Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 12. december 2013

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 12. december 2013
Betænkning
over
Forslag til lov om ændring af lov om vurdering af landets faste ejendomme og
tinglysningsafgiftsloven
(Vurderingerne i 2013-2015 og tinglysningsafgift af handelsprisen)
[af skatteministeren (Holger K. Nielsen)]
1. Ændringsforslag
Der er stillet 5 ændringsforslag til lovforslaget. Dansk
Folkepartis medlemmer af udvalget har stillet ændringsfor-
slag nr. 1, og skatteministeren har stillet ændringsforslag nr.
2-5.
2. Udvalgsarbejdet
Lovforslaget blev fremsat den 20. november 2013 og var
til 1. behandling den 6. december 2013. Lovforslaget blev
efter 1. behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.
Møder
Udvalget har behandlet lovforslaget i 2 møder.
Høring
Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været
sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 18. november
2013 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag 39.
Den 28. november, den 3. december og den 5. december
2013 sendte skatteministeren de indkomne høringssvar og et
notat herom til udvalget.
Skriftlige henvendelser
Udvalget har i forbindelse med udvalgsarbejdet modtaget
en skriftlig henvendelse fra Lejernes LO. Skatteministeren
forventes at kommentere henvendelsen inden 2. behandling
af lovforslaget.
Spørgsmål
Udvalget har stillet 14 spørgsmål til skatteministeren til
skriftlig besvarelse, som denne har besvaret.
3. Indstillinger og politiske bemærkninger
Et mindretal i udvalget (S, RV og SF) indstiller lovfor-
slaget til vedtagelse med de af skatteministeren stillede æn-
dringsforslag. Mindretallet vil stemme imod det af Dansk
Folkeparti stillede ændringsforslag.
Et andet mindretal i udvalget (V og KF) vil stemme
hverken for eller imod lovforslaget ved 3. behandling. Min-
dretallet vil stemme for de af skatteministeren stillede æn-
dringsforslag og hverken for eller imod det af Dansk Folke-
parti stillede ændringsforslag.
Venstres og Det Konservative Folkepartis medlemmer af
udvalget mener, at lovforslaget er en dårlig løsning på de
udfordringer, der er på ejendomsvurderingsområdet. Lovfor-
slaget betyder, at der fortsat er risiko for, at mange boligeje-
re vil skulle betale for meget i ejendomsskatter de kommen-
de år, indtil et nyt ejendomsvurderingssystem er på plads.
Venstre og Det Konservative Folkeparti bemærker, at
den foreslåede model afskærer boligejerne fra at klage over
deres nuværende vurdering, som nu skal gælde i flere år
frem. Partierne mener, at boligejerne enten skal kunne klage
over vurderingen, eller at ejendomsskatterne må sættes ned
midlertidigt, indtil et nyt system er på plads.
Venstre og Det Konservative Folkeparti foreslog, at bo-
ligejerne – indtil et nyt vurderingssystem er på plads – får
nedsat deres skattebetaling med 10 pct. Det ville regeringen
ikke være med til.
Partierne mener derfor, at dette lovforslag ikke tager nok
hensyn til boligejerne. Kun et lille mindretal af boligejerne
vil med dette lovforslag opleve, at deres ejendomsskatter
bliver sat ned, mens hovedparten af boligejerne ikke berøres
af lovforslaget.
Som en del af finanslovsaftalen stemmer Venstre og Det
Konservative Folkeparti hverken for eller imod lovforslaget,
men partierne mener fortsat, at lovforslaget er en dårlig løs-
ning for boligejerne.
Til lovforslag nr. L 80 Folketinget 2013-14
AX015549
Et tredje mindretal i udvalget (DF og LA) indstiller lov-
forslaget til forkastelse ved 3. behandling. Mindretallet vil
stemme for de stillede ændringsforslag.
Et fjerde mindretal i udvalget (EL) vil stemme hverken
for eller imod lovforslaget ved 3. behandling. Mindretallet
vil stemme for de af skatteministeren stillede ændringsfor-
slag og vil ved 2. behandling af lovforslaget redegøre for sin
stillingtagen til det af Dansk Folkeparti stillede ændringsfor-
slag.
Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og
Javnaðarflokkurin var på tidspunktet for betænkningens af-
givelse ikke repræsenteret med medlemmer i udvalget og
havde dermed ikke adgang til at komme med indstillinger
eller politiske udtalelser i betænkningen.
En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt
i betænkningen.
4. Ændringsforslag med bemærkninger
Æ n d r i n g s f o r s l a g
Til § 1
Af et mindretal (DF), tiltrådt af et mindretal (LA):
1) I det under nr. 5 foreslåede § 44, stk. 1, 1. pkt., indsæt-
tes efter »§ 43, stk. 1 og 2,«: »bortset fra vurderinger foreta-
get efter § 3«.
[Opretholdelse af klageadgang]
Af skatteministeren, tiltrådt af udvalget:
2) I det under nr. 5 foreslåede § 44, stk. 2, indsættes som
2. pkt.:
»Tilsvarende gælder for den almindelige vurdering pr. 1.
oktober 2012 efter udløbet af den frist, der er nævnt i skatte-
forvaltningslovens § 33 a.«
[Udvidet frist for ændring af vurderingen pr. 1. oktober
2012 af erhvervsejendomme m.v.]
Til § 2
3) I den under nr. 1 foreslåede ændring af § 4, stk. 1, 1.
pkt., ændres »og 4-6« til: »og 4-10«.
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 5]
4) Nr. 2 affattes således:
»2. I § 4, stk. 2, 1. pkt., ændres »Afgiften beregnes af ejer-
skiftesummen,« til: »Ved ejerskifte af ejendomme bortset
fra de i stk. 4 anførte boliger beregnes afgiften af ejerskifte-
summen,«.«
[Konsekvens af ændringsforslag nr. 5]
5) Nr. 3 affattes således:
»3. I § 4 indsættes som stk. 4-11:
»Stk. 4. Ved ejerskifte af enfamilieshus, flerfamilieshus
eller fritidsbolig beregnes afgiften af ejerskiftesummen.
Stk. 5. Et enfamilieshus efter denne lov er en ejendom,
der er indrettet med henblik på beboelse af en familie, her-
under en parcelejendom eller ejerlejlighed.
Stk. 6. Et flerfamilieshus efter denne lov er en ejendom
med flere selvstændige beboelseslejligheder med eget køk-
ken, og hvor hele ejendommen anvendes til beboelse.
Stk. 7. En fritidsbolig efter denne lov er en fast ejendom,
der ikke anvendes til helårsbeboelse, herunder en ejerlejlig-
hed eller timeshareandel.
Stk. 8. Ved ejerskifte af de i stk. 4 anførte boliger, hvor
boligen anvendes som blandet beboelses- og erhvervsejen-
dom, beregnes afgiften efter stk. 2, 1. pkt.
Stk. 9. Hvis der ved ejerskifte af de i stk. 4 nævnte ejen-
domme, jf. dog stk. 8, ikke foreligger en ejerskiftesum,
hvoraf afgiften kan beregnes, beregnes afgiften af den sene-
ste på tidspunktet for anmeldelse til tinglysning offentlig-
gjorte ejendomsværdi eller ved ejerskifte af en ideel andel af
en ejendom efter stk. 4 af den forholdsmæssige andel heraf.
Hvis der ikke foreligger en ejendomsværdi, finder stk. 2, 3.
pkt., tilsvarende anvendelse.
Stk. 10. Hvis ejerskifte af en af de i stk. 4 nævnte ejen-
domme, jf. dog stk. 8, ikke er sket som almindelig fri handel
og ejerskiftesummen udgør et beløb, der er mindre end 85
pct. af den seneste på tidspunktet for anmeldelse til tinglys-
ning offentliggjorte ejendomsværdi, beregnes afgiften af 85
pct. af ejendomsværdien. Ved ejerskifte af en ideel andel af
en ejendom efter stk. 4 gælder procentandelen i 1. pkt. den
forholdsmæssige andel af ejendomsværdien. Hvis der ikke
foreligger en ejendomsværdi, finder stk. 2, 3. pkt., tilsvaren-
de anvendelse.
Stk. 11. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
pligt til at afgive dokumentation eller oplysninger til brug
for beregningen af og kontrollen med afgift efter stk.
4-10.««
[Ændring af terminologi samt konsekvensændringer]
B e m æ r k n i n g e r
Til nr. 1
Med ændringsforslaget opnås, at klageretten ikke suspen-
deres for vurderinger af ejendomme, der ikke har været vur-
deret tidligere, f.eks. nyopførte boliger, således at ejere af
sådanne ejendomme ikke skal vente med at klage til 2016,
idet de dermed vil blive ringere stillet end boligejere, som
får videreført deres 2011-vurderinger, og som allerede har
haft mulighed for at klage over vurderingerne.
Til nr. 2
Den foreslåede § 44, stk. 2, i vurderingsloven indeholder
en bestemmelse, hvorefter SKATs mulighed for af egen
drift at tage en almindelig vurdering fra 2011 af en ejerbolig
op til revision forlænges frem til den 1. juli 2015. Tidsfristen
udløb den 1. juli 2013, jf. skatteforvaltningslovens § 33 a.
Det er derfor foreslået, at der kun kan ske ændringer, når det
sker til gunst for borgerne i form af en nedsættelse af vurde-
ringen.
Fristen for revision af den almindelige vurdering pr. 1.
oktober 2012 af erhvervsejendomme m.v. udløber den 1. juli
2
2014. Indtil da kan vurderinger ændres i både op- og nedad-
gående retning.
Det foreslås, at SKATs mulighed for af egen drift at revi-
dere en almindelig vurdering fra 2012 af en erhvervsejen-
dom m.v. forlænges til den 1. juli 2015 som for 2011-vurde-
ringen af ejerboliger. Efter udløbet af den gældende frist,
dvs. i tidsrummet 1. juli 2014 til 1. juli 2015, vil ændringer
kun kunne ske til gunst for borgerne i form af en nedsættelse
af vurderingen.
Til nr. 3 og 4
Der er tale om konsekvensændringer af ændringsforslag
nr. 5.
Til nr. 5
Med forslaget præciseres, at ejerskiftesummen skal danne
grundlag for beregningen af den variable tinglysningsafgift
for visse typer af ejerskifter. Ejerskiftesummen udgør det
samlede kontante vederlag for overdragelsen.
De ejerskifter, der er omfattet af ejerskiftesumprincippet,
er de boligtyper, som nævnes i forslaget til stk. 4. Boligty-
perne svarer til den terminologi, der i dag anvendes i det di-
gitale tinglysningssystem i forbindelse med tinglysning af
ejerskifte af en af de nævnte boligtyper. Formålet med den
foreslåede ændring af terminologien i tinglysningsafgiftslo-
vens § 4, stk. 4, er således at sikre en konsekvent og ensartet
begrebsanvendelse ved henholdsvis tinglysning af et ejer-
skifte af de nævnte boligtyper og den efterfølgende bereg-
ning af tinglysningsafgiften for det konkrete ejerskifte.
Ved at bruge samme terminologi både i forbindelse med
tinglysningen af selve ejerskiftet og ved fastsættelsen og be-
regningen af den variable tinglysningsafgift sikres en mere
hensigtsmæssig administrativ sagsbehandling ved fastsættel-
sen af den variable tinglysningsafgift.
Med forslaget til stk. 5-7 præciseres de typer af ejendom-
me, der med begreberne enfamilieshus, flerfamilieshus og
fritidsboliger er tale om. Terminologien svarer til den, der i
dag benyttes i tinglysningssystemet. Der er med den foreslå-
ede terminologi af boligtyper overordnet set ikke tiltænkt
nogen indholdsmæssige ændringer af det oprindelige lovfor-
slags angivelse af, hvilke typer af ejerskifter der skal bereg-
nes tinglysningsafgift af på baggrund af den oplyste ejerskif-
tesum.
I stk. 5 præciseres begrebet enfamilieshus nærmere. Be-
grebet omfatter alle ejendomme, der er indrettet med hen-
blik på beboelse af en familie. Det er den mest almindelige
type beboelsesejendom og omfatter almindelige parcelejen-
domme, ejerlejligheder, ejerlejlighed i bygning på lejet
grund m.v. En blandet beboelses- og erhvervsejendom, som
f.eks. en butik med tilhørende beboelseslejlighed, er ikke
omfattet af begrebet enfamilieshus. Der henvises til be-
mærkningerne til det foreslåede stk. 8.
Begrebet flerfamilieshus, jf. det foreslåede stk. 6, er en
ejendom med flere selvstændige beboelseslejligheder. En
beboelseslejlighed kendetegnes ved, at lejligheden har eget
køkken og anvendes til beboelse. Ejendomme med lejlighe-
der, der udlejes, omfattes ikke af denne boligtype. Der hen-
vises til bemærkningerne til det foreslåede stk. 8.
En fritidsbolig, jf. det foreslåede stk. 7, er en fast ejen-
dom, der ikke anvendes til helårsbeboelse. Det kan f.eks.
være en almindelig ejendom, ejerlejlighed, bygning på lejet
grund, timeshareandel el. lign. Den nævnte boligtype om-
fatter ikke erhvervsejendomme til udlejningsformål.
Det fremgår af forslaget til stk. 8, at i de tilfælde, hvor
der sker ejerskifte af ejendomme, som anvendes som blan-
det beboelses- og erhvervsejendom, skal afgiftsgrundlaget
beregnes efter lovens § 4, stk. 2, 1. pkt. Det betyder, at den
variable tinglysningsafgift i disse tilfælde skal beregnes af
den højeste sum af enten ejerskiftesum eller ejendomsværdi.
Afgiftsgrundlaget svarer således til det, der med lovforslaget
gælder ved ejerskifte af erhvervsejendomme.
En blandet beboelses- og erhvervsejendom kan f.eks. væ-
re en butik med en tilhørende beboelseslejlighed. En ejen-
dom med flere selvstændige beboelseslejligheder, hvor en
eller flere af lejlighederne udlejes, er også en blandet bebo-
elses- og erhvervsejendom. Dette gælder både i de tilfælde,
hvor ejeren selv bebor en af beboelseslejlighederne og sam-
tidig udlejer resterende beboelseslejligheder, og i de situati-
oner, hvor samtlige beboelseslejligheder udlejes af ejeren.
En ejendom, hvor et eller flere værelser udlejes, eller som
anvendes erhvervsmæssigt, er også en blandet beboelses- og
erhvervsejendom.
Der er med forslaget til stk. 9 og 11 tale om en tilretning
af bestemmelsens henvisninger som konsekvens af affattel-
sen af stk. 4-8.
Forslaget til stk. 10 er en ændring af den oprindeligt fore-
slåede værnsregel ved ejerskifte af de boliger, der er omfat-
tet af de foreslåede stk. 4-7, når ejerskiftet ikke er sket i al-
mindelig fri handel.
Formålet med den foreslåede ændring er at tilpasse lov-
forslagets terminologi til begreberne i det digitale
tinglysningssystem. Den foreslåede ændring vil muliggøre,
at den administrative behandling af sager om tinglysningsaf-
gift kan gennemføres på baggrund af allerede eksisterende
digitale tinglysningssystemoplysninger.
Ejerskifter, som er sket mellem familiemedlemmer eller
andre interesseforbundne parter, vil efter den foreslåede be-
stemmelse ikke blive anset som et almindeligt frit salg. Af-
grænsningen heraf er uændret i forhold til bemærkningerne i
det oprindelige lovforslag.
Ejerskifter, der sker på baggrund af en tvangsauktion, vil
ikke være omfattet af den nævnte værnsregel. Det betyder,
at den variable tinglysningsafgift for enfamilieshus, flerfa-
milieshus eller fritidsbolig på tvangsauktion skal beregnes
på baggrund af ejerskiftesummen.
Ane Halsboe-Jørgensen (S) Benny Engelbrecht (S) Pernille Rosenkrantz-Theil (S) John Dyrby Paulsen (S)
Jesper Petersen (S) Per Husted (S) Thomas Jensen (S) Nadeem Farooq (RV) Sofie Carsten Nielsen (RV)
3
Camilla Hersom (RV) Lisbeth Bech Poulsen (SF) Jonas Dahl (SF) Frank Aaen (EL) Stine Brix (EL) Nikolaj Villumsen (EL)
Hans Andersen (V) Jacob Jensen (V) Thomas Danielsen (V) Kristian Pihl Lorentzen (V) Tina Nedergaard (V)
Torsten Schack Pedersen (V) Troels Lund Poulsen (V) Mads Rørvig (V) fmd. Dennis Flydtkjær (DF) Mikkel Dencker (DF)
Hans Kristian Skibby (DF) Karina Adsbøl (DF) Ole Birk Olesen (LA) nfmd. Brian Mikkelsen (KF)
Inuit Ataqatigiit, Siumut, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.
Venstre, Danmarks Liberale Parti (V) 47
Socialdemokratiet (S) 45
Dansk Folkeparti (DF) 22
Radikale Venstre (RV) 16
Socialistisk Folkeparti (SF) 15
Enhedslisten (EL) 12
Liberal Alliance (LA) 9
Det Konservative Folkeparti (KF) 8
Inuit Ataqatigiit (IA) 1
Siumut (SIU) 1
Sambandsflokkurin (SP) 1
Javnaðarflokkurin (JF) 1
Uden for folketingsgrupperne (UFG) 1
4
Bilag 1
Oversigt over bilag vedrørende L 80
Bilagsnr. Titel
1 Høringssvar og høringsnotat, fra skatteministeren
2 Supplerende høringssvar og høringsskema, fra skatteministeren
3 Fastsat tidsplan over udvalgets behandling af lovforslaget
4 Supplerende høringssvar og høringsskema, fra skatteministeren
5 Ændringsforslag, fra skatteministeren
6 1. udkast til betænkning
7 2. udkast til betænkning
8 Henvendelse af 12/12-13 fra Lejernes LO
Oversigt over spørgsmål og svar vedrørende L 80
Spm.nr. Titel
1 Spm. om, hvor mange sager om klage over ejendomsvurderinger mi-
nisteren forventer, at vurderingsankenævnene vil modtage i medfør af
de regler, der foreslås indført med lovforslaget, til skatteministeren, og
ministerens svar herpå
2 Spm., om Venstre har sagt ja til den nye forringede klageadgang, som
skal behandles senere, til skatteministeren, og ministerens svar herpå
3 Spm. om, hvorfor det ikke med lovforslaget skal være muligt at kunne
klage over vurderinger af ejendomme, der ikke var været vurderet tid-
ligere, f.eks. nyopførte boliger, til skatteministeren, og ministerens
svar herpå
4 Spm. om, hvorfor vurderingen ikke også sættes ned med 2,5 pct. for
andelsboliger og erhvervsejendomme, til skatteministeren, og ministe-
rens svar herpå
5 Spm. om, hvad det vil have af provenumæssige konsekvenser, hvis
vurderingen også sættes ned med 2,5 pct. for andelsboliger og er-
hvervsejendomme, til skatteministeren, og ministerens svar herpå
6 Spm. om, hvad det vil have af provenumæssige konsekvenser, hvis
ejendomsvurderingerne sættes ned med henholdsvis 5 og 10 pct. i ste-
det for de foreslåede 2,5 pct., til skatteministeren, og ministerens svar
herpå
7 Spm. om, når man ikke gennemfører 2014-vurderingen for erhvervs-
ejendomme, betyder det så, at ministeren ikke har tillid til, at 2012-
vurderingen er retvisende, til skatteministeren, og ministerens svar
herpå
8 Spm. om, hvor stor en del af erhvervsejendommene vurderes at være
vurderet for højt, og hvor mange procent vurderes for lavt, til skatte-
ministeren, og ministerens svar herpå
9 Spm. om, hvor stor en andel af husstandene i Danmark der stadig vur-
deres at være vurderet for højt med en nedsættelse af vurderingerne på
ejerboliger med 2,5 pct., til skatteministeren, og ministerens svar her-
på
10 Spm. om, hvor mange boligejere, det forventes, vil klage over ejen-
domsvurderingerne, hvis boligejerne får mulighed for at klage efter
5
gældende regler, når 2011-vurderingen nu træder i stedet for 2013-
vurderingen, til skatteministeren, og ministerens svar herpå
11 Spm. om, hvad de provenumæssige konsekvenser vil være, hvis klage-
retten over ejendomsvurderingerne ikke suspenderes, til skatteministe-
ren, og ministerens svar herpå
12 Spm., om ministeren har bedt Kammeradvokaten vurdere, om SKAT
har ageret inden for lovens rammer i forhold til vurdering af andelsbo-
liger, udlejningsejendomme og erhvervsejendomme, til skatteministe-
ren, og ministerens svar herpå
13 Spm. om at oplyse, om ejendomsskat betalt primo 2013 vil være for-
ældet, når der i 2016 kan klages over vurderingerne, til skatteministe-
ren, og ministerens svar herpå
14 Spm. om teknisk bistand til udarbejdelse af et ændringsforslag om, at
klageretten ikke suspenderes for vurderinger af ejendomme, der ikke
har været vurderet tidligere, til skatteministeren, og ministerens svar
herpå
6