Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 17. december 2020

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 17. december 2020
Forslag
til
Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater (pvc-afgiftsloven)
Kapitel 1
Afgiftspligtigt vareområde
§ 1. Der svares afgift til statskassen af varer, som er
nævnt i bilag 1, med indhold af polyvinylklorid (pvc) eller
med indhold af polyvinylklorid og estere af o-ftalater (ftala‐
ter).
Stk. 2. Afgiften betales på grundlag af de satser, der er
nævnt i bilag 2, og vægten af pvc og eventuelle ftalater i
varen, jf. dog stk. 3-6. Afgiften betales på grundlag af en re‐
duceret sats, jf. bilag 2, hvis den afgiftspligtige virksomhed
over for told- og skatteforvaltningen kan godtgøre, at den
afgiftspligtige vare ikke indeholder ftalater.
Stk. 3. Det er en betingelse, at den afgiftspligtige virksom‐
hed over for told- og skatteforvaltningen kan godtgøre væg‐
ten af pvc og eventuelle ftalater i varen, jf. stk. 2. Kan den
afgiftspligtige virksomhed over for told- og skatteforvaltnin‐
gen ikke godtgøre vægten af pvc og eventuelle ftalater i
varen, jf. stk. 2, betales afgift af varens nettovægt.
Stk. 4. For varer nævnt i bilag 1, nr. 5, betales afgiften på
grundlag af de satser, som er nævnt i bilag 2, og antallet af
varer.
Stk. 5. For varer nævnt i bilag 1, nr. 7, betales afgiften
på grundlag af de satser, der er nævnt i bilag 2, og varens
overfladeareal.
Stk. 6. For gulvbelægninger, væg- og loftsbeklædninger
og korkfliser og for tagrender og nedløbsrør som nævnt i
bilag 1, nr. 10, betales afgiften på grundlag af de satser, der
er nævnt i bilag 2, og varens nettovægt.
§ 2. For varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter bi‐
lag 1, men som indeholder en eller flere afgiftspligtige varer,
der udgør mindst 10 pct. af den samlede vares vægt, skal der
svares afgift af den afgiftspligtige del af den samlede vare.
Kapitel 2
Oplagshavere
§ 3. Den, der fremstiller varer, som er nævnt i bilag 1,
skal anmelde sin virksomhed til registrering som oplagsha‐
ver hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Den, der modtager afgiftspligtige varer, som er
nævnt i bilag 1, fra udlandet med henblik på videresalg, kan
anmelde sin virksomhed til registrering som oplagshaver
hos told- og skatteforvaltningen.
Stk. 3. Virksomheder omfattet af stk. 1 kan dog undlade
at lade sig registrere som oplagshaver og undlade at betale
afgift, hvis mængden af afgiftspligtige varer opgjort efter
§ 6, stk. 1, svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000
kr. årligt. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår,
dog højst 12 på hinanden følgende måneder. Hvad angår den
årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regn‐
skabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode
for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Stk. 4. Der udstedes af told- og skatteforvaltningen et
bevis for registrering til oplagshaverne.
§ 4. Oplagshavere er berettiget til, uden at afgiften er be‐
rigtiget, fra udlandet og fra andre oplagshavere at modtage
afgiftspligtige varer med henblik på videresalg.
Kapitel 3
Fællesbestemmelser
Afgiftsperioden og opgørelse af den afgiftspligtige mængde
§ 5. Afgiftsperioden er måneden.
§ 6. Oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde
for en afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige varer,
jf. §§ 1 og 2, der er udleveret fra virksomheden.
Stk. 2. Oplagshaveres forbrug af egne varer sidestilles
med udlevering. Eget forbrug omfatter ikke afgiftspligtige
varer, der indgår i fremstillingen af en anden afgiftspligtig
Til lovforslag nr. L 68 Folketinget 2020-21
Skattemin., j.nr. 2020-342
AX025493
vare, som er omfattet af §§ 1 eller 2, med henblik på videre‐
salg.
§ 7. I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 6 fradra‐
ges
1) varer, der leveres til en anden oplagshaver, jf. § 4,
2) varer, der leveres til udlandet og til forbrug om bord på
skibe i udenrigsfart,
3) varer, der hos virksomheden eller under transport til
eller fra denne er gået tabt ved brand, forlis el.lign.,
4) varer, der returneres til virksomheden, hvis køber godt‐
gøres varens pris inkl. afgiften, og
5) varer, der udleveres fra virksomheden, og som der tidli‐
gere er svaret afgift af.
Stk. 2. Told- og Skatteforvaltningen giver tilladelse til
fradrag efter stk. 1, nr. 3.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte kontrol‐
forskrifter for fradrag efter stk. 1.
Afgiftsfritagelse og godtgørelse
§ 8. Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller mod‐
tages fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende
betingelser efter momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.
Stk. 2. Der er afgiftsfrihed for varer, der leveres til diplo‐
matiske repræsentationer, internationale institutioner m.v.,
der er omfattet af toldlovens § 4, og hertil knyttede personer.
§ 9. Told- og skatteforvaltningen kan meddele virksom‐
heder, der ikke er registreret efter § 3, godtgørelse af den
betalte afgift, når den årlige godtgørelse udgør mindst 500
kr. af de varer, der er nævnt i § 7, stk. 1, nr. 2. Registrerede
varemodtagere kan efter udløbet af hver afgiftsperiode søge
told- og skatteforvaltningen om godtgørelse, jf. 1. pkt. Regi‐
strerede varemodtagere kan uden bevilling efter udløbet af
hver afgiftsperiode vælge at angive afgift af afgiftsberigtige‐
de varer, der er leveret til udlandet, og varer, der er omfattet
af stk. 2, jf. § 13, stk. 2, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i opgørelsen af afgifts‐
tilsvaret, frem for at søge godtgørelse, jf. 2. pkt.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen kan meddele virksom‐
heder godtgørelse af den betalte afgift, når den årlige godt‐
gørelse udgør mindst 500 kr. af de varer, der indgår i andre
varer, som ikke er omfattet af afgiftspligten, og den samlede
vare eksporteres.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen kan meddele monta‐
gevirksomheder godtgørelse af den betalte afgift på monta‐
gespild, når den årlige godtgørelse udgør mindst 500 kr. og
montagespildet afleveres til et godkendt oparbejdningsanlæg
eller et godkendt deponi.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere
regnskabs- og kontrolforskrifter i forbindelse med afgifts‐
godtgørelse efter stk. 1-3.
Regnskabsbestemmelser
§ 10. Fremstillingsvirksomheder, jf. § 3, stk. 1, skal føre
regnskab over fremstilling af afgiftspligtige varer, tilgang
af uberigtigede varer og udlevering og forbrug af afgifts‐
pligtige varer. Virksomhederne skal regnskabsmæssigt holde
lageret af afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af ube‐
rigtigede varer.
Stk. 2. Andre oplagshavere, jf. § 3, stk. 2, skal føre regn‐
skab over tilgang af de uberigtigede varer og udlevering og
forbrug af de afgiftspligtige varer.
Stk. 3. Virksomheder omfattet af § 3, stk. 3, og § 13,
stk. 3, skal løbende føre regnskab, der dokumenterer, at
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige periode er virk‐
somhedens regnskabsår, dog højst 12 på hinanden følgende
måneder. Hvad angår den årlige periode for nystiftede virk‐
somheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12 måne‐
der, dog højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk.
2, anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen af
virksomheden.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere
regler for oplagshaveres regnskabsførelse.
Afregning af afgiften
§ 11. Oplagshavere og registrerede varemodtagere skal
efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 6 og 7,
og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og skatte‐
forvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i
opkrævningsloven.
Afgift af varer, der modtages fra udlandet
§ 12. Af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder uden
for EU eller fra områder, der ikke er omfattet af EU-lande‐
nes afgiftsområde, svares afgiften ved indførslen, jf. dog
§§ 4 og 8. Afgiften afregnes efter reglerne i toldlovens ka‐
pitel 4, jf. dog stk. 2. Angivelsen og betalingen sker efter
reglerne i opkrævningslovens § 9, stk. 2-4.
Stk. 2. For varer, der indføres af en virksomhed registreret
efter toldlovens § 29, finder reglerne i § 13 tilsvarende an‐
vendelse.
§ 13. I andre tilfælde end de i § 12 nævnte svares afgiften
i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, jf. dog §§ 4
og 8. En virksomhed skal inden afsendelsen af afgiftspligti‐
ge varer fra udlandet anmelde sig hos told- og skatteforvalt‐
ningen som registreret varemodtager.
Stk. 2. De i stk. 1 nævnte registrerede varemodtagere skal
efter udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, som virksomheden har modtaget i perioden, og indbe‐
tale afgiften heraf til told- og skatteforvaltningen. Angivel‐
sen og betalingen sker efter reglerne i opkrævningsloven, jf.
§ 11.
Stk. 3. Virksomheder omfattet af stk. 1, 2. pkt., kan ved
indførsel eller modtagelse af afgiftspligtige varer undlade at
lade sig registrere som varemodtager og undlade at betale
afgift, hvis mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige
varer svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. år‐
ligt. Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder. Hvad angår den
årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis første regn‐
skabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18 måneder,
2
jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige periode
for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Stk. 4. Told- og skatteforvaltningen kan pålægge registre‐
rede varemodtagere, der gentagne gange ikke har betalt
afgiften rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modta‐
gelse. Told- og skatteforvaltningen kan endvidere pålægge
varemodtageren at betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5. § 10, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 6. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere
regler for varemodtageres regnskabsførelse.
Varer, der medbringes fra udlandet
§ 14. Opkrævningslovens § 9, stk. 2 og 3, finder tilsvaren‐
de anvendelse på virksomheder, der medbringer afgiftsplig‐
tige varer fra andre EU-lande til brug i egen virksomhed.
Kapitel 4
Kontrolbestemmelser
§ 15. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det skønnes
nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden
retskendelse adgang til hos virksomheder, der omfattes af
§ 3 eller § 13, stk. 1, 2. pkt., eller som har købt, leveret el‐
ler transporteret afgiftspligtige varer, at efterse varebehold‐
ninger, forretningsbøger, øvrigt regnskabsmateriale og kor‐
respondancer m.v., der er relevante for kontrollen af lovens
overholdelse.
Stk. 2. Ejere af virksomheder som nævnt i stk. 1 og de
i virksomhederne beskæftigede personer skal yde told- og
skatteforvaltningen fornøden vejledning og hjælp ved fore‐
tagelsen af de i stk. 1 omhandlede eftersyn.
Stk. 3. Materiale nævnt i stk. 1 skal på told- og skattefor‐
valtningens anmodning udleveres eller indsendes til denne.
Stk. 4. Virksomheder skal på anmodning meddele told- og
skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb af afgifts‐
pligtige varer til virksomheden.
Stk. 5. Leverandører af afgiftspligtige varer skal på an‐
modning meddele told- og skatteforvaltningen oplysning om
deres leverancer til virksomheder.
Stk. 6. Told- og skatteforvaltningen kan foretage eftersyn
af afgiftspligtige varer under transport, når disse erhvervs‐
mæssigt sælges fra udlandet eller erhvervsmæssigt transpor‐
teres til andre end oplagshavere.
Stk. 7. I det omfang oplysninger som nævnt i stk. 1 er re‐
gistreret elektronisk, omfatter told- og skatteforvaltningens
adgang til disse oplysninger også en elektronisk adgang her‐
til.
§ 16. I forbindelse med kontrol efter § 15 er told- og
skatteforvaltningen berettiget til at foretage enhver undersø‐
gelse af varerne, der er nødvendig for udøvelse af kontrol,
og til uden erstatning at udtage prøver af varerne, i det
omfang det er nødvendigt for at undersøge deres beskaffen‐
hed. Varemodtageren eller -fremstilleren er berettiget til ef‐
ter undersøgelsens afslutning på begæring at få de udtagne
prøver tilbageleveret, i det omfang de ikke er medgået ved
undersøgelsen. Ved fastsættelsen af størrelsen af det beløb,
der påhviler de angivne varer i afgift, kan den del af varerne,
der er udtaget som prøver af told- og skatteforvaltningen,
ikke fradrages i den angivne mængde eller værdi.
Stk. 2. Har told- og skatteforvaltningen besluttet kun at
undersøge en del af de angivne varer, anvendes resultater‐
ne af den delvise undersøgelse på alle varer, der er anført
under den pågældende varepost i den afgiftspligtiges regn‐
skab. Varemodtageren eller -fremstilleren kan anmode om
en supplerende undersøgelse af varerne, såfremt det kan
sandsynliggøres, at resultatet af den delvise undersøgelse
ikke kan anvendes på resten af de angivne varer.
Stk. 3. Det påhviler varemodtageren eller -fremstilleren
eller den, som handler på varemodtagerens eller -fremstille‐
rens vegne, at udføre det arbejde, der er nødvendigt for
undersøgelsen af varerne. Omkostningerne i forbindelse her‐
med afholdes af varemodtageren eller -fremstilleren.
§ 17. Politiet yder om fornødent told- og skatteforvaltnin‐
gen bistand til gennemførelsen af kontrollen efter § 15, stk.
1 og 6. Justitsministeren kan efter forhandling med skatte‐
ministeren fastsætte nærmere regler herom.
Kapitel 5
Andre bestemmelser
§ 18. Virksomheder, der er registreret efter momslovens
§ 47, stk. 1, og som her til landet ved fjernsalg sælger varer,
der er afgiftspligtige efter §§ 1 og 2, skal anmeldes til regi‐
strering efter denne lov hos told- og skatteforvaltningen. For
disse virksomheder opgøres den afgiftspligtige mængde som
den mængde varer, som virksomheden i perioden har solgt
her til landet ved fjernsalg, jf. §§ 1 og 2.
§ 19. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller an‐
vender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle ha‐
ve været betalt efter denne lov, skal svare afgift af varerne.
Stk. 2. Afgiften af de nævnte varer kan afkræves til be‐
taling senest 14 dage efter påkrav. Betales afgiften ikke
rettidigt, finder opkrævningslovens §§ 6 og 7 og § 8, nr. 2
og 3, tilsvarende anvendelse.
§ 20. Foruden den personkreds, der er nævnt i opkræv‐
ningslovens § 10, hæfter de i § 13, stk. 1, nævnte varemod‐
tagere og den, der er i besiddelse af varen, for betaling af
afgift efter bestemmelserne i denne lov.
§ 21. Københavns Frihavn sidestilles med hensyn til be‐
stemmelserne i denne lov med steder uden for EU.
Kapitel 6
Straffebestemmelser
§ 22. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft
uagtsomt
1) afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller for‐
tier oplysninger til brug for afgiftskontrollen,
2) overtræder § 3, stk. 1, § 10, stk. 1-3, § 13, stk. 1, 2.
pkt., § 15, stk. 2-5, § 16, stk. 3, eller § 18, 1. pkt.,
3) undlader at efterkomme et meddelt pålæg efter § 13,
stk. 4, 1. pkt.,
4) fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis
registrering er inddraget efter opkrævningslovens § 11,
3
stk. 9, og told- og skatteforvaltningen har meddelt virk‐
somheden dette, eller
5) overdrager, erhverver, tilegner sig eller anvender varer,
hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have været
betalt efter loven, eller gør forsøg herpå.
Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan
der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft
uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne.
Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med
forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med bøde
eller fængsel indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere
straf er forskyldt efter straffelovens § 289.
Stk. 4. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske perso‐
ner) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 23. Reglerne i opkrævningslovens §§ 18 og 19 finder
tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse af denne
lov.
Kapitel 7
Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser m.v.
§ 24. Loven træder i kraft den 1. januar 2021.
Stk. 2. Loven finder anvendelse på varer, som fra og med
den 1. januar 2021 udleveres fra eller forbruges i registrere‐
de virksomheder, angives til fortoldning eller importeres.
Stk. 3. Registreringspligtige virksomheder skal anmelde
sig til registrering til told- og skatteforvaltningen senest den
15. januar 2021.
Stk. 4. Registreringspligtige virksomheder skal opgøre en
eventuel lagerbeholdning af afgiftspligtige varer den 1. janu‐
ar 2021. Told- og skatteforvaltningen fastsætter de nærmere
regler for opgørelsen.
Stk. 5. Virksomheder, som er omfattet af stk. 4, skal
give told- og skatteforvaltningen adgang til at kontrollere
opgørelserne ved eftersyn af lagre, forretningsbøger m.v.
Virksomhedernes ejere og de i virksomheden beskæftigede
personer skal yde told- og skatteforvaltningen fornøden vej‐
ledning og hjælp.
§ 25. I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573
af 6. maj 2019, som ændret ved § 3 i lov nr. 1587 af 27.
december 2019 og § 6 i lov nr. 168 af 29. februar 2020,
foretages følgende ændringer:
1. I § 9, stk. 2, 1. pkt., ændres »6 og 9-16« til: »6, 9-16 og
31«.
2. I bilag 1, liste A, indsættes som nr. 31:
»31) Pvc-afgiftsloven.«
§ 26. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Folketinget, den 17. december 2020
Henrik Dam Kristensen
/ Erling Bonnesen
4
Bilag 1
Afgiftspligtigt vareområde
Der svares afgift til statskassen af følgende varer indeholdende polyvinylklorid (pvc) og eventuelt estere
af o-ftalsyre (ftalater):
1) Bløde rør og slanger samt fittings dertil bortset fra bløde rør til anvendelse i civile fly og slanger til
medicinsk brug, som er CE-mærket.
2) Gulvbelægningsmaterialer, vægbeklædning og loftsbeklædning, også selvklæbende, i ruller eller som
fliser, samt korkfliser.
3) Selvklæbende folier og tape i ruller eller strimler bortset fra halvfabrikata.
4) Tagfolier, membranfolier, tagplader og ovenlysvinduer bortset fra halvfabrikata.
5) Tidsskriftskassetter, ringbind, brevordnere, chartekker og plastlommer.
6) Handsker, forklæder, beskyttelsesdragter og regntøj.
7) Presenninger.
8) Dækketøj, gardiner, rullegardiner, forhæng (inkl. badeforhæng) og gardinkapper.
9) Isolerede elektriske ledninger, kabler og andre isolerede elektriske ledere, også forsynet med forbin‐
dingsdele; optiske fiberkabler fremstillet af individuelt overtrukne fibre, også samlet med elektriske
ledere eller forsynet med forbindelsesdele.
10) Tagrender, nedløbsrør og stålplader og -profiler.
5
Bilag 2
Afgiftssatser og beregningsgrundlag
Afgiften betales på grundlag af de satser, der er nævnt i dette bilag. Som udgangspunkt er beregnings‐
grundlaget vægten af pvc og eventuelle ftalater i varen, jf. § 1, stk. 2. Kan vægten af pvc og eventuelle
ftalater ikke godtgøres, er beregningsgrundlaget varens nettovægt, jf. § 1, stk. 3. For visse varegrupper vil
varens nettovægt, antal varer eller varens overfladeareal dog altid være beregningsgrundlaget, jf. § 1, stk.
4-6.
Varer indeholdende blød pvc (pvc) Afgift ved
indhold af
ftalater i en
vare
Reduceret afgift ved
indhold af anden blød‐
gører end ftalater i en
vare
Bløde rør og slanger 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Gulvbelægningsmateriale, vægbeklædning og loftsbe‐
klædning fremstillet af støttemateriale imprægneret, over‐
trukket eller lamineret med pvc (efter varens nettovægt) 0,30 kr./kg 0,16 kr. /kg
Anden gulvbelægningsmateriale, vægbeklædning og lofts‐
beklædning 3,00 kr./kg 1,60 kr./kg
Korkfliser (efter varens nettovægt) 0,30 kr./kg 0,16 kr./kg
Tape (blødgjort) og selvklæbende folier 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Tape, ikkeblødgjort 2,00 kr./kg
Tagfolier, blødgjorte 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Membranfolier, blødgjorte 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Tagplader, blødgjorte 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Ovenlysvinduer, blødgjorte 3,50 kr./kg 1,40 kr./kg
Chartekker og plastlommer (efter antal varer) 0,05 kr./stk. 0,02 kr./stk.
Tidsskriftskassetter (efter antal varer) 0,33 kr./stk. 0,13 kr./stk.
Ringbind og brevordnere (efter antal varer) 0,28 kr./stk. 0,11 kr./stk.
Handsker 3,60 kr./kg 1,08 kr./kg
Forklæder 3,60 kr./kg 1,08 kr./kg
Beskyttelsesdragter 3,60 kr./kg 1,08 kr./kg
Regntøj 3,60 kr./kg 1,08 kr./kg
Presenninger (efter varens overfladeareal) 1,70 kr./m2 0,42 kr./m2
Dækketøj, gardiner, rullegardiner, forhæng og gardinkap‐
per 0,60 kr./kg 0,32 kr./kg
Kabler og ledninger 2,48 kr./kg 0,91 kr./kg
Tagrender, stålplader og -profiler samt nedløbsrør (efter
varens nettovægt) 0,25 kr./kg 0,10 kr./kg
6