Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 23. marts 2021

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 23. marts 2021
Forslag
til
Lov om ændring af lov om beskatning af medlemmer af kontoførende
investeringsforeninger og selskabsskatteloven
(Udbyttebeskatning af visse udbetalinger fra kontoførende investeringsforeninger, som medfører ændringer i modtagernes
ejerandele, beskatning ved et selskabs skift af status til investeringsselskab og skattepligt for investeringsselskaber af visse
renter og kursgevinster)
§ 1
I lov om beskatning af medlemmer af kontoførende
investeringsforeninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1246 af 19.
november 2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 8, stk. 2, indsættes efter »medlemmet«: », jf. dog § 14
a«.
2. I § 14, stk. 1, indsættes efter »indskud«: », jf. dog § 14 a«.
3. Efter § 14 indsættes:
»§ 14 a. Udbetalinger, som medfører ændringer af mod‐
tagerens ejerandele i foreningen, anses for udbytte, hvis føl‐
gende betingelser er opfyldt:
1) Modtageren er et selskab m.v. (juridisk person) med
hjemsted i udlandet.
2) Foreningen ejer på udbetalingstidspunktet aktier m.v. i
et selskab, der er hjemmehørende her i landet, og som
er koncernforbundet med modtageren.
3) Foreningen har på udbetalingstidspunktet et medlem,
som er et selskab, en fond eller en trust, der er hjemme‐
hørende i Danmark, en stat, der er medlem af EU/EØS,
eller en stat, som Danmark har indgået en dobbeltbe‐
skatningsoverenskomst med, og som er koncernforbun‐
det med modtageren.
Stk. 2. Stk. 1 finder kun anvendelse, hvis det modtagen‐
de selskab m.v. ikke opfylder betingelserne for at modtage
skattefrit udbytte efter selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra
c, såfremt det modtagende selskab m.v. umiddelbart inden
udbetalingen fra foreningen havde modtaget udbytte af ak‐
tier m.v. fra det selskab, som det er koncernforbundet med,
og hvori foreningen på udbetalingstidspunktet ejer aktier
m.v.
Stk. 3. Ved fastsættelsen af, hvornår der er tale om kon‐
cernforbundne selskaber, finder ligningslovens § 2 anven‐
delse. Med en juridisk person sidestilles et selskab og en
forening m.v., der efter danske skatteregler ikke udgør et
selvstændigt skattesubjekt, men hvis forhold er reguleret
af selskabsretlige regler, en selskabsaftale eller en forenings‐
vedtægt.«
§ 2
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 251 af 22.
februar 2021, foretages følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 1, nr. 19, indsættes som 6.-8. pkt.:
»Endvidere beskattes et selskab, der er omfattet af 1. pkt.,
med den i § 17, stk. 1, fastsatte sats af renter vedrørende
gæld, som et selskab m.v. omfattet af § 1 har til investe‐
ringsselskabet. Tilsvarende gælder kursgevinster på fordrin‐
ger, der er stiftet på sådanne vilkår, at gælden skal indfries
til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på stiftel‐
sestidspunktet, såfremt debitor er et selskab m.v. omfattet af
§ 1, idet § 2, stk. 1, litra h, 2. og 3. pkt., finder tilsvarende
anvendelse. 6. og 7. pkt. finder dog kun anvendelse, i det
omfang en del af kapitalen i investeringsselskabet ejes af
et selskab m.v., der er koncernforbundet som nævnt i skatte‐
kontrollovens kapitel 4 med det danske debitorselskab.«
2. I § 5 F indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5. Ved overgang fra et selskab m.v. omfattet af § 1
til et investeringsselskab omfattet af § 3, stk. 1, nr. 19, finder
ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, tilsvarende anvendelse.«
Stk. 5 og 6 bliver herefter stk. 6 og 7.
Til lovforslag nr. L 88 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-6958
AX026097
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. april 2021.
Stk. 2. § 1 har virkning for udbetalinger, der modtages den
11. november 2020 eller senere.
Stk. 3. § 2, nr. 1, har virkning for renter, der erhverves
den 11. november 2020 eller senere, og kursgevinster, der
oppebæres den 11. november 2020 eller senere.
Stk. 4. § 2, nr. 2, har virkning for skift af status til inve‐
steringsselskab som følge af forhold, der indtræffer den 11.
november 2020 eller senere.
Folketinget, den 23. marts 2021
Karen Ellemann
/ Annette Lind
2