Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 1. juni 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 1. juni 2021
Forslag
til
Lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love
(EU-retlig tilpasning af foreningsbeskatningen, diverse justeringer af investeringsinstitutters beskatning, skattefritagelse af
selvejende plejehjem og plejeboliger, forhøjelse af det skattefri bundfradrag for ydelser fra sociale fonde m.v., indberetning
af udbytter af aktier m.v. registreret i en dansk værdipapircentral og kontoført af en udenlandsk kontofører og ændringer som
følge af det midlertidige forbud mod hold af mink m.v.)
§ 1
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 251 af 22.
februar 2021, som ændret ved § 2 i lov nr. 531 af 27. marts
2021 og § 3 i lov nr. 788 af 4. maj 2021, foretages følgende
ændringer:
1. I § 1, stk. 1, indsættes efter nr. 5 c som nyt nummer:
»5 d) kontoførende investeringsforeninger, jf. § 2 i lov
om beskatning af medlemmer af kontoførende in‐
vesteringsforeninger, hvor skattepligten alene om‐
fatter indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed og
fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller
opgivelse af formuegoder, der har eller har haft
tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed,«.
2. I § 1, stk. 1, nr. 6, 2. pkt., udgår »alene«.
3. I § 1, stk. 1, nr. 6, indsættes som 3. og 4. pkt.:
»Skattepligten omfatter endvidere udbytte som nævnt i §
2, stk. 1, litra c, 1. og 2. pkt., renter som nævnt i § 2, stk.
1, litra d, 1. pkt., royalty som nævnt i § 2, stk. 1, litra g,
1. pkt., og kursgevinster som nævnt i § 2, stk. 1, litra h,
1.-3. pkt. Skattepligten af udbytte som nævnt i 3. pkt. gæl‐
der dog ikke foreninger m.v., hvis midler ifølge vedtægter
el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller
på anden måde almennyttige formål.«
4. I § 1, stk. 4, 1. pkt., og stk. 5, 1. pkt., ændres »5, litra c,
eller nr. 6« til: »5 c, 5 d eller 6«.
5. I § 1, stk. 7, 1. pkt., og stk. 8, 1. pkt., ændres »5, litra c,
eller nr. 6« til: »5 c eller 5 d«.
6. I § 2, stk. 1, litra c, 1. pkt., indsættes efter »udbytte«: »fra
kilder her i landet«.
7. I § 2, stk. 1, litra c, indsættes som 10. pkt.:
»Skattepligten omfatter endvidere ikke udbytte, som op‐
pebæres af foreninger m.v. som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 6,
der har hjemsted i udlandet, og hvis midler ifølge vedtægter
el.lign. udelukkende kan anvendes til almenvelgørende eller
på anden måde almennyttige formål.«
8. I § 2, stk. 8, 8. pkt., ændres »afståelsessummerne« til:
»kursgevinsterne«.
9. I § 2 indsættes som stk. 12:
»Stk. 12. En forening som nævnt i § 1, stk. 1, nr. 6, der
har hjemsted i udlandet, kan efter godkendelse af told- og
skatteforvaltningen for en tidsbegrænset periode anses for at
være transparent i forhold til skattepligten efter stk. 1, litra
c, d, g og h, såfremt følgende betingelser er opfyldt:
1) Foreningens medlemmer kan ifølge vedtægtsmæssige
krav kun indtræde ved at foretage et indskud og udtræ‐
de ved at hæve sit indskud, således at det ikke er muligt
at afstå en andel af foreningen til andre end denne.
2) Foreningens medlemmer er ifølge vedtægtsmæssige
krav berettiget til samme forholdsmæssige andel af
årets afkast af hvert aktiv eller passiv i foreningen, der
opgøres efter forholdet mellem andelens pålydende og
pålydende af samtlige andele i foreningen.
3) Foreningen skal i forbindelse med ansøgning om god‐
kendelse give oplysninger om vedtægter, regnskaber og
medlemmer, herunder bagvedliggende ejere af transpa‐
rente medlemmer, til told- og skatteforvaltningen.
4) Foreningens indtægter omfattet af skattepligten efter
stk. 1, litra c, d, g og h, anses ikke for at være indtægt
ved erhvervsmæssig virksomhed efter § 1, stk. 4 og
Til lovforslag nr. L 211 A Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2018-2626
AX026549
5, eller fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse
eller opgivelse af formuegoder, der har eller har haft
tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed.
5) Foreningen skal senest 1 måned efter ændring af ved‐
tægterne eller medlemskredsen eller sine forhold i øv‐
rigt give meddelelse herom til told- og skatteforvaltnin‐
gen.«
10. I § 3, stk. 1, nr. 5, 1. pkt., indsættes efter »sygehuse,«:
»plejehjem, plejeboliger,«.
11. I § 3, stk. 2, 2. pkt., ændres »erhvervsmæssig« til: »skat‐
tepligtig«, og »ikke-erhvervsmæssige« ændres til: »skatte‐
fri«.
12. I § 13, stk. 1, nr. 2, 1. pkt., ændres »3 a-5 b, nævnte« til:
»3 a-5 b og 6, nævnte«.
13. I § 13, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »§ 1«: », stk. 1, nr.
1-5 b,«.
14. § 17, stk. 1, affattes således:
»Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 1-2 b, 2 d-2 j og
3 a-5 b, og § 3, stk. 7, nævnte selskaber og foreninger m.v.
(selskabsskatten) beregnes af den skattepligtige indkomst og
udgør 22 pct. Indkomst omfattet af kulbrinteskattelovens §
4, stk. 1 og 2, beskattes med selskabsskatteprocenten efter 1.
pkt. med tillæg af 3 procentpoint (tillægsselskabsskatten).«
15. Efter § 17 indsættes:
»§ 18. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5 c, 5 d og
6, og § 3, stk. 1, nr. 19, nævnte selskaber og foreninger m.v.
udgør den i § 17, stk. 1, nævnte procent af den skattepligtige
indkomst, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Indkomstskatten for de i § 1, stk. 1, nr. 5 c og 6,
og § 3, stk. 1, nr. 19, nævnte selskaber og foreninger m.v.
udgør 15 pct. af den del af den skattepligtige indkomst, som
udgøres af udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1
og 2.«
16. I § 24 A, 1. pkt., ændres »selvangivelse« til: »at afgive
oplysninger efter skattekontrollovens § 2«, og i 2. pkt. æn‐
dres »indgives selvangivelse« til: »afgives oplysninger efter
skattekontrollovens § 2«.
§ 2
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
172 af 29. januar 2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 19 B, stk. 4, indsættes som 2. pkt.:
»For et nyoprettet investeringsselskab kan valg af status
som aktiebaseret investeringsselskab, jf. stk. 2, have virk‐
ning fra det kalenderår, hvori investeringsselskabet er op‐
rettet, hvis valget træffes samtidig med oprettelsen og der
indsendes en meddelelse herom til told- og skatteforvaltnin‐
gen senest 2 måneder efter oprettelsen, dog senest den 1.
november i oprettelsesåret.«
2. I § 21, stk. 2, 1. pkt., ændres »instituttets indkomstår« til:
»hvert kalenderår«.
3. § 23, stk. 7, 2.-4. pkt., affattes således:
»I tilfælde, hvor der er tale om aktier, der ikke er opta‐
get til handel på et reguleret marked eller en multilateral
handelsfacilitet, eller om aktier, der ikke er registreret i en
værdipapircentral, og den skattepligtiges indkomstår er for‐
skelligt fra kalenderåret, foretages opgørelsen i stedet som
forskellen mellem værdien ved udgangen af kalenderåret og
værdien ved begyndelsen af kalenderåret. For aktier, som
den skattepligtige har erhvervet i løbet af kalenderåret, an‐
vendes anskaffelsessummen i stedet for værdien ved begyn‐
delsen af kalenderåret. For aktier, som den skattepligtige har
afstået i løbet af kalenderåret, anvendes afståelsessummen i
stedet for værdien ved udgangen af kalenderåret.«
4. I § 27, stk. 1, 2. pkt., ændres »6 måneder efter udløbet
af investeringsinstituttets indkomstår« til: »den 30. juni i
året efter det kalenderår, som minimumsindkomsten hidrører
fra«.
§ 3
I lov om beskatning af medlemmer af kontoførende
investeringsforeninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1246 af 19.
november 2014, som ændret ved § 1 i lov nr. 531 af 27.
marts 2021, foretages følgende ændring:
1. I § 2, 1. pkt., ændres »omfattet af selskabsskattelovens §
1, stk. 1, nr. 6,« til: »hjemmehørende her i landet, og«.
§ 4
I boafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar
2015, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 683 af 8. juni
2017 og senest ved § 2 i lov nr. 1836 af 8. december 2020,
foretages følgende ændringer:
1. I § 1 b, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:
»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse, hvis overdra‐
gelsen sker som følge af lov om aflivning af og midlertidigt
forbud mod hold af mink.«
2. I § 23 b, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:
»Stk. 1 finder endvidere ikke anvendelse, hvis overdra‐
gelsen sker som følge af lov om aflivning af og midlertidigt
forbud mod hold af mink.«
§ 5
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 824 af 28.
april 2021, som ændret ved § 1 i lov nr. 1430 af 5. december
2018, § 2 i lov nr. 788 af 4. maj 2021 og § 4 i lov nr. 789 af
4. maj 2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 65, stk. 1, 1. pkt., ændres »er fastsat i medfør af stk. 3
eller følger af stk. 4-6 eller 13 eller 14« til: »følger af stk. 2
eller 4-6, 13 eller 14 eller af regler, der er fastsat i medfør af
stk. 3«.
2
2. I § 65, stk. 3, indsættes som 4. pkt.:
»Skatteministeren kan fastsætte regler om nødvendig do‐
kumentation for foreninger m.v., som er berettiget til at
modtage udbytte uden indeholdelse af udbytteskat, jf. sel‐
skabsskattelovens § 2, stk. 1, litra c, 9. pkt.«
3. I § 65, stk. 6, indsættes efter 3. pkt. som nyt punktum:
»Uanset 1. pkt. kan der yderligere af udbytte og andele,
der modtages af foreninger m.v., jf. selskabsskattelovens §
1, stk. 1, nr. 6, indeholdes 15 pct. udbytteskat.«
4. § 65, stk. 11, 1. pkt., affattes således:
»En kontoførende investeringsforening, som erhverver ret
til udbytte, hvori der efter regler, som er fastsat i medfør af
stk. 3, ikke indeholdes udbytteskat, eller hvori der indehol‐
des udbytteskat efter stk. 6, 1. pkt., skal, medmindre andet
følger af stk. 2, 4, 5, 8 eller 10 eller af regler, der er fastsat
i medfør af stk. 3, indeholde den udestående udbytteskat i
beløbet efter reglerne i stk. 1, 7 eller 9.«
§ 6
I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved
kulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse nr. 1152 af 10.
september 2018, som ændret ved § 17 i lov nr. 1555 af
19. december 2017 og § 5 i lov nr. 324 af 30. marts 2019,
foretages følgende ændringer:
1. I § 4 A, 2. pkt., ændres »selvangivelsen« til: »de afgivne
oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.
2. I § 9 A, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., ændres »indgivelse
af rettidig selvangivelse« til: »rettidig indgivelse af oplys‐
ninger efter skattekontrollovens § 2«, og i stk. 3 ændres
»indgivelsen af rettidig selvangivelse« til: »den rettidige
indgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.
3. I § 9 A, stk. 1, 4. pkt., ændres »indgivelse af selvangivel‐
se« til: »afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens §
2«.
4. I § 12, stk. 1, ændres »selvangivelsen af« til: »afgivelse af
oplysninger til told- og skatteforvaltningen om«.
§ 7
I kulbrinteskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1153 af
18. september 2018, som ændret ved § 3 i lov nr. 1835 af 8.
december 2020, foretages følgende ændringer:
1. I § 20 F, stk. 2, 1. pkt., ændres »selvangivelse« til: »af‐
givelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter
skattekontrollovens § 2«.
2. I § 20 I, stk. 2, 1. pkt., ændres »indgivelse af selvangi‐
velse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvalt‐
ningen efter skattekontrollovens § 2«.
§ 8
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august
2019, som ændret bl.a. ved § 6 i lov nr. 84 af 30. januar
2019 og senest ved § 1 i lov nr. 788 af 4. maj 2021,
foretages følgende ændringer:
1. I § 7, nr. 22, 2. pkt., ændres »10.000 kr. inden« til: »et
grundbeløb på 13.000 kr. (2010-niveau) inden«, »overstiger
10.000 kr.« ændres til: »overstiger grundbeløbet.«, og efter
2. pkt. indsættes som nyt punktum:
»Grundbeløbet i 2. pkt. reguleres efter personskattelo‐
vens § 20.«
2. § 16 C, stk. 2, 3. pkt., ophæves.
3. I § 16 C, stk. 3, 1. pkt., ændres »indkomstårets« til: »ka‐
lenderårets«, og i 2. pkt. ændres »for tiden fra indkomstårets
begyndelse« til: »fra den 1. januar«.
4. I § 16 C, stk. 4, nr. 1, indsættes efter »renter«: »fratruk‐
ket indeholdt rentekildeskat og tillagt tilbagebetalt rentekil‐
deskat«.
5. I § 16 C, stk. 5, indsættes før nr. 1 som nyt nummer:
»1) Renteudgifter.«
Nr. 1-6 bliver herefter nr. 2-7.
6. I § 16 C, stk. 5, nr. 1, 1. pkt., der bliver nr. 2, 1. pkt., udgår
»og renteudgifter«.
7. I § 16 C, stk. 7, 2. pkt., og stk. 8, ændres »indkomstår« til:
»kalenderår«.
8. I § 16 C, stk. 9, 3. pkt., ændres »indkomstårets mini‐
mumsindkomst« til: »minimumsindkomsten for det pågæld‐
ende kalenderår«, og »nr. 6« ændres til: »nr. 7«.
9. § 16 C, stk. 10, affattes således:
»Stk. 10. Ved valg af status som investeringsinstitut med
minimumsbeskatning, jf. stk. 1, skal der indsendes en med‐
delelse herom til told- og skatteforvaltningen. Meddelelsen
skal indsendes senest den 31. december i kalenderåret før
det kalenderår, som meddelelsen skal have virkning fra. For
et nyoprettet investeringsinstitut kan valg af status som in‐
vesteringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. stk. 1, have
virkning fra det kalenderår, hvori investeringsinstituttet er
oprettet, hvis valget træffes samtidig med oprettelsen og der
indsendes en meddelelse herom til told- og skatteforvaltnin‐
gen senest 2 måneder efter oprettelsen, dog senest den 31.
december i oprettelsesåret. Meddelelsen som nævnt i 1. og
3. pkt. skal indeholde oplysning om, hvorvidt investerings‐
instituttet er aktiebaseret, jf. aktieavancebeskatningslovens
§ 21, eller obligationsbaseret, jf. aktieavancebeskatningslo‐
vens § 22.«
10. I § 16 C, stk. 11, 1. pkt., ændres »dog senest 6 måneder
efter udløbet af instituttets indkomstår« til: »dog senest den
30. juni i året efter det kalenderår, som minimumsindkom‐
sten hidrører fra«.
3
11. I § 16 C, stk. 12, 1. pkt., udgår »meddelelse efter stk.
10 eller«, og »indkomstårene fra og med indkomståret forud
for den manglende rettidig indsendelse af oplysninger og de
derefter følgende 4 indkomstår« ændres til: »det kalenderår,
der ligger forud for det kalenderår, hvor der ikke er sket
rettidig indsendelse af oplysninger, og de følgende 4 kalen‐
derår«.
12. § 16 C, stk. 13, 2. og 3. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»Valget har virkning fra den 1. januar i året efter det
kalenderår, hvori meddelelsen om statusskift er indsendt til
told- og skatteforvaltningen.«
13. § 16 C, stk. 14, affattes således:
»Stk. 14. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nær‐
mere regler om de meddelelser, der skal indsendes efter stk.
10 og 13, og de oplysninger, der skal indsendes efter stk.
11.«
§ 9
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26.
september 2019, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 789
af 4. maj 2021, foretages følgende ændring:
1. Efter § 46 b indsættes i kapitel 11:
»§ 46 c. Betaling af afgift påhviler den statslige myndig‐
hed, der fra minkavlere og virksomheder med minkafhængi‐
ge følgeerhverv som følge af lov om aflivning af og midler‐
tidigt forbud mod hold af mink og bestemmelser fastsat som
følge af det midlertidige forbud mod hold af mink modtager
afgiftspligtige leverancer af ydelser og varer, jf. § 4, stk. 1
og stk. 3, nr. 3. 1. pkt. gælder ikke for betaling for ydelser
i forbindelse med aflivning, bortskaffelse og destruktion af
mink og rengøring og desinfektion af bedriften.
Stk. 2. Den statslige myndighed, der i henhold til stk. 1 er
betalingspligtig for afgift, skal særskilt registreres herfor hos
told- og skatteforvaltningen med henblik på angivelse og
betaling af afgiften. Den statslige myndighed skal opbevare
specifikationer for betalinger foretaget i henhold til stk. 1
og opbevare den bagvedliggende dokumentation for disse
betalinger, herunder registreringsnummeret (cvr-nummer el‐
ler SE-nummer) på den virksomhed, der modtager betaling
ekskl. afgift fra den statslige myndighed.«
§ 10
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december
2017, som ændret senest ved § 8 i lov nr. 789 af 4. maj
2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 16 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Hvis en virksomhed, som er omhandlet i stk. 1,
ikke er indberetningspligtig som følge af § 47, stk. 1, 1. pkt.,
men er et kontoførende institut i en værdipapircentral, på‐
hviler indberetningspligten værdipapircentralen, for så vidt
angår udbytte af aktier m.v. registreret i denne.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
2. I § 18, stk. 3, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Hvis en virksomhed, som er omfattet af 1. pkt., ikke er
indberetningspligtig som følge af § 47, stk. 1, 1. pkt., men
er et kontoførende institut i en værdipapircentral, påhviler
indberetningspligten værdipapircentralen, for så vidt angår
udbytte af aktier m.v. registreret i denne.«
§ 11
I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1359
af 9. december 2019, som ændret ved § 9 i lov nr. 1729
af 27. december 2018, § 2 i lov nr. 1578 af 27. december
2019 og § 8 i lov nr. 2226 af 29. december 2020, foretages
følgende ændringer:
1. I § 11 a, stk. 1, 6. pkt., ændres »stk. 2, 2. pkt.,« til: »§ 8,
stk. 2, 2. pkt.,«.
2. I § 15, stk. 2, indsættes som 3. og 4. pkt.:
»Skattepligtige, der som følge af lov om aflivning af og
midlertidigt forbud mod hold af mink er ophørt med at
drive minkavl eller minkafhængige følgeerhverv, kan uanset
1. pkt. anvende virksomhedsordningen uden ophør, såfremt
den skattepligtige overtager eller påbegynder anden virk‐
somhed inden udløbet af det andet indkomstår, der påbegyn‐
des efter den 29. december 2020. 2. pkt. finder tilsvarende
anvendelse.«
§ 12
I lov nr. 2226 af 29. december 2020 om
ændring af emballageafgiftsloven, lov om afgifter af
spil, virksomhedsskatteloven og forskellige andre love
(Genindførelse af emballageafgift på pvc-folier, forhøjelse
af afgiftssatsen for væddemål og onlinekasino samt
afskaffelse af skattefordele ved forældrekøb i virksomheds-
og kapitalafkastordningerne) foretages følgende ændring:
1. I § 9, stk. 2, ændres »§ 5 og § 8, nr. 1, 2, 4 og 9-11« til: »§
5 og § 8, nr. 1, 2, 5 og 10-12«.
§ 13
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2021, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. § 5, nr. 1, træder i kraft den 2. juli 2021.
Stk. 3. § 2, nr. 2-4, og § 8, nr. 2-13, har virkning fra og
med den 1. januar 2022.
Stk. 4. § 1, nr. 1-5, 7, 9, 11, 12, 14 og 15, har virkning fra
og med indkomståret 2023.
Stk. 5. § 1, nr. 10, har virkning fra og med indkomståret
2021. Det er en betingelse, at kravet om, at indtægterne ude‐
lukkende kan anvendes til institutionens formål, er opfyldt
senest den 30. juni 2022.
Stk. 6. § 4 har virkning for overdragelser, der er sket den
29. december 2020 eller senere.
Stk. 7. § 8, nr. 1, har virkning for ydelser, der modtages
fra og med den 1. juli 2021.
Stk. 8. Regler fastsat i medfør af skatteindberetningslo‐
vens § 16, stk. 3, jf. lov nr. 1536 af 19. december 2017,
4
forbliver i kraft, indtil de ophæves eller afløses af forskrifter
udstedt i medfør af skatteindberetningslovens § 16, stk. 4, jf.
denne lovs § 10, nr. 1.
Folketinget, den 1. juni 2021
Henrik Dam Kristensen
/ Annette Lind
5