L 4 - svar på spm. 17 om kommentar til henvendelsen af 5/12-19 fra KPMG Acor Tax, om ligningslovens § 5, stk. 9, finder anvendelse ved eftergivelse af hele gælden, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 4 - Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kursge-
vinstloven, ligningsloven og forskellige andre love. (Hovedaktionærers delsalg af aktier i
selskaber med flere aktieklasser, beskatning ved nedsættelse af gæld, beskatning af kapital-
fondspartnere og omdannelsesdatoen ved skattefri virksomhedsomdannelse).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 17 af 5. december 2019.
Morten Bødskov
/ Camilla Christensen
12. december 2019
J.nr. 2019 - 2158
Skatteudvalget 2019-20
L 4 endeligt svar på spørgsmål 17
Offentligt
Side 2 af 2
Spørgsmål
Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 5. december 2019 fra KPMG Acor Tax,
jf. L 4 - bilag 15.
Svar
KPMG anfører, at det fremgår af Den juridiske vejledning, at ligningslovens § 5, stk. 9,
ikke finder anvendelse ved en eftergivelse af hele gælden. KPMG spørger, om Skattemini-
steriet kan bekræfte rigtigheden heraf, herunder om det efter Skatteministeriets opfattelse
fremgår af lovbestemmelsen eller lovbemærkninger og i givet fald oplyse om baggrunden
for, at ligningslovens § 5, stk. 9, ikke finder anvendelse, når hele gælden eftergives?
KPMG spørger endvidere, om forslaget til ligningslovens § 5, stk. 10, så heller ikke finder
anvendelse i forhold til gældskonvertering, nedbringelse af en fordring i forbindelse med
tilskud/kapitalindskud eller ved koncernselskabers erhvervelse af fordringen, hvis for-
dringens kursværdi udgør 0.
Kommentar
Det kan bekræftes, at der ikke vil ske begrænsning af rentefradragsretten efter ligningslo-
vens § 5, stk. 9, når der sker eftergivelse af hele gælden. Fradraget for renter, der er pålø-
bet på tidspunktet for gældseftergivelsen, er begrænset til den andel, der svarer til forhol-
det mellem den del af gælden, der skal betales efter nedsættelsen, og den samlede gæld før
nedsættelsen.
Bestemmelsen skal sikre, at parterne i en låneaftale ikke kan maksimere rentefradraget ved
at aftale, at en eftergivelse af en del af gælden fortrinsvis skal reducere hovedstolen. Dette
hensyn foreligger ikke, når hele gælden eftergives.
Ovennævnte vil også gælde i de tilfælde, der vil blive omfattet af forslaget til ligningslo-
vens § 5, stk. 10, der udvider anvendelsesområdet i ligningslovens § 5, stk. 9. Ligningslo-
vens § 5, stk. 9, ændres således ikke, men udvides til også at gælde ved gældskonvertering,
nedbringelse af en fordring i forbindelse med tilskud/kapitalindskud og ved koncernsel-
skabers erhvervelse af fordringen. Det vil sige, at der heller ikke vil ske rentefradragsbe-
grænsning i forhold til gældskonvertering, nedbringelse af en fordring i forbindelse med
tilskud/kapitalindskud eller ved koncernselskabers erhvervelse af fordringen, hvis for-
dringens kursværdi udgør 0.
Skatteministeriet vil som anført i svaret på spørgsmål 12 i forlængelse af dette lovforslag
se på, om der er behov for at præcisere lovgivningen.