Ændringsforslag til 2. behandling, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 4 - Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kursgevinst-
loven, ligningsloven og forskellige andre love (Hovedaktionærers delsalg af aktier i selska-
ber med flere aktieklasser, beskatning ved nedsættelse af gæld, beskatning af kapitalfonds-
partnere og omdannelsesdatoen ved skattefri virksomhedsomdannelse).
Hermed sendes supplerende ændringsforslag, som jeg ønsker at stille til 2. behandlingen
af ovennævnte lovforslag.
Samtidig ønsker jeg at trække ændringsforslag nr. 3 til lovforslaget tilbage. Ændringsfor-
slag nr. 3 erstattes af ændringsforslag nr. 12, idet jeg til Skatteudvalgets orientering kan
oplyse, at der i 2. punktum i det foreslåede stk. 02 i ændringsforslag nr. 3 er angivet ”sel-
skabets merafkast”, mens der skulle have stået ”den skattepligtiges merafkast”. Med æn-
dringsforslag nr. 12 sker der således en korrektion af en skrivefejl i ændringsforslag nr. 3.
Morten Bødskov
/ Lise Bo Nielsen
11. december 2019
J.nr. 2019-2158
Skatteudvalget 2019-20
L 4 Bilag 19
Offentligt
Side 2 af 3
Ændringsforslag
til
Forslag til lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kursgevinstloven,
ligningsloven og forskellige andre love (Hovedaktionærers delsalg af aktier i
selskaber med flere aktieklasser, beskatning ved nedsættelse af gæld, beskat-
ning af kapitalfondspartnere og omdannelsesdatoen ved skattefri virksom-
hedsomdannelse) (L 4)
Til § 4
12) I den under nr. 2 foreslåede affattelse af § 16 I indsættes efter stk. 3 som
nye stykker:
”Stk. 01. Skattepligtige skal ikke medregne merafkast af investeringer ved opgø-
relsen af den skattepligtige indkomst efter stk. 1, når den skattepligtige skal med-
regne merafkastet ved opgørelsen af den personlige indkomst efter skattelovgiv-
ningens almindelige regler.
Stk. 02. Der gives skattepligtige omfattet af stk. 1 nedslag efter § 33, stk. 1, for
udenlandske skatter og skatter, der er pålagt den skattepligtige af merafkastet efter
skattelovgivningens almindelige regler. Nedslaget skal dog ikke kunne overstige
den del af de samlede danske og udenlandske skatter, der forholdsmæssigt falder
på den skattepligtiges merafkast efter stk. 1.”
Stk. 4-9 bliver herefter stk. 6-11.
[Eliminering af eventuelle dobbeltbeskatningssituationer]
Side 3 af 3
Bemærkninger
Til nr. 12
Der foreslås at indsætte to yderligere stykker – stk. 01 og 02 – i den foreslåede af-
fattelse af ligningslovens § 16 I, jf. lovforslagets § 4, nr. 2, som skal sikre, at der
ikke sker dobbeltbeskatning af det merafkast, som skal beskattes efter den foreslå-
ede bestemmelse i ligningslovens § 16 I.
I lovforslaget er der ikke bestemmelser, der udtrykkeligt tager højde for, at den
skattepligtige allerede efter skattelovgivningens almindelige regler vil skulle be-
skattes af merafkastet. Formålet med de særlige bestemmelser om beskatning af
kapitalfondspartneres merafkast kan ikke begrunde, at samme beløb skal beskattes
både efter de foreslåede bestemmelser og efter skattelovgivningens almindelige
regler, og der foreslås derfor bestemmelser, der udtrykkeligt regulerer denne pro-
blemstilling og fastlægger, hvordan dobbeltbeskatning hindres.
Efter det foreslåede stk. 01 vil skattepligtige ikke skulle medregne merafkast af in-
vesteringer ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst efter stk. 1, når den skat-
tepligtige skal medregne merafkastet til den personlige indkomst efter skattelov-
givningens almindelige regler.
Bestemmelsen vil navnlig kunne være relevant, såfremt der opnås merafkast af in-
vesteringer via transparente infrastrukturfonde, hvor der investeres direkte i drifts-
aktiver. Kapitalfondspartneren vil i sådanne tilfælde som udgangspunkt skulle
medregne sit samlede afkast ved opgørelsen af den personlige indkomst, idet der
dog efter omstændighederne vil kunne ske beskatning som kapitalindkomst efter
anpartsreglerne i personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 9 og 11.
Efter det foreslåede stk. 02 vil der skulle gives den skattepligtige omfattet af stk. 1
nedslag efter ligningslovens § 33, stk. 1, for udenlandske skatter og skatter, der er
pålagt den skattepligtige af merafkastet efter skattelovgivningens almindelige reg-
ler. Nedslaget skal dog ikke kunne overstige den del af de samlede danske og
udenlandske skatter, der forholdsmæssigt falder på den skattepligtiges merafkast
efter stk. 1.
Herved vil det blive sikret, at skattepligtige omfattet af stk. 1 ikke vil blive dob-
beltbeskattet af merafkastet, f.eks. når merafkastet oppebæres i form af aktieavan-
cer, der efter skattelovgivningens almindelige regler anses for aktieindkomst, som
beskattes med op til 42 pct. Den foreslåede bestemmelse er udformet som en be-
stemmelse om, at der lempes for skatter, der er pålagt merafkastet efter skattelov-
givningens almindelige regler, og således at det på samme vis sikres, at der ikke
vil ske en dobbeltbeskatning, hvis merafkastet pålægges udenlandske skatter.