Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 1. juni 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 1. juni 2021
Forslag
til
Lov om ændring af dødsboskatteloven og kildeskatteloven
(Indgreb mod skatteundgåelse ved overtagelse af virksomhed i virksomhedsordningen)
§ 1
I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 426 af 28.
marts 2019, som ændret ved § 8 i lov nr. 688 af 8. juni 2017,
§ 2 i lov nr. 92 af 31. januar 2020, § 12 i lov nr. 572 af
5. maj 2020, § 3 i lov nr. 1836 af 8. december 2020 og §
6 i lov nr. 2226 af 29. december 2020, foretages følgende
ændringer:
1. § 10, stk. 3, 4. pkt., ophæves.
2. I § 24, stk. 3, 2. pkt., § 48, stk. 2, 1. pkt., og § 74, stk. 2, 3.
pkt., ændres »§ 10, stk. 3, 2.-5. pkt.« til: »§ 10, stk. 3, 2.-4.
pkt.«
3. § 39, stk. 2, 3. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Denne del beregnes som forholdet mellem den del af ka‐
pitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskattelovens
§ 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for
dødsåret, der kan henføres til den nævnte virksomhed, og
hele kapitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskat‐
telovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud
for dødsåret. Der kan ikke overtages et indestående på konto
for opsparet overskud, der er større end den positive værdi
af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskatte‐
lovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud
for dødsåret, der kan henføres til den pågældende virksom‐
hed. Foreligger der flere konti for opsparet overskud, med‐
regnes en forholdsmæssig del af hver af kontiene.«
4. I § 45, stk. 3, 3. pkt., og § 46, stk. 1, 4. pkt., ændres »§ 10,
stk. 3, 3.-5. pkt.« til: »§ 10, stk. 3, 3. og 4. pkt.«
5. I § 46, stk. 1, 2. pkt., ændres »§ 10, stk. 3, 3. og 4. pkt.«
til: »§ 10, stk. 3, 3. pkt.«
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 824 af 28.
april 2021, som ændret ved § 1 i lov nr. 1430 af 5. december
2018, § 2 i lov nr. 788 af 4. maj 2021 og § 4 i lov nr. 789 af
4. maj 2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 25 A, stk. 1, indsættes som 3.-5. pkt.:
»Anvender den ægtefælle, der driver virksomheden, ved
udgangen af indkomståret forud for overgangen af driften
af virksomheden til den anden ægtefælle virksomhedsord‐
ningen, jf. virksomhedsskattelovens afsnit I, kan den ægte‐
fælle, som overtager driften af virksomheden, indtræde i
den førstnævnte ægtefælles virksomhedsordning, herunder
overtage indestående på konto for opsparet overskud, ind‐
skudskontoen og mellemregningskontoen, ved udløbet af
indkomståret forud for overgangen af driften af virksom‐
heden. Såfremt overgangen af driften vedrører en af flere
virksomheder, jf. virksomhedsskattelovens § 2, stk. 3, kan
den ægtefælle, som nu driver den pågældende virksomhed,
overtage den del af indestående på konto for opsparet over‐
skud og indskudskontoen, der svarer til den pågældende
virksomhed. § 26 A, stk. 5, 2.-5. pkt., finder tilsvarende
anvendelse.«
2. I § 26 A, stk. 5, 1. pkt., ændres », indskudskontoen og
mellemregningskontoen« til: »og indskudskontoen«.
3. § 26 A, stk. 5, 3. og 4. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Der kan ikke overtages et indestående på konto for op‐
sparet overskud, der er større end den positive værdi af ka‐
pitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskattelovens
§ 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for
overdragelsesåret, der kan henføres til den pågældende virk‐
somhed.«
4. I § 26 A, stk. 5, indsættes efter 4. pkt. som nyt punktum:
Til lovforslag nr. L 133 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-10034
AX026539
»Hvis den modtagende ægtefælle yder vederlag ved over‐
tagelse af den pågældende del af virksomheden eller den
pågældende virksomhed, skal værdien af dette vederlag fra‐
gå ved opgørelsen af kapitalafkastgrundlaget efter 2. og 3.
pkt. for den overtagne virksomhed.«
5. I § 33 C, stk. 5, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Indgår der finansielle aktiver i overdragerens virksom‐
hedsordning, skal værdien af de finansielle aktiver bortset
fra fordringer erhvervet ved salg af varer og tjenesteydelser
i forbindelse hermed (varedebitorer m.v.), forudbetalinger
af husleje og deposita og periodeafgrænsningsposter fragå
ved opgørelsen af det indestående på konto for opsparet
overskud, der kan overdrages med virksomheden efter 1.
pkt.«
6. I § 33 C, stk. 5, indsættes efter 3. pkt., der bliver 4. pkt.,
som nyt punktum:
»Overdrages der finansielle aktiver i forbindelse med en
overdragelse efter 3. og 4. pkt., skal værdien af de finan‐
sielle aktiver bortset fra fordringer erhvervet ved salg af
varer og tjenesteydelser i forbindelse hermed (varedebitorer
m.v.), forudbetalinger af husleje og deposita og periodeaf‐
grænsningsposter fragå ved opgørelsen af det indestående
på konto for opsparet overskud, der kan overdrages med
den pågældende del af virksomheden eller den pågældende
virksomhed.«
7. § 33 C, stk. 5, 4. og 5. pkt., ophæves, og i stedet indsæt‐
tes:
»Der kan dog ikke efter 3. og 4. pkt. overtages et inde‐
stående på konto for opsparet overskud, der er større end
den positive værdi af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter
virksomhedsskattelovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af
indkomståret forud for overdragelsesåret, der kan henføres
til den pågældende virksomhed.«
8. I § 33 C, stk. 5, 7. pkt., der bliver 8. pkt., ændres »2. pkt.«
til: »3. pkt.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. Loven har virkning for overtagelser og udlodnin‐
ger, der sker den 22. december 2020 eller senere.
Stk. 3. § 2, nr. 4, har virkning for overtagelser, der sker
den 17. maj 2021 eller senere.
Folketinget, den 1. juni 2021
Henrik Dam Kristensen
/ Annette Lind
2