Ændringsforslag, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 134 - Forslag til lov om midlertidig udskydelse af betalingsfrister for inde-
holdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag samt midlertidig udskydelse af angivelses- og beta-
lingsfrister for moms m.v.
Hermed sendes ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen af oven-
nævnte lovforslag.
Morten Bødskov
/ Jeanette Rose Hansen
16. marts 2020
J.nr. 2020-2737
Skatteudvalget 2019-20
L 134 Bilag 4
Offentligt
Side 2 af 12
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om midlertidig udskydelse af betalingsfrister for indeholdt A-
skat og arbejdsmarkedsbidrag samt midlertidig udskydelse af angivelses- og
betalingsfrister for moms m.v. (L 134)
Til titlen
1) I titlen ændres »samt midlertidig udskydelse af angivelses- og betalingsfri-
ster for moms m.v.« til: », B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag samt midler-
tidig udskydelse af angivelses- og betalingsfrister og forlængelse af afgiftsperioder
for moms m.v.«
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4 og 5]
Til kapitel 1
2) I kapiteloverskriften indsættes efter »A-skat«: », B-skat«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 4]
Til kapitel 2
3) Kapiteloverskriften affattes således:
»Angivelse og betaling samt forlængelse af afgiftsperioder for moms«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 5]
Nye paragraffer
4) Efter § 3 indsættes i kapitel 1 som ny paragraf:
Side 3 af 12
»§ 01. B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag for april 2020 forfalder til beta-
ling den 1. juni 2020 og skal betales senest den 20. juni 2020, mens B-skat og fo-
reløbigt arbejdsmarkedsbidrag for maj 2020 forfalder til betaling den 1. december
2020 og skal betales senest den 20. december 2020.«
[Udskydelse af betalingsfrist for B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag for
april og maj 2020]
5) Efter § 5 indsættes i kapitel 2 som nye paragraffer:
»§ 02. For virksomheder, der i medfør af momslovens § 57, stk. 3, anvender kvar-
talet som afgiftsperiode i første og andet kvartal i kalenderåret 2020, sammenlæg-
ges første kvartal med andet kvartal, således at angivelsesfristen for den samlede
periode udløber den 1. september 2020, medmindre virksomheden angiver et
momstilsvar for første kvartal 2020 senest den 1. juni 2020.
§ 03. For virksomheder, der i medfør af momslovens § 57, stk. 4, anvender kalen-
derhalvåret som afgiftsperiode i første og andet halvår af 2020, sammenlægges
første halvdel af kalenderåret 2020 med anden halvdel af kalenderåret 2020, såle-
des at angivelsesfristen for den samlede periode udløber den 1. marts 2021, med-
mindre virksomheden angiver et momstilsvar for første halvår 2020 senest den 1.
september 2020.«
[Afgiftsperioderne for henholdsvis kvartalsafregnende og halvårsafregnende virk-
somheder forlænges midlertidigt]
Til § 7
6) I stk. 1 ændres »22. marts« til: »17. marts«.
[Ændret ikrafttræden]
7) Efter stk. 1 indsættes som nyt stykke:
»Stk. 2. Lovforslaget kan stadfæstes straks efter vedtagelsen.«
Stk. 2 bliver herefter stk. 3.
[Stadfæstelse straks efter vedtagelsen]
Side 4 af 12
Bemærkninger
Til nr. 1, 2 og 3
Lovens titel samt overskrifterne til kapitel 1 og 2 foreslås ændret som konkvens af
ændringsforslag 4 og 5 vedrørende udskydelse af betalingsfristen for B-skat og fo-
reløbigt arbejdsmarkedsbidrag samt forlængelse af afgiftsperioder for moms.
Til nr. 4
Efter kildeskattelovens § 58 forfalder B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag
til betaling i 10 rater den 1. i hver af månederne januar, februar, marts, april, maj,
juli, august, september, oktober og november med sidste rettidige betalingsdag for
den skattepligtige den 20. i forfaldsmåneden. I § 41, stk. 3, er det bestemt, at hvis
sidste rettidige indbetalingsdag for skattebeløb efter kildeskatteloven falder på en
helligdag eller en lørdag, forlænges fristen til den følgende hverdag.
Det foreslås i § 01, at betalingsfristerne i henhold til kildeskattelovens § 58 for B-
skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag for april 2020 udskydes fra den 20. april
2020 til den 20. juni 2020, og for maj 2020 udskydes betalingsfristerne fra den 20.
maj 2020 til den 20. december 2020.
Forslaget har til formål at forbedre likviditeten for selvstændigt erhvervsdrivende,
der betaler deres foreløbige skat i form af B-skat.
Det foreslås således med ændringsforslaget, at B-skatten m.v. for april 2020, der
efter kildeskattelovens § 58 skal betales senest den 20. april 2020, i stedet ved æn-
dringsforslaget foreslås at skulle betales senest den 20. juni 2020, mens B-skatten
m.v. for maj 2020, der efter § 58 skal betales senest den 20. maj 2020, i stedet efter
ændringsforslaget foreslås at skulle betales senest den 20. december 2020.
Sidste rettidige betalingsdag for B-skatten m.v. for april 2020 foreslås som følge af
kildeskattelovens § 41, stk. 3, derfor at skulle være mandag den 22. juni 2020,
mens B-skatten m.v. for maj 2020 tilsvarende foreslås at skulle være mandag den
21. december 2020.
Både juni og december er måneder, hvor der efter kildeskattelovens § 58 ikke skal
ske nogen betaling, og disse måneder i 2020 foreslås med ændringsforslaget gjort
til betalingsmåneder for raterne for april og maj 2020.
Til nr. 5
Side 5 af 12
For virksomheder, der afregner moms kvartalsvis eller halvårligt, foreslås det, at
afgiftsperioden forlænges. For virksomheder, der er kvartalsafregnende, foreslås
det i § 02, at afgiftsperioden bestående af første og andet kvartal i kalenderåret
2020 sammenlægges. I § 03 foreslås det, at afgiftsperioderne bestående af første
og andet halvår af kalenderåret 2020 for halvårsafregnende virksomheder sam-
menlægges.
Ad § 02
Virksomheder, hvis samlede årlige momspligtige leverancer overstiger 5 mio. kr.,
men højst udgør 50 mio. kr., anvender kvartalet som afgiftsperiode, jf. momslo-
vens § 57, stk. 3. Virksomheder, der anvender halvåret som afgiftsperiode efter §
57, stk. 4, kan anmode Skatteforvaltningen om at anvende kvartalet som afgiftspe-
riode, jf. momslovens § 57, stk. 7. Nyregistrerede virksomheder registreres ligele-
des som udgangspunkt med kvartalet som afgiftsperiode, jf. momslovens § 47, stk.
5.
Angivelsesfristen for virksomheder med kvartalet som afgiftsperiode er den 1. i
den tredje måned efter afgiftsperiodens udløb, jf. momslovens § 57, stk. 3.
Momsen forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor angivelsen skal indgives,
og skal senest indbetales ved angivelsesfristens udløb, jf. opkrævningslovens § 2,
stk. 4.
I opkrævningslovens § 4, stk. 1, 1. pkt., er det bestemt, at hvis Skatteforvaltningen
efter afleveringsfristens udløb ikke har modtaget angivelse for en afregningsperi-
ode, kan Skatteforvaltningen fastsætte virksomhedens tilsvar af skatter og afgifter
m.v. foreløbigt til et skønsmæssigt beløb. Tilsvaret skal ifølge § 4, stk. 1, 3. pkt.,
betales senest 14 dage efter påkrav.
Der er i opkrævningslovens § 4 a, stk. 1, hjemmel til, at Skatteforvaltningen kan
give den afgiftspligtige et påbud om at efterleve de i § 2, stk. 1 og 2, fastsatte be-
stemmelser og pålægge den afgiftspligtige daglige bøder (tvangsbøder) efter § 18
a, indtil påbuddet efterleves. Hvis der er foretaget en foreløbig fastsættelse af til-
svaret bestående af moms, kan disse midler – påbud og tvangsbøder – således ta-
ges i anvendelse for at få den afgiftspligtige til at opfylde sin pligt til at foretage en
korrekt angivelse af moms.
Med henblik på at styrke mellemstore virksomheders likviditet foreslås det i § 02,
at afgiftsperioden bestående af første og andet kvartal i kalenderåret 2020 sam-
menlægges for virksomheder, der afregner moms kvartalsvis. En sammenlægning
af momsperioden for første og andet kvartal af 2020 vil betyde, at angivelses- og
betalingsfristen for momsen for første kvartal udskydes fra den 2. juni til den 1.
september 2020.
Side 6 af 12
Den foreslåede bestemmelse er udformet som en forlængelse af afgiftsperioden i
momslovens § 57, stk. 3. Som konsekvens heraf vil bestemmelsen således omfatte
virksomheder med en årlig momspligtig omsætning over 5 mio. kr., men højest 50
mio. kr., virksomheder som efter anmodning anvender kvartalet som afgiftsperiode
og nyregistrerede virksomheder, der anvender kvartalet som afgiftsperiode. Den
foreslåede bestemmelse vil ikke omfatte virksomheder, der er pålagt forkortet af-
giftsperiode i henhold til momslovens § 62, idet disse ikke anvender den i moms-
lovens § 57, stk. 3, fastsatte afgiftsperiode, men angiver og betaler i henhold til op-
krævningslovens § 2.
Sammenlægningen af to afgiftsperioder til én afgiftsperiode med én angivelsesfrist
for den sammenlagte periode fører til, at angivelses- og betalingsfristen for mom-
sen for den sammenlagte periode er den 1. september 2020. Sammenhængen mel-
lem angivelsesfristen og betalingsfristen opretholdes således. Forfaldstidspunktet
for momsen for den sammenlagte afgiftsperiode skal efter forslaget også være den
1. september 2020.
En virksomhed vil fortsat kunne angive og betale moms efter udløbet af første
kvartal (dvs. senest den 1. juni 2020) og dermed i praksis fravælge sammenlægnin-
gen af afgiftsperioderne for første og andet kvartal 2020.
Dette har særligt betydning for virksomheder med negativt momstilsvar for første
kvartal 2020. Disse virksomheder vil således ved at angive for dette kvartal kunne
få det negative tilsvar udbetalt efter de gældende regler for udbetaling af negativt
momstilsvar, jf. opkrævningslovens § 12, stk. 2.
Efter den foreslåede bestemmelse er det de udskudte angivelsesfrister, forfaldstids-
punkter og betalingsfrister, der skal danne grundlag for afgørelser efter momslo-
ven og opkrævningsloven om, hvorvidt en angivelse eller betaling er rettidig og
dermed for afgørelser om konsekvenserne af forsinket betaling. Dette gælder såle-
des f.eks. i forhold til, om virksomheder skal pålægges forkortet afgiftsperiode ef-
ter momslovens § 62, jf. opkrævningslovens § 11, og opkrævningslovens § 4 om
foreløbig fastsættelse ved manglende rettidig angivelse.
Sammenlægningen foreslås at omfatte afgiftsperioderne i første og andet kvartal
2020. Afgiftsperioderne for tredje og fjerde kvartal i 2020 og senere kvartaler vil
således fortsat være selvstændige afgiftsperioder.
I Skatteforvaltningen vil sammenlægningen af afgiftsperioderne rent teknisk blive
håndteret ved, at den nuværende længde af afgiftsperioden, dvs. kvartalet eller
halvåret, bliver fastholdt, men angivelses- og betalingsfristen for henholdsvis før-
ste kvartal og første halvår vil blive sammenfaldende med angivelses- og beta-
lingsfristen for henholdsvis andet kvartal og andet halvår.
Side 7 af 12
Det betyder, at virksomheder, der afregner moms kvartalsvis, efter forslaget senest
vil skulle angive og betale momsen for første og andet kvartal til fristen den 1. sep-
tember 2020. Dermed skal virksomheden senest den 1. september indgive to angi-
velser og foretage to betalinger for de to sammenlagte perioder. Det betyder de
facto, at virksomhedernes afgiftsperiode forlænges med et kvartal.
Der foreslås ingen udskydelse af betalingsfristen på 14 dage for det foreløbige be-
løb, som Skatteforvaltningen i medfør af opkrævningslovens § 4, stk. 1, skøns-
mæssigt har fastsat tilsvaret af moms til, hvis den afgiftspligtige ikke som fore-
skrevet har foretaget en rettidig angivelse af moms. En manglende opfyldelse af
pligten til rettidig angivelse af moms har som konsekvens, at Skatteforvaltningen i
medfør af opkrævningslovens § 4 a, stk. 1, kan give den afgiftspligtige et påbud og
pålægge den afgiftspligtige daglige bøder (tvangsbøder) efter § 18 a, indtil påbud-
det efterleves. En afgiftspligtige virksomhed vil kunne erstatte den foreløbige fast-
sættelse, der af Skatteforvaltningen måtte være foretaget for tilsvaret for afgiftspe-
rioderne første og/eller andet kvartal 2020, med en angivelse af det korrekte beløb,
der herefter vil skulle betales i overensstemmelse med de udskudte betalingsfrister,
der foreslås for disse kvartaler, jf. ovenfor.
Ad § 03
Virksomheder, hvis samlede momspligtige leverancer er højest 5 mio. kr. årligt,
anvender halvåret som afgiftsperiode, jf. momslovens § 57, stk. 4.
Angivelsesfristen for virksomheder med halvåret som afgiftsperiode er den 1. i den
tredje måned efter afgiftsperiodens udløb, jf. momslovens § 57, stk. 4.
Momsen forfalder til betaling den 1. i den måned, hvor angivelsen skal indgives,
og skal senest indbetales ved angivelsesfristens udløb, jf. opkrævningslovens § 2,
stk. 4.
I opkrævningslovens § 4, stk. 1, 1. pkt., er det bestemt, at hvis Skatteforvaltningen
efter afleveringsfristens udløb ikke har modtaget angivelse for en afregningsperi-
ode, kan Skatteforvaltningen fastsætte virksomhedens tilsvar af skatter og afgifter
m.v. foreløbigt til et skønsmæssigt beløb. Tilsvaret skal ifølge § 4, stk. 1, 3. pkt.,
betales senest 14 dage efter påkrav.
Der er i opkrævningslovens § 4 a, stk. 1, hjemmel til, at Skatteforvaltningen kan
give den afgiftspligtige et påbud om at efterleve de i § 2, stk. 1 og 2, fastsatte be-
stemmelser og pålægge den afgiftspligtige daglige bøder (tvangsbøder) efter § 18
a, indtil påbuddet efterleves. Hvis der er foretaget en foreløbig fastsættelse af til-
svaret bestående af moms, kan disse midler – påbud og tvangsbøder – således ta-
ges i anvendelse for at få den afgiftspligtige til at opfylde sin pligt til at foretage en
korrekt angivelse af moms.
Side 8 af 12
Med henblik på at styrke små virksomheders likviditet foreslås det i § 03, at af-
giftsperioden bestående af første og andet halvår i kalenderåret 2020 sammenlæg-
ges for virksomheder, der afregner moms halvårligt. En sammenlægning af moms-
perioden for første og andet halvår af 2020 vil betyde, at angivelses- og betalings-
fristen for momsen for første halvår udskydes fra den 1. september 2020 til den 1.
marts 2021.
Den foreslåede bestemmelse er udformet som en forlængelse af afgiftsperioden i
momslovens § 57, stk. 4. Som konsekvens heraf vil bestemmelsen således skulle
omfatte virksomheder med en årlig momspligtig omsætning på højest 5 mio. kr.
Sammenlægningen af to afgiftsperioder til én afgiftsperiode med én angivelsesfrist
for den sammenlagte periode fører til, at angivelses- og betalingsfristen for mom-
sen for den sammenlagte periode er den 1. marts 2021. Sammenhængen mellem
angivelsesfristen og betalingsfristen opretholdes således. Forfaldstidspunktet for
momsen for den sammenlagte afgiftsperiode er efter forslaget også den 1. marts
2021.
Virksomheder vil fortsat kunne angive og betale moms efter udløbet af første
halvår (dvs. senest den 1. september 2020) og dermed i praksis fravælge sammen-
lægningen af afgiftsperioderne for første og andet halvår 2020.
Dette har særligt betydning for virksomheder med negativt momstilsvar for første
halvår 2020. Disse virksomheder vil således ved at angive for dette halvår kunne
få det negative tilsvar udbetalt efter de gældende regler for udbetaling af negativt
momstilsvar, jf. opkrævningslovens § 12, stk. 2.
Efter den foreslåede bestemmelse er det de udskudte angivelsesfrister, forfaldstids-
punkter og betalingsfrister, der skal danne grundlag for afgørelser efter momslo-
ven og opkrævningsloven om, hvorvidt en angivelse eller betaling er rettidig og
dermed for afgørelser om konsekvenserne af forsinket betaling. Dette gælder såle-
des f.eks. i forhold til, om virksomheder skal pålægges forkortet afgiftsperiode ef-
ter momslovens § 62, jf. opkrævningslovens § 11, og opkrævningslovens § 4 om
foreløbig fastsættelse ved manglende rettidig angivelse.
Sammenlægningen foreslås at omfatte første og andet halvår i 2020. Efterfølgende
afgiftsperioder vil således fortsat være selvstændige afgiftsperioder.
Idet sammenlægningen af afgiftsperioderne rent teknisk håndteres ved, at angivel-
ses- og betalingsfristen for første halvår bliver sammenfaldende med angivelses-
og betalingsfristen for andet halvår, vil virksomhederne fortsat kunne indgive en
momsangivelse for første halvår 2020 og dermed i praksis fravælge sammenlæg-
ningen af afgiftsperioderne for første og andet halvår 2020.
I Skatteforvaltningen vil sammenlægningen af afgiftsperioderne rent teknisk blive
håndteret ved, at den nuværende længde af afgiftsperioden, dvs. kvartalet eller
Side 9 af 12
halvåret, bliver fastholdt, men angivelses- og betalingsfristen for henholdsvis før-
ste kvartal og første halvår vil blive sammenfaldende med angivelses- og beta-
lingsfristen for henholdsvis andet kvartal og andet halvår.
Det betyder, at virksomheder, der afregner moms halvårligt, efter forslaget senest
vil skulle angive og betale momsen for første og andet kvartal til fristen den 1.
marts 2021. Dermed skal virksomheden senest den 1. marts 2021 indgive to angi-
velser og foretage to betalinger for de to sammenlagte perioder. Det betyder de
facto, at virksomhedernes afgiftsperiode forlænges med et halvår.
Der foreslås ingen udskydelse af betalingsfristen på 14 dage for det foreløbige be-
løb, som Skatteforvaltningen i medfør af opkrævningslovens § 4, stk. 1, skøns-
mæssigt har fastsat tilsvaret af moms til, hvis den afgiftspligtige ikke som fore-
skrevet har foretaget en rettidig angivelse af moms. En manglende opfyldelse af
pligten til rettidig angivelse af moms har som konsekvens, at Skatteforvaltningen i
medfør af opkrævningslovens § 4 a, stk. 1, kan give den afgiftspligtige et påbud og
pålægge den afgiftspligtige daglige bøder (tvangsbøder) efter § 18 a, indtil påbud-
det efterleves. En afgiftspligtige virksomhed vil kunne erstatte den foreløbige fast-
sættelse, der af Skatteforvaltningen måtte være foretaget for tilsvaret for afgiftspe-
rioderne første og/eller andet halvår 2020, med en angivelse af det korrekte beløb,
der herefter vil skulle betales i overensstemmelse med de udskudte betalingsfrister,
der foreslås for disse afgiftsperioder, jf. ovenfor.
Til nr. 6
Det foreslås med nr. 6, at loven skal træde i kraft den 17. marts 2020 frem for den
22. marts 2020 som foreslået i lovforslaget.
Baggrunden er ændringsforslag nr. 4, hvorefter det bl.a. foreslås, at B-skat og fore-
løbigt arbejdsmarkedsbidrag for april 2020 vil skulle forfalde til betaling den 1. juni
2020 og vil skulle betales senest den 20. juni 2020,
Skatteforvaltningen vil senest den 17. marts 2020 skulle ændre processen for beta-
lingen af B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag for april 2020, hvilken betaling
efter den gældende bestemmelse i kildeskattelovens § 58 skal ske senest den 20.
april 2020.
For at den ved ændringsforslaget foreslåede udskydelse af betaling af B-skat og fo-
reløbigt arbejdsmarkedsbidrag kan få virkning allerede for førstkommende beta-
ling, er det derfor nødvendigt, at loven træder i kraft allerede den 17. marts 2020.
Til nr. 7
Side 10 af 12
Det foreslås i ændringsforslag nr. 7, at der i lovforslagets § 7 indsættes et nyt stk. 2,
hvorefter stadfæstelsen af lovforslaget skal kunne ske straks efter vedtagelsen.
Det følger af grundlovens § 42, stk. 7, 1. pkt., at et lovforslag, som kan undergives
folkeafstemning, i særdeles påtrængende tilfælde kan stadfæstes af dronningen
straks efter dets vedtagelse, når forslaget indeholder bestemmelse herom.
Som det fremgår af bemærkningerne til ændringsforslag nr. 6, er det nødvendigt,
at loven skal træde i kraft den 17. marts 2020, hvor 3. behandlingen af lovforslaget
finder sted, idet Skatteforvaltningen allerede den 17. marts 2020 vil skulle ændre i
sin proces vedrørende betalingen af B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag for
april 2020, hvis lovforslaget vedtages. Denne proces er nødvendig i en tid, hvor
mange små og mellemstore virksomheder økonomisk er under pres som følge af
udbruddet af Corona-virus, og derfor har brug for en hurtig likviditetsmæssig
håndsrækning. Det vurderes derfor, at der er tale om et særdeles påtrængende til-
fælde som anført i grundlovens § 42, stk. 7.
Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige
Ad udskydelse af betalingsfristen for B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag
Udskydelse af betalingsfristen for B-skat og foreløbigt arbejdsmarkedsbidrag vur-
deres at indebære administrative udgifter for Skatteforvaltningen til kommunika-
tion, vejledning og systemtilpasning i størrelsesordenen 3,7 mio. kr. i 2020.
Denne del af ændringsforslaget skønnes at medføre et begrænset mindreprovenu
efter tilbageløb og adfærd (rentetab).
Ad forlængelse af afgiftsperioder for moms
Ændringsforslagets del vedrørende forlængelse af afgiftsperioder for moms vurde-
res at medføre administrative omkostninger for Skatteforvaltningen på i alt ca. 1,8
mio. kr. i 2020 og 1,1 mio. kr. i 2021, til afledt sagsbehandling, vejledning og kon-
trol. Vurderingen er behæftet med usikkerhed.
Denne del af ændringsforslaget skønnes samlet set at medføre et umiddelbart min-
dreprovenu for staten på ca. 60 mio. kr. og ca. 40 mio. kr. efter tilbageløb og ad-
færd i 2020, jf. tabel 1. Da ændringsforslaget medfører, at angivelse af moms ved-
rørende 1. halvår for små virksomheder udskydes fra den 1. september 2020 til den
1. marts 2021, medfører forslaget desuden et umiddelbart mindreprovenu på ca. 15
mia. kr. i 2020 og et umiddelbart merprovenu på 15 mia. kr. i 2021 opgjort på fi-
nansårsform.
Side 11 af 12
Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser ved at udskyde betalingsfrister for moms
Mio. kr. (2020-niveau) 2020 2021 2022 2023 2024 2025 Varigt
Finansår
2020
Umiddelbar provenuvirkning i alt -60 0 0 0 0 0 -1 -15.000
Provenuvirkning efter tilbageløb -40 0 0 0 0 0 -1 -
Provenuvirkning efter tilbageløb og adfærd -40 0 0 0 0 0 0 -
Umiddelbar provenuvirkning for kommunerne 0 0 0 0 0 0 0 -
Mellemstore virksomheder med en årlig momspligtig omsætning over 5 mio. kr.,
men højst 50 mio. kr., vil med forslaget få sammenlagt afregningen af moms ved-
rørende 1. kvartal 2020 med afregningen af moms vedrørende 2. kvartal 2020. Det
øger den gennemsnitlige kredittid ved afregning af moms vedrørende 1. kvartal
2020 med 3 måneder. Det skønnes, at momsindbetalinger for mellemstore virk-
somheder med positive momstilsvar samlet set udgør ca. 20 mia. kr. pr. kvartal.
Statens rentetab ved forlængelsen af kredittiden for de mellemstore virksomheder
kan opgøres til ca. 25 mio. kr. i 2020.
Små virksomheder med en årlig omsætning, der ikke overstiger 5 mio. kr., vil med
forslaget få sammenlagt afregningen af moms vedrørende 1. halvår 2020 med af-
regningen af moms vedrørende 2. halvår 2020. Det øger den gennemsnitlige kre-
dittid ved afregning af moms vedrørende 1. halvår 2020 med et halvt år. Det skøn-
nes, at momsindbetalinger for små virksomheder med positive momstilsvar samlet
set udgør ca. 15 mia. kr. pr. halvår. Statens rentetab ved forlængelsen af kreditti-
den for de små virksomheder kan opgøres til knap 40 mio. kr. i 2020.
Længere kredittid vurderes desuden at kunne medføre et tab i form af virksomhe-
der, som angiver, men ikke betaler deres moms. Det skyldes, at mulighederne for
kontrol og inddrivelse bliver dårligere, når der går længere tid mellem, hvornår
virksomheden opkræver momsen fra sine kunder og til momstilsvaret opgøres, el-
ler der går længere fra afregningsperiodens afslutning, til momstilsvaret skal være
betalt.
Denne del af ændringsforslaget medfører en forøgelse af skatteudgiften vedrø-
rende forlængede momskredittider for små og mellemstore virksomheder, sva-
rende til den umiddelbare provenuvirkning af ændringsforslaget.
Grundlaget for de skønnede økonomiske konsekvenser er de skønnede momsind-
tægter på finansloven for 2020 på i alt 228 mia. kr. før afskrivninger, samt forde-
ling på afregningsfrekvens (små, mellemstore og store virksomheder) i henhold til
indtægtstal for 2018. Det er forudsat, at det alene er momsafregning fra virksom-
Side 12 af 12
heder med positive momstilsvar, dvs. momsindbetalinger, som udskydes. Det skyl-
des, at der gives mulighed for, at virksomheder med negative momstilsvar kan an-
vende de gældende afregningsperioder og derved få udbetalt de negative momstil-
svar hurtigere. Der er lagt en rente på 0,5 pct. til grund for opgørelse af rentevirk-
ningen. Denne rente er en summarisk opgjort rente, der bl.a. afspejler skøn for ren-
tetab og øget kreditrisiko.
Den foreslåede sammenlægning af afgiftsperioderne for moms vil primært bidrage
til at afhjælpe det likviditetspres, som mange virksomheder i øjeblikket lider un-
der. Det skønnes med usikkerhed, at forslaget vil styrke likviditeten for de mellem-
store virksomheder med ca. 20 mia. kr. i 3 måneder og for de små virksomheder
med ca. 15 mia. kr. i 6 måneder.