Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 18. marts 2014

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 18. marts 2014
Forslag
til
Lov om ændring af fusionsskatteloven, selskabsskatteloven, kildeskatteloven,
ligningsloven og aktieavancebeskatningsloven
(Indgreb mod omgåelse af udbyttebeskatningen i forbindelse med kontante udligningssummer)
§ 1
I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1120 af 14.
november 2012, som ændret senest ved § i lov nr. 1347 af 3.
december 2013, foretages følgende ændringer:
1. § 9 affattes således:
»§ 9. Udligningssummer omfattet af § 2, stk. 1, anses som
udbytte, såfremt aktionæren efter omstruktureringen ejer ak-
tier m.v. i et af de indskydende eller modtagende selskaber
eller i selskaber, som er koncernforbundne med de nævnte
selskaber, jf. ligningslovens § 2.«
2. I § 15 b, stk. 4, 1. pkt., ændres »14. pkt.« til: »12. pkt.«
3. § 15 b, stk. 4, 3.-5. pkt., ophæves, og i stedet indsættes: »§
9 finder tilsvarende anvendelse.«
4. I § 15 b, stk. 4, 6. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »Bortset
fra de afståede aktier anses aktierne i det indskydende sel-
skab« til: »Aktierne i det indskydende selskab anses«.
§ 2
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1082 af
14. november 2012, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 1254
af 18. december 2012 og senest ved lov nr. 170 af 26.
februar 2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 2 D, stk. 1, 1. pkt., ændres »helt eller delvis sker i form
af andet end aktier i det erhvervende selskab« til: »helt eller
delvis består af andet end aktier i det erhvervende selskab
eller hermed koncernforbundne selskaber«.
2. I § 2 D, stk. 1, 3. pkt., ændres »stk. 2, 2. pkt.« til: »stk. 5,
2. pkt.«
3. I § 2 D, stk. 1, indsættes som 4. pkt.:
»1. pkt. finder ikke anvendelse, selv om vederlaget helt
eller delvis består af andet end aktier i det erhvervende sel-
skab eller hermed koncernforbundne selskaber, i det omfang
de erhvervede værdipapirer svarer til de afståede værdipapi-
rer.««
4. I § 2 D indsættes efter stk. 1 som nye stykker:
»Stk. 2. Hvis en juridisk person overdrager aktier, andels-
beviser og lignende værdipapirer, herunder konvertible obli-
gationer, samt tegningsrettigheder til sådanne værdipapirer
til selskaber, der på overdragelsestidspunktet i det væsentli-
ge er uden økonomisk risiko ved erhvervsmæssig aktivitet,
jf. § 33 A, stk. 3, og vederlaget delvis består af andet end
aktier i det erhvervende selskab eller hermed koncernfor-
bundne selskaber, anses denne del af vederlaget som udbyt-
te. Det samme gælder, hvis overdrageren udelukkende mod-
tager vederlag i andet end aktier i det erhvervende selskab
eller hermed koncernforbundne selskaber og overdrageren
efter overdragelsen ejer sådanne værdipapirer i et eller flere
af disse selskaber bortset fra det selskab, hvori der overdra-
ges aktier m.v. Stk. 1, 2. og 4. pkt., finder tilsvarende anven-
delse.
Stk. 3. Erhvervsmæssig aktivitet, der inden for de seneste
3 år forud for overdragelsen af aktier m.v. er erhvervet fra
en person eller et selskab m.v., der har den i ligningslovens
§ 2 anførte forbindelse med det erhvervende selskab, indgår
ikke i vurderingen efter stk. 2, jf. § 33 A, stk. 3. Hvis et dat-
terselskab er erhvervet fra et koncernforbundet selskab in-
den for de seneste 3 år forud for overdragelsen af aktier
m.v., indgår erhvervsmæssig aktivitet i datterselskabet ikke i
vurderingen af moderselskabet efter § 33 A, stk. 3.
Stk. 4. Vederlag i andet end aktier i det modtagende sel-
skab eller hermed koncernforbundne selskaber i forbindelse
med fusion eller spaltning, der ikke er omfattet af fusions-
skatteloven, anses som udbytte, såfremt aktionæren efter
Til lovforslag nr. L 81 Folketinget 2013-14
Skattemin., j.nr. 13-0172525
AX015849
omstruktureringen ejer aktier i et af de indskydende eller
modtagende selskaber eller hermed koncernforbundne sel-
skaber. Stk. 1, 4. pkt., finder tilsvarende anvendelse.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 5.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.
december 2010, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1254 af
18. december 2012 og senest ved § 3 i lov nr. 1618 af 26.
december 2013, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, nr. 6, indsættes efter 3. pkt.:
»Skattepligten omfatter derudover vederlag i form af an-
det end aktier i det erhvervende selskab eller hermed kon-
cernforbundne selskaber, som en person erhverver ved over-
dragelse af aktier, andelsbeviser og lignende værdipapirer,
herunder konvertible obligationer, samt tegningsrettigheder
til sådanne værdipapirer til selskaber, der på overdragelses-
tidspunktet i det væsentlige er uden økonomisk risiko ved
erhvervsmæssig aktivitet, jf. selskabsskattelovens § 33 A,
stk. 3, hvis personen eller dennes ægtefælle efter overdragel-
sen ejer aktier m.v. i et eller flere af disse selskaber. Skatte-
pligten omfatter også vederlag i andet end aktier i det mod-
tagende selskab eller hermed koncernforbundne selskaber,
som en person erhverver i forbindelse med fusion eller
spaltning, der ikke er omfattet af fusionsskatteloven, hvis
personen eller dennes ægtefælle efter omstruktureringen ejer
aktier i det modtagende selskab eller hermed koncernfor-
bundne selskaber. Ved fastsættelse af, hvornår der foreligger
koncernforbundne selskaber, finder ligningslovens § 2 an-
vendelse.«
2. I § 2, stk. 1, nr. 6, 4. pkt., der bliver 7. pkt., ændres »3.
pkt.« til: »3.-5. pkt.«
3. I § 65, stk. 1, 1. pkt., ændres »i forbindelse med selskabets
opkøb af egne ikke børsnoterede aktier m.v. omfattet af lig-
ningslovens § 16 B, stk. 1« til: »af afståelsessummer omfat-
tet af ligningslovens § 16 B, stk. 1, og kildeskattelovens § 2,
stk. 1, nr. 6,«.
§ 4
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 405 af 22. april
2013, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 93 af 29. januar
2014, foretages følgende ændringer:
1. I § 16 B, stk. 1. 1. pkt., udgår »eller til et selskab, hvor-
over det sekslab, der har udstedt de pågældende værdipapi-
rer, har bestemmende indflydelse, jf. § 2, stk. 2,«.
2. I § 16 B, stk. 1, indsættes som 2. pkt.:
»1. pkt. finder tilsvarende anvendelse, hvis afståelsen sker
til et selskab, hvorover det selskab, der har udstedt de på-
gældende værdipapirer, har bestemmende indflydelse, jf. §
2, stk. 2, og hvori selskabet direkte eller indirekte ejer mere
end 10 pct. af aktiekapitalen.«
§ 5
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1298 af 31. oktober 2013, foretages følgende ændring:
1. § 2, stk. 4, ophæves.
§ 6
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. april 2014.
Stk. 2. §§ 1 og 2, § 3, nr. 1 og 2, og § 5 har virkning for
afståelse af aktier, der foretages fra den 20. november 2013.
Endvidere har §§ 1 og 2, § 3, nr. 1 og 2, og § 5 virkning for
omstrukturering, der vedtages fra den 20. november 2013.
Stk. 3. For overdragelse af aktier m.v., der omfattes af sel-
skabsskattelovens § 2 D, stk. 2, men som ikke ville have væ-
ret omfattet, hvis ikke erhvervelse af erhvervsmæssig aktivi-
tet fra en person indgik i selskabsskattelovens § 2 D, stk. 3,
1. pkt., har § 2 virkning for overdragelse af aktier m.v., der
foretages fra den 17. februar 2014.
Stk. 4. For overdragelse af aktier m.v., der omfattes af kil-
deskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, 4. eller 5. pkt., men som ik-
ke ville have været omfattet, hvis ikke en ægtefælles aktier
indgik i kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 6, har § 3 virkning
for overdragelse af aktier m.v., der foretages fra den 17. fe-
bruar 2014.
2