Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 9. juni 2020

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 9. juni 2020
Forslag
til
Lov om ændring af lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og
betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med covid-19,
kildeskatteloven, ligningsloven og forskellige andre love
(Yderligere udskydelse af betalingsfrister for A-skat og arbejdsmarkedsbidrag, udskydelse af angivelses- og betalingsfrister for
moms, forlængelse af afgiftsperioder for moms samt midlertidige lempelser af regler om fuld skattepligt, regler om
lempeligere beskatning af udenlandsk lønindkomst og regler om forskerskatteordningen som følge af covid-19 m.v.)
§ 1
I lov nr. 211 af 17. marts 2020 om midlertidig udskydelse
af angivelses- og betalingsfrister m.v. på skatteområdet i
forbindelse med covid-19, som ændret ved § 11 i lov nr. 572
af 5. maj 2020, foretages følgende ændringer:
1. § 1 affattes således:
»§ 1. For indeholdelsespligtige, der omfattes af opkræv-
ningslovens § 2, stk. 5, er den sidste rettidige betalingsdag
for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for april 2020
den 10. september 2020, for maj 2020 er den sidste rettidige
betalingsdag den 12. oktober 2020, for juni 2020 er den
sidste rettidige betalingsdag den 10. november 2020, for au-
gust 2020 er den sidste rettidige betalingsdag den 29. januar
2021, for september 2020 er den sidste rettidige betalings-
dag den 31. marts 2021, og for oktober 2020 er den sidste
rettidige betalingsdag den 31. maj 2021.«
2. § 2 affattes således:
»§ 2. For indeholdelsespligtige, der omfattes af opkræv-
ningslovens § 2, stk. 6, er den sidste rettidige betalingsdag
for indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag for april 2020
den 31. august 2020, for maj 2020 er den sidste rettidige be-
talingsdag den 30. september 2020, for juni 2020 er den
sidste rettidige betalingsdag den 30. oktober 2020, for au-
gust 2020 er den sidste rettidige betalingsdag den 15. januar
2021, for september 2020 er den sidste rettidige betalings-
dag den 16. marts 2021, og for oktober 2020 er den sidste
rettidige betalingsdag den 17. maj 2021.«
3. I § 5 indsættes efter »afgiftsperiodens udløb«: », for juli
2020 udskydes fristen til den 9. september 2020, og for au-
gust 2020 udskydes fristen til den 2. oktober 2020«.
4. I § 7 indsættes som stk. 2:
»Stk. 2. For virksomheder, der i medfør af momslovens §
57, stk. 3, anvender kvartalet som afgiftsperiode i tredje og
fjerde kvartal i kalenderåret 2020, sammenlægges tredje
kvartal med fjerde kvartal, således at angivelsesfristen for
den samlede periode udløber den 1. marts 2021, medmindre
virksomheden angiver et momstilsvar for tredje kvartal 2020
senest den 1. december 2020.«
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1686 af 26.
december 2017, § 27 i lov nr. 745 af 8. juni 2018, § 5 i lov
nr. 1130 af 11. september 2018, lov nr. 1432 af 5. december
2018, § 4 i lov nr. 84 af 30. januar 2019 og § 17 i lov nr. 551
af 7. maj 2019 og senest ved § 4 i lov nr. 1583 af 27.
december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, nr. 1, indsættes som 6. pkt.:
»Skattepligten omfatter endvidere vederlag omfattet af
den midlertidige ordning som nævnt i § 7, stk. 1, 3.-6. pkt.«
2. I § 2, stk. 9, indsættes to steder efter »stk. 1, nr. 1,«: »1.-5.
pkt., og nr.«
3. I § 7, stk. 1, indsættes som 3.-6. pkt.:
»Personen kan dog vælge at blive omfattet af en midlerti-
dig ordning, der medfører, at der ikke indtræder skattepligt
Til lovforslag nr. L 199 Folketinget 2019-20
Skattemin., j.nr. 2020-4884
AX024745
efter § 1, stk. 1, nr. 1, ved uafbrudt ophold her i landet over
3 måneder eller ved samlede ophold her i landet over 180
dage inden for et tidsrum på 12 måneder, hvis overskridel-
sen skyldes ophold her i landet i perioden fra og med den 9.
marts 2020 til og med den 30. juni 2020. Der kan udføres ar-
bejde under opholdet her i landet i den angivne periode,
uden at der indtræder skattepligt her til landet efter § 1, stk.
1, nr. 1. Tilvælges ordningen efter 3. pkt., er der fortsat pligt
til at svare indkomstskat til staten af vederlag for personligt
arbejde i tjenesteforhold og honorarer, der kan henføres til
den angivne periode, i det omfang personen opholder sig her
i landet. Valget skal træffes senest den 1. maj 2021 og kan
omgøres til og med den 30. juni 2022.«
4. I § 48 E indsættes efter stk. 6 som nyt stykke:
»Stk. 7. Hvis ansættelsesforholdet, jf. stk. 1, er indgået se-
nest den 8. marts 2020, ses der bort fra følgende forhold
vedrørende perioden fra og med den 9. marts 2020 til og
med den 30. juni 2020:
1) Ophør af skattepligt efter § 2, stk. 1, nr. 1, ved vurde-
ringen af, om en person er skattepligtig til Danmark, jf.
stk. 1.
2) Ophold uden for Danmark, der medfører, at beskat-
ningsretten overgår til udlandet, Færøerne eller Grøn-
land for mere end 30 arbejdsdage, jf. stk. 2.
3) Vederlaget i henhold til ansættelseskontrakten, jf. stk.
3, nr. 3.«
Stk. 7 bliver herefter stk. 8.
5. I § 48 F, stk. 2, indsættes som 4. pkt.:
»Nyt ansættelsesforhold, der i medfør af 2. pkt. skulle væ-
re tiltrådt i perioden fra og med den 9. marts 2020 til og med
den 30. juni 2020, kan beskattes efter stk. 1, såfremt ansæt-
telsesforholdet tiltrædes senest den 1. august 2020.«
§ 3
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august
2019, som ændret senest ved § 13 i lov nr. 739 af 30. maj
2020, foretages følgende ændring:
1. I § 33 A indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. Ved anvendelsen af stk. 1 kan personen vælge at
se bort fra ophold her i riget fra og med den 9. marts 2020 til
det tidspunkt, hvor arbejdet genoptages i det land, hvor ar-
bejdet normalt udføres, dog senest til og med den 30. juni
2020. Valget medfører, at arbejde her i riget, der ikke er
nødvendigt arbejde i direkte forbindelse med udlandsophol-
det, ikke afbryder udlandsopholdet. Nedsættelsen af den
samlede indkomstskat efter stk. 1 og 3 omfatter ikke den del
af lønindkomsten, der kan henføres til den angivne periode.
Valget skal træffes senest den 1. maj 2021 og kan omgøres
til og med den 30. juni 2022.«
§ 4
I lov nr. 1291 af 21. november 2018 om indgåelse af
dobbeltbeskatningsoverenskomst og tilhørende protokol
mellem Danmark og Armenien, som ændret ved § 7 i lov nr.
1583 af 27. december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I bilag 1, artikel 3, stk. 1, indsættes som litra d:
»d) Udtrykket »person« omfatter en fysisk person, et sel-
skab og enhver anden sammenslutning af personer.«
2. Bilag 1, artikel 9, stk. 1, affattes således:
»1. Hvis
a) et foretagende i en kontraherende stat direkte eller indi-
rekte deltager i ledelsen af, kontrollen med eller kapita-
len i et foretagende i den anden kontraherende stat, el-
ler
b) de samme personer direkte eller indirekte deltager i le-
delsen af, kontrollen med eller kapitalen i såvel et fore-
tagende i en kontraherende stat som et foretagende i
den anden kontraherende stat,
og der i nogle af disse tilfælde mellem de to foretagender er
aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres forretningsmæssi-
ge eller finansielle forbindelser, der afviger fra de vilkår,
som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagen-
der, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke hav-
de foreligget, ville være tilfaldet dette, medregnes til dette
foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse
hermed.«
3. Bilag 1, artikel 27, stk. 7, affattes således:
»7. Hvis et skattekrav på et tidspunkt efter fremsættelse af
en anmodning fra en kontraherende stat efter stykke 3 eller
4, og før den anden kontraherende stat har inddrevet og
overført det pågældende skattekrav til den førstnævnte stat,
ophører med at være
a) for så vidt angår en anmodning efter stykke 3, et skatte-
krav i den førstnævnte stat, som kan inddrives efter
denne stats lovgivning, og hvor den person, som skyl-
der beløbet, på dette tidspunkt efter lovgivningen i den-
ne stat ikke kan gøre indsigelse mod inddrivelsen, eller
b) for så vidt angår en anmodning efter stykke 4, et skatte-
krav i den førstnævnte stat, hvor denne stat efter sin
lovgivning kan iværksætte foranstaltninger med hen-
blik på at sikre inddrivelsen,
skal den kompetente myndighed i den førstnævnte stat
straks underrette den kompetente myndighed i den anden
stat herom, og efter den anden stats valg skal den førstnævn-
te stat enten stille anmodningen i bero eller trække den tilba-
ge.«
4. Bilag 1, artikel 27, stk. 8, affattes således:
»8. Bestemmelserne i denne artikel kan i intet tilfælde
fortolkes således, at der pålægges en kontraherende stat en
pligt til:
a) at udføre forvaltningsakter, der strider mod denne eller
den anden kontraherende stats lovgivning og forvalt-
ningspraksis,
b) at iværksætte foranstaltninger, som ville stride mod al-
mene interesser (ordre public),
c) at yde bistand, hvis den anden kontraherende stat ikke
har iværksat alle rimelige foranstaltninger til inddrivel-
se henholdsvis sikring af skattekravet, som kan iværk-
2
sættes efter denne stats lovgivning eller forvaltnings-
praksis,
d) at yde bistand i tilfælde, hvor den administrative byrde
for denne stat klart ikke står mål med de fordele, som
den anden kontraherende stat vil opnå.«
§ 5
I lov nr. 1588 af 27. december 2019 om ændring af
tobaksafgiftsloven og lov om forskellige forbrugsafgifter
(Forhøjelse af afgiften på tobak), som ændret ved § 9 i lov
nr. 168 af 29. februar 2020, foretages følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 25, 1. pkt., ændres »1. oktober 2020« til: »1. ok-
tober 2019«.
2. I § 3, stk. 31, 1. pkt., ændres »30. april 2021« til: »31.
marts 2021«.
§ 6
Stk. 1. Loven træder i kraft den 15. juni 2020.
Stk. 2. § 2, nr. 1-3, og § 3 har virkning fra og med ind-
komståret 2019.
Stk. 3. § 2, nr. 4, har virkning for personer, der var omfat-
tet af forskerskatteordningen den 9. marts 2020.
Stk. 4. § 2, nr. 5, har virkning for ansættelsesforhold, der
skulle være tiltrådt i perioden fra og med den 9. marts 2020
til og med den 30. juni 2020.
Stk. 5. § 4 har virkning fra og med den 1. januar 2020.
Stk. 6. Regler fastsat i medfør af kildeskattelovens § 48 E,
stk. 7, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29. januar 2016 som
ændret bl.a. ved lov nr. 1432 af 5. december 2018, forbliver
i kraft, indtil de ophæves eller afløses af forskrifter udstedt i
medfør af kildeskattelovens § 48 E, stk. 8.
Folketinget, den 9. juni 2020
KAREN ELLEMANN
/ Annette Lind
3