Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. april 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. april 2021
Forslag
til
Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven,
pensionsafkastbeskatningsloven og lov om afgift af svovl
(Forhøjelse af grænsen for straksafskrivning m.v., midlertidig forhøjelse af afskrivningsgrundlaget for nye driftsmidler,
forlængelse af den midlertidige forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed og forlængelse af
bundfradrag i svovlafgiften)
§ 1
I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 242 af 18.
februar 2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 5, stk. 3, 2. pkt., ændres »12.300 kr.« til: »26.200 kr.«
2. § 5 C, stk. 4, 2. pkt., og stk. 6, ophæves.
3. § 5 D affattes således:
Ȥ 5 D. Den skattepligtige kan i stedet for at afskrive
efter § 5 vælge at afskrive udgifter til anskaffelse af nye
driftsmidler, som udelukkende benyttes erhvervsmæssigt, på
en særskilt saldo, hvor anskaffelsessummen indgår med 116
pct., jf. dog stk. 2, 3, 5 og 7. Ved nye driftsmidler forstås
driftsmidler, der anskaffes af den skattepligtige som fabriks‐
nye.
Stk. 2. Det er en betingelse for afskrivning efter stk. 1,
at anskaffelsessummen som nævnt i stk. 1 ikke fradrages
(straksafskrives) efter § 6, stk. 1.
Stk. 3. Stk. 1 finder ikke anvendelse for udgifter til an‐
skaffelse af personbiler og skibe eller for udgifter til anskaf‐
felse af maskiner, der via egen energiforsyning drives eller
kan drives af fossile brændsler. Stk. 1 finder dog anvendelse
for andre køretøjer end personbiler, når køretøjet registreres
i Køretøjsregisteret efter § 2, stk. 1, i lov om registrering
af køretøjer eller der er tale om en traktor eller blokvogn,
der uden registrering anvendes til transporter efter § 4 i den
nævnte lov, når køretøjet inden udgangen af det indkomstår,
hvor anskaffelsen sker, eller senest 3 måneder efter anskaf‐
felsen er forsynet med nummerplader.
Stk. 4. Indkomstårets afskrivninger efter stk. 1 foretages
på grundlag af den afskrivningsberettigede saldoværdi ved
indkomstårets udgang. Denne værdi opgøres som saldovær‐
dien ved indkomstårets begyndelse med tillæg af 116 pct.
af anskaffelsessummen for driftsmidler, der er anskaffet i
indkomståret, jf. dog stk. 7, og med fradrag af 116 pct.
af salgssummen for driftsmidler, der er solgt og leveret i
indkomstårets løb, og som indgik på den særskilte saldo
med 116 pct. af anskaffelsessummen. Saldoværdien ved ind‐
komstårets begyndelse udgør det beløb, hvortil driftsmidler
anskaffet i tidligere indkomstår er nedbragt ved afskrivnin‐
ger efter stk. 1.
Stk. 5. Afskrivning efter stk. 1 kan højst udgøre 25 pct. af
den afskrivningsberettigede saldoværdi efter stk. 4.
Stk. 6. § 5, stk. 4-6, og § 5 A finder tilsvarende anvendel‐
se for driftsmidler omfattet af stk. 1.
Stk. 7. Stk. 1 finder alene anvendelse for driftsmidler, der
er anskaffet i perioden fra og med den 23. november 2020 til
og med den 31. december 2022. Den afskrivningsberettige‐
de saldoværdi efter stk. 4 lægges sammen med saldoværdien
efter § 5 ved udgangen af indkomståret 2026. Den derved
fremkomne samlede saldoværdi behandles fra og med ind‐
komståret 2027 efter § 5.«
4. I § 6, stk. 1, nr. 2, 1. pkt., ændres »12.300 kr.« til: »26.200
kr.«
5. § 6, stk. 1, nr. 3, 3. og 4. pkt., affattes således:
»For indkomstårene 2020-2022 kan der ud over fradrag
efter 2. pkt. foretages fradrag på 27 pct. for indkomståret
2020 og 25 pct. for indkomstårene 2021 og 2022 af anskaf‐
felsessummen. Fradrag efter 3. pkt. og fradrag eller afskriv‐
ning efter ligningslovens § 8 B, stk. 4, 2. pkt., kan dog højst
foretages for samlede udgifter på 845 mio. kr. i indkomståret
2020 og 910 mio. kr. i indkomstårene 2021 og 2022.«
6. § 11, stk. 2, 2. pkt., ophæves.
Til lovforslag nr. L 178 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-3004
AX026145
7. I § 40 C, stk. 8, 2. pkt., ændres »25 pct.« til »22 pct.«
§ 2
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august
2019, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 2219 af 29.
december 2020 og senest ved § 1 i lov nr. 533 af 27. marts
2021, foretages følgende ændring:
1. § 8 B, stk. 4, 2. og 3. pkt., affattes således:
»For indkomstårene 2020-2022 kan der ud over fradrag
eller afskrivninger efter 1. pkt. foretages fradrag eller af‐
skrivninger på 27 pct. for indkomståret 2020 og 25 pct.
for indkomstårene 2021 og 2022 af udgiften. Fradrag eller
afskrivning efter 2. pkt. og fradrag efter afskrivningslovens
§ 6, stk. 1, nr. 3, 3. pkt., kan dog højst foretages for samlede
udgifter på 845 mio. kr. i indkomståret 2020 og 910 mio. kr.
i indkomstårene 2021 og 2022.«
§ 3
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 185 af 6. marts 2020, foretages følgende ændring:
1. I § 18, stk. 5, 3. og 4. pkt., ændres »15 pct.« til: »16 pct.«,
og i 7. pkt. ændres »2018« til: »2027«.
§ 4
I lov om afgift af svovl, jf. lovbekendtgørelse nr. 479 af
22. april 2020, som ændret ved § 19 i lov nr. 1728 af 27.
december 2018, foretages følgende ændring:
1. I § 33, stk. 7, 4. pkt., ændres »2020« til: »2025«.
§ 5
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende, jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft‐
trædelsen af § 4.
Stk. 3. § 1, nr. 1, har virkning for indkomstår, der udløber
den 23. november 2020 eller senere.
Stk. 4. § 1, nr. 4, har virkning for aktiver, der erhverves
den 23. november 2020 eller senere.
Stk. 5. § 1, nr. 7, har virkning for indkomstår, der begyn‐
der den 1. juli 2021 eller senere.
Folketinget, den 13. april 2021
Henrik Dam Kristensen
/ Erling Bonnesen
2