Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. december 2013

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 13. december 2013
Forslag
til
Lov om ændring af pensionsafkastbeskatningsloven,
pensionsbeskatningsloven, kildeskatteloven og arbejdsmarkedsbidragsloven
(Forrentning af negativ institutskat, etablering af en godkendelsesordning for ikkefradragsberettigede pensionsindbetalinger og
tilbagebetaling m.v. af ikkefradragsberettigede indbetalinger til ratepension i indbetalingsåret m.v.)
§ 1
I pensionsafkastbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 170 af 22. februar 2011, som ændret bl.a. ved § 15 i lov
nr. 1354 af 21. december 2012 og senest ved § 7 i lov nr.
649 af 12. juni 2013, foretages følgende ændringer:
1. I § 7, stk. 2, nr. 7, udgår »indkomstårets«.
2. I § 17, stk. 1, indsættes efter 2. pkt.:
»2. pkt. finder tilsvarende anvendelse på de renter, der til-
skrives den særlige konto for negativ skat, jf. stk. 6. Beløb
på den særlige konto for negativ skat, jf. stk. 6, fradrages,
før der kan foretages fradrag af anden negativ skat.«
3. I § 17, stk. 1, 6. pkt., der bliver 8. pkt., ændres »4. pkt.«
til: »6. pkt.«
4. § 17, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. For skattepligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7, 8 og
10, kan negativ skat og renter efter stk. 1, 2. og 3. pkt., der
ikke er fradraget i de førstkommende 5 indkomstår efter ind-
komståret, hvor den negative skat og renterne er beregnet,
udbetales, jf. dog stk. 3 og 4. Ved opgørelsen efter 1. pkt.
anses renter, der er tilskrevet den særlige konto for negativ
skat, for at være opstået på samme tidspunkt som den nega-
tive skat, de er beregnet af.«
5. I § 17, stk. 3, nr. 1, og stk. 4, nr. 1, ændres »indkomstår,
og« til: »indkomstår,«.
6. I § 17, stk. 3, nr. 2, litra b, og stk. 4, nr. 2, litra b, ændres:
»(pensionsafkastbeskatningsloven).« til: »(pensionsafkast-
beskatningsloven), og«.
7. I § 17, stk. 3 og 4, indsættes som nr. 3:
»3) tilskrevne renter på den særlige konto for negativ skat,
jf. stk. 6, 1. pkt.«
8. I § 17 indsættes som stk. 6:
»Stk. 6. For skattepligtige efter § 1, stk. 2, nr. 1, 2, 7, 8 og
10, kan en del af indkomstårets negative skat opgjort efter
stk. 1, 1. pkt., overføres fra den almindelige konto for nega-
tiv skat til en særlig konto for negativ skat, der forrentes år-
ligt ved indkomstårets udløb med en rente svarende til den
5-årige rente i den af Finanstilsynet offentliggjorte diskonte-
ringsrentekurve ved måling af forsikringsforpligtelser på
den sidste hverdag i indkomståret. Den negative skat og de
heraf beregnede renter forrentes ikke i udbetalingsåret efter
stk. 2 eller overførselsåret efter 7. pkt. Den del af ind-
komstårets negative skat, der overføres efter 1. pkt., kan
højst udgøre et beløb svarende til skatteværdien af den om-
tegningsbonus, som pensionsinstituttet i indkomståret har
udloddet til pensionsberettigede i forbindelse med omteg-
ning af en ordning med ret til rentebonus til en ordning uden
garanti, en ordning med 0 pct. garanti eller en ordning med
en betinget garanti uden en tilknyttet ubetinget garanti over
0 pct. For pensionskasser m.v. omfattet af § 7 opgøres skat-
teværdien af den udloddede omtegningsbonus efter 3. pkt.
som skatteværdien af den del af beløb, der er fradraget efter
§ 7, stk. 2, nr. 1, og skatteværdien af direkte udbetalinger til
pensionsberettigede med ordninger omfattet af § 7, stk. 2,
nr. 1, jf. § 7, stk. 2, nr. 7, der kan henføres til udlodning af
omtegningsbonus. For livsforsikringsselskaber m.v. omfattet
af § 8 opgøres skatteværdien af den udloddede omtegnings-
bonus efter 3. pkt. som skatteværdien af den del af beløb,
der har nedbragt beskatningsgrundlaget efter § 8, stk. 4, 1.
pkt., der kan henføres til udlodning af omtegningsbonus.
Saldoen på den særlige konto for negativ skat forhøjes med
forrentningen af saldoen ved indkomstårets udløb og ned-
sættes med et beløb svarende til det beløb på den særlige
Til lovforslag nr. L 60 Folketinget 2013-14
Skattemin., j.nr. 13-0199841
AX015521
konto for negativ skat, der er fradraget i indkomstårets skat
efter §§ 7 eller 8, jf. stk. 1, samt det beløb, der er udbetalt
fra den særlige konto for negativ skat i indkomståret, jf. stk.
2. Negativ skat og de heraf beregnede renter på den særlige
konto for negativ skat, der ikke er fradraget i indkomstårets
skat efter §§ 7 eller 8, jf. stk. 1, eller er udbetalt, jf. stk. 2,
overføres til den almindelige konto for negativ skat i det
sjette indkomstår efter indkomståret, hvor den negative skat
er beregnet.«
9. § 27, stk. 5, 1. og 2. pkt., affattes således:
»Ændres et skattebeløb, der er indbetalt efter §§ 21-24 af
et pensionsinstitut, forrentes forskelsbeløbet fra den 20. fe-
bruar i året efter indkomståret, til betaling sker. Ændres et
skattebeløb, der er indbetalt efter §§ 22-23 a af et pengein-
stitut, et kreditinstitut eller en kapitalpensionsfond, forrentes
forskelsbeløbet fra den 8. januar i året efter indkomståret, til
betaling sker.«
§ 2
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 586
af 24. maj 2013, som ændret ved § 6 i lov nr. 513 af 7. juni
2006, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, indsættes efter »den pensionsberettigedes
død,«: »idet kravet om lige store ydelser ikke gælder pen-
sionsordninger omfattet af nr. 1,«.
2. § 20, stk. 1, nr. 5, ophæves.
3. § 20 A ophæves.
4. I § 21 A, stk. 1, indsættes efter 2. pkt.:
»Tilbagebetaling fra en pensionsordning omfattet af § 19 i
samme indkomstår, hvori indbetalingen er sket, kan alene
ske til den arbejdsgiver m.v., som har foretaget indbetalin-
gen på pensionsordningen.«
5. I § 21 A, stk. 1, 4. pkt., der bliver 5. pkt., ændres »1. og 3.
pkt.« til: »1. og 4. pkt.«
6. I § 21 A, stk. 1, indsættes som 7. og 8. pkt.:
»Er beløbet som nævnt i 1. pkt. overført, herunder kon-
verteret til en aldersforsikring omfattet af § 10 A eller al-
dersopsparing omfattet af § 12 A før anmodningen om tilba-
gebetaling, sker tilbagebetalingen som nævnt i 1. pkt. fra al-
dersforsikringen eller aldersopsparingen af beløbet som
nævnt i 1. pkt. fratrukket afgift efter § 25, stk. 1, nr. 9. § 28,
stk. 2, finder ikke anvendelse for tilbagebetalingen.«
7. I § 21 A, stk. 2, indsættes som 3. og 4. pkt.:
»Tilbagebetaling eller overførsel af beløb kan ske i sam-
me indkomstår, hvori indbetalingen er sket, eller senere ind-
komstår. Tilbagebetaling fra en pensionsordning omfattet af
§ 19 i samme indkomstår, hvori indbetalingen er sket, kan
alene ske til den arbejdsgiver m.v., som har foretaget indbe-
talingen på pensionsordningen.«
8. I § 28, stk. 1, udgår »§ 20, stk. 1, nr. 5, eller«.
9. I § 45, stk. 2, indsættes efter »rateopsparing i pensionsøje-
med«: », en aldersopsparing«.
10. Efter kapitel 4 indsættes i afsnit I:
»Kapitel 5
Afgørelse om ikkefradragsberettigede og
ikkebortseelsesberettigede indbetalinger
§ 48. Enhver person kan af told- og skatteforvaltningen få
en afgørelse om, at indbetalinger, der er foretaget til en pen-
sionsordning m.v. omfattet af afsnit I, § 53 A eller § 53 B,
som den pågældende har ret til udbetalingerne fra, ikke er
fradragsberettigede eller bortseelsesberettigede ved opgørel-
sen af den skattepligtige indkomst hverken her i landet eller
i udlandet med henblik på opgørelsen af de udbetalinger fra
ordningen, der efter § 20, stk. 4, § 32, stk. 1, § 53 A, stk. 5,
og § 53 B, stk. 6, vil være skatte- og afgiftsfrie.
Stk. 2. Told- og skatteforvaltningen opbevarer oplysnin-
ger om indbetalinger som nævnt i stk. 1, indtil alle udbeta-
linger fra pensionsordningen m.v., der kan henføres til de
pågældende indbetalinger, er sket.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte regler om oplysnin-
ger, som skal gives til told- og skatteforvaltningen til brug
for afgørelsen efter stk. 1.«
11. I § 53 B, stk. 6, 3. pkt., indsættes efter »og som ikke har
kunnet fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige ind-
komst«: »her i landet eller i udlandet«.
12. § 57, stk. 1, nr. 4, ophæves.
Nr. 5 og 6 bliver herefter nr. 4 og 5.
§ 3
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.
december 2010, som ændret senest ved § 7 i lov nr. 894 af 4.
juli 2013, foretages følgende ændring:
1. I § 49 D, stk. 1, indsættes som 2. og 3. pkt.:
»Tilbagebetaling til arbejdsgiveren m.v. som nævnt i pen-
sionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1, 3. pkt., og stk. 2, 4.
pkt., sker inklusive bidraget. Ved overførsel som nævnt i
pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 og 2, til en anden
pensionskasse, et andet forsikringsselskab eller et andet pen-
geinstitut sker overførslen eksklusive bidraget, idet pligten
til at beregne og indeholde bidraget fastholdes hos det pen-
sionsselskab, som oprindelig har modtaget pensionsindbeta-
lingen.«
§ 4
I arbejdsmarkedsbidragsloven, lov nr. 471 af 12. juni
2009, som ændret ved § 3 i lov nr. 1278 af 16. december
2009 og § 4 i lov nr. 1382 af 28. december 2011, foretages
følgende ændring:
1. I § 2, stk. 1, nr. 4, ændres »pensionsbeskatningslovens §
19« til: »pensionsbeskatningslovens § 19, medmindre der er
sket tilbagebetaling til arbejdsgiveren m.v. som nævnt i pen-
2
sionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1, 3. pkt., eller stk. 2, 4.
pkt.,«.
§ 5
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2014.
Stk. 2. § 1, nr. 1-8, har virkning fra indkomståret 2013.
Pensionsinstitutter, der har udloddet omtegningsbonus til
pensionsberettigede i forbindelse med omtegning af en ord-
ning med ret til rentebonus til en ordning uden garanti, en
ordning med 0 pct. garanti eller en ordning med en betinget
garanti uden en tilknyttet ubetinget garanti over 0 pct. i ind-
komståret 2010 til og med indkomståret 2012, kan i ind-
komståret 2013 overføre et beløb til den særlige konto for
negativ skat svarende til beløbet opgjort efter pensionsaf-
kastbeskatningslovens § 17, stk. 6, 3.-5. pkt., som indsat ved
denne lovs § 1, nr. 8, nedsat efter pensionsafkastbeskat-
ningslovens § 17, stk. 1, 2. pkt. Pensionsafkastbeskatnings-
lovens § 17, stk. 1, 4. pkt., som indsat ved denne lovs § 1,
nr. 2, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 3. § 2, nr. 1, har virkning for pensionsordninger med
løbende udbetalinger omfattet af pensionsbeskatningslovens
§ 2, stk. 1, der er påbegyndt udbetalt den 25. april 2012 eller
senere.
Folketinget, den 13. december 2013
MOGENS LYKKETOFT
/ Karen J. Klint
3