Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. december 2019

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. december 2019
Forslag
til
Lov om ændring af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og
forskellige andre love
(Tilpasning af refusionsordningen for sandsugere til EU-retten, justering af værnsregler i tonnageskatteordningen, udvidelse af
sømandsfradraget til søfolk på forsknings- og havundersøgelsesskibe m.v.)
§ 1
I sømandsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 839
af 9. august 2019, som ændret ved § 2 i lov nr. 1886 af 29.
december 2015 og § 3 i lov nr. 359 af 29. april 2018, og som
ændres ved § 1 i det af Folketinget den 20. december 2019
vedtagne forslag til lov om ændring af
sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og
forskellige andre love (Tilpasning af DIS-ordningen og
tonnageskatteordningen til EU-retten på baggrund af krav
fra Kommissionen m.v.), foretages følgende ændringer:
1. I § 3 indsættes efter stk. 4 som nyt stykke:
»Stk. 5. Stk. 1 og 3 finder tilsvarende anvendelse for per-
soner, som uden for begrænset fart erhverver lønindkomst
ved arbejde om bord på forsknings- og havundersøgelsesski-
be.«
Stk. 5 bliver herefter stk. 6.
2. I § 3, stk. 5, der bliver stk. 6, ændres »stk. 1, 2 eller 4« til:
»stk. 1, 2, 4 og 5«.
3. § 10, stk. 1, affattes således:
»Danske rederier, som udøver virksomhed med stenfi-
skerfartøjer, herunder sandsugere, og rederier, der har hjem-
sted i en anden EU- eller EØS-medlemsstat og er godkendt
efter § 11 b, og som udøver sådan virksomhed, kan efter an-
søgning få refusion, jf. stk. 2-5, for personer, der er skatte-
pligtige efter kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk. 2, og som
uden at være omfattet af § 8 udfører arbejde om bord på et
fartøj, der opfylder en af følgende betingelser:
1) Fartøjet er registreret med hjemsted her i landet med en
bruttotonnage på 20 t eller derover.
2) Fartøjet er registreret med hjemsted i en EU- eller
EØS-medlemsstat med en bruttotonnage på 20 t eller
derover og uden besætning er overtaget til drift af et re-
deri som nævnt i 1. pkt.
3) Fartøjet er registreret med hjemsted i en anden EU- el-
ler EØS-medlemsstat end Danmark med en bruttoton-
nage på 20 t eller derover og sejler under et flag fra en
EU- eller EØS-medlemsstat.«
4. I § 10 indsættes efter stk. 1 som nyt stykke:
»Stk. 2. Der kan opnås refusion, hvis fartøjet udfører sø-
transportaktiviteter i mindst 50 pct. af den tid, det er i drift,
og kun for sådanne transportaktiviteter.«
Stk. 2-6 bliver herefter stk. 3-7.
5. I § 10, stk. 2, der bliver stk. 3, udgår », samt at fartøjet
udfører søtransportaktiviteter i mindst 50 pct. af den tid, det
er i drift«.
6. § 10, stk. 3, der bliver stk. 4, affattes således:
»Stk. 4. Refusion ydes måned for måned eller på årsbasis
til rederiet med et beløb, der for hver enkelt lønmodtager be-
regnes som 35 pct. af den del af bidragsgrundlaget opgjort
efter arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, der kan henføres til
arbejde udført om bord på et fartøj, som opfylder betingel-
serne i stk. 1-3. 1. pkt. gælder i det omfang, lønindkomsten
kan beskattes i Danmark.«
7. I § 10, stk. 4, 1. pkt., der bliver stk. 5, 1. pkt., ændres
»Stk. 3« til: »Stk. 4«, og i 2. pkt. ændres »40 pct.« til: »35
pct.«, og »stk. 3« ændres til: »stk. 4«.
8. I § 10, stk. 5, der bliver stk. 6, ændres »stk. 1-4« til »stk.
1-5«.
9. Efter § 11 a indsættes:
Til lovforslag nr. L 72 B Folketinget 2019-20
Skattemin., j.nr. 2019-4014
AX024135
Ȥ 11 b. En arbejdsgiver med hjemsted i en anden EU- el-
ler EØS-medlemsstat end Danmark skal være godkendt af
told- og skatteforvaltningen til at modtage refusion efter §
10. Godkendelsen må ikke være tilbagekaldt, jf. stk. 3.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen godkender en arbejds-
giver efter stk. 1, når følgende betingelser er opfyldt:
1) Arbejdsgiveren skal være berettiget til at modtage refu-
sion efter § 10.
2) Arbejdsgiveren skal opfylde de betingelser, der stilles
til en tilsvarende arbejdsgiver med hjemsted i Dan-
mark, og indvillige i at påtage sig de forpligtelser, der
påhviler en tilsvarende arbejdsgiver med hjemsted i
Danmark.
3) Det skal være muligt i medfør af Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af di-
rektiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, Rå-
dets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så
vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og
Rådets direktiv 2018/822 af 25. maj 2018 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk
automatisk udveksling af oplysninger på beskatnings-
området i forbindelse med indberetningspligtige græn-
seoverskridende ordninger, en dobbeltbeskatningsover-
enskomst eller anden aftale om udveksling af oplysnin-
ger at verificere arbejdsgiverens dokumentation vedrø-
rende forpligtelserne som nævnt i nr. 2.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen tilbagekalder en god-
kendelse efter stk. 1, hvis betingelserne for godkendelse ik-
ke længere er opfyldt. Tilbagekaldes godkendelsen, ophører
arbejdsgiverens mulighed for at modtage refusion efter § 10
på tidspunktet for tilbagekaldelsen.
Stk. 4. Omregning fra fremmed valuta i forbindelse med
indberetning af løn til beregning af refusion efter § 10 sker
til Nationalbankens middelkurs på forfalds- eller udbeta-
lingstidspunktet.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
godkendelse af arbejdsgivere med hjemsted i en anden EU-
eller EØS-medlemsstat end Danmark efter stk. 1 og 2, her-
under om indberetning, indeholdelse og hæftelse, samt om
tilbagekaldelse efter stk. 3.«
§ 2
I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 945 af 6.
august 2015, som ændret ved § 1 i lov nr. 1886 af 29.
december 2015, § 24 i lov nr. 1555 af 19. december 2017 og
§ 8 i lov nr. 1726 af 27. december 2018, foretages følgende
ændringer:
1. I § 6 b, 1. pkt., og § 7, stk. 1, 2. pkt., ændres »indtægt« til:
»indkomst«.
2. I § 6 b, 2. pkt., ændres »Indtægten« til: »Indkomsten«.
3. I § 6 b, 2. pkt., og § 7, stk. 1, 2. pkt., ændres »den samlede
bruttoindtjening« til: »den samlede positive bruttoindtje-
ning«.
4. I § 7, stk. 2, ændres »kan« til: »skal«.
5. I § 15 indsættes som stk. 5:
»Stk. 5. Den skattepligtige indkomst opgjort efter stk. 1
nedsættes, hvis der i medfør af § 6, stk. 3, § 6 b eller § 7,
stk. 1, skal ske beskatning efter skattelovgivningens almin-
delige regler af en andel af den samlede positive bruttoind-
tjening ved virksomhed omfattet af ordningen. Nedsættelsen
efter 1. pkt. skal ske med en andel, der svarer til den andel af
den samlede positive bruttoindtjening, der skal beskattes ef-
ter skattelovgivningens almindelige regler.«
6. § 22, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Ved udlejning af skibe, jf. § 6, stk. 2, er det en
betingelse for anvendelse af tonnageskatteordningen, at re-
deriet kan fremlægge dokumentation for, at lejeren alene må
anvende skibet til formål, som vil kunne omfattes af denne
lov, og at en revisor årligt afgiver erklæring om, at betingel-
serne i § 6, stk. 2, 1. pkt., er opfyldt.«
7. § 22, stk. 3, affattes således:
»Stk. 3. For operatørselskaber er det en betingelse for an-
vendelse af tonnageskatteordningen, jf. § 21 a, at operatør-
selskabet kan fremlægge dokumentation for, at ejeren eller
lejeren af skibet alene må anvende skibet til formål, som vil
kunne omfattes af denne lov. Det er endvidere en betingelse,
at dokumentationen indeholder oplysning om, fra hvilken
stat skibet strategisk og forretningsmæssigt drives, og i hvil-
ken stat skibet er registreret.«
§ 3
I arbejdsmarkedsbidragsloven, lov nr. 471 af 12. juni
2009, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1278 af 16.
december 2009 og senest ved § 11 i lov nr. 339 af 2. april
2019, foretages følgende ændring:
1. I § 3, nr. 1, ændres »§ 5 i lov om beskatning af søfolk«
til: »sømandsbeskatningslovens §§ 5-8«.
§ 4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 1310 af 6.
december 2019, og som ændres ved § 3 i det af Folketinget
den 20. december 2019 vedtagne forslag til lov om ændring
af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og
forskellige andre love (Tilpasning af DIS-ordningen og
tonnageskatteordningen til EU-retten på baggrund af krav
fra Kommissionen m.v.), foretages følgende ændring:
1. I § 44, litra b, indsættes som 3. pkt.:
2
»Uanset 1. pkt. anses skattepligtig indkomst fra arbejds-
givere godkendt efter sømandsbeskatningslovens § 11 b for
A-indkomst.«
§ 5
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august
2019, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 359 af 29. april 2018
og senest ved § 2 i lov nr. 1421 af 17. december 2019,
foretages følgende ændringer:
1. I § 9 A, stk. 11, 2. pkt., ændres »der kan anvende § 5, stk.
1,« til: »der kan anvende §§ 5-8«.
2. I § 33, stk. 8, ændres »eller af § 5 eller § 8 i lov om be-
skatning af søfolk« til: »eller af sømandsbeskatningslovens
§§ 5-8«.
§ 6
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 7.
august 2019, som ændret ved § 19 i lov nr. 551 af 7. maj
2019, foretages følgende ændring:
1. I § 13, stk. 5, 5. pkt., ændres »efter § 5 eller § 8 i lov om
beskatning af søfolk« til: »efter sømandsbeskatningslovens
§§ 5-8«.
§ 7
I lov nr. 1291 af 21. november 2018 om indgåelse af
dobbeltbeskatningsoverenskomst og tilhørende protokol
mellem Danmark og Armenien foretages følgende ændring:
1. Bilag 1, artikel 30, affattes således:
»Artikel 30
Ikrafttræden
1. De kontraherende stater skal ad diplomatisk vej give
hinanden underretning om, at de forfatningsmæssige
betingelser for denne overenskomsts ikrafttræden er
opfyldt.
2. Overenskomsten træder i kraft dagen efter modtagelsen
af den sidste af de i stykke 1 omhandlede underretnin-
ger, og dens bestemmelser har virkning:
(i) med hensyn til skatter, der indeholdes ved kil-
den, på beløb, der skal betales på eller efter den
1. januar i det første kalenderår, der følger efter
det, hvor overenskomsten træder i kraft, og
(ii) med hensyn til andre skatter, for indkomstår, der
begynder på eller efter den 1. januar i det første
kalenderår, der følger efter det, hvor overens-
komsten træder i kraft.«
§ 8
I lov om aktiv socialpolitik, jf. lovbekendtgørelse nr. 981
af 23. september 2019, som ændret senest ved § 3 i lov nr.
1420 af 17. december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 109 a ændres »§ 5 i lov om beskatning af søfolk« til:
»sømandsbeskatningslovens §§ 5-8«.
§ 9
I lov nr. 548 af 7. maj 2019 om en aktiv
beskæftigelsesindsats foretages følgende ændring:
1. § 139 affattes således:
»§ 139. Beskæftigelsesministeren fastsætter nærmere reg-
ler om, hvilken indkomst der indgår i lønindtægten. Beskæf-
tigelsesministeren fastsætter endvidere regler om, hvordan
lønindtægt, herunder hvorledes lønindkomster, som er om-
fattet af sømandsbeskatningslovens §§ 5-8, skal indgå i be-
regning af og fradrag i fleksløntilskuddet. Beskæftigelsesmi-
nisteren fastsætter endvidere regler om, hvordan indtægter,
der dækker flere måneder, skal fordeles. Beskæftigelsesmi-
nisteren fastsætter endvidere regler om, at kommunen ved
beregning af og fradrag i fleksløntilskuddet skal anvende
oplysninger om løn m.v., som fremgår af indkomstregiste-
ret, jf. lov om et indkomstregister.
Stk. 2. Beskæftigelsesministeren fastsætter nærmere reg-
ler om betingelser for og beregning af tilskud til selvstæn-
digt erhvervsdrivende, herunder regler for fradrag i og udbe-
taling af tilskud til selvstændigt erhvervsdrivende. Beskæfti-
gelsesministeren fastsætter endvidere regler for selvstændigt
erhvervsdrivendes oplysningspligt.«
§ 10
I lov om social pension, jf. lovbekendtgørelse nr. 983 af
23. september 2019, som ændret ved § 6 i lov nr. 339 af 2.
april 2019, § 11 i lov nr. 551 af 7. maj 2019, § 1 i lov nr.
1123 af 19. november 2019 og § 1 i lov nr. 1420 af 17.
december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 29, stk. 3, og § 32 a, stk. 2, ændres »§ 5 i lov om be-
skatning af søfolk« til: »sømandsbeskatningslovens §§ 5-8«.
§ 11
I lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og
almindelig førtidspension m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 982
af 23. september 2019, som ændret ved § 7 i lov nr. 339 af
2. april 2019, § 28 i lov nr. 551 af 7. maj 2019, § 2 i lov nr.
1123 af 19. november 2019 og § 2 i lov nr. 1420 af 17.
december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 25, stk. 2, ændres »§ 5 i lov om beskatning af søfolk«
til: »sømandsbeskatningslovens §§ 5-8«.
§ 12
I lov om individuel boligstøtte, jf. lovbekendtgørelse nr.
48 af 16. januar 2019, som ændret ved § 4 i lov nr. 1420 af
17. december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 8, stk. 3, ændres »§ 5 i lov om beskatning af søfolk«
til: »sømandsbeskatningslovens §§ 5-8«.
3
§ 13
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2020, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelse af lovens § 1, nr. 1 og 2. Ministeren kan fastsætte,
at dele af loven træder i kraft på forskellige tidspunkter.
Stk. 3. §§ 1 og 3-6 har virkning fra og med indkomståret
2020.
Stk. 4. § 2 har virkning for indkomstår, der påbegyndes
den 1. januar 2020 eller senere.
Stk. 5. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomståret 2020 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2020, der følger af denne
lovs § 1, nr. 1.
Stk. 6. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 5 fastsættes af social- og inden-
rigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomståret 2020, der foreligger pr. 1. maj 2022.
Folketinget, den 20. december 2019
TRINE TORP
/ Annette Lind
4