Fremsat den 20. januar 2021 af skatteministeren (Morten Bødskov)

Fremsat den 20. januar 2021 af skatteministeren (Morten Bødskov)
Forslag
til
Lov om ændring af personskatteloven
(Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale skattestigninger)
§ 1
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 7.
august 2019, som ændret bl.a. ved lov nr. 94 af 31. januar
2020 og senest ved § 4 i lov nr. 738 af 30. maj 2020,
foretages følgende ændring:
1. § 6, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. For indkomståret 2021 udgør procenten
12,09. For indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår
udgør procenten 12,10. For personer, der ikke har pligt til
at betale indkomstskat efter § 8 c eller kommunal indkomst‐
skat efter lov om kommunal indkomstskat, udgør procenten
for indkomståret 2021 4,09. For indkomståret 2022 og efter‐
følgende indkomstår udgør procenten 4,10.«
§ 2
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. april 2021.
Stk. 2. Loven har virkning fra og med indkomståret 2021.
Lovforslag nr. L 142 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-10366
AN014769
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
1.1. Lovforslagets formål og baggrund
Der foreslås en nedsættelse af bundskatten med 0,02 pro‐
centpoint som kompensation for, at kommuneskatten samlet
stiger med 175 mio. kr. i 2021.
2. Nedsættelse af bundskatten som følge af kommunale
skattestigninger
2.1. Gældende ret
Bundskat er en statslig indkomstskat, der betales af per‐
soner, som er skattepligtige til Danmark.
Grundlaget for bundskatten består af den personlige
indkomst med tillæg af eventuel positiv nettokapitalind‐
komst. Der kan ikke fradrages negativ nettokapitalind‐
komst og ligningsmæssige fradrag i grundlaget for bunds‐
katten. For ægtefæller foretages der en udligning af deres
eventuelle positive og negative nettokapitalindkomster, før
bundskatten beregnes, så det kun er i det omfang, at de sam‐
let set har positiv nettokapitalindkomst, at denne medregnes
til bundskattegrundlaget.
Bundskatten beregnes for indkomståret 2021 med 12,11
pct.
Der gælder særlige regler for indbyggere på Ertholmene
(dvs. Christiansø og Frederiksø), som ikke betaler kommu‐
neskat og kirkeskat, fordi Ertholmene hverken er en del
af en kommune eller en region. For disse personer udgør
bundskatten 4,11 pct. for indkomståret 2021.
I 2017 blev der gennemført en forhøjelse af bundskat‐
ten for at finansiere afskaffelse af PSO-afgiften, jf. lov nr.
191 af 27. februar 2017. Forhøjelserne sker gradvist fra
indkomståret 2018 til indkomståret 2022. Parallelt med den
gradvise forhøjelse er bundskatten blevet sænket med 0,02
pct. for indkomståret 2018 og efterfølgende indkomstår, jf.
lov nr. 724 af 8. juni 2018, med 0,03 pct. for indkomståret
2019 og efterfølgende indkomstår, jf. lov nr. 271 af 26.
marts 2019, og senest med 0,03 pct. for indkomståret 2020
og efterfølgende indkomstår, jf. lov nr. 94 af 31. januar
2020.
For indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår bereg‐
nes bundskatten således med 12,12 pct. For indbyggere på
Ertholmene udgør procenten 4,12 for indkomståret 2022 og
efterfølgende indkomstår.
Der er fastsat et loft over den samlede skatteprocent,
som en skattepligtig kan komme til at betale af sin ind‐
komst. Dette loft benævnes det skrå skatteloft. Der gælder
ét loft for beskatningen af personlig indkomst og ét for
beskatningen af positiv nettokapitalindkomst.
Skatteloftet for personlig indkomst virker på den måde,
at hvis indkomstskatteprocenterne til staten bestående af
bundskat og topskat samt skatteprocenten til kommunen til
sammen for indkomståret 2021 overstiger 52,06 pct., så re‐
duceres topskatten for så vidt angår den personlige indkomst
med en procent svarende til forskellen mellem summen af
skatteprocenterne og 52,06 pct. Tilsvarende reduceres pro‐
centen for topskatten af positiv nettokapitalindkomst med et
antal procentpoint svarende til forskellen mellem summen af
skatteprocenterne og 42 pct.
Parallelt med forhøjelserne af bundskatten som følge af
afskaffelse af PSO-afgiften forhøjes skatteloftet for person‐
lig indkomst til 52,07 pct. i 2022 og efterfølgende indkomst‐
år.
2.2. Den foreslåede ordning
Med kommunernes vedtagelse af budgetter og skattepro‐
center for 2021 kan det konstateres, at kommuneskatten
samlet set stiger med ca. 175 mio. kr. i 2021.
Det foreslås at kompensere borgerne for denne skattestig‐
ning ved at nedsætte den statslige bundskat i 2021 og føl‐
gende år med 0,02 procentpoint.
Baggrunden for nedsættelsen af bundskatten er bl.a., at
der med Aftale om reform af det kommunale tilskuds- og
udligningssystem fra maj 2020 er enighed om at understøtte,
at kommunernes indkomstskat under ét ikke stiger som føl‐
ge af udligningsreformen, jf. også Aftale om kommunernes
økonomi for 2021.
For indkomståret 2021 foreslås således en nedsættelse
af bundskattesatsen fra 12,11 pct. til 12,09 pct. og i 2022
og efterfølgende indkomstår fra 12,12 pct. til 12,10 pct.
For indbyggerne på Ertholmene foreslås bundskatten for
indkomståret 2021 nedsat fra 4,11 pct. til 4,09 pct. og i 2022
og efterfølgende indkomstår fra 4,12 pct. til 4,10 pct.
Herved neutraliseres det højere kommuneskatteniveau, så‐
ledes at skatterne samlet set holdes i ro.
Skatteloftet for personlig indkomst foreslås ikke nedsat
parallelt med bundskattenedsættelsen. Den indirekte stram‐
ning af skatteloftet, som nedsættelsen af bundskatten og
fastholdelsen af skatteloftet medfører, modsvarer det øgede
skatteloftsnedslag, der gives som følge af det højere kom‐
muneskatteniveau, der kompenseres for.
3. Økonomiske konsekvenser og
implementeringskonsekvenser for det offentlige
3.1. Økonomiske konsekvenser
Lovforslaget, der vedrører en nedsættelse af bundskatten,
har til formål at kompensere borgerne for stigningen i den
samlede kommuneskat på ca. 175 mio. kr. i umiddelbar
virkning i 2021. Da bundskattesatsen fastsættes med to deci‐
maler, er det ikke muligt at reducere bundskattesatsen, så det
svarer præcist til forhøjelsen af kommuneskatten.
Reduktionen på 0,02 procentpoint skønnes således at inde‐
bære et mindreprovenu i 2021 på ca. 240 mio. kr. i umiddel‐
2
bar virkning og ca. 170 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd,
jf. tabel 1.
For finansåret 2021 skønnes det umiddelbare mindrepro‐
venu at udgøre ca. 120 mio. kr. Den resterende del af min‐
dreprovenuet for 2021 vil blive udmøntet som overskydende
skat eller reduceret restskat i forbindelse med årsopgørelsen
for 2021 i foråret 2022.
For topskatteydere i kommuner, der er omfattet af det
skrå skatteloft, medfører den lavere bundskattesats en afledt
effekt på skatteloftet, idet en del af bundskattenedsættelsen
ikke vil slå igennem på skattebetalingen, men blive neutrali‐
seret af et mindre nedslag i topskatten. Samlet set reduceres
nedslaget i topskatten med 10 mio. kr., hvilket er indregnet
i skønnet over den umiddelbare virkning på ca. 240 mio. kr.
En del af de 10 mio. kr. vil tilfalde kommunerne, da den
kommunale medfinansiering af skattenedslaget vil reduceres
med ca. 6 mio. kr. i 2021.
I forbindelse med det kommunale bloktilskud for 2022 og
frem vil skøn over kommunernes skatteindtægter, herunder
skøn for medfinansiering af skattenedslaget som følge af
skatteloftet, være baseret på den nye bundskat. Der vil såle‐
des i den forbindelse blive taget højde for mindreudgifterne
for kommunerne som følge af bundskattenedsættelsens virk‐
ning på skatteloftet.
Forslaget har ingen økonomiske konsekvenser for regio‐
nerne.
Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser ved nedsættelse af bundskatten
Mio. kr. (2021-niveau) 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt
Finansår
2021
Umiddelbar virkning -240 -240 -240 -240 -240 -240 -120
Virkning efter tilbageløb -185 -185 -185 -185 -185 -185 -
Virkning efter tilbageløb og adfærd -170 -170 -170 -170 -170 -170 -
Umiddelbar virkning for kommuneskatten 6 - - - - - -
3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige
Lovforslaget vurderes ikke at medføre nævneværdige
implementeringsmæssige konsekvenser for Skatteforvaltnin‐
gen.
Lovforslaget følger principperne for digitaliseringsklar
lovgivning.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet m.v.
Lovforslaget medfører ikke økonomiske eller administra‐
tive konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Det vurderes, at principperne for agil erhvervsrettet regu‐
lering ikke er relevante for lovforslaget.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Nedsættelsen af bundskatten vil blive indarbejdet i for‐
skudsændringssystemet for 2021. Skattelettelsen opnås i
løbet af 2021, hvis den skattepligtige får ændret sin for‐
skudsopgørelse i løbet af indkomståret, mens de resterende
skattepligtige vil få skattelettelsen i forbindelse med årsop‐
gørelsen for 2021, som er tilgængelig i TastSelv i marts
2022. Her vil nedsættelsen af bundskatten alt andet lige re‐
sultere i en større overskydende skat eller en lavere restskat.
6. Klima- og miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget skønnes ikke at indebære klima- eller miljø‐
mæssige konsekvenser.
7. Forholdet til EU-retten
Lovforslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Lovforslaget har ikke været sendt i ekstern høring, da
lovforslaget er af teknisk karakter og udelukkende til gunst
for borgerne.
9. Sammenfattende skema
Positive
konsekvenser/mindreudgifter (hvis ja,
angiv omfang/Hvis nej, anfør »Ingen«)
Negative konsekvenser/merudgifter
(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør »In‐
gen«)
Økonomiske konsekvenser for
stat, kommuner og regioner
Den kommunale medfinansiering af det
skrå skatteloft skønnes at blive reduceret
med ca. 6 mio. kr.
Mindreprovenu på ca. 170 mio. kr. i varig
virkning efter tilbageløb og adfærd.
Implementeringskonsekvenser
for stat, kommuner og regioner
Ingen. Ingen af betydning.
3
Økonomiske konsekvenser for
erhvervslivet
Ingen. Ingen.
Administrative konsekvenser
for erhvervslivet
Ingen. Ingen.
Administrative konsekvenser
for borgerne
Ingen. Ingen af betydning.
Klima- og miljømæssige
konsekvenser
Ingen. Ingen.
Forholdet til EU-retten Lovforslaget indeholder ingen EU-retlige aspekter.
Er i strid med de fem principper
for implementering af erhvervs‐
rettet EU-regulering /Går videre
end minimumskrav i EU-regu‐
lering (sæt X)
JA NEJ
X
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Bundskat er en statslig indkomstskat, der betales af per‐
soner, som er skattepligtige til Danmark.
Grundlaget for bundskatten består af den personlige ind‐
komst med tillæg af eventuel positiv nettokapitalindkomst,
jf. personskattelovens § 6, stk. 1. Der kan ikke fradrages
negativ nettokapitalindkomst og ligningsmæssige fradrag i
grundlaget for bundskatten. For ægtefæller foretages der en
udligning af deres eventuelle positive og negative nettokapi‐
talindkomster, før bundskatten beregnes, så det kun er i det
omfang, at de samlet set har positiv nettokapitalindkomst,
at denne medregnes til bundskattegrundlaget, jf. personskat‐
telovens § 6, stk. 3.
Efter personskattelovens § 6, stk. 2, 1. pkt., er bundskatte‐
satsen 12,11 pct. i indkomståret 2021.
Der gælder ifølge personskattelovens § 6, stk. 2, 3. pkt.,
særlige regler for personer, der ikke har pligt til at betale
kommunal indkomstskat efter § 8 c eller kommunal ind‐
komstskat efter lov om kommunal indkomstskat. Disse per‐
soner omfatter indbyggere på Ertholmene (dvs. Christiansø
og Frederiksø), som ikke betaler kommuneskat og kirkeskat,
fordi Ertholmene hverken er en del af en kommune eller en
region. For disse personer udgør bundskattesatsen 4,11 pct.
for indkomståret 2021.
I 2017 blev der gennemført en forhøjelse af bundskat‐
ten for at finansiere afskaffelse af PSO-afgiften, jf. lov nr.
191 af 27. februar 2017. Forhøjelserne sker gradvist fra
indkomståret 2018 til indkomståret 2022. Parallelt med den
gradvise forhøjelse er bundskatten blevet sænket med 0,02
pct. for indkomståret 2018 og efterfølgende indkomstår, jf.
lov nr. 724 af 8. juni 2018, med 0,03 pct. for indkomståret
2019 og efterfølgende indkomstår, jf. lov nr. 271 af 26.
marts 2019, og senest med 0,03 pct. for indkomståret 2020
og efterfølgende indkomstår, jf. lov nr. 94 af 31. januar
2020.
For indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår bereg‐
nes bundskatten således med 12,12 pct., jf. personskattelo‐
vens § 6, stk. 2, 2. pkt. For indbyggere på Ertholmene udgør
procenten 4,12 for indkomståret 2022 og efterfølgende ind‐
komstår, jf. personskattelovens § 6, stk. 2, 4. pkt.
I personskattelovens § 19 er der fastsat et loft over den
samlede skatteprocent, som en skattepligtig kan komme til
at betale af sin indkomst. Dette loft benævnes det skrå
skatteloft. Der gælder ét loft for beskatningen af personlig
indkomst og ét for beskatningen af positiv nettokapitalind‐
komst.
Skatteloftet for personlig indkomst virker på den måde,
at hvis indkomstskatteprocenterne til staten bestående af
bundskat og topskat samt skatteprocenten til kommunen til
sammen for indkomståret 2021 overstiger 52,06 pct., så re‐
duceres topskatten for så vidt angår den personlige indkomst
med et antal procentpoint svarende til forskellen mellem
summen af skatteprocenterne og 52,06 pct. Tilsvarende re‐
duceres procenten for topskatten af positiv nettokapitalind‐
komst med et antal procentpoint svarende til forskellen mel‐
lem summen af skatteprocenterne og 42 pct.
Som følge af kommunale skattestigninger i 2021 foreslås
det at nyaffatte personskattelovens § 6, stk. 2, for at neutra‐
lisere det højere kommuneskatteniveau, således at skatterne
samlet set holdes i ro.
Det foreslås i 1. pkt., at bundskattesatsen for indkomståret
2021 udgør procenten 12,09. I 2. pkt., foreslås, at bundskat‐
tesatsen for indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår
udgør procenten 12,10.
Det betyder, at bundskatten vil blive sænket med 0,02
procentpoint fra 12,11 pct. til 12,09 pct. i 2021 og i 2022 og
efterfølgende indkomstår fra 12,12 pct. til 12,10 pct.
Der foreslås i 3. pkt., at bundskattesatsen for personer,
der ikke har pligt til at betale indkomstskat efter § 8 c eller
kommunal indkomstskat efter lov om kommunal indkomst‐
skat, udgør procenten 4,09 for indkomståret 2021. I 4. pkt.
foreslås det, at bundskattesatsen for indkomståret 2022 og
efterfølgende indkomstår udgør procenten 4,10.
4
Herved vil bundskatten også blive sænket med 0,02 pro‐
centpoint for indbyggere på Ertholmene, således at bunds‐
katten for indkomståret 2021 vil blive nedsat fra 4,11 pct. til
4,09 pct. og i 2022 og efterfølgende indkomstår fra 4,12 pct.
til 4,10 pct.
Skatteloftet for personlig indkomst på 52,06 pct. i 2021
og 52,07 pct. i 2022 og efterfølgende indkomstår, jf. person‐
skattelovens § 19, stk. 1, samt for positiv nettokapitalind‐
komst på 42 pct., jf. personskattelovens § 19, stk. 2, foreslås
ikke ændret. Den indirekte stramning af skatteloftet, som
nedsættelsen af bundskatten og fastholdelsen af skatteloftet
medfører, modsvarer det øgede skatteloftsnedslag, der gives
som følge af det højere kommuneskatteniveau, der kompen‐
seres for.
Til § 2
Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft den 1. april
2021.
Det foreslås i stk. 2, at nedsættelsen af bundskatten tillæg‐
ges virkning fra og med indkomståret 2021.
Nedsættelsen af bundskatten tillægges således virkning til‐
bage i tid. Det skyldes, at bundskattesatsen er gældende for
hele indkomståret. Nedsættelsen af bundskatten indebærer
en skattelettelse og er udelukkende af begunstigende karak‐
ter.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi
den lov, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller
Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte loven i
kraft for Færøerne eller Grønland.
5
Bilag
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 7. au‐
gust 2019, som ændret bl.a. ved lov nr. 94 af 31. januar 2020
og senest ved § 4 i lov nr. 738 af 30. maj 2020, foretages
følgende ændring:
§ 6. ---
Stk. 2. For indkomstårene 2020 og 2021 udgør procenten
12,11. For indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår
udgør procenten 12,12. For personer, der ikke har pligt til at
betale kommunal indkomstskat efter § 8 c eller kommunal
indkomstskat efter lov om kommunal indkomstskat, udgør
procenten for indkomstårene 2020 og 2021 4,11. For ind‐
komståret 2022 og efterfølgende indkomstår udgør procen‐
ten 4,12.
Stk. 3. ---
1. § 6, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. For indkomståret 2021 udgør procenten 12,09. For
indkomståret 2022 og efterfølgende indkomstår udgør pro‐
centen 12,10. For personer, der ikke har pligt til at betale
indkomstskat efter § 8 c eller kommunal indkomstskat efter
lov om kommunal indkomstskat, udgør procenten for ind‐
komståret 2021 4,09. For indkomståret 2022 og efterfølgen‐
de indkomstår udgør procenten 4,10.«
6