Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-
rende forslag til lov om ændring af lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og løn-
sumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 og
lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i
forbindelse med covid-19 (Udskydelse af tilbagebetalingsfrister for låneordninger for
moms, midlertidig forlængelse af maksimal varighed for betalingsordninger for skattekon-
toen og nedsættelse af beløbsgrænse for kreditsaldo på skattekontoen som følge af covid-
19).
Morten Bødskov
/ Annemette Ottosen
5. oktober 2021
J.nr. 2021-5855
Skatteudvalget 2021-22
L 9 - Bilag 1
Offentligt
Side 2 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Danske Soloselvstændige Danske Soloselvstændige foreslår,
at tilbagebetalingsfrister for moms-
lån – i stedet for den 1. april 2022
– udskydes til den 1. september
2022, og at afdragsordningsord-
ninger tilsvarende kan løbe frem til
den 1. september 2022.
Danske Soloselvstændige begrun-
der forslaget med, at disse bran-
cher under genåbningen i somme-
ren 2020 har kunnet danne omsæt-
ning, som henholdsvis lønsums-
og momsafgift er beregnet på, og
at der herefter skete yderligere
nedlukning, hvorfor man ved at
udskyde tilbagebetalingsfristerne til
den 1. september 2022 vil sikre, at
disse virksomheder kan nå at få
indtjening fra sommeren 2022
med, så der er likviditet til at påbe-
gynde tilbagebetaling.
Danske Soloselvstændige begrun-
der endvidere forslaget med, at der
er flere virksomheder, som i gen-
åbningen har oplevet tilbagehol-
denhed fra deres kunder, hvorfor
omsætningen ikke har været helt så
høj, hvorfor disse virksomheder
mangler overskud og likviditet til
at kunne betale en gæld.
Lovforslaget udmønter Aftale om
udfasning af likviditetstiltag på skatte-
området¸ der den 9. september 2021
blev indgået mellem regeringen,
Venstre, Dansk Folkeparti, Sociali-
stisk Folkeparti, Radikale Venstre,
Enhedslisten, Det Konservative
Folkeparti, Liberal Alliance og Al-
ternativet.
Aftalen omfatter, at tilbagebeta-
lingsfristen for de momslån, der
skal tilbagebetales den 1. novem-
ber 2021 og den 1. februar 2022,
skal udskydes til den 1. april 2022.
Aftalen omfatter herudover, at den
maksimale varighed af betalings-
ordninger på skattekontoen i en
midlertidig periode omkring den 1.
april 2022 forlænges fra 12 måne-
der til 24 måneder. Samlet giver
det virksomhederne tid til at af-
vikle eksisterende gæld og mulig-
hed for at oprette en samlet og
lang betalingsordning hos Skatte-
forvaltningen.
Samtidig lægger regeringen op til
at forlænge garantiordningerne i
Vækstfonden og EKF Danmarks
Eksportkredit til udgangen af i år.
Det kan bl.a. give mulighed for at
yde lån i op til 6 år for en række af
de virksomheder, der på grund af
corona-pandemiens økonomiske
konsekvenser ikke kvalificerer sig
til et banklån på sædvanlige mar-
kedsvilkår.
For de virksomheder, der har brug
for nye lån og kreditter i forbin-
delse med den kommende tilbage-
Side 3 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
betaling, har bankerne tilkendegi-
vet, at de vil hjælpe virksomhe-
derne med at få adgang til den
nødvendige likviditet. I en hen-
sigtserklæring mellem regeringen
og Finans Danmark fremgår det
således, at bankernes udlån vil ske
på rimelige vilkår og under hen-
syntagen til virksomhedernes eks-
traordinære situation som følge af
corona-krisen.
Det er derfor opfattelsen, at der er
fundet en model, som justerer til-
bagebetalingsplanerne og giver
virksomhederne mere luft til at
håndtere udfordringerne med at
tilbagebetale deres momslån og A-
skattelån.
DI DI fremhæver, at det forekommer
at være en uforholdsmæssig byrde-
fuld konsekvens, når virksomhe-
der, der i forbindelse med indbe-
retninger er kommet til at begå
mindre fodfejl, skal betale hjælpe-
pakker tilbage straks. DI er enige i,
at der naturligvis skal være en kon-
sekvens med henblik på at imø-
degå snyd med hjælpepakker, men
i tilfælde, hvor der er tale om min-
dre fodfejl, der ikke har til formål
at snyde, bør konsekvensen ikke
være strakstilbagebetaling.
På baggrund heraf foreslår DI, at
reglerne ændres, så strakstilbagebe-
taling ikke skal foretages ved min-
dre fodfejl i forbindelse med ind-
beretninger.
Det antages, at der med ”mindre
fodfejl i forbindelse med indberet-
ninger” henvises til, at det er en
betingelse for momslån og A-skat-
telån, at virksomheder ikke har en
”foreløbig fastsættelse” (dvs. en
skønsmæssig fastsættelse af virk-
somhedens skatte- og afgiftsbeta-
lingbetaling).
Dette er én af flere betingelser,
som moms- og A-skattelån er un-
derlagt, og som skal ses i sammen-
hæng med, at der ikke sker en kre-
ditvurdering af virksomheder, der
anmoder om et lån, før lånet udbe-
tales. Betingelserne har således til
formål at mindske statens risiko
for tab på låneordningerne. Der er
tale om objektive betingelser, så
virksomhederne ikke skal gennem-
gås enkeltvist. Det har muliggjort,
at langt størstedelen af de ca.
Side 4 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
115.000 låneanmodninger, der har
ført til godkendelse af mere end
107.000 lån til ca. 51.000 virksom-
heder, har kunnet behandles inden
for 12 bankdage, selv om lånean-
modningerne modtages i ”klum-
per”, når der åbnes for de enkelte
låneordninger.
Virksomhederne skal opfylde be-
tingelserne både ved anmodningen
om lånet og i hele lånets løbetid.
Ophører virksomheden med at
opfylde betingelserne i lånets løbe-
tid, opsiges lånet.
Betingelsen om, at virksomheden
ikke må have en foreløbig fastsæt-
telse, skal sikre, at der kun gives
rentefrie lån til virksomheder, der
har orden i deres indberetninger af
fx A-skat og moms. Det er ikke
noget nyt, at virksomheder har
pligt til at indberette rettidigt og
korrekt om deres skatte- og af-
giftsmæssige indtægter. Det er så-
ledes en nødvendig forudsætning
for at kunne opgøre virksomhe-
dens skatte- og afgiftsbetaling.
Hvis virksomheden ikke indberet-
ter rettidigt, foretages i stedet en
foreløbig fastsættelse. En foreløbig
fastsættelse indebærer risiko for, at
skatte- og afgiftsbetalingen bliver
fastsat for lavt, og at virksomhe-
den har en skatte- og afgiftsgæld,
som Skattestyrelsen ikke kender til.
Det er derfor vigtigt, at virksom-
hederne foretager disse indberet-
ninger til tiden. Derfor udelukkes
virksomheder, der har fået en fore-
løbig fastsættelse, fra låneordnin-
gerne.
Side 5 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Skattestyrelsen har fokus på at
hjælpe virksomheder med at huske
indberetninger, så de ikke pga. for-
glemmelser eller fejl får en forelø-
big fastsættelse. Skattestyrelsen
sender derfor mindst én påmin-
delse til virksomheder ifm. indbe-
retningsfristen. Herudover sendes
der for de fleste typer af indberet-
ninger én eller flere påmindelser
for den manglende indberetning.
Antallet af påmindelser varierer ift.
typen af indberetning, men typisk
går der ca. 3 uger fra indberet-
ningsfristen til en foreløbig fast-
sættelse (for punktafgiftsområdet
går der dog ca. 10 dage). Fx vil en
virksomhed, der har indberet-
ningsfrist for moms den 1. januar,
få både en påmindelse og én eller
flere rykkere, før den foreløbige
fastsættelse foretages ca. den 22.
januar. Hvis virksomheden ikke
har oplyst sin mailadresse, sendes
der dog ikke en påmindelse eller
rykkere.
Skattestyrelsen har oplyst, at der
pga. systemfejl i perioden april til
juni 2021 ikke blev påmindet for
indberetning af lønindkomst i ind-
beretningssystemerne LetLøn og
eIndkomst. Virksomheder, der har
forsøgt at indberette for sent efter
lønmånedens udgang, har dog fået
en fejlmeddelelse om, at der ikke
kan indberettes løn med tilbagevir-
kende kraft.
Herudover har Skattestyrelsen
iværksat en række tiltag, der skal
oplyse virksomhederne grundigt
om betingelserne for optagelse af
Side 6 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
rentefrie lån. Ved hver ansøgnings-
periode for en ny låneordning har
Skattestyrelsen udsendt breve til
virksomhederne herom, og det har
i de fleste breve været fremhævet,
at virksomhederne skal overholde
indberetningsfristerne, da en fore-
løbig fastsættelse fører til opsigelse
af lånene. Dette fremgår desuden
af ansøgningsblanketten på
virk.dk, hvor virksomheden via en
tjekboks har bekræftet at være be-
kendt med betingelserne for låne-
ordningerne. Herudover er det i de
fleste godkendelsesbreve, som
virksomhederne får tilsendt ved
tildeling af lånet, fremhævet med
et selvstændigt afsnit, at virksom-
heden skal overholde indberet-
ningsfristerne, da lånet ellers vil
blive opsagt ved en foreløbig fast-
sættelse. Det samme fremgår af
Skatteforvaltningens hjemmeside
www.skat.dk/corona, ligesom der
er foretaget partnerskabskommu-
nikation til Danske Revisorer
(FSR), Dansk Erhverv, SMVdan-
mark, HORESTA m.fl.
Virksomhederne – store som små
– bliver således orienteret grundigt
og påmindet om, at de skal huske
at indberette deres skatte- og af-
giftskrav, da det er en betingelse
for at kunne få og opretholde et
lån, og har således gode mulighe-
der for at huske at indberette for
at undgå en foreløbig fastsættelse.
Virksomhederne kan også altid
rette henvendelse til Skattestyrel-
sen, hvis de er i tvivl om en indbe-
retning.
Side 7 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
Digitaliseringsstyrelsen Digitaliseringsstyrelsen har ingen
bemærkninger.
Erhvervsstyrelsen – Om-
råde for Bedre Regulering
(OBR)
OBR vurderer, at lovforslaget ikke
medfører administrative konse-
kvenser for erhvervslivet og har
dermed ikke yderligere kommenta-
rer.
OBR har ikke bemærkninger til
Skatteministeriets vurdering af, at
principperne for agil erhvervsrettet
regulering ikke er relevante for de
konkrete ændringer i lovforslaget.
FSR – danske revisorer FSR bemærker, at lovforslaget ikke
omtaler, hvorvidt rentefrie løn-
sumsafgiftslån er omfattet af ud-
skydelsen af tilbagebetalingsfristen.
FSR ønsker en bekræftelse af, at
de rentefrie lønsumsafgiftslån, som
måtte være blevet optaget i hen-
hold til moms- og lønsumsafgifts-
låneloven, også er omfattet af ud-
skydelsen af tilbagebetalingsfrister
til den 1. april 2022
Nærværende lovforslag udmønter
Aftale om udfasning af likviditetstiltag
på skatteområdet¸ der den 9. septem-
ber 2021 blev indgået mellem rege-
ringen, Venstre, Dansk Folkeparti,
Socialistisk Folkeparti, Radikale
Venstre, Enhedslisten, Det Kon-
servative Folkeparti, Liberal Alli-
ance og Alternativet.
Aftalen omfatter alene en udsky-
delse af tilbagebetalingsfristen for
de rentefrie momslån. Tilbagebeta-
lingsfristen for de rentefrie løn-
sumsafgiftslån foreslås derfor ikke
ændret og er således fortsat den 1.
november 2021.
Landbrug og Fødevarer Landbrug & Fødevarer oplyser, at
de generelt værdsætter de initiati-
ver, som Folketinget løbende har
vedtaget under pandemien med
henblik på at holde hånden under
danske virksomheder og lønmod-
tagere. Landbrug & Fødevarer er
Side 8 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
derfor også positive overfor, at til-
bagebetalingsfristerne for låneord-
ninger for moms udskydes, og at
den maksimale varighed for beta-
lingsordninger for skatteordningen
forlænges, da mange virksomheder
har været bekymret for, om de
kunne tilbagebetale deres lån til
Skatteforvaltningen.
I forhold til forlængelse af den
maksimale varighed for betalings-
ordninger vedrørende skattekonto-
gæld fra 12 til 24 måneder oplyser
Landbrug & Fødevarer, at de fin-
der det uhensigtsmæssigt, at virk-
somhederne ikke har mulighed for
at reparere på indberetningsfejl,
uden at betalingsordningen bort-
falder, idet konsekvensen af en
manglende bagatelgrænse vil være,
at selv mindre indberetningsfejl
kan medføre bortfald af betalings-
ordningen. På baggrund heraf fo-
reslår Landbrug & Fødevarer, at
der indarbejdes en tålegrænse, så
indberetningsfejl af formel karak-
ter ikke medfører bortfald af ord-
ningen, da dette vil være mere for-
målstjenligt i lyset af det politiske
ønske med ordningen.
Ligeledes i forhold til forlængelse
af den maksimale varighed for be-
talingsordninger vedrørende skat-
tekontogæld fra 12 til 24 måneder
henviser Landbrug & Fødevarer
til, at det fremgår af lovforslaget, at
hvis en virksomhed opsiger eller
misligholder en betalingsordning,
er der en karensperiode på 30
dage, før virksomheden kan op-
rette en ny afdragsordning. I til-
knytning hertil spørger Landbrug
Der henvises til kommentaren til
DI.
Betingelserne om, at virksomheder
kun må have én betalingsordning
ad gangen, og at der er en karens-
periode på 30 dage for oprettelse
af en ny betalingsordning, hvis en
betalingsordning bortfalder som
følge af virksomhedens mislighol-
delse heraf, skal sikre, at virksom-
heder ikke kontinuerligt kan lave
nye betalingsordninger med hen-
blik på at udskyde betalinger ”uen-
Side 9 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
& Fødevarer, om en virksomhed,
der f.eks. har oprettet en betalings-
ordning fra den 1. april, men som
misligholder og derfor ryger ud –
trods karensperioden – fortsat har
ret til at etablere en ordning med
24 måneders varighed, fordi den
første anmodning er iværksæt in-
denfor perioden fra den 15. marts
til den 15. april.
deligt”. Det skal ses i sammen-
hæng med, at restgælden omfattet
af den misligholdte betalingsord-
ning vil blive overdraget til inddri-
velse hos Gældsstyrelsen inden for
karensperioden på 30 dage, med-
mindre restgælden betales af virk-
somheden. Overdrages gælden til
inddrivelse, vil det ligeledes forhin-
dre virksomheden i at oprette en
ny betalingsordning på skattekon-
toen, indtil gælden under inddri-
velse er betalt.
Virksomheder, der allerede har en
betalingsordning, og som ønsker at
gøre brug af muligheden for i peri-
oden fra den 15. marts 2022 til den
15. april 2022 at oprette en ny be-
talingsordning med en varighed på
indtil 24 måneder, har dog mulig-
hed for at indfri en eksisterende
betalingsordning ved at indbetale
et beløb svarende til restgælden i
betalingsordningen på skattekon-
toen – evt. med hjælp fra sin bank.
Virksomheden skal dog være op-
mærksom på, at skattekontoen an-
vender indbetalinger iht. FIFO-
princippet, dvs. den ældste gæld
bliver dækket først. Virksomheden
vil herefter kunne oprette en ny
betalingsordning, i det omfang
virksomheden opfylder de almin-
delige betingelser herfor. Det an-
befales, at virksomheder foretager
indfrielse af en eksisterende beta-
lingsordning i så god tid som mu-
ligt inden den 15. april 2022, da en
indfrielse før tid ikke effektueres
med det samme på skattekontoen.
Muligheden for at oprette en beta-
lingsordning med en varighed på
Side 10 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
indtil 24 måneder vil med lov-
forslaget være gældende i perioden
fra den 15. marts 2022 til den 15.
april 2022. Virksomheder, der i
denne periode opretter en beta-
lingsordning på indtil 24 måneder,
og som senere end 30 dage før den
15. april 2022 misligholder beta-
lingsordningen, vil derfor som
følge af karensperioden på 30 dage
ikke kunne oprette en ny betalings-
ordning på indtil 24 måneder. Der-
imod vil virksomheder, der før den
15. april 2022 foretager fuld indfri-
else af en eksisterende betalings-
ordning have mulighed for at op-
rette en ny betalingsordning med
en varighed på indtil 24 måneder.
Det anbefales som nævnt ovenfor,
at virksomheder foretager indfri-
else af en eksisterende betalings-
ordning i så god tid som muligt in-
den 15. april 2022, da en indfrielse
før tid ikke effektueres med det
samme på skattekontoen.
Skattestyrelsen vil kommunikere til
virksomhederne omkring de kon-
krete regler om betalingsordninger,
herunder om karensperioden på 30
dage ved misligholdelse af beta-
lingsordninger. Reglerne vil således
blive formidlet og forklaret dels på
skat.dk, dels indgå i de breve, der
sendes til virksomheder med infor-
mation om tilbagebetaling af coro-
nalån, frister herfor m.v.
SMVdanmark SMVdanmark kvitterer for, at til-
bagebetalingsfrister for momslån
udskydes, og at den maksimale va-
righed af betalingsordninger vedr.
skattekontogæld forlænges.
Side 11 af 11
Organisation Bemærkninger Kommentarer
SMVdanmark havde dog gerne set
en længere afbetalingsperiode med
en lavere rente.
Der henvises til kommentaren til
Danske Soloselvstændige.


Skatteudvalget 2021-22
L 9 - Bilag 1
Offentligt