Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. april 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. april 2021
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven, kildeskatteloven og selskabsskatteloven
(Fastsættelse af defensive foranstaltninger mod lande på EU-listen over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner)
§ 1
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august
2019, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 533 af 27. marts
2021, foretages følgende ændring:
1. Efter § 5 G indsættes:
Ȥ 5 H. For skattepligtige omfattet af kildeskattelovens
§ 1 og § 2, stk. 1, dødsboskattelovens § 1, stk. 2 og 3,
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 1-2 j og 3 a-6, og §
2, stk. 1, fondsbeskatningslovens § 1 eller kulbrinteskattelo‐
vens § 21, stk. 4, kan betalinger hverken fradrages eller på
anden måde indgå ved opgørelsen af den skattepligtige ind‐
komst eller ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget efter
pensionsafkastbeskatningsloven, når modtageren af betalin‐
gen er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret efter
reglerne i et af de i stk. 2 anførte lande og er den skatte‐
pligtiges nærtstående, jf. § 2, stk. 2, 5. og 6. pkt., eller en
fysisk eller juridisk person, hvormed den skattepligtige har
en forbindelse som omhandlet i § 2. Selv om modtageren
af betalingen ikke er skattemæssigt hjemmehørende eller
registreret efter reglerne i et af de i stk. 2 anførte lande, fin‐
der 1. pkt. tilsvarende anvendelse, hvis modtageren ikke er
betalingens retmæssige modtager og betalingen videreføres
til en modtager som omhandlet i 1. pkt. Ved betalinger som
omhandlet i 1. og 2. pkt. forstås ethvert vederlag ydet ved
anskaffelse af ejendoms- eller brugsret til et aktiv, en ydelse
eller en rettighed, herunder vederlag for pengelån, kautioner
eller kreditter.
Stk. 2. Stk. 1 finder anvendelse på betalinger til modta‐
gere, der er skattemæssigt hjemmehørende eller registreret
efter reglerne i:
1) Amerikansk Samoa.
2) Anguilla.
3) De Amerikanske Jomfruøer.
4) Dominica.
5) Fiji.
6) Guam.
7) Palau.
8) Panama.
9) Samoa.
10) Seychellerne.
11) Vanuatu.
Stk. 3. Stk. 1 finder ikke anvendelse, hvis den skatteplig‐
tige godtgør, at betalingens retmæssige modtager er skatte‐
mæssigt hjemmehørende i en stat, der er medlem af EU
eller EØS, eller som har indgået en dobbeltbeskatningsover‐
enskomst med Danmark.«
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 725 af 8. juni
2018, § 5 i lov nr. 1130 af 11. september 2018, § 1 i lov nr.
813 af 9. juni 2020 og § 2 i lov nr. 1835 af 8. december 2020
og senest ved § 2 i lov nr. 465 af 20. marts 2021, foretages
følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 11, 1. pkt., indsættes efter »de samlede udbyt‐
ter«: », medmindre andet følger af 2.-6. pkt«.
2. I § 2, stk. 11, indsættes efter 1. pkt. som nyt punktum:
»Indkomstskatten udgør 44 pct. af udbyttet af hovedak‐
tionæraktier, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4, når ud‐
byttets retmæssige ejer er skattemæssigt hjemmehørende i et
af de i ligningslovens § 5 H, stk. 2, anførte lande.«
3. I § 2, stk. 11, 2. pkt., der bliver 3. pkt., udgår »dog«.
4. I § 2, stk. 11, 3. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »2. pkt.«
til: »3. pkt.«
5. I § 2, stk. 11, 5. pkt., der bliver 6. pkt., ændres »2.-4. pkt.«
til: »2.-5. pkt.«
Til lovforslag nr. L 150 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-4674
AX026179
6. I § 65, stk. 1, 1. pkt., indsættes efter »stk. 4-6«: »eller 13
eller 14«.
7. I § 65 indsættes som stk. 13 og 14:
»Stk. 13. Af udbytte af aktier omfattet af aktieavancebe‐
skatningslovens §§ 4, 4 A eller 4 B skal indeholdes 44 pct.,
når udbyttemodtageren er skattemæssigt hjemmehørende el‐
ler registreret efter reglerne i et af de i ligningslovens § 5 H,
stk. 2, anførte lande. Selv om modtageren af udbyttet ikke er
skattemæssigt hjemmehørende eller registreret efter reglerne
i et af de i ligningslovens § 5 H, stk. 2, anførte lande, finder
1. pkt. tilsvarende anvendelse, hvis udbyttemodtageren ikke
er udbyttets retmæssige ejer og udbyttet videreføres til en
modtager som omhandlet i 1. pkt.
Stk. 14. Stk. 13 finder ikke anvendelse, hvis den indehol‐
delsespligtige godtgør, at udbyttets retmæssige ejer er skat‐
temæssigt hjemmehørende i en stat, der er medlem af EU
eller EØS, eller som har indgået en dobbeltbeskatningsover‐
enskomst med Danmark.«
§ 3
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 251 af 22.
februar 2021, som ændret ved § 2 i lov nr. 531 af 27. marts
2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 8, 2. pkt., indsættes efter »de samlede udbytter«:
», medmindre andet følger af 3.-8. pkt«.
2. I § 2, stk. 8, indsættes efter 2. pkt. som nyt punktum:
»Indkomstskatten udgør 44 pct. af udbytter af aktier om‐
fattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 4 A eller 4 B, når
udbyttets retmæssige ejer er skattemæssigt hjemmehørende i
et af de i ligningslovens § 5 H, stk. 2, anførte lande.«
3. I § 2, stk. 8, 3. pkt., der bliver 4. pkt., udgår »dog«.
4. I § 2, stk. 8, 5. pkt., der bliver 6. pkt., ændres »3. pkt.« til:
»4. pkt.«
5. I § 2, stk. 8, 7. pkt., der bliver 8. pkt., ændres »2.-6. pkt.«
til: »3.-7. pkt.«
§ 4
Loven træder i kraft den 1. juli 2021.
Folketinget, den 20. april 2021
Karen Ellemann
/ Annette Lind
2