Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 166 - Forslag til lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angi-
velses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov om ren-
tefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med co-
vid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket
udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19 (Udskydelse af betalingsfri-
ster for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, udvidelse af A-skattelåneordningen og udvidelse
af momslåneordningen som følge af covid-19 m.v.).
Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-
nævnte lovforslag.
Morten Bødskov
/ Annemette Ottosen
18. februar 2020
J.nr. 2021 - 955
Skatteudvalget 2020-21
L 166 Bilag 4
Offentligt
Side 2 af 7
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og
betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19, lov om ren-
tefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbin-
delse med covid-19 og lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og løn-
sumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med
covid-19 (Udskydelse af betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag,
udvidelse af A-skattelåneordningen og udvidelse af momslåneordningen som
følge af covid-19 m.v.) (L 166)
Til § 1
1) I den under nr. 3 foreslåede ændring af § 9, 2. pkt., ændres »1. februar
2022« til: »1. juni 2022«.
[Forlængelse af periode med forhøjelse af beløbsgrænsen for kreditsaldo på skatte-
kontoen]
Til § 2
2) Nr. 5 affattes således:
»5. I § 3, stk. 1, indsættes som 2.-6. pkt.:
»Udbetalte lån efter § 1, 2. pkt., skal tilbagebetales senest den 1. april 2022 via
indbetaling til skattekontoen. Udbetalte lån efter § 1, 3. pkt., skal tilbagebetales se-
nest den 1. juni 2022 via indbetaling til skattekontoen. Er lånet bevilget til et
iværksætterselskab, som ikke efterfølgende er kommet under likvidation, konkurs
eller tvangsopløsning, er fristen for tilbagebetaling efter 2. og 3. pkt. dog den 1.
november 2021, medmindre det senest den 29. oktober 2021 af Det Centrale Virk-
somhedsregister fremgår, at iværksætterselskabet er omregistreret til et anpartssel-
skab. Told- og skatteforvaltningen kan efter anmodning fra et selskab bestemme,
at 4. pkt. ikke finder anvendelse, hvis omregistreringen til et anpartsselskab frem-
går af Det Centrale Virksomhedsregister efter den 29. oktober 2021. Told- og skat-
teforvaltningens afgørelse på en anmodning efter 5. pkt. kan ikke påklages.««
[Udskydelse af tilbagebetalingsfrist for låneordninger, der foreslås indført med
lovforslagets § 2, nr. 1]
3) I det under nr. 9 foreslåede § 4, stk. 6, indsættes efter »jf. § 3.«: »For tilba-
gebetalingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en indberetning som
nævnt 1. pkt. er bevilget og udbetalt med urette, finder § 3, stk. 1, 2.-6. pkt., an-
vendelse. Udbetalinger som nævnt i 1. pkt. kan ikke af virksomheden påberåbes at
skulle modregnes efter reglerne om modregning med fordringer, der udspringer af
samme retsforhold.«.
[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative efterangivelser og afskæ-
ring af konneks modregning ved negative efterangivelser]
Til § 3
Side 3 af 7
4) I den under nr. 6 foreslåede 6 a indsættes efter »jf. § 6.«: »For tilbagebeta-
lingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en angivelse som nævnt i 1.
pkt. er bevilget og udbetalt med urette, finder § 6, stk. 2, anvendelse. Udbetalinger
som nævnt i 1. pkt. kan ikke af virksomheden påberåbes at skulle modregnes efter
reglerne om modregning med fordringer, der udspringer af samme retsforhold.«.
[Forfaldstidspunkt for tilbagebetalingskrav ved negative efterangivelser og afskæ-
ring af konneks modregning ved negative efterangivelser]
5) Efter nr. 8 indsættes som nyt nummer:
»01. I § 7, stk. 5, der bliver stk. 6, ændres »stk. 4« til: »stk. 5«.«
[Lovteknisk ændring]
Side 4 af 7
Bemærkninger
Til nr. 1
Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er der foreslået nye låneordninger
for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og moms. Efter lovforslagets § 2, nr. 5, og § 3,
nr. 5, er tilbagebetalingsfristen for lånene den 1. februar 2022.
I sammenhæng hermed er det i lovforslagets § 1, nr. 3, foreslået, at perioden med
forhøjelse af beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen forlænges til og
med den foreslåede tilbagebetalingsfrist for lånene (1. februar 2022).
Med ændringsforslag nr. 2 er tilbagebetalingsfristerne for to af de tre låneordnin-
ger, som foreslås indført med lovforslaget, foreslået udskudt til henholdsvis den 1.
april og den 1. juni 2022.
Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr. 1, at perioden med forhø-
jelse af beløbsgrænsen for kreditsaldoen på skattekontoen tilsvarende forlænges til
og med den 1. juni 2022. Det sker efter ændringsforslaget ved, at perioden i § 9, 2.
pkt., i lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister m.v. på
skatteområdet i forbindelse med covid-19 forlænges til og med den 1. juni 2022.
Ændringsforslaget skal imødegå de negative konsekvenser, som virksomheder, der
ønsker at tilbagebetale lån tidligere end 5 hverdage før den sidste rettidige beta-
lingsdag – dvs. den 1. juni 2022 for lån efter den foreslåede bestemmelse i § 1, 3.
pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag
i forbindelse med covid-19 – ellers ville kunne blive påført i form af negative
bankrenter.
Ændringsforslaget om at forlænge perioden med en forhøjet beløbsgrænse for kre-
ditsaldoen på skattekontoen skønnes ikke at indebære væsentlige provenumæssige
konsekvenser. Ændringsforslaget om at forlænge perioden med en forhøjet beløbs-
grænse for kreditsaldoen på skattekontoen vurderes ikke at medføre administrative
udgifter for Skatteforvaltningen.
Til nr. 2
Med lovforslagets § 2, nr. 1, og § 3, nr. 1 og 2, er der foreslået nye låneordninger
for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og moms. Der er foreslået samme tilbagebeta-
lingsfrist for låneordningerne (1. februar 2022), jf. § 2, nr. 5, og § 3, nr. 5.
Med ændringsforslag nr. 2 foreslås tilbagebetalingsfristerne for de foreslåede låne-
ordninger udjævnet over 1. halvår 2022. Det foreslås således, at tilbagebetalings-
fristen for lån efter den foreslåede bestemmelse i § 1, 2. pkt., i lov om rentefrie lån
svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-
Side 5 af 7
19 udskydes til den 1. april 2022, og at tilbagebetalingsfristen for lån efter den fo-
reslåede bestemmelse i § 1, 3. pkt., udskydes til den 1. juni 2022. Det giver virk-
somhederne mulighed for at beholde likviditet på 26 mia. kr. fra februar-betalin-
gen i knap to måneder yderligere og fra marts-betalingen på 53 mia. kr. i knap fire
måneder yderligere.
Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfristerne for både den låneord-
ning, som vedrører de ordinære indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i
februar 2021, samt for den låneordning, som vedrører de ordinære og udskudte
indbetalinger af A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i marts 2021, som foreslås ind-
ført med lovforslaget, fra 1. februar 2022 til henholdsvis den 1. april og den 1. juni
2022 skønnes med betydelig usikkerhed at indebære et umiddelbart mindrepro-
venu på ca. 105 mio. kr. i 2022. Efter tilbageløb i form af selskabsskat, aktieind-
komstskat og moms og afgifter skønnes et mindreprovenu på ca. 70 mio. kr. i
2022. Efter tilbageløb og adfærd skønnes et mindreprovenu på ca. 60 mio. kr. i
2022. Der skønnes ingen finansårsvirkning i 2021. Der skønnes ingen økonomiske
konsekvenser for regionerne og kommunerne. Ændringsforslaget medfører en
skatteudgift svarende til den umiddelbare virkning af forslaget.
Ændringsforslaget om at udskyde tilbagebetalingsfristerne vurderes at medføre ad-
ministrative udgifter på 0,4 mio. kr. i 2022. Udgifterne kan primært henføres til
vejledning og kommunikation.
Til nr. 3 og 4
Det foreslås med lovforslagets § 2, nr. 9, at der indsættes en ny bestemmelse i § 4,
stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbi-
drag i forbindelse med covid-19, der fastsætter, at for udbetalinger efter opkræv-
ningslovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker som følge af indberetninger af betydning
for størrelsen af beløb, der er udbetalt som lån i henhold til § 1, løber 3-ugersfri-
sten efter opkrævningslovens § 12, stk. 2, 1. pkt., og tidspunktet for kreditering ef-
ter opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra det tidspunkt, hvor lånet tilbagebetales til
told- og skatteforvaltningen, eller hvor lånet skal tilbagebetales til told- og skatte-
forvaltningen, jf. § 3.
Herudover foreslås med lovforslagets § 3, nr. 5, at der indsættes en ny bestem-
melse i § 6 a i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og
fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19, der fast-
sætter, at for udbetalinger efter opkrævningslovens § 12, stk. 1, 1. pkt., der sker
som følge af angivelser af betydning for størrelsen af beløb, der er udbetalt som
lån i henhold til §§ 1-4, løber 3-ugersfristen efter opkrævningslovens § 12, stk. 2,
1. pkt., og tidspunktet for kreditering efter opkrævningslovens § 16 a, stk. 6, fra
det tidspunkt, hvor lånet tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, eller hvor
lånet skal tilbagebetales til told- og skatteforvaltningen, jf. § 6.
Side 6 af 7
Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget, at de foreslåede bestemmelser (§
4, stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkeds-
bidrag i forbindelse med covid-19 og § 6 a i lov om rentefrie lån svarende til angi-
vet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i for-
bindelse med covid-19) skal give Skatteforvaltningen mulighed for i praksis at
gennemføre konneks modregning med de tilbagebetalingskrav, der omhandler den
del af lånet, der er bevilget med urette, ved at suspendere den normale udbetalings-
frist i opkrævningslovens § 12, stk. 2. Det fremgår herudover af bemærkningerne,
at den del af lånet, der er udbetalt (eventuelt via modregning) med urette, straks vil
være forfaldent til tilbagebetaling.
Skatteforvaltningen har imidlertid i praksis hverken mulighed for at systemunder-
støtte anvendelsen af den i lovforslagets bemærkninger nævnte regel om forfald
ved udbetaling af lånet eller en konneks modregning med krav, for hvilke ind- og
udbetaling sker via skattekontoen.
Det foreslås derfor med ændringsforslag nr. 3, at der indsættes nye bestemmelser
som 2. og 3. pkt. i den foreslåede bestemmelse i § 4, stk. 6, i lov om rentefrie lån
svarende til indberettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-
19.
Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indbe-
rettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19 fastsætter, at for
tilbagebetalingskrav vedrørende den del af lånet, der som følge af en indberetning
som nævnt 1. pkt. er bevilget og udbetalt med urette, skal § 3, stk. 1, 2.-6. pkt.,
finde anvendelse.
Den nye bestemmelse i § 4, stk. 6, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til indbe-
rettet A-skat og arbejdsmarkedsbidrag i forbindelse med covid-19 vil betyde, at
Skatteforvaltningens tilbagebetalingskrav, der opstår som følge af en nedjustering
af en tidligere indberetning om A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, som har dannet
grundlag for udbetalingen af et lån i henhold til § 1, har samme forfaldsdag som
den øvrige del af lånet.
Den nye bestemmelse i 3. pkt. fastsætter, at udbetalinger som nævnt i 1. pkt. ikke
af virksomheden kan påberåbes at skulle modregnes efter reglerne om modregning
med fordringer, der udspringer af samme retsforhold, dvs. konneks modregning.
Modregningen vil således i stedet ske efter de almindelige modregningsregler på
skattekontoen, herunder efter det såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes
med det ældst forfaldne krav først.
Side 7 af 7
Herudover foreslås det med ændringsforslag nr. 4, at der indsættes tilsvarende nye
bestemmelser som 2. og 3. pkt. i den foreslåede bestemmelse i § 6 a i lov om ren-
tefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af
skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.
Den nye bestemmelse i § 6 a, 2. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til angivet
moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbin-
delse med covid-19 vil betyde, at Skatteforvaltningens tilbagebetalingskrav, der
opstår som følge af en nedjustering af en tidligere angivelse af moms, som har
dannet grundlag for udbetalingen af et lån i henhold til §§ 1-4, skal have samme
forfaldsdag som den øvrige del af lånet.
Den nye bestemmelse i § 6 a, 3. pkt., i lov om rentefrie lån svarende til angivet
moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbin-
delse med covid-19 fastsætter, at udbetalinger som nævnt i 1. pkt. ikke af virksom-
heden skal kunne påberåbes at skulle modregnes efter reglerne om modregning
med fordringer, der udspringer af samme retsforhold.
Modregningen vil således i stedet ske efter de almindelige modregningsregler på
skattekontoen, herunder efter det såkaldte FIFO-princip, hvorefter der modregnes
med det ældst forfaldne krav først.
Til nr. 5
Med lovforslagets § 3, nr. 7, foreslås det, at der efter stk. 1 indsættes et nyt stykke i
§ 7 i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og fremryk-
ket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19. Som konsekvens
heraf bliver de gældende stk. 2-6 til stk. 3-7.
I § 7, stk. 5, i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og
fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19, der med
lovforslaget bliver til stk. 6, henvises der til stk. 4 i samme bestemmelse. Henvis-
ningen skal konsekvensændres, idet stk. 4 med lovforslaget bliver til stk. 5.
Det foreslås på den baggrund med ændringsforslag nr. 5, at der i lovforslagets § 3
efter nr. 8 indsættes et nyt nummer, hvorefter »stk. 4« ændres til »stk. 5« i § 7, stk.
5, der bliver stk. 6, i lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsaf-
gift og fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.