Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 30. april 2020

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 30. april 2020
Forslag
til
Lov om rentefrie lån svarende til angivet moms og lønsumsafgift og
fremrykket udbetaling af skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19
§ 1. Virksomheder, der efter momslovens § 57, stk. 3, an-
vender kvartalet som afgiftsperiode, kan efter anmodning til
told- og skatteforvaltningen som et rentefrit lån få udbetalt
et beløb svarende til virksomhedens angivne afgiftstilsvar
for fjerde kvartal 2019, der havde angivelsesfrist den 2.
marts 2020, jf. dog § 5.
§ 2. Virksomheder, der efter momslovens § 57, stk. 4, an-
vender kalenderhalvåret som afgiftsperiode, kan efter an-
modning til told- og skatteforvaltningen som et rentefrit lån
få udbetalt et beløb svarende til virksomhedens angivne af-
giftstilsvar for andet halvår 2019, der havde angivelsesfrist
den 2. marts 2020, jf. dog § 5.
§ 3. Virksomheder, der efter § 6 a i lov om afgift af løn-
sum m.v. foreløbigt skal opgøre og indbetale lønsumsafgift
på grundlag af virksomhedens lønsum, kan efter anmodning
til told- og skatteforvaltningen som et rentefrit lån få udbe-
talt et beløb svarende til virksomhedens angivne foreløbige
opgørelse for opgørelsesperioden for første kvartal 2020, der
havde opgørelsesfrist den 15. april 2020, jf. dog § 5.
§ 4. Virksomheder, der efter § 6 b i lov om afgift af løn-
sum m.v. har angivet lønsumsafgift for indkomståret 2019,
kan efter anmodning til told- og skatteforvaltningen som et
rentefrit lån få udbetalt et beløb svarende til en fjerdedel af
afgiften af overskuddet for indkomståret 2019, jf. dog § 5.
§ 5. §§ 1-4 gælder ikke for virksomheder, der
1) er under konkursbehandling,
2) er under rekonstruktionsbehandling,
3) er under likvidation,
4) er under tvangsopløsning,
5) har stillet eller er blevet pålagt at stille sikkerhed efter
opkrævningslovens § 11,
6) inden for de seneste 3 år har fået fastsat et tilsvar af
skatter eller afgifter m.v. foreløbigt efter opkræv-
ningslovens § 4, stk. 1, som ikke er erstattet af en an-
givelse for afregningsperioden,
7) har en fysisk eller juridisk person, som er ejer af virk-
somheden, reelt driver virksomheden, er medlem af
virksomhedens bestyrelse eller direktion eller er filial-
bestyrer i virksomheden, og som inden for de sidste
10 år er dømt for skatte- eller afgiftssvig efter skatte-
eller afgiftslovgivningen eller straffelovens § 289,
8) i perioden fra og med den 9. april 2020 til og med den
15. juni 2020 har skiftet 50 pct. eller mere af ejerkred-
sen, medmindre anmodningen om lån ledsages af en
erklæring fra en uafhængig, godkendt revisor om ejer-
skiftet,
9) ikke opfylder betingelserne for at modtage statsstøtte
eller
10) er offentlige institutioner.
Stk. 2. Afgørelser om bevilling af lån efter denne lov kan
ikke påklages.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
afskæring af virksomheder omfattet af stk. 1, nr. 9, fra at op-
nå lån efter §§ 1-4 og om indholdet af erklæringen fra en
uafhængig, godkendt revisor efter stk. 1, nr. 8.
§ 6. Udbetalte lån efter §§ 1-4 skal tilbagebetales senest
den 1. april 2021 via indbetaling til skattekontoen.
Stk. 2. Ophører eller inddrages virksomhedens registre-
ring for moms eller lønsumsafgift, skal det lån, der er udbe-
talt vedrørende den ophørte eller inddragne registrering, til-
bagebetales senest 14 dage efter registreringens ophør eller
inddragelse. Opfylder en virksomhed i løbet af låneperioden
ikke betingelserne i § 5, skal lånet dog tilbagebetales straks.
§ 7. Anmodning om lån i henhold til §§ 1-4 skal være
modtaget af told- og skatteforvaltningen senest den 15. juni
2020.
Stk. 2. Er anmodningen om udbetaling modtaget rettidigt,
sker udbetaling af beløb omfattet af §§ 1-4 så vidt muligt 5
bankdage efter modtagelsen af anmodningen til virksomhe-
dens nemkonto. Beløb omfattet af § 4 udbetales dog tidligst
Til lovforslag nr. L 175 Folketinget 2019-20
Skattemin., j.nr. 2020-3026
AX024509
efter betalingsfristen for indkomståret 2019. Der ydes ikke
rentegodtgørelse ved udbetaling efter 5 bankdage, jf. 1. pkt.
Stk. 3. Kan told- og skatteforvaltningen på grund af virk-
somhedens forhold ikke foretage kontrol af en anmodning
om udbetaling af beløb omfattet af §§ 1-4, afbrydes udbeta-
lingsfristen, indtil virksomhedens forhold ikke længere hin-
drer kontrol. Skønner told- og skatteforvaltningen, at udbe-
taling på det foreliggende grundlag vil indebære en nærlig-
gende risiko for afgiftstab, kan udbetalingsfristen ligeledes
afbrydes, indtil virksomhedens forhold er undersøgt.
Stk. 4. Alene beløb, der er tilovers efter modregning med
debetsaldoen på skattekontoen og med beløb, der efter op-
krævningslovens § 16 c, stk. 4, 4. pkt., er overgivet til ind-
drivelse, udbetales som lån efter §§ 1-4. Opkrævningslovens
§ 16 c, stk. 6, 1. pkt., finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 5. Overdragelser af krav omfattet af §§ 1-4 kan ikke
overstige det beløb, der udbetales efter modregning, jf. stk.
4.
Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
undtagelser fra anmodningsfristen, anmodningens indhold
og administration af anmodninger efter stk. 1.
§ 8. Selskaber m.v. og personer, der driver selvstændig
erhvervsvirksomhed i virksomhedsordningen, kan efter an-
modning til told- og skatteforvaltningen få fremrykket udbe-
taling af skatteværdien af underskud, der stammer fra udgif-
ter, der i indkomståret 2019 straksafskrives som forsøgs- og
forskningsudgifter efter ligningslovens § 8 B, stk. 1, eller af-
skrivningslovens § 6, stk. 1, nr. 3. Ligningslovens § 8 X, stk.
1, 2.-6. pkt., og stk. 2 og 3, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 2. Anmodning om fremrykket udbetaling efter stk. 1
skal indgives senest den 15. maj 2020 og skal vedlægges op-
lysninger om karakteren og størrelsen af de konkrete udgif-
ter, der er afholdt i indkomståret 2019, og som ved afgivel-
sen af oplysninger efter skattekontrollovens § 2 for det på-
gældende indkomstår straksafskrives som forsøgs- og forsk-
ningsudgifter efter ligningslovens § 8 B, stk. 1, eller afskriv-
ningslovens § 6, stk. 1, nr. 3.
Stk. 3. Anmodning om fremrykket udbetaling efter stk. 1
skal ledsages af en erklæring fra en uafhængig, godkendt re-
visor. Skatteministeren fastsætter nærmere regler om indhol-
det af erklæringen.
Stk. 4. Ved opgørelsen og ved en eventuel efterfølgende
afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2 for
indkomståret 2019 skal årets underskud nedsættes med den
del af underskuddet, hvoraf der anmodes om udbetaling ef-
ter stk. 1.
Stk. 5. Told- og skatteforvaltningen overfører det opgjorte
beløb, der er opgjort efter stk. 1, til skattekontoen så vidt
muligt senest den 30. juni 2020.
Stk. 6. Ved udbetaling af skattekredit modregnes virksom-
hedens restancer af skatter og afgifter med påløbne moraren-
ter, uanset om der er sket overdragelse af kravet.
Stk. 7. Er der sket udbetaling med et større beløb, end lig-
ningslovens § 8 X berettiger til, opkræves det for meget ud-
betalte beløb. Selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4, 3. pkt., og
§ 30 om opkrævning af restskat finder tilsvarende anvendel-
se.
§ 9. Med bøde straffes den, der forsætligt eller groft uagt-
somt afgiver urigtige eller vildledende oplysninger eller for-
tier oplysninger til brug for kontrollen med udbetaling af be-
løb efter §§ 1-4 og 8.
Stk. 2. I forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan
der fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft
uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne.
Stk. 3. Den, der begår en af de nævnte overtrædelser med
forsæt til at opnå større udbetalinger, end vedkommende er
berettiget til efter §§ 1-4, straffes med bøde eller fængsel
indtil 1 år og 6 måneder, medmindre højere straf er forskyldt
efter straffeloven.
Stk. 4. Der kan pålægges selskaber m.v. (juridiske perso-
ner) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§ 10. Loven træder i kraft ved bekendtgørelsen i Lovti-
dende.
Stk. 2. Loven ophæves den 5. maj 2021.
§ 11. I lov nr. 211 af 17. marts 2020 om midlertidig ud-
skydelse af betalingsfrister for indeholdt A-skat og arbejds-
markedsbidrag, B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag
samt midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfri-
ster og forlængelse af afgiftsperioder for moms m.v. foreta-
ges følgende ændringer:
1. Lovens titel affattes således:
»Lov om midlertidig udskydelse af angivelses- og
betalingsfrister m.v. på skatteområdet i forbindelse med
covid-19«.
2. Efter kapitel 2 indsættes:
»Kapitel 2 a
Angivelse og betaling af lønsumsafgift
§ 8 a. Fristen for angivelse af lønsumsafgift i henhold til §
6 a i lov om afgift af lønsum m.v. udskydes for andet kvartal
2020 til den 1. september 2020, og fristen for tredje kvartal
2020 udskydes til den 16. november 2020.«
3. § 9 affattes således:
»§ 9. Beløbsgrænsen i opkrævningslovens § 16 c, stk. 5,
2. pkt., udgør 10 mio. kr. i perioden fra og med den 25.
marts 2020 til og med den 6. maj 2020. I perioden fra og
med den 7. maj 2020 til og med den 1. april 2021 udgør be-
løbsgrænsen 100 mia. kr.«
4. § 10, stk. 3, ophæves.
§ 12. I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 426 af
28. marts 2019, som ændret ved § 8 i lov nr. 688 af 8. juni
2017 og § 2 i lov nr. 92 af 31. januar 2020, foretages følgen-
de ændring:
1. I § 87 indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. Fristen på 3 måneder i stk. 2, 2. og 4. pkt., udlø-
ber for indkomståret 2019 den 1. december 2020.«
2
§ 13. I skattekontrolloven, lov nr. 1535 af 19. december
2017, som ændret ved § 6 i lov nr. 1430 af 5. december
2018, § 7 i lov nr. 1726 af 27. december 2018 og § 2 i lov
nr. 1573 af 27. december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 14 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Skatteministeren eller den, som ministeren be-
myndiger dertil, kan forlænge frister i skatte- og afgiftslov-
givningen, som er fastsat under hensyn til oplysningsfrister-
ne i §§ 10-13, når det må anses for umuligt eller uforholds-
mæssig vanskeligt for grupper af skattepligtige at opfylde
fristerne.«
§ 14. I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8.
august 2019, som ændret senest ved lov nr. 93 af 31. januar
2020, foretages følgende ændring:
1. I § 8 X indsættes som stk. 7:
»Stk. 7. Stk. 1 finder ikke anvendelse, i det omfang der er
anmodet om fremrykket udbetaling af skattekredit for ind-
komståret 2019 efter § 8 i lov om rentefrie lån svarende til
angivet moms og lønsumsafgift og fremrykket udbetaling af
skattekreditter m.v. i forbindelse med covid-19.«
§ 15. Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.
Folketinget, den 30. april 2020
PIA KJÆRSGAARD
/ Erling Bonnesen
3