Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 17. december 2019

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 17. december 2019
Forslag
til
Lov om ændring af sømandsbeskatningsloven, tonnageskatteloven og
forskellige andre love
(Tilpasning af DIS-ordningen og tonnageskatteordningen til EU-retten på baggrund af krav fra Kommissionen)
§ 1
I sømandsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 839
af 9. august 2019, som ændret ved § 2 i lov nr. 1886 af 29.
december 2015 og § 3 i lov nr. 359 af 29. april 2018,
foretages følgende ændringer:
1. Overskriften før § 5 affattes således:
»Beskatning ved arbejde om bord på skibe, der er
registreret i Dansk Internationalt Skibsregister eller
skibsregistre i andre EU- eller EØS-medlemsstater«.
2. Efter § 5 a indsættes:
»§ 5 b. § 5 finder tilsvarende anvendelse for personer, der
er skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk. 2,
eller kulbrinteskattelovens § 21, stk. 2, og som erhverver
lønindkomst ved arbejde om bord på et udenlandsk skib, der
er registreret med hjemsted i en EU- eller EØS-medlemsstat
og sejler under et flag fra en EU- eller EØS-medlemsstat,
såfremt skibet udelukkende anvendes til formål, der vil kun-
ne omfattes af tonnageskattelovens § 6 eller § 8 a, nr. 1 eller
2 eller nr. 3, 1. pkt., hvor betingelsen i 2. pkt. ikke finder til-
svarende anvendelse, eller nr. 4-6.
Stk. 2. Skattefritagelse efter stk. 1 er betinget af, at ar-
bejdsgiveren er godkendt af told- og skatteforvaltningen ef-
ter § 11 a. Det er endvidere en betingelse, at skibet ikke an-
vendes til sejlads med passagerer mellem danske havne. 2.
pkt. gælder dog ikke ved fart til og fra havanlæg.«
3. § 7 affattes således:
»§ 7. Ved arbejde om bord på et skib, som sejler i regel-
mæssig passagersejlads mellem havne i EU- eller EØS-med-
lemsstater, finder § 5 kun anvendelse på personer, der er
skattepligtige efter kildeskattelovens § 1 eller § 2, stk. 2, og
som er statsborgere i en EU- eller EØS-medlemsstat. Det er
en betingelse, at skibet er registreret med hjemsted i en EU-
eller EØS-medlemsstat og sejler under et flag fra en EU- el-
ler EØS-medlemsstat.«
4. Efter § 11 indsættes:
Ȥ 11 a. En arbejdsgiver med hjemsted i en anden EU- el-
ler EØS-medlemsstat end Danmark skal være godkendt af
told- og skatteforvaltningen til at udbetale skattefri nettoløn
efter §§ 5-8. Godkendelsen må ikke være tilbagekaldt, jf.
stk. 3.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen godkender en arbejds-
giver efter stk. 1, når følgende betingelser er opfyldt:
1) Arbejdsgiveren skal være berettiget til at udbetale net-
toløn efter §§ 5-8.
2) Arbejdsgiveren skal opfylde de betingelser, der stilles
til en tilsvarende arbejdsgiver med skibe registreret i
Dansk Internationalt Skibsregister, og indvillige i at på-
tage sig de forpligtelser, der påhviler en tilsvarende ar-
bejdsgiver med skibe registreret i Dansk Internationalt
Skibsregister.
3) Det skal være muligt i medfør af Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af di-
rektiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, Rå-
dets direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 for så
vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og
Rådets direktiv 2018/822 af 25. maj 2018 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk
Til lovforslag nr. L 72 A Folketinget 2019-20
Skattemin., j.nr. 2019-4014
AX024050
automatisk udveksling af oplysninger på beskatnings-
området i forbindelse med indberetningspligtige græn-
seoverskridende ordninger, en dobbeltbeskatningsover-
enskomst eller anden aftale om udveksling af oplysnin-
ger at verificere arbejdsgiverens dokumentation vedrø-
rende forpligtelserne som nævnt i nr. 2.
Stk. 3. Told- og skatteforvaltningen tilbagekalder en god-
kendelse efter stk. 1, hvis betingelserne for godkendelse ik-
ke længere er opfyldt. Tilbagekaldes godkendelsen, ophører
arbejdsgiverens mulighed for at udbetale skattefri nettoløn
efter §§ 5-8 på tidspunktet for tilbagekaldelsen.
Stk. 4. Omregning fra fremmed valuta i forbindelse med
indberetning af nettoløn efter §§ 5-8 sker til Nationalban-
kens middelkurs på forfalds- eller udbetalingstidspunktet.
Stk. 5. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
godkendelse af arbejdsgivere med hjemsted i en anden EU-
eller EØS-medlemsstat end Danmark efter stk. 1 og 2, her-
under om indberetning, oplysning og hæftelse, samt om til-
bagekaldelse efter stk. 3.«
5. Efter § 16 indsættes før overskriften før § 17:
»§ 16 a. Fra og med indkomståret 2017 til og med ind-
komståret 2018 finder § 5 ikke anvendelse ved arbejde om
bord på skibe, der udfører virksomhed omfattet af tonnage-
skattelovens § 8 a, nr. 1-3, virksomhed omfattet af tonnage-
skattelovens § 8 a, nr. 4, med nedlægning, inspektion og re-
paration af rørledninger på havbunden, herunder rendegrav-
ning i den forbindelse, eller virksomhed omfattet af ton-
nageskattelovens § 8 a, nr. 5 eller 6.«
§ 2
I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 945 af 6.
august 2015, som ændret ved § 1 i lov nr. 1886 af 29.
december 2015, § 24 i lov nr. 1555 af 19. december 2017 og
§ 8 i lov nr. 1726 af 27. december 2018, foretages følgende
ændringer:
1. I § 6, stk. 1, 2. pkt., ændres »Danmark« til: »en eller flere
stater, der er medlem af EU eller EØS«.
2. I § 6 indsættes som stk. 3:
»Stk. 3. Hvis den bruttotonnage, som et rederi i gennem-
snit over et indkomstår udlejer eller videreudlejer uden be-
sætning (bareboatcharter), er større end 50 pct. af den sam-
lede bruttotonnage fra rederivirksomhed, jf. stk. 1, beskattes
indkomst fra den overskydende del efter skattelovgivnin-
gens almindelige regler. Den overskydende indkomst bereg-
nes som den andel af den samlede positive bruttoindtjening
før afskrivninger og finansielle poster opgjort efter skatte-
lovgivningens almindelige regler, som svarer til forholdet
mellem den overskydende del af den udlejede bruttotonnage
og den samlede bruttotonnage fra rederivirksomhed, som re-
deriet har til rådighed. For rederier, der skal træffe samme
valg, for så vidt angår tonnageskatteordningen, jf. § 3, stk. 1,
gælder bestemmelserne i 1. og 2. pkt. for de koncernfor-
bundne rederier under ét. Ved vurderingen af, om grænsen
på 50 pct. er overholdt, jf. 1. pkt., medregnes ikke udlejning
eller videreudlejning uden besætning, der sker mellem kon-
cernforbundne selskaber, der er hjemmehørende i en EU- el-
ler EØS-medlemsstat.«
3. I § 10, stk. 2, 1. pkt., indsættes efter »omfattet af tonnage-
skatteordningen«: », jf. dog stk. 3«.
4. I § 10 indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Hvis omsætning ved tilknyttet virksomhed som
nævnt i stk. 2 udgør 50 pct. eller mere af den samlede om-
sætning, beskattes indkomst fra den overskydende del efter
skattelovgivningens almindelige regler. Den overskydende
indkomst beregnes som den andel af den samlede positive
bruttoindtjening før afskrivninger og finansielle poster op-
gjort efter skattelovgivningens almindelige regler, som sva-
rer til forholdet mellem den overskydende del af omsætnin-
gen ved tilknyttet virksomhed og den samlede omsætning.
Ved anvendelsen af 1. og 2. pkt. sidestilles avance ved af-
hændelse af skibe m.v. som omhandlet i stk. 2, nr. 9, med
omsætning ved tilknyttet virksomhed.«
Stk. 3 bliver herefter stk. 4.
5. I § 10, stk. 3, der bliver stk. 4, ændres »stk. 1 og 2« til:
»stk. 1-3«.
6. I § 21 a, stk. 2, 2. pkt., ændres »en EU-medlemsstat« til:
»en eller flere stater, der er medlem af EU eller EØS«.
7. I § 22, stk. 1, indsættes som 4. pkt.:
»Rederiet skal desuden hvert år vedlægge oplysning om,
hvorvidt samtlige betingelser for tonnageskatteordningen er
opfyldt.«
8. I § 22, stk. 4, indsættes som 4. pkt.:
»Operatørselskabet skal desuden hvert år vedlægge op-
lysning om, hvorvidt samtlige betingelser for tonnageskatte-
ordningen er opfyldt.«
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret senest ved § 2 i lov nr. 1310 af 6.
december 2019, foretages følgende ændring:
1. I § 44, litra b, indsættes som 2. pkt.:
»Uanset 1. pkt. anses skattepligtig indkomst fra arbejds-
givere godkendt efter sømandsbeskatningslovens § 11 a for
A-indkomst.«
§ 4
I lov nr. 1886 af 29. december 2015 om ændring af
tonnageskatteloven og sømandsbeskatningsloven (Udvidelse
af tonnageskatteordningen med en række specialskibe), som
ændret ved § 5 i lov nr. 359 af 29. april 2018, foretages
følgende ændringer:
1. § 2, nr. 2, ophæves.
2. § 3, stk. 2, affattes således:
2
»Stk. 2. Loven har virkning for indkomstår, der begynder
den 1. januar 2017 eller senere.«
§ 5
I lov nr. 359 af 29. april 2018 om ændring af
kildeskatteloven, ligningsloven, sømandsbeskatningsloven
og tinglysningsafgiftsloven (Bedre vilkår for tildeling af
medarbejderaktier, udvidelse af DIS-ordningen med søfolk,
der arbejder om bord på en række specialskibe, afskaffelse
af registreringsafgiften for skibe i danske skibsregistre,
ændret forrentning ved opkrævning af personers skat m.v.)
foretages følgende ændringer:
1. § 3, nr. 6, ophæves.
2. § 5 ophæves.
§ 6
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2020, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelse af lovens § 1, nr. 5, og §§ 4 og 5. Ministeren kan
fastsætte, at dele af loven træder i kraft på forskellige tids-
punkter.
Stk. 3. § 1, nr. 1, 2 og 4, og § 3 har virkning fra og med
indkomståret 2020.
Stk. 4. § 1, nr. 3, har virkning for ansættelsesforhold, der
påbegyndes den 1. januar 2020 eller senere.
Stk. 5. § 2 har virkning for indkomstår, der påbegyndes
den 1. januar 2020 eller senere.
Stk. 6. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomståret 2020 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2020, der følger af denne
lovs § 1, nr. 2 og 3.
Stk. 7. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 6 fastsættes af social- og inden-
rigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomståret 2020, der foreligger pr. 1. maj 2022.
3