Henvendelse af 4/2-20 fra KPMG Acor Tax om teknisk spørgsmål om valuta og opgørelsen af CFC-indkomsten
Tilhører sager:
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love. (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler, justering af definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselskaber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finansielle konti m.v.). (Bilag 23)
- Hovedtilknytning: Forslag til lov om ændring af selskabsskatteloven, kildeskatteloven, skatteindberetningsloven, skattekontrolloven og forskellige andre love. (Implementering af skatteundgåelsesdirektivets minimumskrav til medlemsstaternes CFC-regler, justering af definitionen af fast driftssted, fradrag for endelige underskud i udenlandske datterselskaber m.v., tydeliggørelse af muligheden for skønsmæssige ansættelser ved transfer pricing-forhøjelser og ændring af opbevaringsperiode for grundlaget for indberetning af finansielle konti m.v.). (Bilag 23)
Aktører:
L 48 henvendelse
https://www.ft.dk/samling/20191/lovforslag/l48/bilag/23/2145749.pdf
4. februar 2020 Til Skatteministeren c.c. Folketingets Skatteudvalg L48 – Teknisk spørgsmål om valuta og opgørelsen af CFC indkomsten I artikel om "Fremmed valutaspørgsmål i international beskatning – IFA-kongressen 2009" bragt i SU 2009,302 redegør forfatteren Preben Underbjerg Poulsen, Skatteministeriet for behandlingen af fremmed valutaspørgsmål i skatteretten. Under afsnittet "Skattemæssigt årsregnskab i danske kroner" skriver forfatteren: "Kravet om omregning af regnskabets enkelte poster og ikke kun det samlede resultat gælder også, hvis det er regnskabet for et udenlandsk fast driftssted eller en udenlandsk fast ejen- dom, der er udarbejdet i fremmed valuta, idet dog bemærkes, at der kun sker beskatning heraf, hvis der er valgt international sambeskatning, eller hvis indkomsten er omfattet af CFC-reglerne – eller i de mere specielle tilfælde, hvor Danmark i henhold til en dobbeltbeskat- ningsaftale eller anden international aftale er tillagt beskatningsretten. Ligeledes gælder kra- vet, hvis indkomsten i et udenlandsk datterselskab skal medregnes i det danske modersel- skabs skattepligtige indkomst efter CFC-reglerne. Indkomst fra driftsstedet, den faste ejen- dom og datterselskabet vil i disse tilfælde være omfattet af moderselskabets/hovedsædets valg af valuta for det skattemæssige årsregnskab." [min understregning] Er ministeren enig med forfatteren i, at der til brug for opgørelsen af CFC indkomsten og den skattepligtige indkomst for et udenlandsk datterselskab eller et fast driftssted eksempelvis i Sverige skal ske en omregning af regnskabets/selvangivelsens enkelte poster fra SEK til DKK herunder fordringer og gæld, eller kan CFC indkomsten og den skattepligtige indkomst opgø- res i SEK og herefter omregnes til DKK ved anvendelse af en gennemsnitskurs? Spørgsmålet har væsentlig betydning, da der ikke for fordringer og gæld i SEK vil opstå valuta- kursgevinster/tab herunder CFC indkomst, hvis hele den skattepligtige indkomst kan opgøres i SEK og først herefter omregnes til DKK ved anvendelse af en gennemsnitskurs. Hvis alle poster i regnskabet/selvangivelsen derimod skal omregnes fra SEK til DKK kan der opstå tekniske valutakursgevinster på balanceposter i SEK, der kan medføre CFC beskatning, og hvor der ikke vil være en modsvarende svensk skat at få kredit for, da valutakursgevinsterne ikke vil optræde i den svenske selvangivelse, der aflægges i SEK. Med venlig hilsen Peter Rose Bjare Partner Skatteudvalget 2019-20 L 48 Bilag 23 Offentligt