L 30 - svar på spm. 40 om kommentar til henvendelsen af 30/11-20 fra KPMG Acor Tax om erhvervelse af patenter og maskiner til forsøgs- og forskningsvirksomheder, fra skatteministeren
Tilhører sager:
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og selskabsskatteloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabsskattefritagelse af Fonden). (Spørgsmål 40)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og selskabsskatteloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabsskattefritagelse af Fonden). (Spørgsmål 40)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven og ligningsloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger). (Spørgsmål 40)
- Parallelomdelt på: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven. (Selskabsskattefritagelse af Danmarks Genopretningsfond). (Spørgsmål 40)
Aktører:
- Besvaret af: skatteministeren
- Adressat: skatteministeren
- Besvaret af: skatteministeren
- Adressat: skatteministeren
SAU L 30 - svar på spm. 40.docx
https://www.ft.dk/samling/20201/lovforslag/l30/spm/40/svar/1722693/2296134.pdf
Til Folketinget – Skatteudvalget Vedrørende L 30 - Forslag til lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og sel- skabsskatteloven. (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forsknings- virksomhed og af bundfradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabsskattefritagelse af Fonden) Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 40 af 30. november 2020. Morten Bødskov / Lise Bo Nielsen 3. december 2020 J.nr. 2020 - 5454 Skatteudvalget 2020-21 L 30 endeligt svar på spørgsmål 40 Offentligt Side 2 af 2 Spørgsmål Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 30. november 2020 fra KPMG Acor Tax, jf. L 30 - bilag 20. Svar KPMG Acor Tax spørger til reglerne for at anse erhvervelse af patenter for omfattet af ligningslovens § 8 B. Herudover spørger KPMG Acor Tax, om en maskine, der anskaffes til anvendelse i både forsøgs- og forskningsvirksomheden og i produktionen, kan straksafskrives og udløse ekstrafradrag efter ligningslovens§ 8 B. Kommentar Afskrivningslovens § 41 indeholder hjemmel til, at udgifter til erhvervelse af knowhow eller patentrettigheder i tilknytning til den skattepligtiges erhverv kan fradrages fuldt ud i det indkomstår, hvori udgifterne er afholdt. Det fremgår således også af forarbejderne til indførelsen af den gradvise forhøjelse af skattefradraget for udgifter til forsøgs-og forsk- ningsvirksomhed, jf. L 227 – Folketingssamlingen 2017-18, at ekstrafradraget ikke omfat- ter udgifter til erhvervelse af know-how eller patentrettigheder, der kan straksafskrives ef- ter afskrivningslovens § 41. Hvis der således er tale om, at en virksomhed har købt et patent, der er udviklet af en an- den virksomhed, og hvor udgiften til erhvervelsen kan straksafskrives efter afskrivnings- lovens § 41, vil bestemmelsen i ligningslovens § 8 B ikke finde anvendelse. Udgifter til et forsknings- eller udviklingsarbejde, der er afholdt af virksomheden selv, og som kan patenteres af virksomheden, vil derimod kunne være omfattet af ligningslovens § 8 B. I forhold til en maskine, der anskaffes til anvendelse i både forsøgs- og forskningsvirk- somheden og i produktionen, bemærkes, at der ud fra det beskrevne ikke er mulighed for at foretage en konkret vurdering af, hvorvidt en sådan maskine helt eller delvist vil kunne anses for et driftsmiddel til forsøgs- og forskningsvirksomhed omfattet af afskrivningslo- vens § 6, stk. 1, nr. 3.