Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. december 2020

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 21. december 2020
Forslag
til
Lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love
(Adgang til fravalg af den midlertidige indefrysningsordning for grundskyld, ændring af vurderingsterminen for vurderingsåret
2021 og andre tilpasninger på ejendomsområdet samt ændring af beregningsgrundlaget for tinglysningsafgift og indførelse af
særordning for godtgørelse af for meget betalt tinglysningsafgift m.v.)
§ 1
I ejendomsvurderingsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1449 af 1. oktober 2020, foretages følgende ændringer:
1. Overalt i loven bortset fra i §§ 69 og 70 ændres »pr. 1.
januar 2021« til: »pr. 1. marts 2021«.
2. I § 5, stk. 1, 2. pkt., ændres »jf. dog §§ 87 og 88« til: »jf.
dog § 81, stk. 7, og §§ 87 og 88«.
3. I § 8, 1. pkt., indsættes efter »omvurderingsåret«: », jf.
dog § 81, stk. 7«.
4. I § 19 a, stk. 2, 2. pkt., indsættes efter »ejerlejlighed«: »,
jf. dog stk. 6«.
5. I § 64, stk. 1, ændres »ejendomme« til: »ejerboliger, jf. §
3, stk. 1, nr. 1, der vurderes pr. 1. januar 2020,«.
6. I § 64, stk. 2, nr. 3, udgår »som ved vurderingen efter
denne lov kategoriseres som landbrugsejendomme, og ejen‐
domme,«.
7. I § 64, stk. 2, nr. 4, udgår »som ved vurderingen efter den‐
ne lov kategoriseres som skovejendomme, og ejendomme,«.
8. I § 66, 1. pkt., udgår »ejerboligers vedkommende for«.
9. § 66, 2. pkt., § 67, stk. 1, 2. pkt., og § 68, stk. 2, ophæves.
10. I § 69 og § 70, stk. 1 og 2, udgår », som vurderes i lige
år pr. 1. januar 2020, jf. § 5, eller af andre ejendomme pr. 1.
januar 2021«.
11. I § 81 indsættes som stk. 7:
»Stk. 7. I vurderingsåret 2021 foretages almindelig vurde‐
ring efter § 5, stk. 1, og omvurdering efter § 6, stk. 1, pr. 1.
marts 2021.«
12. I § 89, stk. 7, indsættes som 5. pkt.:
»Vurderingerne nævnt i 1. pkt. kan indbringes for dom‐
stolene efter skatteforvaltningslovens § 48 fra tidspunktet
for modtagelsen af meddelelsen som nævnt i stk. 8.«
13. Efter § 89 indsættes:
»§ 89 a. Vurderinger omfattet af § 89, stk. 1 og 2, der
er foretaget af ejendomme, der ikke vurderes pr. 1. januar
2020 som ejerboliger, kan uanset § 89, stk. 1 og 2, påklages
til skatteankeforvaltningen senest 90 dage fra dateringen af
meddelelsen efter 2. pkt., jf. dog stk. 2-4. Der udsendes
særskilt meddelelse om klageadgang og igangsættelse af
klagefristen efter 1. pkt.
Stk. 2. Modtages almindelige vurderinger eller omvurde‐
ringer pr. 1. oktober 2020 foretaget efter § 87, stk. 3, eller
§ 88, stk. 3, senere end udsendelsen af meddelelsen efter
stk. 1, kan den enkelte vurdering påklages efter fristerne i
§ 87, stk. 3, eller § 88, stk. 3. Behandling af klager over
almindelige vurderinger eller omvurderinger efter § 87, stk.
3, eller § 88, stk. 3, som er påklaget, jf. fristen i 1. pkt.,
skal foretages på baggrund af prisforholdene i henholdsvis
2011 og 2012. Vurderinger, som er påklaget i medfør af
fristen i 1. pkt., kan påklages til behandling på baggrund af
prisforholdene i vurderingsåret, når klagesagen er endeligt
afsluttet. Klage efter 3. pkt. skal være modtaget hos skatte‐
ankeforvaltningen senest 90 dage efter klagesagens endelige
afslutning. Den myndighed, der har foretaget den påklagede
vurdering som nævnt i 1. pkt., behandler spørgsmålet om
genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 5,
på baggrund af de samme prisforhold som klagemyndighe‐
Til lovforslag nr. L 107 B Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-5183
AX025552
den. Ved klage efter 3. pkt. kan der alene klages over selve
prisforholdene.
Stk. 3. Modtages almindelige vurderinger eller omvurde‐
ringer pr. 1. oktober 2020 efter § 87, stk. 3, eller § 88,
stk. 3, før udsendelsen af meddelelsen efter stk. 1, kan
den enkelte vurdering ikke påklages med henblik på klage‐
behandling på baggrund af prisforholdene i vurderingsåret,
før klagefristen efter henholdsvis § 87, stk. 3, og § 88, stk.
3, er udløbet, eller før klagesagen vedrørende den enkelte
vurdering, der vedrører prisforholdene i henholdsvis 2011
og 2012, er endeligt afsluttet. Klage efter 1. pkt. skal være
modtaget hos skatteankeforvaltningen, senest 90 dage efter
at klagefristen i § 87, stk. 3, eller § 88, stk. 3, er udløbet,
eller senest 90 dage efter den oprindelige klagesags endelige
afslutning. Den myndighed, der har foretaget den påklagede
vurdering som nævnt i 1. pkt., behandler spørgsmålet om
genoptagelse efter skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 5,
på baggrund af de samme prisforhold som klagemyndighe‐
den. Er vurderingen pr. 1. oktober 2020 blevet behandlet af
en klagemyndighed eller efter skatteforvaltningslovens § 35
a, stk. 5, af den myndighed, der har foretaget vurderingen,
på baggrund af prisforholdene i enten 2011 eller 2012, kan
der ved klage efter 1. pkt. alene klages over selve prisforhol‐
dene.
Stk. 4. Almindelige vurderinger eller omvurderinger, der
er foretaget fra og med den 1. oktober 2013, jf. lovbekendt‐
gørelse nr. 1067 af 30. august 2013 som ændret ved § 1 i lov
nr. 1635 af 26. december 2013, lov nr. 1535 af 27. december
2014 og § 1 i lov nr. 61 af 16. januar 2017 og indtil denne
lovs ikrafttræden, og til og med den 1. oktober 2019 efter
§§ 87 og 88, der er påklaget eller under genoptagelse på
tidspunktet for udsendelse af meddelelse efter stk. 1, kan
tidligst påklages, jf. stk. 1, til behandling på baggrund af
prisforholdene i vurderingsåret fra den verserende sags en‐
delige afslutning. Klage efter 1. pkt. skal være modtaget hos
skatteankeforvaltningen senest 90 dage efter den verserende
sags endelige afslutning. Ved klage efter 1. pkt. kan der
alene klages over selve prisforholdene.
Stk. 5. Ved klage efter stk. 1-4 over vurderinger, der skal
behandles på baggrund af prisforholdene i vurderingsåret,
skal meddelelsen efter stk. 1 følge med klagen. Klages der
efter udløbet af klagefristen, afvises klagen af skatteankefor‐
valtningen, uanset om der foreligger særlige omstændighe‐
der efter skatteforvaltningslovens § 35 a, stk. 6, 2. pkt.
Stk. 6. Klages der efter stk. 1-4 over prisforholdene i
vurderingsåret, kan der ikke klages på ny over samme vur‐
dering efter § 89, stk. 1 eller 2. Dette gælder dog ikke, hvis
klagen afvises.
Stk. 7. Meddelelse efter stk. 1 sendes til alle ejere af
ejendomme omfattet af stk. 1, der er registrerede i Det Fæl‐
leskommunale Ejendomsstamregister fra den 1. januar 2013
og frem.«
§ 2
I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1590 af 2. november 2020, som ændret ved § 3 i lov nr.
1580 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer:
1. Fire steder i § 4 a, stk. 5, ændres »§§ 87 og 88« til: »§ 81,
stk. 7, og §§ 87 og 88«.
2. I § 4 a, stk. 7, 2. pkt., indsættes efter »vurderingsår efter
ændringen«: », jf. dog § 16, stk. 3«.
3. I § 16 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Det foreløbige beskatningsgrundlag efter § 4 a,
stk. 7, fastsættes med udgangspunkt i forholdene på og pris‐
niveauet for ejendommen pr. 1. marts 2021, når det først‐
kommende vurderingsår efter ændringen er 2021.«
§ 3
I lov om kommunal ejendomsskat, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1463 af 6. oktober 2020, som ændret ved § 5 i lov nr. 278
af 17. april 2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 26, stk. 2, indsættes efter »§ 1, stk. 2, nr. 2«: », og § 32
A«.
2. Efter § 32 indsættes i kapitel VI a:
»§ 32 A. For ejendomme, hvor der er frastykket grundare‐
al i perioden fra og med den 2. oktober 2019 til og med
den 31. december 2019, og hvor der som følge heraf er fore‐
taget en omvurdering pr. 1. oktober 2020 efter ejendomsvur‐
deringslovens § 88, stk. 3, lægges omvurderingen pr. 1.
oktober 2020 til grund for fastsættelsen af den afgiftspligtige
grundværdi i 2021, hvis den ejendom, grundarealet er fra‐
stykket til, ved vurderingen pr. 1. januar 2020 vurderes som
ejerbolig, jf. dog § 1, stk. 2, nr. 2. Foretages vurderingen
af ejerboligen pr. 1. januar 2020 efter ejendomsvurderings‐
lovens § 81, stk. 6, udvides perioden i 1. pkt. for, hvornår
der skal være frastykket grundareal, til også at omfatte den
1. januar 2020.
Stk. 2. Uanset stk. 1 kan den, der skal svare grundskylden
efter § 29, stk. 1, vælge, at omvurderingen pr. 1. oktober
2019 skal lægges til grund for fastsættelsen af den afgifts‐
pligtige grundværdi i 2021, jf. dog § 1, stk. 2, nr. 2.«
§ 4
I lov om lån til betaling af grundskyld m.v., jf.
lovbekendtgørelse nr. 1112 af 30. august 2013, som ændret
ved lov nr. 1555 af 13. december 2016, § 10 i lov nr. 688 af
8. juni 2017, § 1 i lov nr. 278 af 17. april 2018, § 4 i lov nr.
1729 af 27. december 2018 og § 3 i lov nr. 1061 af 30. juni
2020, foretages følgende ændringer:
1. § 9 c, stk. 1, 5. pkt., affattes således:
»Overtages en ejendom eller en del af en ejendom af
ejerens ægtefælle, forfalder lånet uanset 1.-3. pkt. ikke, men
overgår i stedet til den nye ejer.«
2. Efter § 9 c indsættes i kapitel 2:
»§ 9 d. Ejere af ejendomme kan fravælge lån efter § 9.
Stk. 2. Fravalg af lån efter stk. 1 sker med virkning fra
den førstkommende opkrævning af grundskyld og medfører,
at lån ydet efter § 9 forfalder til betaling.
2
Stk. 3. Ejere af ejendomme, der har fravalgt lån efter stk.
1, kan tilvælge lån efter § 9. Tilvalg sker med virkning fra
den førstkommende opkrævning af grundskyld.«
§ 5
I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 635 af
13. maj 2020, som ændret ved § 1 i lov nr. 1125 af 19.
november 2019 og § 5 i lov nr. 1061 af 30. juni 2020,
foretages følgende ændringer:
1. I § 9, stk. 2, 1. og 2. pkt., indsættes efter »Skatteministe‐
ren«: »eller den, som ministeren bemyndiger dertil,«, og i 2.
pkt. udgår »skatteministerens«.
2. I § 35 h indsættes som stk. 5:
»Stk. 5. Skatteankeforvaltningen kan tilgå og behandle
oplysninger fra de registre, der er nævnt i ejendomsvurde‐
ringslovens § 55, når sådanne oplysninger er nødvendige for
afgørelsen af en klage.«
§ 6
I tinglysningsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1083
af 22. juni 2020, som ændret ved § 1 i lov nr. 168 af 29.
februar 2020, foretages følgende ændringer:
1. § 4 affattes således:
Ȥ 4. For tinglysning af ejerskifte af fast ejendom eller
andele heraf udgør afgiften 1.750 kr. og 0,6 pct. af ejerskif‐
tesummen. Dette gælder også, hvis ejerskiftet er betinget.
Stk. 2. Er ejerskifte af en ejerbolig, jf. ejendomsvurde‐
ringslovens § 4, ikke sket i almindelig fri handel, skal
der ved anmeldelse til tinglysning afgives erklæring her‐
om. Hvis ejerskiftesummen i disse tilfælde udgør et beløb,
der er mindre end 80 pct. af den på tidspunktet for anmeldel‐
se til tinglysning senest offentliggjorte eller meddelte ejen‐
domsværdi, beregnes afgiften af 80 pct. af denne værdi, jf.
dog stk. 3. Ved ejerskifte af en ideel andel af en ejerbolig,
jf. ejendomsvurderingslovens § 4, gælder procentdelen i 2.
pkt. den forholdsmæssige andel af den på tidspunktet for
anmeldelse til tinglysning senest offentliggjorte eller med‐
delte ejendomsværdi. Hvis der ikke foreligger en offentlig‐
gjort eller meddelt ejendomsværdi til brug for beregningen
efter 2. og 3. pkt. eller der i tiden mellem den senest offent‐
liggjorte eller meddelte ejendomsværdi og anmeldelsen til
tinglysning er sket væsentlige forandringer med hensyn til
ejendommen, skal anmelderen angive den forventelige kon‐
tantværdi efter bedste skøn svarende til det, som ville være
opnået, hvis ejerskiftet var sket i almindelig fri handel. Af‐
giften skal da beregnes på grundlag af 80 pct. af den angivne
værdi, hvis ejerskiftesummen er mindre end 80 pct. af den
angivne værdi, jf. dog stk. 3.
Stk. 3. Hvis den senest offentliggjorte eller meddelte ejen‐
domsværdi som nævnt i stk. 2 er foretaget efter ejendoms‐
vurderingslovens §§ 87 og 88, skal den anvendte procentdel
være 85 pct.
Stk. 4. Er ejerskifte af anden ejendom end ejerboliger,
jf. ejendomsvurderingslovens § 4, ikke sket i almindelig fri
handel, skal der ved anmeldelse til tinglysning afgives en
erklæring herom. I disse tilfælde skal anmelderen angive
den forventelige kontantværdi efter bedste skøn svarende
til det, som ville være opnået, hvis ejerskiftet var sket i
almindelig fri handel. Afgiften skal da beregnes på grundlag
af den højeste værdi efter stk. 1 eller den i stk. 4, 2. pkt.,
angivne værdi.
Stk. 5. Angives værdien ikke, eller afgives de foreskrevne
erklæringer efter stk. 2 eller 4 ikke, eller er registrerings‐
myndigheden i tvivl om rigtigheden af værdien efter stk.
1-4, oversender registreringsmyndigheden spørgsmålet om
grundlaget for afgiftens beregning til told- og skatteforvalt‐
ningen til afgørelse, når tinglysningsekspeditionen er afslut‐
tet. Registreringsmyndigheden underretter samtidig anmel‐
deren om oversendelsen. Told- og skatteforvaltningen foran‐
lediger om fornødent ejendommens værdi vurderet ud fra
oplysningerne om ejendommen ved anmeldelsen til tinglys‐
ning efter principperne i ejendomsvurderingslovens §§ 15
og 16. Told- og skatteforvaltningen beregner afgiften på
grundlag af værdien, når denne foreligger.
Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte regler om indholdet
af erklæringerne efter stk. 2 og 4 og om pligt til at afgive
dokumentation og oplysninger til brug for beregningen af og
kontrollen med afgift efter stk. 2-5.«
2. § 6 b, stk. 2, 2. pkt., affattes således:
»Afgiften på 0,6 pct. efter 1. pkt. beregnes efter § 4.«
3. I § 23, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »offentliggjorte«:
»eller meddelte«, og efter »§ 4, stk. 2« indsættes: »og 3«.
4. I § 23, stk. 2, indsættes som 3. pkt.:
»Uanset 2. pkt. godtgøres for meget betalt tinglysningsaf‐
gift efter 1. pkt. efter anmodning ved brug af den til formålet
udarbejdede blanket, hvis
1) den ejendomsværdi, hvoraf tinglysningsafgiften er be‐
regnet, er nedsat som følge af en klage indgivet i med‐
før af ejendomsvurderingslovens § 89, stk. 1 eller 2,
eller § 89 a eller
2) den, der anmoder om godtgørelse, har modtaget kom‐
pensation efter ejendomsvurderingslovens kapitel 13
baseret på en tilbageregnet ejendomsværdi efter ejen‐
domsvurderingslovens § 65, der er lavere end den ejen‐
domsværdi, som udgjorde grundlaget for beregningen
af tingslysningsafgiften ved et ejerskifte tinglyst fra og
med den 1. januar 2014.«
§ 7
I lov nr. 688 af 8. juni 2017 om ændring af
skatteforvaltningsloven, lov om kommunal ejendomsskat,
ejendomsværdiskatteloven og forskellige andre love (Ny
vurderingsankenævnsstruktur, regler om klagebehandling
af vurderingssager og ændringer som følge af en ny
ejendomsvurderingslov m.v.), som ændret ved § 3 i lov nr.
1376 af 4. december 2017, § 10 i lov nr. 278 af 17. april
2018, § 10 i lov nr. 1729 af 27. december 2018, § 2 i lov nr.
1125 af 19. november 2019 og § 6 i lov nr. 1061 af 30. juni
2020, foretages følgende ændringer:
3
1. I § 22, stk. 4, 1. pkt., stk. 5, og stk. 8, 2. pkt., ændres »1.
januar 2021« til: »1. januar 2022«.
2. I § 22, stk. 5, indsættes efter »visiteret«: »eller henvist«.
3. I § 22, stk. 5, indsættes som 2. pkt.:
»Skatteankeforvaltningen færdigbehandler klager over af‐
gørelser, der til og med den 31. december 2021 er henvist til
skatteankeforvaltningen.«
4. I § 22, stk. 8, 1. pkt., ændres »31. december 2020« til:
»31. december 2021«.
§ 8
I lov nr. 1125 af 19. november 2019 om ændring
af skatteforvaltningsloven (En ny ankenævnsstruktur og
en hurtigere vej gennem klagesystemet samt ingen
omkostningsgodtgørelse ved klage over tilbagekaldelser
af afgørelser om refusion af udbytteskat eller afslag på
anmodninger om refusion af udbytteskat), som ændret ved
§ 7 i lov nr. 1061 af 30. juni 2020, foretages følgende
ændringer:
1. I § 3, stk. 6, 1. pkt., stk. 8, 1. pkt., og stk. 9 og 11, ændres
»31. december 2020« til: »31. december 2021«.
2. I § 3, stk. 6, 1. pkt., indsættes efter »§ 33, stk. 1, 3 og 4«:
», og § 33 b«.
3. I § 3, stk. 7 og 9-11, indsættes efter »§ 33, stk. 1, 3 og 4,«:
»og § 33 b«.
4. I § 3, stk. 10, ændres »Uanset § 2, nr. 1, henviser skatte‐
ankeforvaltningen til og med den 31. december 2020« til:
»Skatteankeforvaltningen varetager i stedet for den myndig‐
hed, der fra og med den 1. januar 2022 har kompetence til
at foretage henvisning, til og med den 31. december 2021
opgaven med at henvise«, og efter »vedrørende disse vurde‐
ringer« indsættes: »til afgørelse i henholdsvis Landsskatte‐
retten og skatteankeforvaltningen selv«.
5. I § 3 indsættes efter stk. 10 som nyt stykke:
»Stk. 11. Landsskatteretten og skatteankeforvaltningen af‐
gør sager, som skatteankeforvaltningen har henvist til afgø‐
relse i henholdsvis Landsskatteretten og skatteankeforvalt‐
ningen, jf. stk. 10.«
Stk. 11 og 12 bliver herefter stk. 12 og 13.
6. I § 3, stk. 11, der bliver stk. 12, indsættes efter »forbere‐
des«: »og behandles«.
7. I § 3 indsættes som stk. 14:
»Stk. 14. Der ydes ikke omkostningsgodtgørelse, hvis
sagen angår vurdering efter ejendomsvurderingsloven og
sagen indbringes for domstolene efter skatteforvaltningslo‐
vens § 48, stk. 1 eller 2, i perioden fra og med den 1. maj
2021 til og med den 31. december 2021.«
§ 9
I lov nr. 168 af 29. februar 2020 om ændring af
lov om afgift af tinglysning af ejer- og panterettigheder
m.v. (tinglysningsafgiftsloven), emballageafgiftsloven, lov
om afgift af bekæmpelsesmidler og forskellige andre love
(Indeksering af de faste tinglysningsafgifter og en række
miljøafgifter og genindførelse af registreringsafgiften på
luftfartøjer m.v.) foretages følgende ændring:
1. § 1, nr. 12, ophæves.
§ 10
I lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og
almindelig førtidspension m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 982
af 23. september 2019, som ændret senest ved § 11 i lov nr.
1583 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I § 20, stk. 5, 2. pkt., ændres »i årene 2019-2021« til: »i
årene 2019 eller senere«.
2. I § 20, stk. 5, 3. pkt., ændres »i perioden fra den 1. juli
2018 til den 31. marts 2021.« til: »fra den 1. juli 2018.«
§ 11
I lov om social pension, jf. lovbekendtgørelse nr. 983 af
23. september 2019, som ændret senest ved § 21 i lov nr.
869 af 14. juni 2020, foretages følgende ændringer:
1. I § 14 c, stk. 5, 2. pkt., ændres »i årene 2019-2021« til: »i
årene 2019 eller senere«.
2. I § 14 c, stk. 5, 3. pkt., ændres »i perioden fra den 1. juli
2018 til den 31. marts 2021.« til: »fra den 1. juli 2018.«
§ 12
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2021, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. § 4, nr. 2, træder i kraft den 1. maj 2021.
Stk. 3. § 6, nr. 1-3, har virkning for ejerskifter, der er
anmeldt til tinglysning fra og med den 1. januar 2021.
Folketinget, den 21. december 2020
Henrik Dam Kristensen
/ Annette Lind
4