Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 26. maj 2020

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 26. maj 2020
Forslag
til
Lov om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven og
lov om afgifter af spil1)
(Modernisering af momsreglerne for grænseoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale
salgsregistreringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegarantiordninger m.v. og
udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.)
§ 1
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1021 af 26.
september 2019, som ændret ved § 4 i lov nr. 1548 af 18.
december 2018, § 4 i lov nr. 1295 af 5. december 2019, § 1 i
lov nr. 1310 af 6. december 2019 og lov nr. 1434 af 17.
december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I fodnote 1 til lovens titel ændres »dele af Rådets direktiv
2017/2455/EU« til: »Rådets direktiv 2017/2455/EU«, »L
311, side 3, og« ændres til: »L 311, side 3,«, og »L 83, side
42« ændres til: »L 83, side 42, og Rådets direktiv
2019/1995/EU af 21. november 2019 om ændring af direk-
tiv 2006/112/EF for så vidt angår bestemmelserne om fjern-
salg af varer og visse indenlandske leveringer af varer, EU-
Tidende 2019, nr. L 310, side 1«.
2. I fodnote 2 til lovens titel ændres i 1. pkt. »L 290, side 1,
og« til: »L 290, side 1,«, og »L 284, side 1« ændres til: »L
284, side 1, og Rådets gennemførelsesforordning
2019/2026/EU af 21. november 2019, EU-Tidende 2019, nr.
L 313, side 14«.
3. Efter § 4 b indsættes:
»§ 4 c. Når en afgiftspligtig person ved hjælp af en elek-
tronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal
eller tilsvarende midler formidler fjernsalg af varer indført
fra et sted uden for EU i forsendelser med en reel værdi, der
ikke overstiger 150 euro, anses den afgiftspligtige person for
selv at have modtaget og leveret disse varer.
Stk. 2. Når en afgiftspligtig person ved hjælp af en elek-
tronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal
eller tilsvarende midler formidler levering af varer inden for
EU fra en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i EU, til
en ikkeafgiftspligtig person, anses den afgiftspligtige per-
son, som formidler leveringen, for selv at have modtaget og
leveret disse varer.
Stk. 3. Ved fjernsalg af varer inden for EU forstås leve-
ring af varer, der af leverandøren eller på dennes vegne for-
sendes eller transporteres, herunder hvor leverandøren indi-
rekte medvirker ved transporten eller forsendelsen af va-
rerne, fra et andet EU-land end det, hvor forsendelsen eller
transporten af varerne til en køber afsluttes, hvis følgende
betingelser er opfyldt:
1) Køberen er ikke registreret efter §§ 47, 49-50 a, 51 el-
ler 51 a eller efter tilsvarende regler i et andet EU-land.
2) De leverede varer er hverken nye transportmidler eller
varer, der med eller uden afprøvning leveres af leveran-
døren eller på dennes vegne efter montering eller in-
stallering.
Stk. 4. Ved fjernsalg af varer indført fra et sted uden for
EU forstås levering af varer, der af leverandøren eller på
dennes vegne forsendes eller transporteres, herunder hvor
leverandøren indirekte medvirker ved transporten eller for-
sendelsen af varerne, fra et sted uden for EU til en køber i
EU, hvis følgende betingelser er opfyldt:
1) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af Rådets direktiv 2017/2455/EU af 5. december 2017 om ændring af direktiv 2006/112/EF og
2009/132/EF for så vidt angår visse momsforpligtelser i forbindelse med levering af ydelser og fjernsalg af varer, EU-Tidende 2017, nr. L 348, side 7, og
Rådets direktiv 2019/1995/EU af 21. november 2019 om ændring af direktiv 2006/112/EF for så vidt angår bestemmelserne om fjernsalg af varer og visse
indenlandske leveringer af varer, EU-Tidende 2019, nr. L 310, side 1.
Til lovforslag nr. L 137 Folketinget 2019-20
Skattemin., j.nr. 2019-4023
AX024594
1) Køberen er ikke registreret efter §§ 47, 49-50 a, 51 el-
ler 51 a eller efter tilsvarende regler i et andet EU-land.
2) De leverede varer er hverken nye transportmidler eller
varer, der med eller uden afprøvning leveres af leveran-
døren eller på dennes vegne efter montering eller in-
stallering.«
4. I § 10, stk. 2, nr. 1, ændres »jf. § 14, stk. 1, nr. 2, 3. pkt.«
til: »jf. § 4 c, stk. 3.«
5. § 14, stk. 1, nr. 2, 2. pkt., affattes således:
»Leveringsstedet er dog ikke her i landet, når varen instal-
leres eller monteres i udlandet af leverandøren eller på den-
nes vegne, eller når varen sælges ved fjernsalg, jf. §§ 14 b
og 21 e.«
6. § 14, stk. 1, nr. 2, 3. pkt., ophæves.
7. I § 14, stk. 1, nr. 3, udgår »eller varen sælges ved fjern-
salg fra et andet EU-land, når virksomheden er registrerings-
pligtig for dette salg her i landet, jf. § 48, stk. 3«.
8. I § 14 a indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. Stk. 1 og 2 finder ikke anvendelse på situationer,
der er omfattet af § 4 c, stk. 1 og 2.«
9. Efter § 14 a indsættes før overskriften før § 15:
Ȥ 14 b. For fjernsalg af varer inden for EU er leverings-
stedet her i landet, når varerne befinder sig her i landet på
tidspunktet, hvor forsendelsen eller transporten til aftageren
afsluttes.
Stk. 2. For fjernsalg af varer indført fra et sted uden for
EU til et andet EU-land end der, hvor forsendelsen eller
transporten af varerne til aftageren afsluttes, anses leverings-
stedet for at være i det land, hvor varerne befinder sig på
tidspunktet, hvor forsendelsen eller transporten af varerne til
aftageren afsluttes.
Stk. 3. For fjernsalg af varer indført fra et sted uden for
EU til det EU-land, hvor forsendelsen eller transporten til
aftageren afsluttes, anses leveringsstedet for at være i dette
EU-land, forudsat at afgiftsangivelsen for disse varer foreta-
ges i henhold til reglerne for importordningen i kapitel 16.
Stk. 4. Stk. 1-3 finder ikke anvendelse på leveringer af
brugte varer, herunder brugte transportmidler, kunstgenstan-
de, samlerobjekter og antikviteter, der pålægges moms i
henhold til særordningen i kapitel 17.
§ 14 c. Når en afgiftspligtig person anses for at have mod-
taget og leveret varerne i overensstemmelse med § 4 c, stk.
1 og 2, henføres forsendelsen eller transporten af varerne til
den levering, der er foretaget af denne afgiftspligtige per-
son.«
10. § 21 c, stk. 2 og 3, ophæves.
Stk. 4-7 bliver herefter stk. 2-5.
11. Efter § 21 d indsættes før overskriften før § 22:
»Særregel for begrænset salg inden for EU af elektronisk
leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-
spredningstjenester og fjernsalg af varer
§ 21 e. Uanset reglen for leveringssted i § 21 c for elek-
tronisk leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-spred-
ningstjenester og reglen for leveringssted for fjernsalg af va-
rer i § 14 b, stk. 1, er leveringsstedet i det land, hvor leve-
randøren er etableret eller har bopæl eller sædvanligt op-
holdssted, når følgende betingelser alle er opfyldt:
1) Leverandøren er etableret eller i mangel af et etable-
ringssted har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted
i ét EU-land.
2) Ydelser leveres til ikkeafgiftspligtige personer, der er
etableret eller har bopæl eller sædvanligt opholdssted i
et andet EU-land end der, hvor leverandøren er etable-
ret eller i mangel af et etableringssted har sin bopæl el-
ler sit sædvanlige opholdssted, eller varerne forsendes
eller transporteres til et andet EU-land end der, hvor le-
verandøren er etableret eller i mangel af et etablerings-
sted har sin bopæl eller sit sædvanlige opholdssted.
3) Den samlede værdi uden moms af leveringerne omfat-
tet af nr. 2 overstiger ikke 10.000 euro i det indeværen-
de kalenderår, hvilket heller ikke var tilfældet i det fo-
regående kalenderår.
Stk. 2. Leverandører, der opfylder betingelserne i stk. 1,
kan fravælge at anvende det efter stk. 1 fastlagte leverings-
sted, således at leveringsstedet i stedet fastlægges i overens-
stemmelse med de øvrige bestemmelser i kapitel 4. Dette
valg skal gælde for en periode på mindst 2 kalenderår.«
12. Efter § 23 indsættes:
»§ 23 a. Uanset § 23 er leveringstidspunktet og tidspunk-
tet for afgiftens indtræden for leveringen af varer fra en af-
giftspligtig person, der anses for at have modtaget og leveret
varerne i overensstemmelse med § 4 c, stk. 1 og 2, og for
leveringen af varer til denne afgiftspligtige det tidspunkt,
hvor betalingen er accepteret.«
13. I § 27, stk. 4, 2. pkt., og stk. 6, 2. og 4. pkt., udgår », jf.
dog § 66 g, stk. 3«.
14. Efter § 34 indsættes før overskriften før § 35:
»§ 34 a. Når en afgiftspligtig person anses for at have
modtaget og leveret varerne i overensstemmelse med § 4 c,
stk. 2, er levering af disse varer til denne afgiftspligtige per-
son fritaget for afgift.«
15. § 36, stk. 1, nr. 3, affattes således:
»3) når afgift skal angives i henhold til importordningen i
kapitel 16, og når det individuelle momsregistrerings-
nummer til anvendelse af denne særordning, som er til-
delt leverandøren eller den formidler, der handler på
vedkommendes vegne, i henhold til bestemmelser fast-
sat af skatteministeren, jf. § 66 u, senest ved indgivel-
sen af indførselsangivelsen er blevet oplyst til det kom-
petente toldsted i indførselsmedlemslandet,«.
2
16. I § 47 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5. Afgiftspligtige personer og formidlere, der agerer
på deres vegne, som anvender særordningerne i kapitel 16,
skal registreres efter reglerne for disse ordninger.«
Stk. 5-8 bliver herefter stk. 6-9.
17. I § 47, stk. 7, 1. pkt., der bliver stk. 8, 1. pkt., ændres
»stk. 5, 1. pkt., og stk. 6« til: »stk. 6, 1. pkt., og stk. 7«.
18. § 48, stk. 3, ophæves.
19. I § 52 a, stk. 2, nr. 1, ændres »kapitel 4, eller« til: »kapi-
tel 4,«.
20. I § 52 a, stk. 2, nr. 2, ændres »kapitel 4.« til: »kapitel 4,
eller«.
21. I § 52 a, stk. 2, indsættes som nr. 3:
»3) levering af varer og ydelser, der er omfattet af virksom-
hedens anvendelse af en af særordningerne i kapitel 16,
når virksomheden er registreret her i landet for brug af
særordningen.«
22. § 52 a, stk. 11, ophæves.
23. Efter § 55 a indsættes i kapitel 13:
»§ 55 b. Når en afgiftspligtig person ved hjælp af en elek-
tronisk grænseflade såsom en markedsplads, platform, portal
eller tilsvarende midler formidler levering af varer eller
ydelser til ikkeafgiftspligtige personer i EU i overensstem-
melse med bestemmelserne i kapitel 4, er den afgiftspligtige
person, som formidler leveringen, forpligtet til at føre et
regnskab over de pågældende leveringer. Sådanne regnska-
ber skal være tilstrækkelig detaljerede til, at skattemyndig-
hederne i de EU-lande, hvor de pågældende leveringer er af-
giftspligtige, kan kontrollere, om momsen er bogført kor-
rekt.
Stk. 2. Regnskaberne nævnt i stk. 1 skal opbevares i en
periode på 10 år fra udgangen af det år, hvor en transaktion
blev foretaget, og efter anmodning gøres elektronisk tilgæn-
gelige for de berørte medlemslande.
§ 55 c. Told- og skatteforvaltningen kan give en virksom-
hed et påbud om at benytte et digitalt salgsregistreringssy-
stem.
Stk. 2. Skatteministeren kan fastsætte regler om krav til
det digitale salgsregistreringssystem.
§ 55 d. Virksomheder, der modtager digital betaling via
en eller flere digitale betalingsløsninger, og som skal benyt-
te et digitalt salgsregistreringssystem, skal integrere den el-
ler de forskellige typer af digitale betalingsløsninger i salgs-
registreringssystemet.
§ 55 e. Skatteministeren kan fastsætte regler om, at virk-
somheder med en årlig omsætning under 10 mio. kr. inden
for visse brancher skal benytte et digitalt salgsregistrerings-
system.«
24. Overskriften til kapitel 16 affattes således:
»Kapitel 16
Særordninger for afgiftspligtige personer, der leverer
ydelser til ikkeafgiftspligtige personer eller udfører fjernsalg
af varer eller visse indenlandske leveringer af varer«.
25. § 66 affattes således:
»§ 66. Ved anvendelse af særordningerne i dette kapitel
forstås ved:
1) EU-ordning: Ordning for fjernsalg af varer inden for
EU, for levering af varer i et EU-land ved hjælp af
elektroniske grænseflader, der formidler sådanne leve-
ringer, og for ydelser leveret af afgiftspligtige personer,
der er etableret i EU, men ikke i forbrugsmedlemslan-
det.
2) Ikke-EU-ordning: Ordning for ydelser leveret af af-
giftspligtige personer, der ikke er etableret i EU.
3) Importordning: Ordning for fjernsalg af varer indført
fra steder uden for EU, undtagen punktafgiftspligtige
varer, i forsendelser med en reel værdi, der ikke over-
stiger 150 euro.
4) Afgiftsangivelse: En angivelse, som indeholder de op-
lysninger, der er nødvendige for at fastlægge det af-
giftsbeløb, der skal opkræves i hvert medlemsland.«
26. Overskriften før § 66 a affattes således:
»Særordning for ydelser leveret af afgiftspligtige personer,
der ikke er etableret i EU (ikke-EU-ordningen)«.
27. I § 66 a indsættes som nr. 3:
»3) Forbrugsmedlemsland: Det medlemsland, hvor leverin-
gen af ydelser anses for at finde sted i henhold til kapi-
tel 4.«
28. § 66 b, stk. 1, affattes således:
»En afgiftspligtig person, der ikke er etableret i EU, og
som leverer ydelser til ikkeafgiftspligtige personer i EU, kan
vælge at tilslutte sig ikke-EU-ordningen.«
29. I § 66 b, stk. 4, ændres »elektroniske ydelser, teleydelser
og radio- og tv-spredningstjenester til ikkeafgiftspligtige
personer inden for EU« til: »ydelser, der kan omfattes af
ordningen«.
30. I § 66 c indsættes som 2. pkt.:
»Har den afgiftspligtige person aktiviteter her i landet,
som ikke er omfattet af ikke-EU-ordningen, og for hvilke
der kræves momsregistrering her i landet, skal moms af ud-
gifter i forbindelse med aktiviteterne i særordningen dog fra-
drages i afgiftsangivelsen, der skal indgives i forbindelse
med denne momsregistrering.«
31. Overskriften før § 66 d affattes således:
»Særordning for fjernsalg af varer inden for EU, for
levering af varer i et medlemsland ved hjælp af elektroniske
grænseflader, der formidler sådanne leveringer, og for
ydelser, der leveres af afgiftspligtige personer, der er
3
etableret i EU, men ikke i forbrugsmedlemslandet (EU-
ordningen)«.
32. § 66 d affattes således:
Ȥ 66 d. Ved anvendelse af reglerne om EU-ordningen
forstås ved:
1) En afgiftspligtig person, der ikke er etableret i for-
brugsmedlemslandet: En afgiftspligtig person, som har
etableret sin økonomiske virksomhed i EU eller har et
fast forretningssted i EU, men som ikke har etableret
hjemstedet for sin økonomiske virksomhed eller et fast
forretningssted inden for forbrugsmedlemslandenes
område.
2) Identifikationsmedlemsland:
a) Det medlemsland, hvor den afgiftspligtige person
har etableret hjemstedet for sin økonomiske virk-
somhed, eller, hvis hjemstedet for den økonomiske
virksomhed ikke er etableret i EU, det sted, hvor
den pågældende har et fast forretningssted.
b) Det medlemsland med et fast forretningssted, hvor
en afgiftspligtig person, som ikke har etableret sin
økonomiske virksomhed i EU, men har mere end ét
fast forretningssted deri, angiver at ville gøre brug
af EU-ordningen.
c) Det medlemsland, hvor forsendelsen eller transpor-
ten af varerne påbegyndes, når en afgiftspligtig per-
son ikke har etableret sin økonomiske virksomhed i
EU og ikke har noget fast forretningssted deri. Hvis
der påbegyndes forsendelser eller transporter af va-
rer i mere end ét medlemsland, skal den afgiftsplig-
tige person angive, hvilken af de pågældende med-
lemslande der er identifikationsmedlemslandet.
3) Forbrugsmedlemslandet er et af følgende:
a) I tilfælde af levering af ydelser det medlemsland,
hvor leveringen anses for at finde sted i henhold til
kapitel 4.
b) I tilfælde af fjernsalg af varer inden for EU det
medlemsland, hvor forsendelsen eller transporten
af varerne til kunden afsluttes.
c) I tilfælde af levering af varer foretaget af en afgifts-
pligtig person, der formidler disse leveringer i
overensstemmelse med § 4 c, stk. 2, hvis forsendel-
sen eller transporten af varerne påbegyndes og af-
sluttes i det samme medlemsland, dette medlems-
land.
Stk. 2. Den afgiftspligtige person er bundet af beslutnin-
gen om valget af identifikationsmedlemsland truffet i hen-
hold til stk. 1, nr. 2, litra b og litra c, 2. pkt., for det pågæl-
dende kalenderår og de 2 efterfølgende kalenderår.«
33. § 66 e, stk. 1, affattes således:
»En afgiftspligtig person, der foretager fjernsalg af varer
inden for EU eller formidler levering af varer i henhold til §
4 c, stk. 2, hvis forsendelsen eller transporten af de leverede
varer påbegyndes og afsluttes i det samme medlemsland, el-
ler en afgiftspligtig person, der ikke er etableret i forbrugs-
medlemslandet, og som leverer ydelser til en ikkeafgiftsplig-
tig person, og som vælger at tilslutte sig EU-ordningen med
Danmark som identifikationsmedlemsland, skal til told- og
skatteforvaltningen anmelde påbegyndelse af afgiftspligtig
virksomhed inden for ordningen.«
34. I § 66 e, stk. 2, 2. pkt., ændres »leverer ydelser,« til: »le-
verer varer eller ydelser,«.
35. § 66 e, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. Når en afgiftspligtig person har tilsluttet sig EU-
ordningen, finder denne anvendelse på alle virksomhedens
leveringer af varer og ydelser, der kan omfattes af ordnin-
gen.«
36. Overskriften før § 66 g affattes således:
ȯvrige bestemmelser for EU-ordningen og ikke-EU-
ordningen«.
37. I § 66 g, stk. 1, 3. pkt., ændres »leveret elektroniske
ydelser, teleydelser eller radio- og tv-spredningstjenester«
til: »foretaget leveringer af varer og ydelser omfattet af ord-
ningerne«.
38. § 66 g, stk. 1, 4. pkt., affattes således:
»Afgiftsangivelsen skal indsendes inden udgangen af den
måned, der følger efter udgangen af den afgiftsperiode, som
angivelsen vedrører.«
39. § 66 g, stk. 2 og 3, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2. Hvis det er nødvendigt at foretage ændringer af
afgiftsangivelsen efter indsendelsen, medtages sådanne æn-
dringer i en efterfølgende angivelse inden 3 år efter den da-
to, hvor den oprindelige angivelse skulle indsendes i hen-
hold til stk. 1, 3. pkt. Den efterfølgende afgiftsangivelse skal
angive det relevante forbrugsmedlemsland, afgiftsperioden
og det momsbeløb, der skal ændres.«
40. I § 66 h, 1. pkt., ændres »en særordning« til: »EU-ord-
ningen eller ikke-EU-ordningen«.
41. I § 66 i, stk. 1, 1. pkt., ændres »en særordning« til: »EU-
ordningen eller ikke-EU-ordningen«, og »ydelser« ændres
til: »varer eller ydelser«.
42. § 66 i, stk. 2, ophæves.
43. I § 66 j, stk. 1, ændres »en af særordningerne« til: »EU-
ordningen eller ikke-EU-ordningen«.
44. I § 66 j, stk. 1, nr. 1, ændres »elektroniske ydelser, tele-
ydelser eller radio- og tv-spredningstjenester« til: »varer el-
ler ydelser, der kan omfattes af den anvendte ordning«.
45. I § 66 j, stk. 2, ændres »en af særordningerne« til: »EU-
ordningen eller ikke-EU-ordningen«, og »8 kvartaler« æn-
dres til: »2 år«.
46. I § 66 k ændres »særordningerne for ikkeetablerede af-
giftspligtige personer, der leverer elektroniske ydelser, tele-
ydelser og radio- og tv-spredningstjenester til ikkeafgifts-
4
pligtige personer i EU« til: »EU-ordningen og ikke-EU-ord-
ningen«.
47. Efter § 66 k indsættes i kapitel 16:
»Særordning for fjernsalg af varer indført fra steder uden
for EU (importordningen)
§ 66 l. Særordningen for fjernsalg af varer indført fra ste-
der uden for EU omfatter fjernsalg af varer indført fra steder
uden for EU, undtagen punktafgiftspligtige varer, i forsen-
delser med en reel værdi, der ikke overstiger 150 euro.
§ 66 m. Ved anvendelse af reglerne om importordningen
forstås ved:
1) En afgiftspligtig person, der ikke er etableret i EU: En
afgiftspligtig person, som hverken har etableret hjem-
stedet for sin økonomiske virksomhed eller har et fast
forretningssted i EU.
2) Formidler: En person, der er etableret i EU og af den
afgiftspligtige person, der foretager fjernsalg af varer
indført fra steder uden for EU, er udpeget til at være
betalingspligtig for momsen og opfylde de forpligtel-
ser, der er fastlagt i ordningen, i den afgiftspligtige per-
sons navn og på dennes vegne.
3) Identifikationsmedlemsland:
a) Det medlemsland, hvor en afgiftspligtig person, der
ikke er etableret i EU, vælger at blive registreret.
b) Det medlemsland med et fast forretningssted, hvor
en afgiftspligtig person, der har etableret sin øko-
nomiske virksomhed uden for EU, men har ét eller
flere faste forretningssteder i EU, angiver at ville
gøre brug af importordningen.
c) Hvis den afgiftspligtige person har etableret sin
økonomiske virksomhed i et medlemsland, dette
medlemsland.
d) Hvis formidleren har etableret sin økonomiske
virksomhed i et medlemsland, dette medlemsland.
e) Det medlemsland med et fast forretningssted, hvor
formidleren angiver at ville gøre brug af importord-
ningen, hvis formidleren har etableret sin økonomi-
ske virksomhed uden for EU, men har et eller flere
faste forretningssteder i EU.
4) Forbrugsmedlemsland: Det medlemsland, hvor forsen-
delsen eller transporten af varerne til kunden afsluttes.
Stk. 2. Ved anvendelse af stk. 1, nr. 3, litra b og e, gælder,
at hvis den afgiftspligtige person eller formidleren har mere
end ét fast forretningssted i EU, er vedkommende bundet af
beslutningen om valget af identifikationsmedlemsland det
pågældende kalenderår og de 2 efterfølgende kalenderår.
§ 66 n. Følgende afgiftspligtige personer, som foretager
fjernsalg af varer indført fra steder uden for EU, kan anven-
de importordningen:
1) Enhver afgiftspligtig person, der er etableret i EU, og
som foretager fjernsalg af varer indført fra steder uden
for EU.
2) Enhver afgiftspligtig person, der, uanset om
vedkommende er etableret i EU eller ej, foretager fjern-
salg af varer indført fra steder uden for EU, og som er
repræsenteret ved en formidler, der er etableret i EU.
3) Enhver afgiftspligtig person, der er etableret i et land
uden for EU, med hvilket EU har indgået en aftale om
gensidig bistand, og som foretager fjernsalg af varer fra
dette land.
Stk. 2. En afgiftspligtig person eller en formidler, der
handler på vedkommendes vegne, som vil anvende import-
ordningen med Danmark som identifikationsmedlemsland,
skal anmelde påbegyndelse af afgiftspligtig virksomhed in-
den for ordningen til told- og skatteforvaltningen. Herudo-
ver skal både den afgiftspligtige person og dennes eventuelt
udpegede formidler give nærmere oplysninger til told- og
skatteforvaltningen, før ordningen tages i brug. Anmeldel-
sen og afgivelse af oplysninger skal ske elektronisk.
Stk. 3. Importordningen finder anvendelse fra den dag,
hvor den afgiftspligtige person og den eventuelt udpegede
formidler er blevet tildelt momsregistreringsnummer til ord-
ningen. De tildelte momsregistreringsnumre anvendes kun
ved brug af importordningen.
Stk. 4. Når en afgiftspligtig person har tilsluttet sig im-
portordningen, finder ordningen anvendelse på alle dennes
fjernsalg af varer indført fra steder uden for EU.
Stk. 5. En afgiftspligtig person kan ikke udpege mere end
én formidler på samme tid.
Stk. 6. En afgiftspligtig person, der anvender importord-
ningen, eller formidleren, der handler på den afgiftspligtige
persons vegne, skal anmelde ændring og ophør af virksom-
heden, som gør, at den afgiftspligtige person ikke mere op-
fylder betingelserne for at være omfattet af ordningen. Er
Danmark identifikationsmedlemsland, skal anmeldelsen ske
elektronisk til told- og skatteforvaltningen senest den tiende
dag i måneden efter ophør eller ændring.
§ 66 o. For fjernsalg af varer fra steder uden for EU, hvor
moms angives i henhold til denne ordning, anses varerne for
at være leveret på det tidspunkt, hvor betalingen accepteres,
og afgiftspligten indtræder således på dette tidspunkt.
§ 66 p. Er Danmark identifikationsmedlemsland, skal den
afgiftspligtige person eller dennes formidler elektronisk ind-
sende en afgiftsangivelse for hver afgiftsperiode til told- og
skatteforvaltningen. Afgiftsperioden er kalendermåneden. 1.
pkt. gælder, uanset om der er foretaget fjernsalg af varer
indført fra steder uden for EU eller ej. Afgiftsangivelsen
skal indsendes inden udgangen af den måned, der følger ef-
ter udgangen af den afgiftsperiode, som angivelsen vedrører.
Stk. 2. Skal en afgiftsangivelse indsendes i overensstem-
melse med stk. 1, pålægges der ikke yderligere forpligtelser
eller andre formaliteter ved indførsel i relation til moms.
Stk. 3. Den afgiftspligtige person eller dennes formidler
skal under henvisning til den relevante afgiftsangivelse ind-
betale momsen til told- og skatteforvaltningen, når angivel-
sen indsendes, dog senest ved udløbet af fristen for indsen-
delse af angivelsen.
Stk. 4. Hvis det er nødvendigt at foretage ændringer af af-
giftsangivelsen efter indsendelsen, medtages sådanne æn-
dringer i en efterfølgende angivelse inden 3 år efter den da-
to, hvor den oprindelige angivelse skulle indsendes i hen-
5
hold til stk. 1, 3. pkt. Den efterfølgende afgiftsangivelse skal
angive det relevante forbrugsmedlemsland, afgiftsperioden
og det momsbeløb, der skal ændres.
§ 66 q. En afgiftspligtig person, der anvender importord-
ningen, kan få godtgjort afgift efter reglerne i § 45, stk. 1.
Har den afgiftspligtige person aktiviteter her i landet, som
ikke er omfattet af særordningen, og for hvilke der kræves
momsregistrering her i landet, skal moms af udgifter i for-
bindelse med aktiviteterne i særordningen dog fradrages i
afgiftsangivelsen, der skal indsendes i forbindelse med den-
ne momsregistrering.
§ 66 r. En afgiftspligtig person, der anvender importord-
ningen, skal føre regnskab over de transaktioner, der er om-
fattet af ordningen. En formidler skal føre regnskab for hver
af de afgiftspligtige personer, som vedkommende repræsen-
terer. Regnskaberne skal være tilstrækkelig detaljerede til, at
forbrugsmedlemslandets skattemyndigheder kan fastslå, at
afgiftsangivelsen er korrekt. Regnskaberne skal efter an-
modning gøres elektronisk tilgængelige for forbrugsmed-
lemslandet og for identifikationsmedlemslandet.
Stk. 2. Regnskaberne nævnt i stk. 1 skal opbevares i en
periode på 10 år fra udgangen af det år, hvor transaktionen
blev foretaget.
§ 66 s. En afgiftspligtig person, der anvender importord-
ningen, kan ophøre med at anvende ordningen, uanset om
vedkommende fortsat udfører fjernsalg af varer indført fra
steder uden for EU. Er Danmark identifikationsmedlems-
land, skal underretning om ophøret ske til told- og skattefor-
valtningen mindst 15 dage før udgangen af måneden før den
måned, i hvilken vedkommende påtænker at ophøre med at
anvende ordningen. Ophøret får virkning fra den første dag i
den næste måned, og den afgiftspligtige person har ikke
længere tilladelse til at anvende ordningen for leveringer
foretaget fra denne dag.
§ 66 t. En afgiftspligtig person, der ikke gør brug af en
formidler, slettes af identifikationsmedlemslandet fra im-
portordningens identifikationsregister, hvis
1) den afgiftspligtige person meddeler, at denne ikke læn-
gere foretager fjernsalg af varer indført fra steder uden
for EU,
2) det på anden måde antages, at den afgiftspligtige per-
sons afgiftspligtige aktiviteter omfattet af importord-
ningen er ophørt,
3) den afgiftspligtige person ikke længere opfylder betin-
gelserne for at anvende importordningen eller
4) den afgiftspligtige person gentagne gange undlader at
overholde reglerne for importordningen.
Stk. 2. En formidler slettes af identifikationsmedlemslan-
det fra importordningens identifikationsregister, hvis
1) formidleren i en periode på 2 på hinanden følgende
kvartaler ikke har fungeret som formidler på vegne af
en afgiftspligtig person, der gør brug af importordnin-
gen,
2) formidleren ikke længere opfylder de øvrige betingel-
ser for at fungere som formidler eller
3) formidleren gentagne gange undlader at overholde reg-
lerne for importordningen.
Stk. 3. En afgiftspligtig person, der er repræsenteret ved
en formidler, slettes af identifikationsmedlemslandet fra im-
portordningens identifikationsregister, hvis
1) formidleren meddeler, at den afgiftspligtige persons af-
giftspligtige virksomhed med fjernsalg af varer indført
fra steder uden for EU er ophørt,
2) det på anden måde antages, at den afgiftspligtige per-
sons afgiftspligtige aktiviteter omfattet af importord-
ningen er ophørt,
3) den afgiftspligtige person ikke længere opfylder betin-
gelserne for at anvende importordningen,
4) den afgiftspligtige person gentagne gange undlader at
overholde reglerne for importordningen eller
5) formidleren meddeler, at vedkommende ikke længere
repræsenterer den afgiftspligtige person.
Stk. 4. En afgiftspligtig person eller en formidler, der er
blevet slettet af identifikationsmedlemslandet, fordi
vedkommende gentagne gange ikke har overholdt reglerne
for importordningen, udelukkes fra ordningen i 2 år efter
den angivelsesperiode, hvori udelukkelsen skete. 1. pkt. fin-
der ikke anvendelse, hvis udelukkelsen af den afgiftspligtige
person udelukkende skyldes manglende overholdelse af reg-
lerne fra formidleren, som handler på vegne af den afgifts-
pligtige person.
§ 66 u. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler for
anvendelse af importordningen med Danmark som identifi-
kationsmedlemsland eller forbrugsmedlemsland.
Forenklet ordning for angivelse og betaling af importmoms
§ 66 v. Hvis særordningen for fjernsalg af varer indført
fra steder uden for EU (importordningen) ikke anvendes på
indførsel af varer i forsendelser med en reel værdi, der ikke
overstiger 150 euro, kan den person, der frembyder varerne
til told- og skatteforvaltningen, på vegne af den person, til
hvem varerne er bestemt, bruge en forenklet ordning for an-
givelse og betaling af importmoms ved indførsel, for så vidt
angår varer bortset fra punktafgiftspligtige varer, hvis for-
sendelse eller transport afsluttes her i landet.
§ 66 x. Ved anvendelsen af den forenklede ordning, jf. §
66 v, gælder følgende:
1) Den person, til hvem varerne er bestemt, er betalings-
pligtig for importmomsen.
2) Den person, der frembyder varerne til told- og skatte-
forvaltningen, opkræver importmomsen fra den person,
til hvem varerne er bestemt, og foretager betaling af
momsbeløbet til told- og skatteforvaltningen.
3) Den person, der frembyder varerne, hæfter solidarisk
for importmomsbeløbet.
Stk. 2. Den person, der frembyder varerne til told- og
skatteforvaltningen og ønsker at anvende den forenklede
ordning, skal forud for anvendelse af ordningen ansøge om
tilladelse hertil fra told- og skatteforvaltningen. Tilladelse
gives, hvis ansøgeren er eller kan blive importørregistreret
efter toldlovens § 29, idet det dog er et krav for tilladelsen,
at personer, der ansøger om tilladelse til at anvende den for-
6
enklede ordning, men som ikke er etableret i et EU-land,
skal registreres ved en her i landet etableret og solidarisk
hæftende repræsentant.
Stk. 3. Den person, der frembyder varerne til told- og
skatteforvaltningen, skal træffe passende foranstaltninger for
at sikre, at den person, til hvem varerne er bestemt, betaler
den korrekte importmoms.
§ 66 y. Importmoms opkrævet i henhold til den forenkle-
de ordning, jf. § 66 x, stk. 1, nr. 2, anses for angivet ved de
månedlige importspecifikationer dannet på baggrund af af-
givne elektroniske toldangivelser, hvor det skyldige beløb til
indbetaling fremgår. I tilfælde, hvor skyldig importmoms ik-
ke er medtaget i importspecifikationen, påhviler det dog den
person, der gør brug af den forenklede ordning, efter påkrav
fra told- og skatteforvaltningen at betale manglende beløb,
jf. dog stk. 2.
Stk. 2. Modtager brugeren af den forenklede ordning ikke
den i stk. 1 nævnte importspecifikation, eller finder brugeren
af ordningen fejl i en importspecifikation, skal
vedkommende selv indsende en angivelse over afgiftsperio-
dens skyldige importmoms til told- og skatteforvaltningen
senest på tidspunktet for indbetalingen af momsen.
Stk. 3. Afregningsperioden er kalendermåneden. Uanset
toldlovens §§ 32 og 33 skal importmomsen nævnt i stk. 1
betales senest den 16. i måneden efter afregningsperioden.
Stk. 4. Personer, der gør brug af den forenklede ordning,
skal føre regnskab over de transaktioner, der er omfattet af
ordningen. Dette regnskab skal være tilstrækkelig detaljeret
til, at told- og skatteforvaltningen kan fastslå, at den betalte
importmoms er korrekt. Regnskabet skal efter anmodning
fra told- og skatteforvaltningen gøres elektronisk tilgænge-
ligt.«
48. I § 77, 1. pkt., ændres »§ 47, stk. 7 og 8« til: »§ 47, stk. 8
og 9, § 55 c, stk. 1, § 55 d,«, og efter »stk. 9« indsættes: »,
indtil påbuddet eller pligten efterkommes«.
49. § 77, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Told- og skatteforvaltningen kan pålægge ejeren af en
virksomhed eller den ansvarlige daglige ledelse heraf dag-
lige bøder for manglende efterlevelse af påbud udstedt i
medfør af § 47, stk. 8 og 9, § 55 c, stk. 1, § 55 d, § 74, stk.
5, og § 75, stk. 9, eller regler udstedt i medfør af § 55 e.
Dagbøderne ifaldes, indtil påbuddet eller pligten efterkom-
mes.«
50. I § 81, stk. 1, nr. 2, ændres »stk. 5, 1., 4. eller 5. pkt.,
eller stk. 6« til: »stk. 6, 1., 4. eller 5. pkt., eller stk. 7«.
51. I § 81, stk. 1, nr. 2, indsættes efter »§ 53, stk. 1, 1. pkt.,
eller stk. 2, 1. pkt.,«: »§ 55 d,«.
52. I § 81, stk. 1, nr. 5, ændres »eller § 38, stk. 3, 1. pkt.,«
til: »§ 38, stk. 3, 1. pkt., eller § 55 c, stk. 1.«
53. § 81, stk. 1, nr. 5, affattes således:
»5) undlader at efterkomme et påbud efter § 29, stk. 2, §
38, stk. 3, 1. pkt., eller § 55 c, stk. 1, eller en pligt efter
regler udstedt i medfør af § 55 e,«.
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 1310 af 6.
december 2019 og senest ved § 4 i lov nr. 1583 af 27.
december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I § 25 A, stk. 7, 1. pkt., og § 48, stk. 5, 5. pkt., og to steder
i § 48, stk. 7, 4. pkt., ændres »§ 10 i lov om inddrivelse« til:
»§§ 10 og 10 a i lov om inddrivelse«.
2. I § 83, stk. 1, 1. pkt., ændres »og arbejdsmarkedsbidrag til
det offentlige« til: », arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle
lønindeholdte beløb efter reglerne i §§ 10 og 10 a i lov om
inddrivelse af gæld til det offentlige«.
3. § 83, stk. 2, ophæves, og i stedet indsættes:
»Stk. 2. Når A-indkomst udbetales gennem en feriegaran-
tiordning eller en kollektivt aftalt garanti for uforrentet op-
sparingsordning (fritvalgsordning), særlig feriefridagsord-
ning eller søgnehelligdagsordning, påhviler det den, der
skulle have foretaget indeholdelse, såfremt udbetalingen ik-
ke var foretaget af den pågældende ordning, at indbetale den
A-skat og det arbejdsmarkedsbidrag og eventuelle løninde-
holdte beløb efter reglerne i §§ 10 og 10 a i lov om inddri-
velse af gæld til det offentlige, som den pågældende ordning
fratrækker inden udbetalingen. Reglerne om indeholdelse
finder herved anvendelse i det omfang, de efter deres ind-
hold er forenelige med 1. pkt.
Stk. 3. I forhold til indkomstmodtageren træder det beløb,
som Lønmodtagernes Garantifond fratrækker efter § 2, stk.
1, 2. pkt., i lov om Lønmodtagernes Garantifond, og beløb,
som feriegarantiordningen eller en kollektivt aftalt garanti
for uforrentet opsparingsordning (fritvalgsordning), særlig
feriefridagsordning eller søgnehelligdagsordning fratrækker
efter stk. 2, i stedet for A-skat, arbejdsmarkedsbidrag og
eventuelle lønindeholdte beløb af indkomsten.«
§ 3
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december
2017, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 1575 af 27.
december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 2, nr. 4, ændres »§ 10 i lov om inddrivelse« til: »§§ 10
og 10 a i lov om inddrivelse«.
§ 4
I lov om afgifter af spil, jf. lovbekendtgørelse nr. 337 af
7. april 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 686 af 8.
juni 2017 og § 18 i lov nr. 1728 af 27. december 2018 og
senest ved § 24 i lov nr. 1126 af 19. november 2019,
foretages følgende ændring:
7
1. I § 21, stk. 1, 1. pkt., ændres »§§ 6, 7 og 10-12« til: »§§ 6
og 10-12«.
§ 5
I lov nr. 1430 af 5. december 2018 om ændring af
kildeskatteloven og forskellige andre love (Initiativer mod
sort arbejde m.v.) foretages følgende ændringer:
1. § 9, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Skatteministeren fastsætter ikrafttrædelsestids-
punktet for § 1, nr. 2, og §§ 2, 7 og 8.«
2. I § 9 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. § 1, nr. 1 og 3, træder i kraft den 1. juli 2020.«
§ 6
I lov nr. 1310 af 6. december 2019 om ændring af
momsloven, kildeskatteloven og lov om inddrivelse af gæld
til det offentlige (Digitale salgsregistreringssystemer og
ændring af reglerne om udstedelse af skattekort til
tredjelandsstatsborgere) foretages følgende ændring:
1. § 1, nr. 1-6, ophæves.
§ 7
Stk. 1. Loven træder i kraft den 30. juni 2020, jf. dog stk.
2-4.
Stk. 2. §§ 2 og 3 træder i kraft den 1. januar 2021.
Stk. 3. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelsen af § 1, nr. 1-22, momslovens § 55 b som affattet
ved denne lovs § 1, nr. 23, og § 1, nr. 24-47 og 50.
Stk. 4. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelse af momslovens §§ 55 c-55 e som affattet ved denne
lovs § 1, nr. 23, og § 1, nr. 48, 49 og 51-53 i denne lov.
Skatteministeren kan herunder fastsætte, at momslovens §§
55 c-55 e som affattet ved denne lovs § 1, nr. 23, og § 1, nr.
48, 49 og 51-53, i denne lov træder i kraft på forskellige
tidspunkter.
8