Udkast til betænkning

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. februar 2021
1. udkast
til
Betænkning
over
Forslag til lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses-
og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov
om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i
forbindelse med covid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms
og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse
med covid-19
(Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, udvidelse af A-skattelåneordningen og udvidelse af
momslåneordningen som følge af covid-19 m.v.)
[af skatteministeren (Morten Bødskov)]
1. Ændringsforslag
Skatteministeren har stillet 5 ændringsforslag til lovfor‐
slaget.
2. Dispensation fra Folketingets forretningsorden
Udvalget indstiller, at der dispenseres fra bestemmelsen i
Folketingets forretningsordens § 8 a, stk. 2, om, at der skal
gå 2 dage fra offentliggørelsen af betænkningen, til lovfor‐
slaget kommer til 2. behandling, fra bestemmelsen i § 13,
stk. 1, således at 3. behandling kan finde sted tidligere end 2
dage efter 2. behandling, og fra bestemmelsen i § 13, stk. 1,
om, at der skal gå 30 dage fra lovforslagets fremsættelse, til
det kan vedtages ved 3. behandling.
3. Indstillinger
<>
Nye Borgerlige, Alternativet, Inuit Ataqatigiit, Sium‐
ut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ved be‐
tænkningsafgivelsen ikke medlemmer i udvalget og dermed
ikke adgang til at komme med indstillinger eller politiske
bemærkninger i betænkningen.
En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt
i betænkningen.
4. Politiske bemærkninger
<Parti/partier>
<>
5. Ændringsforslag med bemærkninger
Æ n d r i n g s f o r s l a g
Af skatteministeren, tiltrådt af <>:
Til § 1
1) I den under nr. 3 foreslåede ændring af § 9, 2. pkt.,
ændres »1. februar 2022« til: »1. juni 2022«.
[Forlængelse af periode med forhøjelse af beløbsgrænsen
for kreditsaldo på skattekontoen]
Til § 2
2) Nr. 5 affattes således:
»5. I § 3, stk. 1, indsættes som 2.-6. pkt.:
Til lovforslag nr. L 166 Folketinget 2020-21
Journalnummer
DokumentId
Skatteudvalget 2020-21
L 166 Bilag 6
Offentligt
»Udbetalte lån efter § 1, 2. pkt., skal tilbagebetales senest
den 1. april 2022 via indbetaling til skattekontoen. Udbetalte
lån efter § 1, 3. pkt., skal tilbagebetales senest den 1. juni
2022 via indbetaling til skattekontoen. Er lånet bevilget til
et iværksætterselskab, som ikke efterfølgende er kommet
under likvidation, konkurs eller tvangsopløsning, er fristen
for tilbagebetaling efter 2. og 3. pkt. dog den 1. november
2021, medmindre det senest den 29. oktober 2021 af Det
Centrale Virksomhedsregister fremgår, at iværksætterselska‐
bet er omregistreret til et anpartsselskab. Told- og skattefor‐
valtningen kan efter anmodning fra et selskab bestemme, at
4. pkt. ikke finder anvendelse, hvis omregistreringen til et
anpartsselskab fremgår af Det Centrale Virksomhedsregister
efter den 29. oktober 2021. Told- og skatteforvaltningens
afgørelse på en anmodning efter 5. pkt. kan ikke påklages.««
[Udskydelse af tilbagebetalingsfrist for låneordninger, der
foreslås indført med lovforslagets § 2, nr. 1]
3) I det under nr. 9 foreslåede § 4, stk. 6, indsættes som 2.
og 3. pkt.:
»For tilbagebetalingskrav vedrørende den del af lånet,
der som følge af en indberetning som nævnt i 1. pkt. er
bevilget og udbetalt med urette, finder § 3, stk. 1, 2.-6. pkt.,
anvendelse. Udbetalinger som nævnt i 1. pkt. kan ikke af
virksomheden påberåbes at skulle modregnes efter reglerne
om modregning med fordringer, der udspringer af samme
retsforhold.«
[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative ef‐
terangivelser og afskæring af konneks modregning ved ne‐
gative efterangivelser]
Til § 3
4) I den under nr. 6 foreslåede § 6 a indsættes som 2. og 3.
pkt.:
»For tilbagebetalingskrav vedrørende den del af lånet, der
som følge af en angivelse som nævnt i 1. pkt. er bevilget og
udbetalt med urette, finder § 6, stk. 2, anvendelse. Udbeta‐
linger som nævnt i 1. pkt. kan ikke af virksomheden påberå‐
bes at skulle modregnes efter reglerne om modregning med
fordringer, der udspringer af samme retsforhold.«
[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative ef‐
terangivelser og afskæring af konneks modregning ved ne‐
gative efterangivelser]
5) Efter nr. 8 indsættes som nyt nummer:
»01. I § 7, stk. 5, der bliver stk. 6, ændres »stk. 4« til: »stk.
5«.«
[Lovteknisk ændring]
B e m æ r k n i n g e r
Til nr. 1
Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er
der foreslået nye låneordninger for A-skat, arbejdsmarkeds‐
bidrag og moms. Efter lovforslagets § 2, nr. 5, og § 3, nr. 5,
er tilbagebetalingsfristen for lånene den 1. februar 2022.
I sammenhæng hermed er det i lovforslagets § 1, nr. 3,
foreslået, at perioden med forhøjelse af beløbsgrænsen for
kreditsaldoen på skattekontoen forlænges til og med den
foreslåede tilbagebetalingsfrist for lånene (den 1. februar
2022).
Med ændringsforslag nr. 2 er tilbagebetalingsfristerne for
to af de tre låneordninger, som foreslås indført med lovfor‐
slaget, foreslået udskudt til henholdsvis den 1. april og den
1. juni 2022.
Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr.
1, at perioden med forhøjelse af beløbsgrænsen for kredit‐
saldoen på skattekontoen tilsvarende forlænges til og med
den 1. juni 2022. Det sker efter ændringsforslaget ved, at
perioden i § 9, 2. pkt., i lov om midlertidig udskydelse
af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i
forbindelse med covid-19 forlænges til og med den 1. juni
2022.
Ændringsforslaget skal imødegå de negative konsekven‐
ser, som virksomheder, der ønsker at tilbagebetale lån tidli‐
gere end 5 hverdage før den sidste rettidige betalingsdag –
dvs. den 1. juni 2022 for lån efter den foreslåede bestemmel‐
se i § 1, 3. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indberettet
A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19
– ellers ville kunne blive påført i form af negative bankren‐
ter.
Ændringsforslaget om at forlænge perioden med en for‐
højet beløbsgrænse for kreditsaldoen på skattekontoen skøn‐
nes ikke at indebære væsentlige provenumæssige konse‐
kvenser. Ændringsforslaget om at forlænge perioden med
en forhøjet beløbsgrænse for kreditsaldoen på skattekontoen
vurderes ikke at medføre administrative udgifter for Skatte‐
forvaltningen.
Til nr. 2
Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er der
foreslået nye låneordninger for A-skat, arbejdsmarkedsbi‐
drag og moms. Der er foreslået samme tilbagebetalingsfrist
for låneordningerne (den 1. februar 2022), jf. § 2, nr. 5, og §
3, nr. 5.
Med ændringsforslag nr. 2 foreslås tilbagebetalingsfri‐
sterne for de foreslåede låneordninger udjævnet over første
halvår 2022. Det foreslås således, at tilbagebetalingsfristen
for lån efter den foreslåede bestemmelse i § 1, 2. pkt., i lov
om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejds‐
markedsbidrag i forbindelse med covid-19 udskydes til den
1. april 2022, og at tilbagebetalingsfristen for lån efter den
foreslåede bestemmelse i § 1, 3. pkt., udskydes til den 1.
juni 2022. Det giver virksomhederne mulighed for at behol‐
de likviditet på 26 mia. kr. fra februar-betalingen i knap 2
måneder yderligere og fra marts-betalingen på 53 mia. kr. i
knap 4 måneder yderligere.
Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfrister‐
ne for både den låneordning, som vedrører de ordinære
indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i februar
2021, samt for den låneordning, som vedrører de ordinære
og udskudte indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbi‐
drag i marts 2021, som foreslås indført med lovforslaget,
fra den 1. februar 2022 til henholdsvis den 1. april og
2
den 1. juni 2022 skønnes med betydelig usikkerhed at inde‐
bære et umiddelbart mindreprovenu på ca. 105 mio. kr. i
2022. Efter tilbageløb i form af selskabsskat, aktieindkomst‐
skat og moms og afgifter skønnes et mindreprovenu på ca.
70 mio. kr. i 2022. Efter tilbageløb og adfærd skønnes et
mindreprovenu på ca. 60 mio. kr. i 2022. Der skønnes ingen
finansårsvirkning i 2021. Der skønnes ingen økonomiske
konsekvenser for regionerne og kommunerne. Ændringsfor‐
slaget medfører en skatteudgift svarende til den umiddelbare
virkning af forslaget.
Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfrister‐
ne vurderes at medføre administrative udgifter på 0,4 mio.
kr. i 2022. Udgifterne kan primært henføres til vejledning og
kommunikation.
Til nr. 3 og 4
Det foreslås med lovforslagets § 2, nr. 9, at der indsættes
en ny bestemmelse i § 4, stk. 6, i lov om rentefrie lån
svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i
forbindelse med covid-19, der fastsætter, at for udbetalinger
efter opkrævningslovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker som
følge af indberetninger af betydning for størrelsen af beløb,
der er udbetalt som lån i henhold til § 1, løber 3-ugersfristen
efter opkrævningslovens § 12, stk. 2, 1. pkt., og tidspunktet
for kreditering efter opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra
det tidspunkt, hvor lånet tilbagebetales til told- og skattefor‐
valtningen, eller hvor lånet skal tilbagebetales til told- og
skatteforvaltningen, jf. § 3.
Herudover foreslås med lovforslagets § 3, nr. 5, at der
indsættes en ny bestemmelse i § 6 a i lov om rentefrie
lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremryk‐
ket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med co‐
vid-19, der fastsætter, at for udbetalinger efter opkrævnings‐
lovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker som følge af angivelser
af betydning for størrelsen af beløb, der er udbetalt som lån i
henhold til §§ 1-4, løber 3-ugersfristen efter opkrævningslo‐
vens § 12, stk. 2, 1. pkt., og tidspunktet for kreditering efter
opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra det tidspunkt, hvor lå‐
net tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, eller hvor
lånet skal tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, jf. §
6.
Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget, at de
foreslåede bestemmelser (§ 4, stk. 6, i lov om rentefrie
lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag
i forbindelse med covid-19 og § 6 a i lov om rentefrie
lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og frem‐
rykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med
covid-19) skal give Skatteforvaltningen mulighed for i prak‐
sis at gennemføre konneks modregning med de tilbagebeta‐
lingskrav, der omhandler den del af lånet, der er bevilget
med urette, ved at suspendere den normale udbetalingsfrist
i opkrævningslovens § 12, stk. 2. Det fremgår herudover af
bemærkningerne, at den del af lånet, der er udbetalt (eventu‐
elt via modregning) med urette, straks vil være forfaldent til
tilbagebetaling.
Skatteforvaltningen har imidlertid i praksis hverken mu‐
lighed for at systemunderstøtte anvendelsen af den i lovfor‐
slagets bemærkninger nævnte regel om forfald ved udbeta‐
ling af lånet eller en konneks modregning med krav, for
hvilke ind- og udbetaling sker via skattekontoen.
Det foreslås derfor med ændringsforslag nr. 3, at der ind‐
sættes nye bestemmelser som 2. og 3. pkt. i den foreslåede
bestemmelse i § 4, stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende
til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse
med covid-19.
Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om rente‐
frie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbi‐
drag i forbindelse med covid-19 fastsætter, at for tilbagebe‐
talingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en
indberetning som nævnt 1. pkt. er bevilget og udbetalt med
urette, skal § 3, stk. 1, 2.-6. pkt., finde anvendelse.
Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om
rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmar‐
kedsbidrag i forbindelse med covid-19 vil betyde, at Skatte‐
forvaltningens tilbagebetalingskrav, der opstår som følge af
en nedjustering af en tidligere indberetning om A-skat og
arbejdsmarkedsbidrag, som har dannet grundlag for udbeta‐
lingen af et lån i henhold til § 1, har samme forfaldsdag som
den øvrige del af lånet.
Den nye bestemmelse i 3. pkt. fastsætter, at udbetalinger
som nævnt i 1. pkt. ikke af virksomheden kan påberåbes
at skulle modregnes efter reglerne om modregning med for‐
dringer, der udspringer af samme retsforhold, dvs. konneks
modregning.
Modregningen vil således i stedet ske efter de almindeli‐
ge modregningsregler på skattekontoen, herunder efter det
såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes med det
ældst forfaldne krav først.
Herudover foreslås det med ændringsforslag nr. 4, at der
indsættes tilsvarende nye bestemmelser som 2. og 3. pkt.
i den foreslåede bestemmelse i § 6 a i lov om rentefrie
lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og frem‐
rykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med
covid-19.
Den nye bestemmelse i § 6 a, 2. pkt., i lov om rente‐
frie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og
fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse
med covid-19 vil betyde, at Skatteforvaltningens tilbagebe‐
talingskrav, der opstår som følge af en nedjustering af en
tidligere angivelse af moms, som har dannet grundlag for
udbetalingen af et lån i henhold til §§ 1-4, skal have samme
forfaldsdag som den øvrige del af lånet.
Den nye bestemmelse i § 6 a, 3. pkt., i lov om rentefrie
lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremryk‐
ket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med co‐
vid-19 fastsætter, at udbetalinger som nævnt i 1. pkt. ikke af
virksomheden skal kunne påberåbes at skulle modregnes ef‐
ter reglerne om modregning med fordringer, der udspringer
af samme retsforhold.
Modregningen vil således i stedet ske efter de almindeli‐
ge modregningsregler på skattekontoen, herunder efter det
såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes med det
ældst forfaldne krav først.
3
Til nr. 5
Med lovforslagets § 3, nr. 7, foreslås det, at der efter stk.
1 indsættes et nyt stykke i § 7 i lov om rentefrie lån svaren‐
de til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbeta‐
ling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19. Som
konsekvens heraf bliver de gældende stk. 2-6 til stk. 3-7.
I § 7, stk. 5, i lov om rentefrie lån svarende til angivet
moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skatte‐
kreditter m.v. i forbindelse med covid-19, der med lovfor‐
slaget bliver til stk. 6, henvises der til stk. 4 i samme be‐
stemmelse. Henvisningen skal konsekvensændres, idet stk. 4
med lovforslaget bliver til stk. 5.
Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr. 5,
at der i lovforslagets § 3 efter nr. 8 indsættes et nyt nummer,
hvorefter »stk. 4« ændres til »stk. 5« i § 7, stk. 5, der bliver
stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms
og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter
m.v. i forbindelse med covid-19.
6. Udvalgsarbejdet
Lovforslaget blev fremsat den 10. februar 2021 og var til
1. behandling den 11. februar 2021. Lovforslaget blev efter
1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.
Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter
Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud‐
valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin‐
gets hjemmeside www.ft.dk.
Møder
Udvalget har behandlet lovforslaget i <> møder.
Høringssvar
Et udkast til lovforslaget er ikke inden fremsættelsen
sendt i høring. Under hensyn til at lovforslaget hastebehand‐
les, er lovforslaget heller ikke sendt i høring samtidig med
fremsættelsen.
Bilag
Under udvalgsarbejdet er der omdelt <5> bilag på lovfor‐
slaget.
Skriftlige henvendelser
Udvalget har under udvalgsarbejdet modtaget <1> skrift‐
lig henvendelse om lovforslaget.
Spørgsmål
Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <10> spørgs‐
mål til skatteministeren til skriftlig besvarelse, [som ministe‐
ren har besvaret. ]
Birgitte Vind (S) Bjørn Brandenborg (S) fmd. Jens Joel (S) Jeppe Bruus (S) Jesper Petersen (S) Kasper Sand Kjær (S)
Malte Larsen (S) Thomas Jensen (S) Troels Ravn (S) Kathrine Olldag (RV) Katrine Robsøe (RV) Carl Valentin (SF)
Theresa Berg Andersen (SF) Rasmus Nordqvist (SF) Rune Lund (EL) Victoria Velasquez (EL) Louise Schack Elholm (V)
Anne Honoré Østergaard (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Torsten Schack Pedersen (V) Kim Valentin (V) nfmd.
Morten Dahlin (V) Dennis Flydtkjær (DF) Hans Kristian Skibby (DF) René Christensen (DF) Merete Scheelsbeck (KF)
Mona Juul (KF) Ole Birk Olesen (LA) Simon Emil Ammitzbøll-Bille (UFG)
Nye Borgerlige, Alternativet, Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i
udvalget.
Socialdemokratiet (S) 49
Venstre, Danmarks Liberale Parti (V) 40
Dansk Folkeparti (DF) 16
Socialistisk Folkeparti (SF) 15
Radikale Venstre (RV) 14
Enhedslisten (EL) 13
Det Konservative Folkeparti (KF) 12
Nye Borgerlige (NB) 4
Liberal Alliance (LA) 3
Alternativet (ALT) 1
Inuit Ataqatigiit (IA) 1
Siumut (SIU) 1
Sambandsflokkurin (SP) 1
Javnaðarflokkurin (JF) 1
Uden for folketingsgrupperne (UFG) 8
4