33 92 00 00
Telefax +45 32 54 05 33
E-mail: um@um.dk
http://www.um.dk
Girokonto 3 00 18 06
Medlemmerne af Folketingets Europaudvalg
Bilag Sagsnummer Kontor
1 2021-17 EKN 14. oktober 2021
ENDELIGT SVAR PÅ UDVALGSSPØRGSMÅL
Til underretning for Folketingets Europaudvalg vedlægges Skatteministe-
riets endelige besvarelse af spørgsmål 264 ad EUU alm. del af 18. august
2021 vedrørende svindel med moms.
Jeppe Kofod
Europaudvalget 2020-21
EUU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 264
Offentligt


Til Folketinget – Europaudvalget
Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 264 af 18. august 2021 (alm. del). Spørgs-
målet er stillet efter ønske fra Kim Valentin (V).
Morten Bødskov
/ Christian Vig Houe
14. oktober 2021
J.nr. 2021 - 6087
Europaudvalget 2020-21
EUU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 264
Offentligt
Side 2 af 3
Spørgsmål
Vil ministeren oplyse, hvilke indsatser, EU gennem tiden har igangsat for at modvirke
svindel med moms, herunder status for disse?
Svar
Der er mange forskellige EU-indsatser, som relaterer sig til bekæmpelse af svindel med
moms. EU-indsatser, som relaterer sig til bekæmpelse af svindel med moms, forstås i be-
svarelsen som hhv. lovgivning, som er vedtaget på baggrund af EU-direktiver, hvor der i
lovbemærkningerne henvises til svindel med moms, samt administrative samarbejder,
som Skatteministeriet er bekendt med, hvor der bl.a. samarbejdes om bekæmpelse af
momssvindel.
Besvarelsen begrænses til lovgivning gennemført de seneste 10 år, henset til omfanget af
opgaven med at gennemgå al vedtaget lovgivning på Skatteministeriets område.
Der tages forbehold for, at der kan være enkelte initiativer eller tiltag, der er igangsat af
EU, som ikke fremgår af listen.
Lovgivning hvor der i lovbemærkningerne henvises til svindel og status herfor
Gennemgangen af lovgivning har vist, at EU har gennemført fire direktiver, som er rele-
vante for besvarelsen. Det drejer sig om:
1. Rådets direktiv 2013/43/EU af 22. juli 2013 om ændring af momssystemdirekti-
vet for så vidt angår en fakultativ og midlertidig anvendelse af ordningen for om-
vendt betalingspligt ved levering af bestemte varer og tjenesteydelser, som kan
være udsat for svig, EU-Tidende 2013, nr. L 201, side 4-6.
Direktivet blev implementeret i dansk lovgivning via lov nr. 1637 af 26. decem-
ber 2013 om omvendt betalingspligt på mobiltelefoner, bærbare computere mv.
Loven trådte i kraft den 1. juli 2014.
2. Rådets direktiv 2018/1695/EU af 6. november 2018 om ændring af direktiv
2006/112/EF om det fælles merværdiafgiftssystem, for så vidt angår anvendel-
sesperioden for den fakultative ordning for omvendt betalingspligt ved levering
af bestemte varer og ydelser, som kan være udsat for svig, og for den hurtige re-
aktionsmekanisme til bekæmpelse af momssvig, EU-Tidende 2018, nr. L 282,
side 5.
Direktivændringen kræver ikke dansk lovgivning, men ændringen er nævnt i no-
ten til momsloven.
3. Rådets direktiv 2018/1910/EU af 4. december 2018 om ændring af direktiv
2006/112/EF, for så vidt angår harmonisering og forenkling af visse regler i det
fælles merværdiafgiftssystem for beskatning af samhandlen mellem medlemssta-
terne, EU-Tidende 2018, nr. L 311, side 3.
Direktivet blev implementeret i dansk lovgivning via lov nr. 1295 af 5/12 2019
om krav om at købers momsnummer skal anføres ved grænseoverskridende
momsfrit salg. Loven trådte i kraft den 1. juli 2021.
Side 3 af 3
4. Rådets direktiv (EU) 2019/1995 af 21. november 2019 om ændring af direktiv
2006/112/EF for så vidt angår bestemmelserne om fjernsalg af varer og visse in-
denlandske leveringer af varer, EU-Tidende 2019, nr. L 310, side 1.
Direktivet blev implementeret i dansk lovgivning via lov nr. 810 af 9. juni 2020
om ophævelse af momsfritagelse ved indførsel af varer under 80 kr., indførelse af
fælles lav EU-fjernsalgsgrænse og indførelse af IOSS og OSS. Loven trådte i kraft
1. juli 2021.
Administrative samarbejder, hvor der bl.a. samarbejdes om bekæmpelse af momssvindel og status herfor
I forordning (EU) nr. 904/2010 om administrativt samarbejde og bekæmpelse af svig
vedrørende merværdiafgift rammesættes forskellige administrative samarbejdsgrupper,
som eksempelvis arbejder med bekæmpelse af svig. I kapitel 10 præsenteres EUROFISC-
samarbejdet, som bl.a. vedrører momssvig.
For en uddybende oversigt over administrative samarbejder vedrørende momssvig, kan
jeg henholde mig til følgende, som jeg har fået oplyst af Skattestyrelsen:
”Skattestyrelsen har udarbejdet nedenstående oversigt over grupper og fora, som efter
Skattestyrelsens vurdering adresserer momssvig, og hvor Skattestyrelsen enten er aktiv
deltager eller løbende bliver orienteret om gruppens/forummets arbejde fx i form af
modtagelse af referater fra afholdte møder.
Overblikket omfatter grupper/fora i EU-regi, jf. tabel 1, samt øvrige grupper som adres-
serer momssvig, jf. tabel 2, ligesom overblikket både omfatter grupper og fora, som di-
rekte og indirekte adresserer og beskæftiger sig med momssvig.
Det skal understreges, at der er tale om et øjebliksbillede over igangværende grup-
per/fora. Skattestyrelsen har ikke et historisk overblik over grupper/fora, som gennem
tiden har adresseret momssvig, og Skattestyrelsen vurderer, at det vil være uforholdsmæs-
sigt ressourcetungt at udarbejde et sådant overblik, som i øvrigt ikke vil være retvisende
for den nuværende situation.”
Tabel 1. Oversigt over grupper/fora som direkte og/eller indirekte adresserer momssvig i EU-regi
Forum Gruppe Beskrivelse
Antal
årlige
møder Emne
EU EU: CBR-undergruppe under EU
VAT Forum
Cross Border Rulings (CBR)-Undergruppe til EU VAT Forum med to-tre møder årligt. Cross Border Rulings er en for-
søgsordning, der gør det muligt for virksomhederne at spørge myndighederne i de involverede lande om deres vurde-
ring af den momsmæssige behandling i forbindelse med grænseoverskridende transaktioner.
2-3 Indirekte
beskatning
EU EU: EMPACT MTIC (Karruselsvig) EMPACT er en organisation nedsat af EU-Kommissionen til at koordinere medlemslandenes indsats overfor forskellige
former for grænseoverskridende kriminalitet. I forhold til Skattestyrelsen omfatter EMPACT-samarbejdet indsatsen mod
momskarruselsvig (MTIC Fraud). EMPACT er et forum, der består af politi- og skattemedarbejdere fra andre EU-lande,
hvoraf hovedparten har egentlige efterforskningsmæssige kompetencer. Skattestyrelsen har deltaget i ét ad hoc møde.
Møder
efter be-
hov
Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU EU: Group on the future of VAT Group of the Future of VAT er en kommissionsarbejdsgruppe, der har en bred opgavesammensætning. Opgaverne om-
fatter drøftelser om fremtidige ændringer i momssystemet, indledende politiske og tekniske drøftelser om forslag til æn-
dringer af EU-lovgivningen, som ikke er formelt fremsat, samt drøftelser om implementering af ny EU-lovgivning.
2 Indirekte
beskatning
EU EU: OLAFs kommunikationsnet-
værk (OAFCN)
OLAF's kommunikationsnetværk for bedrageri (OAFCN) er et informations- og kommunikationsnetværk, der blev opret-
tet på initiativ af Det Europæiske Kontor for Bekæmpelse af Svig (OLAF) i 2001. Netværket etablerer en tæt forbindelse
mellem: 1) OLAF-talsmand og chef for kommunikationsenheden og 2) talsmænd og kolleger med ansvar for kommuni-
kation og PR i de nationale efterforskningstjenester, som OLAF samarbejder med (dvs. Politiet, Kontor for Bekæmpelse
af Svig, Told, Anklagemyndigheder).
1 Strategi,
koordinering og
administration
EU EU: Prevention and Solution of VAT
Double Taxation Dispute
Undergruppe under VAT Forum. 2 Indirekte
beskatning
EU EU: Rådets fiskalgruppe – under-
gruppen Indirekte beskatning
Forberedelse af regelændringer vedrørende moms og afgifter. 20-25 Indirekte
beskatning
EU EU: Standing Committee on Admin-
istrative Cooperation (SCAC)
Samarbejde om materielle spørgsmål vedr. moms. Administrativ og lovfortolkende arbejdsgruppe. 3 Indirekte
beskatning
EU EU: Standing Committee on Admin-
istrative Cooperation Expert Group
(SCAC-EG)
Samarbejde om tekniske emner vedrørende materielt momssamarbejde. Normalt i tilknytning til møder i Standing Com-
mittee on Administrative Cooperation (SCAC).
3 Indirekte
beskatning
EU EU: Standing Committee on Admin-
istrative Cooperation Sub-commitee
on Information Technology (SCAC-
SCIT)
Undergruppe til Standing Committee on Administrative Cooperation (SCAC) der arbejder med IT-tekniske spørgsmål i
relation til moms, herunder VIES, MOSS, momsgodtgørelser mv.
2 Indirekte
beskatning
EU EU: VAT Committee (Momskomi-
téen)
Samarbejde om materielle spørgsmål vedr. moms. 2 Indirekte
beskatning
EU EU: VAT Forum Samarbejde om materielle spørgsmål vedr. moms. Ca. to møder årligt i EU VAT Forum, hertil kommer to-tre møder år-
ligt i undergrupperne.
2 Indirekte
beskatning
EU
Fiscalis
FPG_004 E-Audit Group Arbejdsgruppe med et årligt plenarmøde for alle EU-landene. Danmark indgår ikke i kernegruppen,
der mødes kvartalsvist.
2 Indirekte
beskatning
EU
Fiscalis
FPG_005 Multilateral Controls
(MLC) Coordinators
Forum for landskoordinatorer for multilaterale kontroller. Ca. ét årligt møde plus møder i undergrupper.
FPG100 afløses enten i 2021 eller i 2022 af et nyt forum for landskoordinatorer for multilaterale kontroller og Presence
in Administrative Offices and participation in administrative Enquiries (PAOE)-koordinatorer.
1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_006 EUROFISC Styregruppe
og National Eurofisc Liaison Official
- NELO
EUROFISC er et samarbejde mellem EU-lande omkring Early Warning vedr. potential momskarruselsvig. 1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_015 EUROFISC Working
Field 1: Momskarrusel
Samarbejde om bekæmpelse af "Missing Trader" svig ifm. EU-transaktioner og Momskarruselsvig. Udveksling af opera-
tionelle data. Udvikling af målrettet risikoanalyse og informationsudveksling.
1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_016 EUROFISC Working
Field 3: Toldprocedure 42.00
Samarbejde omkring hurtig udveksling af målrettede informationer vedr. momssvigsbekæmpelse ifm. EU-transaktioner,
herunder anvendelse af toldprocedurekoderne 42.00 og 63.00, hvor det EU-land, hvor der fortoldes, og land, hvor der
skal svares moms, ikke er det samme.
1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_017 EUROFISC Working
Field 4: VAT Observatory
Svigsbekæmpelse; Analyse, beskrivelse og bekæmpelse af nye svigtrends. Herunder udvikling af best practices ifm.
bekæmpelse af "Cross Border svig".
2 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_020 VAT Gap Study Gruppen faciliterer den årlige undersøgelse af VAT Gap samt diskuterer metodologien bag undersøgelsen. 1 Risikohåndtering
og
-analyse
EU
Fiscalis
FPG_037 IT Collaboration Catalyst
Group
Gruppen skal fordre IT-skattesamarbejde og forbedre effektiviteten i Taxation European Information Systems ved at øge
antallet af fælles aktiviteter mellem EU-lande.
3 Digitalisering
EU
Fiscalis
FPG_067 EUROFISC Working
Fields 5: E-handel - Analyse og
kontrol
Samarbejde omkring analyse og kontrol med E-handel. Udvikling af best practice. 2 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_081 EUROFISC Working
Field 6: Transaktions netværksana-
lyse - TNA
Bekæmpelse af "Missing Trader" - og Karruselsvig gennem anvendelse af specifikt udviklede udsøgningsværktøjer, der
styrker en målrettet indsats. Nært beslægtet med WF-I MTIC.
Gruppen er omlagt til en permanent projektgruppe til dataunderstøttelse af Working Field 1 om momskarruseller.
2 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_087 VAT e-commerce pack-
age
Projektgruppen har til formål at støtte implementeringen af moms E-handelspakken. 2 Indirekte
Beskatning
EU
Fiscalis
FPG_095 Fiscalis project group on
the cooperation of Eurofisc with
OLAF and Europol
Fiscalis projektgruppe omkring samarbejde mellem Eurofisc, Europol og OLAF. 3 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_096 TADEUS Deputy Head of
EU Tax Administrations
Halvårlige møder (normalt i april og november) for ledere fra EU-landenes skatteforvaltninger i Bruxelles. Derudover et
årligt møde mellem EU-landenes skattedirektører i efteråret.
3 Strategi,
koordinering og
administration
EU
Fiscalis
FPG_100 Single Platform Gruppen skal støtte og koordinere simultane kontroller, PAOE's og kommende redskaber. Tre til fire årlige møder i
2019-2020.
FPG 100 afsluttes, når det nye fællesforum for PAOE- og MLC- koordinatorer opstartes og gruppen FPG005 vedr. multi-
laterale kontroller lukkes ned.
4 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
EU
Fiscalis
FPG_119 Fiscalis Project Group on
measuring the performance of the
administrative cooperation in the
field of taxation
Gruppen arbejder for at forbedre identifikationen af resultater som følge af administrativt samarbejde mellem skattefor-
valtninger. Dette skal bidrage til at måle udbyttet af det administrative samarbejde mellem EU-medlemslande indenfor
direkte og indirekte beskatning og øge effektiviteten heraf.
Gruppen er en del af et toårigt projekt, som udløber ved udgangen af 2021. Der er foreløbigt holdt 19 møder i projektpe-
rioden.
Møder
efter be-
hov
Risikohåndtering
og
-analyse
Tabel 2. Oversigt over øvrige grupper/fora som direkte og/eller indirekte adresserer momssvig
Forum Gruppe Beskrivelse
Antal
årlige
møder Emne
IOTA IOTA Forum on combating VAT
Fraud
Diskussionsforum for medlemslandene om forskellige emner vedr. momssvig. 1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
IOTA IOTA Styregruppe VAT Fraud Fo-
rum
Styregruppe med ansvar for planlægning af VAT Fraud Forums aktiviteter. 1 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
Nordisk
Agenda
NA 18: Cross Border VAT Fraud Samarbejde om bekæmpelse, forebyggelse og kortlægning af momssvindel ifm. grænseoverskridende handel. 3 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning
Nordisk
samar-
bejde
Øresundssamarbejde: Grænse-
overskridende handel
Samarbejde om momsvig i forbindelse med grænseoverskridende handel med relation til Sverige og Danmark. 2 Skattesvindel,
-kriminalitet og
skattemæssig
efterforskning