Henvendelse af 21/5-21 fra KPMG Acor Tax om CFC-beskatning og omregning til danske kroner for et udenlandsk fast driftssted

21. maj 2021
Til Skatteministeren
L89 CFC beskatning og omregning til danske kroner for et udenlandsk fast driftssted
Eksempel til vores henvendelse af 20. maj 2021 (spm. 25)
Et dansk selskab har et salgskontor i udlandet, der beskattes som et fast driftssted i udlandet, og som
holdes udenfor opgørelsen af den danske skattepligtige indkomst efter territorialprincippet i SEL § 8,
stk. 2.
Det faste driftssted har varedebitorer på eks. 50 mio. i den lokale valuta over hele året, og hvor en
stigning i den lokale valuta i forhold til DKK på 10% over hele året vil medføre en regnskabsmæssig
gevinst hos det danske selskab på DKK 5 mio. Denne gevinst beskattes ikke i udlandet, da det faste
driftssted aflægger sin lokale selvangivelse i den lokale valuta. Der udarbejdes forudsætningsvis alene
et udenlandsk internt skatteregnskab til brug for den lokale selvangivelse. Der er ingen krav om udar-
bejdelse af lokalt regnskab herunder i den lokale valuta til andre formål.
Vi lægger til grund, at gevinsten på DKK 5 mio.kr. ikke beskattes i Danmark efter SEL § 8, stk. 2, da
varedebitorerne og dermed også gevinsten skal allokeres til det udenlandske faste driftssted.
Spørgsmålet er herefter, i hvilket omfang gevinsten skal indgå ved CFC testen som CFC indkomst og
den skattepligtige indkomst opgjort efter danske skatteregler, når det danske selskab aflægger skatte-
årsregnskab i DKK og i øvrigt anvender lagerprincippet?
Kan ministeren bekræfte, at CFC testen og opgørelsen af den skattepligtige CFC indkomst for det faste
driftssted kan ske ved omregning af den skattepligtige indkomst opgjort i den lokale valuta efter prin-
cipperne i sambeskatningsbekendtgørelsens kapitel 3 om international sambeskatning, således at den
ovenstående regnskabsmæssige gevinst på DKK 5 mio.kr. ikke indgår ved opgørelsen af CFC indkom-
sten?
Hvordan og hvornår skal valget af den skattemæssige valuta ske, hvis en opgørelse af CFC indkomsten
og de enkelte transaktioner i DKK medfører CFC beskatning, medens en opgørelse af CFC indkomsten
og de enkelte transaktioner i den lokale valuta og omregning til DKK ikke medfører CFC beskatning?
Det kan forudsættes, at det faste driftssted ikke tidligere har været CFC beskattet, ligesom der heller
ikke tidligere har været valgt skattemæssig valuta for det faste driftssted.
Peter Rose Bjare
Partner
Skatteudvalget 2020-21
L 89 - Bilag 20
Offentligt