Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 107 - Forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige
andre love (Adgang til fravalg af den midlertidige indefrysningsordning for grundskyld,
ansættelse af grundværdier for erhvervsejendomme m.v. og andre tilpasninger på ejen-
domsområdet samt ændring af beregningsgrundlaget for tinglysningsafgift og indførelse
af særordning for godtgørelse af for meget betalt tinglysningsafgift m.v.)
Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-
nævnte lovforslag.
Morten Bødskov
/ Camilla Christensen
15. december 2020
J.nr. 2020-5183
Skatteudvalget 2020-21
L 107 Bilag 9
Offentligt
Side 2 af 8
a
Ændringsforslag om deling af lovforslaget
1) Lovforslaget deles i to lovforslag med følgende titler og indhold:
A. ”Forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige andre
love (Ansættelse af grundværdier for erhvervsejendomme m.v.)” omfattende § 1,
nr. 1-12, 14-43 og 50-54, § 2, § 3, nr. 1-9, § 4, nr. 1, og § 12, stk. 1 og 3.
B. ”Forslag til lov om ændring af ejendomsvurderingsloven og forskellige andre
love (Adgang til fravalg af den midlertidige indefrysningsordning for grundskyld,
ændring af vurderingsterminen for vurderingsåret 2021 og andre tilpasninger på
ejendomsområdet samt ændring af beregningsgrundlaget for tinglysningsafgift og
indførelse af særordning for godtgørelse af for meget betalt tinglysningsafgift
m.v.)” omfattende § 1, nr. 13, 44-49, 55 og 56, § 3, nr. 10 og 11, § 4, nr. 2 og 3, §§
5-11 og § 12, stk. 1, 2 og 4.
[Forslag om deling af lovforslaget]
b
Ændringsforslag til det under B nævnte forslag
Til § 1
2) Før nr. 1 indsættes som nye numre:
»01. Overalt i loven bortset fra i §§ 69 og 70 ændres »pr. 1. januar 2021« til: »pr.
1. marts 2021«.
02. I § 5, stk. 1, 2. pkt., ændres »jf. dog §§ 87 og 88« til: »jf. dog § 81, stk. 7, og §§
87 og 88«.«
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4]
3) Efter nr. 3 indsættes som nyt nummer:
»03. I § 8, 1. pkt., indsættes efter »omvurderingsåret«: », jf. dog § 81, stk. 7«.«
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4]
4) Efter nr. 49 indsættes som nyt nummer:
»04. I § 81 indsættes som stk. 7:
»Stk. 7. I vurderingsåret 2021 foretages almindelig vurdering efter § 5, stk. 1, og
omvurdering efter § 6, stk. 1, pr. 1. marts 2021.««
[Ændring af vurderingsterminen for vurderingsåret 2021]
Side 3 af 8
Ny paragraf
5) Efter § 1 indsættes som ny paragraf:
Ȥ 01
I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1590 af 2. november 2020,
som ændret ved § 3 i lov nr. 1580 af 27. december 2019, foretages følgende æn-
dringer:
1. Fire steder i § 4 a, stk. 5, ændres »§§ 87 og 88« til: »§ 81, stk. 7, og §§ 87 og
88«.
2. I § 4 a, stk. 7, 2. pkt., indsættes efter »vurderingsår efter ændringen«: », jf. dog §
16, stk. 3«.
3. I § 16 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Det foreløbige beskatningsgrundlag efter § 4 a, stk. 7, fastsættes med ud-
gangspunkt i forholdene på og prisniveauet for ejendommen pr. 1. marts 2021, når
det førstkommende vurderingsår efter ændringen er 2021.««
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4]
Til § 12
6) I § 12, stk. 1, udgår »og 3«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4]
Bemærkninger
Til nr. 1
Det foreslås at dele lovforslaget i to lovforslag. Det ene lovforslag (A) vedrører an-
sættelse af grundværdier for erhvervsejendomme m.v. og justeringer vedrørende
vurderingen af landbrugs- og skovejendomme.
Det andet lovforslag (B) vedrører ændring af vurderingsterminen for vurderings-
året 2021, fremrykning af klageadgangen for erhvervsejendomme m.v. i stedet for
etablering af tilbagebetalingsordning, adgang til fravalg af den midlertidige inde-
frysningsordning for grundskyld og andre tilpasninger på ejendomsområdet samt
ændring af beregningsgrundlaget for tinglysningsafgift og indførelse af særordning
for godtgørelse af for meget betalt tinglysningsafgift m.v.
Side 4 af 8
Med den foreslåede deling af lovforslaget vil det være muligt at forlænge udvalgs-
behandling for den del af lovforslaget, der vedrører de nye ejendomsvurderinger
for erhvervsejendomme m.v., samtidig med at de øvrige elementer i lovforslaget
kan vedtages inden den 1. januar 2021.
Til nr. 2
”Pr. 1. januar 2021” fremgår flere steder i ejendomsvurderingsloven. Datoen rela-
terer sig til steder, hvor der er behov for at definere, at der er tale om de første vur-
deringer foretaget med det nye ejendomsvurderingssystem for erhvervsejendomme
m.v.
Med ændringsforslag nr. 4 foreslås det, at vurderingsterminen i vurderingsåret
2021 ændres fra 1. januar til 1. marts.
Som en konsekvens heraf foreslås det, at det overalt i ejendomsvurderingsloven,
hvor der står pr. 1. januar 2021, ændres til pr. 1. marts 2021, bortset fra i § 69 og §
70, stk. 1 og 2, hvor henvisningen til vurderingsåret udgår, jf. L 107, § 1, nr. 49.
Efter ejendomsvurderingslovens § 5, stk. 1, 1. pkt., foretages der almindelig vurde-
ring af fast ejendom hvert andet år, jf. dog lovens § 9. Efter § 5, stk. 1, 2. pkt., fo-
retages vurderingerne pr. 1. januar i vurderingsåret, jf. dog §§ 87 og 88.
Med ændringsforslag nr. 4 foreslås indsat et nyt stk. 7 i ejendomsvurderingslovens
§ 81, hvorefter vurderingsterminen for vurderingsåret 2021 ændres til 1. marts.
Som en konsekvens heraf foreslås det at ændre § 5, stk. 1, 2. pkt., så henvisningen
til overgangsreglerne i ejendomsvurderingslovens §§ 87 og 88 ændres til en hen-
visning til den foreslåede vurderingstermin for vurderingsåret 2021, jf. det foreslå-
ede § 81, stk. 7, jf. ændringsforslag nr. 4, samt til overgangsreglerne i §§ 87 og 88.
Til nr. 3
Efter ejendomsvurderingslovens § 6, stk. 1, foretages der omvurdering pr. 1. ja-
nuar i året efter en almindelig vurdering som beskrevet i § 5.
Efter ejendomsvurderingslovens § 8 foretages omvurderingen efter § 6 på grund-
lag af ejendommens størrelse og forholdene i øvrigt pr. 1. januar i omvurderingså-
ret. Omvurderingen foretages efter prisforholdene pr. seneste almindelige vurde-
ring.
Med ændringsforslag nr. 4 foreslås indsat et nyt stk. 7 i ejendomsvurderingslovens
§ 81, hvorefter vurderingsterminen for vurderingsåret 2021 ændres til 1. marts.
Side 5 af 8
Det foreslås som en konsekvens heraf, at der i ejendomsvurderingslovens § 8, 1.
pkt., indsættes en henvisning til den foreslåede vurderingstermin for vurderings-
året 2021, jf. ændringsforslag nr. 4.
Til nr. 4
Det fremgår af ejendomsvurderingslovens § 5, stk. 1, at almindelige vurderinger
foretages pr. 1. januar i vurderingsåret. Desuden fremgår det af § 5, stk. 3, at ejen-
domme vurderes på grundlag af ejendommenes størrelse og forholdene i øvrigt på
vurderingstidspunktet.
Det fremgår af bemærkningerne til § 5, stk. 3, jf. Folketingstidende 2016-17, A, L
211 som fremsat, at ejendommene skal vurderes sådan, som de fremtræder på vur-
deringstidspunktet, dvs. pr. 1. september (nu 1. januar) i vurderingsåret, og efter
prisforholdene på dette tidspunkt. Det er ejendommens faktiske, fysiske fremtræ-
den og forholdene på vurderingstidspunktet i øvrigt, der er afgørende. Dette gæl-
der også i tilfælde, hvor der måtte være en uoverensstemmelse mellem det, der er
registreret i et offentligt register, og den faktiske ejendom.
Det forhold, at en ejendom ændres efter den 1. januar i vurderingsåret, eller at der
sker væsentlige prisændringer, er uden betydning for vurderingen. Det er altid
ejendommen, som den forefindes pr. 1. januar i vurderingsåret, der skal vurderes.
Ejendomsvurderingslovens § 81 indeholder en række ikrafttrædelses- og over-
gangsbestemmelser.
Det foreslås ved ændringsforslag nr. 4, at der i ejendomsvurderingslovens § 81
indsættes et nyt stk. 7, hvorefter der i vurderingsåret 2021 skal foretages alminde-
lig vurdering efter § 5, stk. 1, og omvurdering efter § 6, stk. 1, pr. 1. marts 2021.
Med forslaget vil den almindelige vurdering i 2021 af erhvervsejendomme m.v. ef-
ter ejendomsvurderingslovens § 5 skulle foretages på baggrund af ejendommens
størrelse og forholdene i øvrigt pr. 1. marts 2021 og efter prisforholdene på dette
tidspunkt.
Ligeledes vil omvurderingerne af ejerboliger i 2021 efter ejendomsvurderingslo-
vens § 6 skulle foretages på baggrund af ejendommens størrelse og forholdene i
øvrigt pr. 1. marts 2021. Prisforholdene vil derimod fortsat skulle ansættes ud fra
den seneste almindelige vurdering, som vil være den almindelige vurdering pr. 1.
januar 2020.
Forslaget om at udskyde vurderingsterminen fra 1. januar til 1. marts 2021 skønnes
med usikkerhed at medføre et merprovenu efter tilbageløb på et tocifret millionbe-
løb.
Side 6 af 8
Forslaget vil isoleret set medføre en forsinkelse af it-udviklingen af det nye ejen-
domsvurderingssystem og merudgifter til it-udvikling og de løbende driftsopgaver
i Skatteforvaltningen. På det foreliggende grundlag og med betydelig usikkerhed
skønnes forsinkelsen isoleret set at medføre merudgifter på op til et stort tocifret
millionbeløb.
De samlede udviklingsomkostninger forbundet med det nye vurderingssystem er
under konsolidering, og der vil blive gennemført en ekstern trykprøvning af pro-
grammets leverancer, tidsplaner og økonomiske rammer. De samlede udviklings-
omkostninger vil indgå i et aktstykke, der vil blive forelagt Finansudvalget, når der
foreligger et konsolideret skøn.
Til nr. 5
Efter ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 5, følger det, at anvender den skatte-
pligtige et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), er det den
ejendomsværdi, der er ansat pr. 1. januar i det kalenderår, som det forskudte ind-
komstår træder i stedet for, der bruges som ejendomsværdien pr. 1. januar i ind-
komståret, jf. § 4 a, stk. 1-4, og den ejendomsværdi, der er ansat pr. 1. januar i ka-
lenderåret forud for dette kalenderår, der bruges som ejendomsværdien pr. 1. ja-
nuar i året før indkomståret. Hvis vurderingerne er foretaget efter ejendomsvurde-
ringslovens §§ 87 eller 88, anvendes i stedet terminen pr. 1. oktober.
Det foreslås, at henvisningen fire steder i § 4 a, stk. 5, ændres fra »§§ 87 og 88«
til: »§ 81, stk. 7, og §§ 87 og 88«.
Forslaget skal ses i sammenhæng med ændringsforslag nr. 4, hvorefter det fore-
slås, at vurderingsterminen i 2021 ændres fra 1. januar til 1. marts.
Efter ejendomsværdiskattelovens § 4 a, stk. 7, 1. pkt., skal Skatteforvaltningen
fastsætte foreløbige værdier, når det er muligt, som danner grundlag for en for-
skudsopkrævning af ejendomsværdiskat frem til det tidspunkt, hvor den nye vur-
dering udsendes.
De foreløbige værdier fastsættes efter 2. pkt. ud fra forholdene på og prisniveauet
for ejendommen pr. 1. januar i vurderingsåret. Ved fastsættelsen af de foreløbige
værdier tages der udgangspunkt i de data, Skatteforvaltningen er i besiddelse af på
tidspunktet for værdifastsættelsen.
Det foreslås, at der i § 4 a, stk. 7, 2. pkt., indsættes en henvisning til det foreslåede
§ 16, stk. 3.
Forslaget skal ses i sammenhæng med ændringsforslag nr. 4, hvorefter det fore-
slås, at vurderingsterminen i 2021 ændres fra 1. januar til 1. marts.
Side 7 af 8
Ejendomsvurderingslovens § 16 indeholder undtagelsesregler til reglerne om fast-
sættelse af beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskatten i enkelte indkomstår.
Efter ejendomsvurderingslovens § 5, stk. 1, skal almindelige vurderinger foretages
pr. 1. januar i vurderingsåret. Desuden fremgår det af § 5, stk. 3, at ejendomme
vurderes på grundlag af ejendommenes størrelse og forholdene i øvrigt på vurde-
ringstidspunktet.
Af bemærkningerne til § 5, stk. 3, jf. Folketingstidende 2016-17, A, L 211 som
fremsat, fremgår det, at ejendommene skal vurderes sådan, som de fremtræder på
vurderingstidspunktet, dvs. pr. 1. september (nu pr. 1. januar) i vurderingsåret, og
efter prisforholdene på dette tidspunkt. Det er ejendommens faktiske, fysiske frem-
træden og forholdene på vurderingstidspunktet i øvrigt, der er afgørende. Dette
gælder også i tilfælde, hvor der måtte være uoverensstemmelse mellem det, der er
registreret i et offentligt register, og den faktiske ejendom.
Det forhold, at en ejendom ændres efter den 1. januar i vurderingsåret, eller at der
sker væsentlige prisændringer, er uden betydning for vurderingen. Det er altid
ejendommen som den forefindes pr. 1. januar i vurderingsåret, der skal vurderes.
Med ændringsforslag nr. 4 foreslås det at ændre vurderingsterminen i 2021 fra pr.
1. januar til pr. 1. marts.
Som en konsekvens heraf, vil ændringer på ejendomme omfattet af ejendomsvær-
diskatteloven, hvor der er sket om- eller tilbygning, nybygning m.v. fra og med
den 2. januar 2021 til og med den 1. marts 2021, blive medtaget ved vurderingen i
2021.
Det foreslås, at der i ejendomsværdiskattelovens § 16 indsættes et nyt stk. 3, hvor-
efter det foreløbige beskatningsgrundlag efter § 4 a, stk. 7, vil skulle fastsættes
med udgangspunkt i forholdene på og prisniveauet for ejendommen pr. 1. marts,
når det førstkommende vurderingsår efter ændringen er 2021.
Hermed sikres det, at de foreløbige beskatningsgrundlag for 2021 fastsættes i over-
ensstemmelse med den foreslåede ændring af vurderingsterminen, jf. ændringsfor-
slag nr. 4, hvormed det foreløbige beskatningsgrundlag for 2021 vil skulle ansæt-
tes på baggrund af ejendommes forhold pr. 1. marts 2021.
De foreslåede ændringer i ejendomsværdiskatteloven er alle konsekvensændringer
som følge af forslaget om ændring af vurderingsterminen i 2021, jf. ændringsfor-
slag nr. 4.
Til nr. 6
Side 8 af 8
Forslaget er en konsekvensændring som følge af ændringsforslag nr. 1 om deling
af lovforslaget.