Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 3. juni 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 3. juni 2021
Forslag
til
Lov om ændring af lov om forskellige forbrugsafgifter og opkrævningsloven1)
(Indførelse af afgift på nikotinholdige væsker til e-cigaretter m.v.)
§ 1
I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbekendt‐
gørelse nr. 126 af 22. februar 2018, som ændret bl.a. ved
§ 5 i lov nr. 1431 af 5. december 2018, § 8 i lov nr. 1728 af
27. december 2018 og § 12 i lov nr. 1126 af 19. november
2019 og senest ved § 2 i lov nr. 1588 af 27. december 2019,
foretages følgende ændringer:
1. Efter § 13 indsættes:
»Afsnit IX a
Afgift af nikotinholdige væsker
§ 13 a. Der skal betales afgift af nikotinholdige væsker, jf.
dog stk. 2. Afgiften betales efter følgende satser på grundlag
af den afgiftspligtige volumen:
1) For varer, hvis indhold af nikotin udgør 12 mg nikotin
eller derunder pr. milliliter, 1,5 kr. pr. ml.
2) For varer, hvis indhold af nikotin er højere end 12 mg
nikotin pr. milliliter, 2,5 kr. pr. ml.
Stk. 2. Der skal ikke betales afgift af følgende:
1) Nikotinholdige væsker, der er godkendt ved en mar‐
kedsføringstilladelse efter lov om lægemidler eller i
medfør af EU-retlige regler om fastlæggelse af fælles‐
skabsprocedurer for godkendelse af humanmedicinske
lægemidler, eller som markedsføres som medicinsk ud‐
styr forsynet med CE-mærkning i overensstemmelse
med bekendtgørelse nr. 1263 af 15. december 2008 om
medicinsk udstyr.
2) Nikotinholdige væsker, der er omfattet af kapitel 5 i
lov om kemikalier, og som ikke er omfattet af lov om
elektroniske cigaretter m.v.
3) Nikotinholdige væsker, der leveres til en anden regi‐
streret oplagshaver, jf. § 13 c, stk. 4.
4) Nikotinholdige væsker, der leveres til udlandet, jf.
§ 13 c, stk. 4.
5) Nikotinholdige væsker, der hos virksomheden eller
under transport til og fra virksomheden er fuldstændig
tilintetgjort eller gået uigenkaldeligt tabt.
§ 13 b. Afgiftspligtige varer omfattet af § 13 a, stk. 1,
skal være pakket i detailsalgspakninger senest 1 måned efter
fremstillingen af varen her i landet eller modtagelsen af
varen fra udlandet. Detailsalgspakningerne skal påføres et
stempelmærke ved pakning af varen heri eller senest ved
modtagelsen fra udlandet, hvis de afgiftspligtige varer mod‐
tages fra udlandet i detailsalgspakninger.
Stk. 2. Betalingen af afgiften skal ske i forbindelse med
bestillingen af stempelmærker, medmindre den registrerede
oplagshaver har stillet sikkerhed efter § 13 e, stk. 1.
Stk. 3. Afgiftspligtige varer omfattet af § 13 a, stk. 1, må i
erhvervsmæssigt øjemed alene sælges i ubrudte detailsalgs‐
pakninger.
Stk. 4. Detailsalgspakninger med afgiftspligtige varer,
som registrerede oplagshavere udleverer fra og med den 1.
juli 2022, skal være påført stempelmærker. Virksomheder,
der ikke er registrerede oplagshavere, må ikke i erhvervs‐
mæssigt øjemed sælge afgiftspligtige varer her i landet uden
stempelmærker, når der er forløbet 3 måneder fra afgiftens
indførelse.
Stk. 5. Virksomheder, der ikke er registrerede oplagshave‐
re, må ikke opbevare afgiftspligtige varer uden stempelmær‐
ker, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftens indførelse.
Stk. 6. Afgiftspligtige varer, der er udleveret fra en regi‐
streret oplagshaver, og som er påført stempelmærker, der
var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke
1) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure
med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation).
Til lovforslag nr. L 217 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-129
AX026598
sælges i erhvervsmæssigt øjemed her i landet, når der er
forløbet 3 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden.
Stk. 7. Virksomheder, der ikke er registrerede oplagshave‐
re, må ikke opbevare afgiftspligtige varer, som er påført
stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses
ikrafttræden, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftsforhø‐
jelsens ikrafttræden.
§ 13 c. Afgiftspligtige varer omfattet af § 13 a, stk. 1, skal
i forbindelse med stemplingen være pakket i fuldstændig
lukkede detailsalgspakninger.
Stk. 2. Detailsalgspakninger skal være forsynet med angi‐
velse af indholdets art, nikotinkoncentration og mængde og
fremstillerens eller den afgiftsberigtigendes navn og hjem‐
sted. Told- og skatteforvaltningen kan dog give tilladelse
til at anvende en forhandlers navn og hjemsted eller et
anonymitetsmærke. Varernes afgiftsklasse angives på selve
stempelmærket.
Stk. 3. Engrospakninger skal være forsynet med angivelse
af indholdets art, nikotinkoncentration og mængde og frem‐
stillerens eller importørens navn og hjemsted.
Stk. 4. En her i landet registreret oplagshaver, der frem‐
stiller afgiftspligtige varer, kan af told- og skatteforvaltnin‐
gen få tilladelse til at overføre afgiftspligtige varer til en
anden registreret oplagshaver eller til at levere disse varer til
udlandet.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
de tekniske standarder for stempelmærkerne.
§ 13 d. Virksomheder, der ikke er registreret som op‐
lagshavere, må ikke modtage eller opbevare afgiftspligtige
varer, der ikke er pakket i forskriftsmæssigt lukkede og be‐
hørigt stemplede pakninger.
§ 13 e. Told- og skatteforvaltningen kan give registrere‐
de oplagshavere kredit på afgiftsbetalingen mod fuld sikker‐
hed, således at afgiften skal være betalt senest 1 måned
efter udleveringen af stempelmærkerne. Sker betaling ikke
rettidigt, forrentes beløbet efter opkrævningslovens § 7. Så‐
fremt stempelmærkerne skal påsættes pakninger i et andet
EU-land, kan virksomheden få en yderligere kredit svarende
til stempelmærkernes og varernes normale forsendelsestid
til og fra det pågældende land. Forlængelse af kredittiden
grundet påsætning af stempelmærker i et andet EU-land kan
alene ske efter tilladelse fra told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Hvis den sidste rettidige betalingsdag efter stk. 1
er en banklukkedag, anses den førstkommende bankdag som
sidste rettidige betalingsdag.
Stk. 3. Den i stk. 1 nævnte kredittid kan efter anmodning,
og såfremt der er tale om særlige omstændigheder, forlæn‐
ges.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte de nær‐
mere regler for forlængelse af kredittiden.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte den yderligere kre‐
dittid til påsætning af stempelmærker i andre EU-lande efter
stk. 1, 3. pkt.
§ 13 f. Stempelmærker fremstilles ved told- og skattefor‐
valtningens foranstaltning og udleveres af told- og skattefor‐
valtningen til de registrerede oplagshavere, medmindre der
er truffet anden aftale med told- og skatteforvaltningen. De
registrerede oplagshavere må kun benytte de stempelmær‐
ker, som de selv har bestilt og modtaget.
Stk. 2. Afgiften tilbagebetales for ikkebrugte stempelmær‐
ker, der tilbageleveres eller tilintetgøres. Ligeledes tilbage‐
betales afgiften for stempelmærker påsat pakninger, der hos
en registreret oplagshaver eller under transport til og fra
virksomheden er fuldstændig tilintetgjort eller gået uigen‐
kaldeligt tabt.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte de nær‐
mere vilkår for tilbagebetalingen.
§ 13 g. Det er en betingelse for at opnå registrering som
oplagshaver efter § 14 a, stk. 1, for afgiftspligtige varer
omfattet af § 13 a, stk. 1, at virksomheden eller personen
har et lokale her i landet, som told- og skatteforvaltningen
har godkendt inden registreringen. Denne betingelse gælder
ikke for virksomheder, der er registreret som oplagshavere
efter § 14 a, stk. 8.
Stk. 2. Oplagshavere skal holde varer, der er påsat stem‐
pelmærker, lagermæssigt adskilt fra varer, der ikke er påsat
stempelmærker.
Stk. 3. Virksomheder, der handler med afgiftspligtige va‐
rer, skal føre et regnskab, som kan danne grundlag for opgø‐
relsen af, om afgiften af de afgiftspligtige varer er betalt,
og hvorfra varerne er leveret. Af regnskaberne skal det
fremgå, hvilke varer der er blevet leveret (art, mængde og
pris), hvilken dag leverancen er sket, hvem der har leveret
varerne, om varerne er betalt, og på hvilken måde betalingen
er foregået. Regnskabet skal føres i overensstemmelse med
reglerne i bogføringsloven, ligesom momslovens § 55 finder
tilsvarende anvendelse på virksomheder, der handler med
afgiftspligtige varer.
Stk. 4. Virksomhedens øvrige regnskabsmateriale skal op‐
bevares i virksomheden, medmindre det kan gøres tilgænge‐
ligt for told- og skatteforvaltningen inden 5 hverdage. Føl‐
gesedler, kvitteringer, kvitterede fakturaer og fakturakopier
for afgiftspligtige varer, der befinder sig på et forretnings‐
sted, skal dog opbevares på forretningsstedet i mindst 3
måneder.
Stk. 5. Regnskabsmateriale, herunder fakturaer, fakturako‐
pier, følgesedler og opgørelser, skal opbevares i 5 år efter
regnskabsårets afslutning. Dog skal detailhandelsvirksomhe‐
ders kassestrimler og tilsvarende interne bilag kun opbeva‐
res i 1 år fra tidspunktet for underskrivelsen af årsregnska‐
bet.
Stk. 6. Told- og skatteforvaltningen kan give den afgifts‐
pligtige et påbud om at efterleve de i stk. 2-5 fastsatte be‐
stemmelser. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge den
afgiftspligtige daglige tvangsbøder efter § 13 i, indtil påbud‐
det efterleves.
Stk. 7. Påbuddet skal indeholde en henvisning til den
relevante bestemmelse og en anvisning af, hvilke konkre‐
te handlinger eller foranstaltninger virksomheden skal gen‐
nemføre for at overholde den pågældende bestemmelse. På‐
buddet gives skriftligt, og det skal fremgå heraf, at hvis
påbuddet ikke efterleves inden for den angivne frist, kan
2
modtageren heraf pålægges daglige tvangsbøder, indtil på‐
buddet efterleves.
§ 13 h. Oplagshavere, der indfører eller modtager afgifts‐
pligtige varer fra udlandet, skal ved salg af disse varer til
virksomheder udstede en faktura. Fakturaen skal være for‐
synet med fortløbende nummer og fakturadato og indehol‐
de oplysninger om sælgers navn, cvr- eller SE-nummer og
adresse, købers navn og adresse og leverancens art, mængde
og pris.
Stk. 2. Ved enhver leverance af afgiftspligtige varer til en
virksomhed skal leverandøren udstede en følgeseddel. Beta‐
les leverancen kontant, skal leverandøren i stedet udstede en
kvittering. Køberen skal opbevare følgesedler eller kvitterin‐
ger i mindst 3 måneder på det forretningssted, hvor salget
af de varer, som følgesedlen eller kvitteringen vedrører, fin‐
der sted. Fordeles varerne til forskellige forretningssteder i
køberens virksomhed, skal virksomheden udarbejde interne
følgesedler el.lign. for hvert enkelt vareparti, som henviser
til den oprindelige følgeseddel eller kvittering. Følgesedler
eller kvitteringer skal indeholde de samme oplysninger som
fakturaer, jf. stk. 1, idet dog prisangivelser kan undlades på
følgesedler. En kopi af en faktura, der opfylder betingelserne
i stk. 1, kan erstatte en følgeseddel, hvis fakturaen udleveres
til virksomheden senest samtidig med leverancen.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere
regler om følgende:
1) Overførelse af varer mellem registrerede oplagshavere
efter § 13 c, stk. 4.
2) Fakturaudstedelse.
3) Regnskabsførelse.
Stk. 4. I det omfang der gøres brug af regnskabs- og
fakturamateriale i elektronisk form, finder regnskabs- og
fakturareglerne tilsvarende anvendelse herpå.
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen kan give den afgifts‐
pligtige et påbud om at efterleve de i stk. 1, 2 og 4 fastsatte
bestemmelser. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge den
afgiftspligtige daglige tvangsbøder efter § 13 i, indtil påbud‐
det efterleves.
Stk. 6. Påbuddet skal indeholde en henvisning til den
relevante bestemmelse og en anvisning af, hvilke konkre‐
te handlinger eller foranstaltninger virksomheden skal gen‐
nemføre for at overholde den pågældende bestemmelse. På‐
buddet gives skriftligt, og det skal fremgå heraf, at hvis
påbuddet ikke efterleves inden for den angivne frist, kan
modtageren heraf pålægges daglige tvangsbøder, indtil på‐
buddet efterleves.
§ 13 i. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge ejeren
af virksomheden eller den ansvarlige daglige ledelse heraf
daglige tvangsbøder for manglende efterlevelse af påbud
efter § 13 g, stk. 6 og 7, og § 13 h, stk. 5 og 6. De daglige
tvangsbøder skal udgøre mindst 1.000 kr. og kan forhøjes af
told- og skatteforvaltningen med 1 uges skriftligt varsel.
§ 13 j. § 14 a, stk. 2-7, § 15, stk. 1, 3 og 4, § 16 a, § 21
og § 24, stk. 1, finder ikke anvendelse for virksomheder, der
fremstiller, omhælder, ompakker, indfører eller fra udlandet
modtager varer, der skal betales afgift af efter § 13 a, stk. 1,
virksomheder, der handler med sådanne varer, eller person‐
er, som er i besiddelse af sådanne varer.«
2. I § 14 a, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Virksomheder, der omhælder eller ompakker varer om‐
fattet af afsnit IX a, skal ligeledes registreres som oplagsha‐
vere hos told- og skatteforvaltningen efter 1. pkt.«
3. I § 14 a, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »stk. 1«: », 1.
pkt.,«.
4. Efter § 14 a indsættes:
»§ 14 b. Virksomheder, der fremstiller, ompakker, omhæl‐
der eller fra udlandet modtager nikotinholdige væsker, som
fra og med den 1. juli 2022 bliver omfattet af afgiftspligten
i § 13 a, stk. 1, kan fra og med den 1. april 2022 registre‐
re sig som oplagshavere. Det er en betingelse for at opnå
registrering som oplagshaver, at virksomheden eller perso‐
nen har et lokale her i landet, som told- og skatteforvalt‐
ningen har godkendt inden registreringen. Virksomhederne,
der efter 1. pkt. har registreret sig som oplagshavere, kan
mod fuld sikkerhed bestille stempelmærker til påsætning
på detailsalgspakninger med nikotinholdige væsker, som fra
og med den 1. juli 2022 bliver omfattet af afgiftspligten i
§ 13 a, stk. 1. Detailsalgspakninger med nikotinholdige væ‐
sker med stempelmærker må først udleveres fra de registre‐
rede oplagshavere fra og med den 1. juli 2022. Afgiften
for stempelmærker udleveret til og med den 30. juni 2022
forfalder den 1. juli 2022, og sidste rettidige betalingsdag
er den 15. juli 2022. Sker betaling ikke rettidigt, forrentes
beløbet efter opkrævningslovens § 7.
Stk. 2. Stempelmærker bestilt efter stk. 1, 3. pkt., frem‐
stilles ved told- og skatteforvaltningens foranstaltning og
udleveres af told- og skatteforvaltningen til de registrerede
oplagshavere, medmindre der er truffet anden aftale med
told- og skatteforvaltningen. De registrerede oplagshavere
må kun benytte de stempelmærker, som de selv har bestilt
og modtaget.«
5. I § 16 a, stk. 1, 1. pkt., udgår »visse«.
6. Efter § 16 a indsættes:
Ȥ 16 b. Varemodtagere, der ikke er erhvervsdrivende, og
som fra andre EU-lande modtager varer omfattet af afsnit
IX a, skal ved modtagelsen af varerne angive den mængde
varer, hvoraf der skal betales afgift til told- og skatteforvalt‐
ningen. Angivelsen skal være underskrevet af varemodtage‐
ren. Indbetalingen skal ske senest samtidig med indsendel‐
sen af den i 2. pkt. nævnte angivelse. Opkrævningslovens
§ 3, stk. 2, §§ 5-7 og § 8, nr. 2 og 3, finder tilsvarende
anvendelse.
Stk. 2. Ved indførsel af varer omfattet af afsnit IX a fra
steder uden for EU eller fra områder, der ikke er omfattet
af de pågældende EU-landes afgiftsområde, betales afgiften
ved indførslen, medmindre varerne indføres efter reglerne i
§ 14 a. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel
4. Reglerne om angivelse og betaling efter stk. 1 finder
tilsvarende anvendelse.«
3
7. I § 17 indsættes efter stk. 5 som nye stykker:
»Stk. 6. Det i stk. 1, 1. pkt., nævnte materiale skal på
begæring udleveres eller indsendes til told- og skatteforvalt‐
ningen.
Stk. 7. Oplagshavere registreret for afgift efter § 13 a, stk.
1, skal for hvert kvartal i statistisk øjemed afgive oplysnin‐
ger til told- og skatteforvaltningen om indkøb og eventuelt
videresalg af afgiftspligtige varer.«
Stk. 6 bliver herefter stk. 8.
8. Efter § 17 indsættes:
»§ 18. Såfremt varer overdrages, erhverves eller anvendes
af en registreret oplagshaver på en sådan måde, at der ikke
er betalt den afgift, som skulle have været betalt efter § 13 a,
stk. 1, afkræves det skyldige beløb til betaling senest 14
dage efter påkrav. Kan størrelsen af det skyldige beløb ikke
opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan told-
og skatteforvaltningen foretage en skønsmæssig ansættelse
af beløbet. Bestemmelserne i opkrævningslovens §§ 6 og 7
og § 8, nr. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2. Såfremt den tilstedeværende beholdning af afgifts‐
pligtige varer er mindre end beholdningen efter regnskabet,
betales der afgift af det manglende kvantum, jf. dog § 13 a,
stk. 2, nr. 3-5, og § 24, stk. 2 og 3.
§ 18 a. Enhver virksomhed, der overdrager, erhverver,
tilegner sig, opbevarer eller anvender varer, hvoraf der ikke
er betalt afgift, som skulle være betalt efter § 13 a, stk. 1,
skal betale afgift af varerne.
§ 18 b. Hvis told- og skatteforvaltningen finder varer,
hvoraf der ikke er betalt afgift, jf. § 13 a, stk. 1, og det
ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig
sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, op‐
kræves afgiften efter satsen i § 13 a, stk. 1, nr. 2. Tilsvarende
gælder, hvis told- og skatteforvaltningen konstaterer, at der
er solgt afgiftspligtige varer, uden at der er betalt afgift,
jf. § 13 a, stk. 1, og det ikke er muligt med tilstrækkelig
sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er.«
9. I § 22, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »overtræder«: »§ 13 b,
stk. 1 og 3-7, §§ 13 c eller 13 d, § 13 g, stk. 2-5, § 13 h, stk.
1 eller 2,«.
10. I § 22 indsættes som stk. 5-7:
»Stk. 5. Ved fastsættelse af bøde for overtrædelse af
§ 14 a, stk. 1, 1. pkt., udmåles en skærpet bøde, når der
er tale om en virksomhed, der her i landet indfører eller
modtager varer omfattet af § 13 a, stk. 1. Det samme gælder
ved overtrædelse af § 13 g, stk. 2-5, eller § 13 h, stk. 1
eller 2, hvis overtrædelsen medfører, at det ikke er muligt at
konstatere, om der er betalt afgift efter § 13 a, stk. 1.
Stk. 6. Har nogen begået flere overtrædelser af § 14 a,
stk. 1, 1. pkt., når der er tale om en virksomhed, der her i
landet indfører eller modtager varer omfattet af § 13 a, stk.
1, og overtrædelser af § 13 g, stk. 2-5, eller § 13 h, stk. 1
eller 2, eller forskrifter fastsat i medfør heraf, og medfører
overtrædelserne straf i form af bøde, sammenlægges bøde‐
straffen for hver overtrædelse. Har nogen overtrådt § 14 a,
stk. 1, 1. pkt., når der er tale om en virksomhed, der her i
landet indfører eller modtager varer omfattet af § 13 a, stk.
1, eller overtrådt § 13 g, stk. 2-5, eller § 13 h, stk. 1 eller 2,
eller forskrifter fastsat i medfør heraf og én eller flere andre
skatte- og afgiftslove eller pantlovgivningen, og medfører
overtrædelserne straf i form af bøde, sammenlægges bøde‐
straffen for hver overtrædelse af denne lov eller forskrifter
fastsat i medfør heraf og bødestraffen for overtrædelsen af
den eller de andre skatte- og afgiftslove eller pantlovgivnin‐
gen.
Stk. 7. Bestemmelsen i stk. 6 kan fraviges, når særlige
grunde taler herfor.«
§ 2
I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 6.
maj 2019, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1587 af 27.
december 2019, § 6 i lov nr. 168 af 29. februar 2020, lov
nr. 2061 af 21. december 2020 og § 3 i lov nr. 2226 af 29.
december 2020 og senest ved § 3 i lov nr. 789 af 4. maj
2021, foretages følgende ændring:
1. Bilag 1, liste A, nr. 9, affattes således:
»9) Lov om forskellige forbrugsafgifter bortset fra afsnit
IX a.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. april 2022, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. § 1, nr. 1-3 og 5-10, og § 2 træder i kraft den 1. juli
2022.
Folketinget, den 3. juni 2021
Pia Kjærsgaard
/ Erling Bonnesen
4