L 161 - svar på spm. 5 om ændringsforslag, så arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemidler bliver skattefri for medarbejderen, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 161 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og lov om spil. (Lem-
pelse af boligjobordningen i 2021, skattefritagelse af visse arbejdsgiverbetalte gavekort til
oplevelsesøkonomi i 2021, af arbejdsgiverbetalte covid-19-test m.v. og af tilbagebetalt co-
vid-19-støtte og nedsættelse af procentsatsen for det særlige bidrag til hestevæddeløbs-
sporten).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 5 af 4. marts 2021. Spørgsmålet er stillet efter ønske
fra Dennis Flydtkjær (DF).
Morten Bødskov
/ Søren Schou
8. marts 2021
J.nr. 2020 - 9652
Skatteudvalget 2020-21
L 161 - endeligt svar på spørgsmål 5
Offentligt
Side 2 af 4
Spørgsmål
Vil ministeren stille ændringsforslag, hvorefter arbejdsgiverbetalte vacciner og værnemid-
ler bliver skattefri for medarbejderen på samme måde som Ligningslovens § 16, stk. 12
sikrer, at værdien af en arbejdsgiverbetalt datakommunikationsforbindelse tilsluttet en ar-
bejdstagers computer er skattefri? Skattefriheden skal gælde arbejdsgiverbetalte vacciner
tilbudt i forbindelse med en forretningsrejse, jf. Seruminstituttets rejsevejledninger for en
pågældende destination, og arbejdsgiverbetalte vacciner mod smitsomme sygdomme, der
indgår i det nationale vaccinationsprogram, og som derigennem tilbydes gratis til hele el-
ler dele af befolkningen (f.eks. den almindelige influenzavaccine eller coronavaccinen).
Endvidere skal skattefritagelsen gælde arbejdsgiverbetalte tests for de pågældende syg-
domme og værnemidler stillet til rådighed på arbejdspladsen. Formålet med ændringen er
at minimere tvivl hos både arbejdsgiver og ansatte om, hvorvidt en arbejdsgiverbetalt vac-
cination, test eller et værnemiddel er skattepligtigt for medarbejderen, og om værdien skal
medregnes i den ene eller anden bagatelgrænse for medarbejdergoder. I benægtende fald
bedes ministeren yde teknisk bistand til et ændringsforslag herom.
Svar
Som det fremgår af mit svar på spørgsmål 1, skal skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalt
covid-19-test og personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af
smitte med covid-19, ses i lyset af den helt særlige situation, som covid-19-pandemien ud-
gør. Derfor er der ikke foreslået særlige regler vedrørende tests mv. i relation til fremti-
dige pandemier eller andre sygdomme.
Det skitserede ændringsforslag vil endvidere omfatte vaccinationer og herved inkludere
en ny type sundhedsydelse. Ændringsforslaget indebærer således en mere generel lem-
pelse for beskatning af visse arbejdsgiverbetalte private sundhedsydelser.
Jeg vil endvidere henvise til, jf. også svaret på spørgsmål 1, at hvis arbejdsgiverbetalte test
for andre sygdomme og personlige værnemidler til beskyttelse mod andre sygdomme er
arbejdsmæssigt begrundet, er de efter de gældende regler ikke skattepligtige for den an-
satte. Det samme gør sig også gældende for vaccinationer. F.eks. vil en arbejdsgiverbetalt
vaccination, som anbefales af Statens Serum Institut og gives i forbindelse med en forret-
ningsrejse for arbejdsgiveren, efter gældende regler være skattefri. Det er kun vaccinatio-
ner, test og personlige værnemidler til privat brug, der som udgangspunkt er skattepligtige
– og kun hvis de ikke er omfattet af særlige skattefritagelsesbestemmelser for personale-
goder.
Regeringen kan på den baggrund ikke støtte ændringsforslaget.
For så vidt angår den tekniske udformning af et ændringsforslag bemærkes, at det - hen-
set til henvisningen i spørgsmålet til ligningslovens § 16, stk. 12 - lægges til grund, at skat-
tefritagelsen ikke skal omfatte den ansattes m.fl. husstand. Det lægges endvidere til grund,
at det ønskede ændringsforslag skal have samme virkningstidspunkt som den foreslåede
skattefritagelse af arbejdsgiverbetalte covid-19-test mv., dvs. fra og med indkomståret
2020.
Side 3 af 4
Det bemærkes afslutningsvist, at den skitserede udvidelse af skattefritagelsen vil medføre
et mindreprovenu, som ikke er nærmere kvantificeret.
Teknisk kan det foreslåede ændringsforslag udformes således:
Til § 1
1) I den under nr. 4 foreslåede ændring af § 30 ændres i den indledende tekst »stk. 7 og 8«
til: »stk. 7-10«, og efter det foreslåede stk. 8 indsættes som stk. 9 og 10:
»Stk. 9. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke værdien af vacci-
nation tilbudt i forbindelse med en forretningsrejse, hvis Statens Serum Institut anbefaler
vaccinationen ved rejse til destinationen, og vaccination mod smitsomme sygdomme, når
vaccinationen indgår i det nationale vaccinationsprogram og derigennem tilbydes uden
betaling til hele eller dele af befolkningen, når vaccinationen modtages som led i et ansæt-
telsesforhold eller som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led
i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn
eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser.
Stk. 10. Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes ikke værdien af test for
sygdomme i det omfang, værdien af vaccination mod sygdommene efter stk. 9 ikke er
skattepligtig, og personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af
smitte med disse sygdomme, når test og værnemidler stilles til rådighed på arbejdspladsen
og modtages som led i et ansættelsesforhold eller som led i en aftale om ydelse af person-
ligt arbejde i øvrigt eller som led i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser,
udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, re-
gionsråd og kommunalbestyrelser.«
[Skattefritagelse for arbejdsgiverbetalte vaccinationer mod, test af og værnemidler mod
visse sygdomme]
Bemærkninger
Til nr. 1
Det skattemæssige udgangspunkt efter statsskattelovens § 4 og ligningslovens § 16 er, at
enhver form for aflønning - uanset om det sker i form af kontanter eller naturalier - er
skattepligtig for den ansatte. Det gælder også for goder i form af arbejdsgiverbetalte test
for og værnemidler mod sygdomme og vaccinationer. Det samme gør sig gældende for
personer, der modtager goderne som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øv-
rigt eller som led i virket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissi-
oner, råd, nævn eller andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kom-
munalbestyrelser.
Side 4 af 4
Der gælder ikke særlige regler om skattefritagelse for arbejdsgiverbetalte test for og vær-
nemidler mod sygdomme og vaccinationer Arbejdsgiverbetalte test, værnemidler og vac-
cinationer kan dog være skattefrie for den ansatte m.fl., hvis de modtages som led i arbej-
det eller stilles til rådighed på arbejdspladsen og omfattes af den såkaldte personalepleje-
fritagelse, eller hvis de kan omfattes af bagatelgrænserne for henholdsvis mindre persona-
legoder i ligningslovens § 16, stk. 3, 3. pkt., eller arbejdsrelaterede personalegoder i lig-
ningslovens § 16, stk. 3, 6. pkt.
Det foreslås i stk. 9 at indføre en generel skattefritagelse for vaccination tilbudt i forbin-
delse med en forretningsrejse, hvis Statens Serum Institut anbefaler vaccinationen ved
rejse til destinationen, og vaccination mod smitsomme sygdomme, når vaccinationen ind-
går i det nationale vaccinationsprogram og derigennem tilbydes uden betaling til hele eller
dele af befolkningen, når vaccinationen modtages som led i et ansættelsesforhold eller
som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led i virket som med-
lem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller andre kollek-
tive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser.
Det foreslås endvidere i stk. 10 at indføre en generel skattefritagelse dels for test for syg-
domme i det omfang, værdien af vaccination mod sygdommene efter stk. 9 ikke er skatte-
pligtig, og dels for personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af
smitte med disse sygdomme, når test og værnemidler modtages som led i et ansættelses-
forhold eller som led i en aftale om ydelse af personligt arbejde i øvrigt eller som led i vir-
ket som medlem af eller medhjælp for bestyrelser, udvalg, kommissioner, råd, nævn eller
andre kollektive organer, herunder Folketinget, regionsråd og kommunalbestyrelser. Den
foreslåede skattefritagelse omfatter ikke test for og personlige værnemidler mod syg-
domme, som der på test- og værnetidspunktet ikke indgår i Statens Serum Instituts vacci-
nationsanbefalinger og i det nationale vaccinationsprogram, herunder fx sygdomme for
hvilke der endnu ikke er udviklet vaccine imod.


Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 161 - Forslag til Lov om ændring af ligningsloven og lov om spil. (Lem-
pelse af boligjobordningen i 2021, skattefritagelse af visse arbejdsgiverbetalte gavekort til
oplevelsesøkonomi i 2021, af arbejdsgiverbetalte covid-19-test m.v. og af tilbagebetalt co-
vid-19-støtte og nedsættelse af procentsatsen for det særlige bidrag til hestevæddeløbs-
sporten).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 1 af 26. februar 2021. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).
Morten Bødskov
/ Søren Schou
2. marts 2021
J.nr. 2020 - 9652
Skatteudvalget 2020-21
L 161 - endeligt svar på spørgsmål 1
Offentligt
Skatteudvalget 2020-21
L 161 - endeligt svar på spørgsmål 5
Offentligt
Side 2 af 2
Spørgsmål
Vil ministeren redegøre for, mulighederne for og konsekvenser ved at skattefritage sund-
hedstest og værnemidler bredt og ikke udelukkende for covid-19 tests og værnemidler,
der skal begrænse spredningen af covid-19? Med spørgsmålet tænkes der f.eks. på influen-
zatests eller tests i fremtidige pandemier, så lovgivningen ikke udelukkende omhandler
den igangværende pandemi.
Svar
Skattefritagelsen for arbejdsgiverbetalt covid-19-test og personlige værnemidler, der har til
formål at begrænse spredningen af smitte med covid-19, skal ses i lyset af den helt særlige
situation, som covid-19-pandemien udgør. Det er således ikke hensigten at indføre en
mere generel lempelse for beskatning af visse arbejdsgiverbetalte private sundhedsydelser.
En pandemi, som den vi befinder os i nu, er heldigvis meget sjældent forekommende, og
det er ikke muligt at forudse, om forholdene ved eventuelle fremtidige pandemier kræver
samme eller andre forholdsregler. På den baggrund finder jeg det mest hensigtsmæssigt at
lovgive specifikt i relation til covid-19-pandemien.
Det bemærkes, at hvis arbejdsgiverbetalte test for andre sygdomme og personlige værne-
midler til beskyttelse mod andre sygdomme er arbejdsmæssigt begrundet, er de efter de
gældende regler ikke skattepligtige for den ansatte. Det er kun test og personlige værne-
midler til privat brug, der som udgangspunkt er skattepligtige – og kun hvis de ikke er
omfattet af særlige skattefritagelsesbestemmelser for personalegoder.