Fremsat den 5. december 2013 af skatteministeren (Holger K.Nielsen)

Fremsat den 5. december 2013 af skatteministeren (Holger K. Nielsen)
Forslag
til
Lov om ændring af kildeskatteloven og selskabsskatteloven
(Tilpasning af procenttillæg og reduceret markedsrente til ny referencerente m.v.)
§ 1
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403 af 7.
december 2010, som ændret bl.a. ved § 3 i lov nr. 1560 af
21. december 2010 og senest ved § 7 i lov nr. 894 af 4. juli
2013, foretages følgende ændringer:
1. I § 59, stk. 1, 2. pkt., ændres »tillæg af 2 procentenheder«
til: »fradrag af 1,2 procentpoint«.
2. I § 61, stk. 2, 2. pkt., ændres »4 procentenheder« til: »0,8
procentpoint«.
3. I § 62, stk. 2, 2. pkt., ændres »2 procentenheder« til: »5,2
procentpoint«.
§ 2
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1082 af
14. november 2012, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 513 af
7. juni 2006 og senest ved § 1 i lov nr. 792 af 28. juni 2013,
foretages følgende ændringer:
1. I § 29 B, stk. 1, ændres »stk. 2-11« til: »stk. 2-10«.
2. I § 29 B, stk. 4, 3. pkt., og § 29 B, stk. 8, 2. pkt., ændres
»stk. 8« til: »stk. 7«.
3. I § 29 B, stk. 6, 2. og 3. pkt., ændres »stk. 9« til: »stk. 8«.
4. I § 29 B, stk. 7, 2. pkt., ændres »60 pct.« til: »25 pct.«
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2. § 1 har virkning for afregning af indkomstskatter
fra indkomståret 2013.
Stk. 3. § 2, nr. 4, har virkning for afregning af indkomst-
skatter fra indkomståret 2014.
Lovforslag nr. L 95 Folketinget 2013-14
Skattemin., j.nr. 13-6090528
AN011647
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Lovforslagets formål og baggrund
Dette lovforslag har til formål at neutralisere effekten af
den nye referencerente ved at tilpasse procenttillæggene for
afregning af indkomstskatter, så renteniveauet bliver afpas-
set med renteniveauet for den tidligere referencerente.
Efter opkrævningslovens § 7 fastlægges en referencerente,
som er årligt variabel, så den i et vist omfang følger mar-
kedsrentens bevægelser. Referencerenten danner grundlag
for fastsættelsen af renten i forskellige skatte- og afgiftslove.
I de enkelte skatte- og afgiftslove fastlægges renten med ud-
gangspunkt i renten i opkrævningslovens § 7, stk. 2, med
forskellige justeringer.
Med virkning fra 1. januar 2014 blev der ved lov nr. 1354
af 21. december 2012 gennemført en ændring af opkræv-
ningsloven, der betød, at renten blev omlagt fra et vægtet
gennemsnit af en række obligationsserier til en gennemsnit-
lig kassekreditrente for ikke-finansielle selskaber, som op-
gøres af Nationalbanken. Omlægningen betød, at reference-
renten i opkrævningsloven § 7 blev gennemsnitlig 3 pro-
centpoint højere end den tidligere obligationsbaserede refe-
rencerente.
Som følge af ændringen af referencerenten blev nogle af
de forskellige rentesatser i skatte- og afgiftslovene justeret.
Ved en fejl blev procenttillæggene i kildeskatteloven og sel-
skabsskatteloven ikke justeret som følge af omlægningen af
referencerenten.
Formålet med dette lovforslag er at tilpasse procenttillæg-
gene i kildeskatteloven og selskabsskatteloven for afregning
af indkomstskatter, så renteniveauerne i disse to love også
bliver tilpasset i forhold til den nye referencerente.
2. Gældende ret
Efter gældende regler fastsættes procenttillæggene for af-
regning af indkomstskat i kildeskatteloven og selskabsskat-
teloven med udgangspunkt i referencerenten i opkrævnings-
loven. Efter bestemmelsen i opkrævningsloven fastsættes
renten for kalenderåret og offentliggøres senest den 15. de-
cember forud for det år, hvor den skal have virkning.
Referencerenten for et år beregnes på grundlag af et sim-
pelt gennemsnit af den af Danmarks Nationalbank opgjorte
kassekreditrente for ikke-finansielle selskaber i månederne
juli, august og september i det foregående kalenderår. Den
af Nationalbanken opgjorte månedlige kassekreditrente for
ikke-finansielle selskaber opgøres som et vægtet gennemsnit
over den effektive rentesats for den udestående lånemasse
opgjort med to decimaler.
Dette renteniveau ligger i gennemsnit omkring 3 procent-
point over den tidligere referencerente i opkrævningslovens
§ 7, stk. 2, 3. pkt. Det betyder, at de procenttillæg i kilde-
skatteloven og selskabsskatteloven, som beregnes med ud-
gangspunkt i denne referencerente, bliver højere end tilsig-
tet. Det har betydning for den rente og de procenttillæg, som
betales i følgende situationer:
• Når personer skal betale rente af frivillige indbetalinger
af yderligere forskudsskat fra 1. januar i året efter ind-
komståret, jf. kildeskattelovens § 59.
• Når personer betaler restskattetillæg, jf. kildeskattelo-
vens § 61, stk. 2.
• Når staten yder procentgodtgørelse af overskydende skat
til personer, jf. kildeskattelovens § 62, stk. 2.
• Når selskaber betaler frivillig acontoskat i løbet af ind-
komståret, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 6.
• Når selskaber betaler restskattetillæg, jf. selskabsskatte-
lovens § 29 B, stk. 4.
• Når staten yder selskaber procentgodtgørelse af oversky-
dende skat, jf. selskabsskattelovens § 29 B, stk. 5.
2.1. Personer
Efter kildeskattelovens § 59 kan en skattepligtig indbetale
forskudsskat ud over, hvad der er indeholdt i A-indkomst og
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst eller opkrævet ved
skattebillet, frem til og med den 1. juli i året efter indkomst-
året.
Ved betaling af yderligere forskudsskat efter udløbet af
indkomståret skal der betales en dag-til-dag-rente af for-
skudsskatten svarende til renten i opkrævningslovens § 7,
stk. 2, 3. pkt., med tillæg af 2 procentpoint.
Efter kildeskattelovens § 61 skal en skattepligtig, som har
en restskat, betale et procenttillæg til staten af restskatten.
Procenttillægget beregnes en gang årligt og fastsættes som
rentesatsen i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med til-
læg af 4 procentpoint.
Efter kildeskattelovens § 62 ydes der en skattepligtig, som
har en overskydende skat, et procenttillæg af beløbet i godt-
gørelse. Procenttillægget beregnes én gang årligt og fastsæt-
tes som rentesatsen i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt.,
med fradrag af 2 procentpoint. Procenttillægget kan dog ik-
ke fastsættes til mindre end 0,5 procent af den overskydende
skat. I det omfang det betalte tillæg modsvares af beløb, der
er indbetalt efter § 59, ydes ingen godtgørelse. I stedet tilba-
gebetales dag-til-dag-renten af den for meget indbetalte
yderligere forskudsskat. Der ydes ingen godtgørelse for be-
løb, som modsvares af nedslaget efter lov om skattenedslag
for seniorer, og beløb efter lov om skattefri kompensation
for forhøjede energi- og miljøafgifter.
2.2. Selskaber, foreninger m.v.
Efter selskabsskattelovens § 29 A skal selskaber betale
indkomstskat i løbet af indkomståret. Beløb, som indbetales
i løbet af året, benævnes acontoskat. Ud over den fastsatte
ordinære acontoskat kan selskaber, foreninger m.v. indbeta-
le frivillig acontoskat i løbet af indkomståret. For beløb,
som indbetales senest 20. marts i indkomståret, ydes et pro-
centtillæg. For beløb, som indbetales senest 20. november i
indkomståret, fratrækkes et procenttillæg. Procenttillæggene
for frivillig acontoskat fastsættes med udgangspunkt i den
2
reducerede markedsrente, som er fastsat til 60 pct. af renten
i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af en
andel svarende til selskabsskatteprocenten.
Selskabsskattelovens § 29 B indeholder bestemmelser om
beregning af et selskabs eller forenings m.v. indkomstskat,
restskat eller overskydende skat for indkomståret. Har sel-
skabet en restskat, skal selskabet ved betaling af restskatten
betale et restskattetillæg af restskatten. Har selskabet en
overskydende skat, skal der ved tilbagebetaling af den over-
skydende skat ydes selskabet eller foreningen m.v. en godt-
gørelse af den overskydende skat.
Godtgørelsesprocenten fastsættes en gang årligt og bereg-
nes som den reducerede markedsrente efter skat ganget med
480/360, afrundet til en decimal. Den reducerede markeds-
rente efter skat beregnes som 60 pct. af renten i opkræv-
ningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af en andel sva-
rende til selskabsskatteprocenten. Restskatteprocenten fast-
sættes én gang årligt og beregnes som indkomstårets godt-
gørelsesprocent tillagt 3,5 procentpoint. Beregningen af rest-
skatteprocenten bygger således også på rentesatsen i op-
krævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt.
3. Lovforslaget
3.1. Personer
Det foreslås at ændre tillægget til referencerenten ved be-
regningen af dag-til-dag-renten fra et tillæg på 2 procenten-
heder til et fradrag på 1,2 procentpoint. Herved bliver det
gennemsnitlige renteniveau for dag-til-dag-renten nedsat til
det gennemsnitlige renteniveau for den tidligere dag-til-dag-
rente. Se tabel 1.
Det bemærkes, at udtrykket »procentenheder« i de be-
stemmelser, som der henvises til i dette afsnit, svarer til ud-
trykket »procentpoint«, som anvendes i den økonomiske ter-
minologi i dag. Udtrykket »procentpoint« vil blive anvendt i
det følgende.
Tabel 1: Niveauet for dag-til-dag-renten i perioden 2009-2012, faktiske satser og hvis ny refe-
rencerente var blevet anvendt med nedsættelse af det faste tillæg
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 Gns.
-- pct. --
Faktiske satser efter gældende ret 4,6 4,2 3,4 2,7 3,7
Ved anvendelse af foreslåede satser 4,2 3,3 3,7 3,5 3,7
Forskel -0,4 -0,9 0,3 0,8 0,0
Kilde: Skatteministeriet
Det foreslås desuden at ændre tillægget til referencerenten
ved beregning af restskattetillægget fra et tillæg på 4 pro-
centpoint til et tillæg på 0,8 procentpoint. Herved bliver det
gennemsnitlige renteniveau for restskattetillægget nedsat til
det gennemsnitlige renteniveau for det tidligere restskattetil-
læg. Se tabel 2.
Tabel 2: Niveauet for restskattetillægget for personer i perioden 2009-2012, faktiske satser og
hvis ny referencerente var blevet anvendt med nedsættelse af det faste tillæg
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 Gns.
-- pct. --
Faktiske satser efter gældende ret 6,6 6,2 5,4 4,7 5,7
Ved anvendelse af foreslåede satser 6,2 5,3 5,7 5,5 5,7
Forskel -0,4 -0,9 0,3 0,8 0,0
Kilde: Skatteministeriet
Det foreslås endvidere at ændre tillægget til referenceren-
ten ved beregning af procentgodtgørelsen for overskydende
skat fra et fradrag på 2 procentpoint til et fradrag på 5,2 pro-
centpoint. Herved bliver det gennemsnitlige renteniveau for
procentgodtgørelsen for overskydende skat for personer
nedsat til det gennemsnitlige renteniveau for den tidligere
procentgodtgørelse for overskydende skat for personer. Se
tabel 3.
Tabel 3: Niveauet for godtgørelsesprocenten for overskydende skat for personer i perioden
2009-2012, faktiske satser og hvis ny referencerente var blevet anvendt med nedsættelse af
det faste tillæg
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 Gns.
-- pct. --
Faktiske satser efter gældende ret 0,6 0,5 0,5 0,5 0,5
3
Ved anvendelse af foreslåede satser 0,5 0,5 0,5 0,5 0,5
Forskel -0,1 0,0 0,0 0,0 0,0
Kilde: Skatteministeriet
SKAT vil ved bekendtgørelsen af loven i Lovtidende brin-
ge en meddelelse på sin hjemmeside om de nye satser for
indkomståret 2013, som træder i stedet for meddelelsen om
de satser, som SKAT offentliggjorde på sin hjemmeside den
28. november 2013 (SKM2013. 837. SKAT).
3.2. Selskaber, foreninger m.v.
Endelig foreslås det at ændre opgørelsen af den reducere-
de markedsrente. Den reducerede markedsrente anvendes
ved opgørelsen af tillæg til selskabers betaling af frivillig
acontoskat i løbet af indkomståret, selskabers restskattetil-
læg og den procentgodtgørelse, som staten yder selskaber
ved overskydende skat. Det foreslås, at den reducerede mar-
kedsrente ændres fra at udgøre 60 pct. af referencerenten i
opkrævningslovens § 7 med fradrag af en andel svarende til
selskabsskattesatsen til at udgøre 25 pct. af referencerenten
med fradrag af selskabsskattesatsen. Herved neutraliseres
effekten af overgangen til ny referencerente i opkrævnings-
loven, og de gennemsnitlige renteniveauer nedsættes til de
tidligere gennemsnitlige renteniveauer. Se tabel 4-6.
Tabel 4: Niveauet for udligningstillæg/-fradrag til frivillige indbetalinger af selskabsskat i pe-
rioden 2009-2013, faktiske satser og hvis ny referencerente var blevet anvendt med nedsæt-
telse af medregningsfaktor
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 2013 Gns.
-- pct. --
Den reducerede markedsrente efter gældende
ret
0,7 0,4 0,3 0,2 0,1 0,3
Med ny referencerente og medregningsfaktor
nedsat fra 60 pct. til 25 pct.
0,4 0,3 0,3 0,3 0,3 0,3
Forskel -0,3 -0,1 0 0,1 0,2 0,0
Kilde: Skatteministeriet
Tabel 5: Niveauet for restskattetillægget til selskabsskat i perioden 2009-2013, faktiske satser
og hvis ny referencerente var blevet anvendt med nedsættelse af medregningsfaktor
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 2013 Gns.
-- pct. --
Den reducerede markedsrente efter gældende
regler
6,1 5,1 4,8 4,3 3,9 4,8
Med ny referencerente og medregningsfaktor
nedsat fra 60 pct. til 25 pct.
5,2 4,9 4,6 4,7 4,7 4,8
Forskel -0,9 -0,2 -0,2 0,4 0,8 0,0
Kilde: Skatteministeriet
Tabel 6: Niveauet for godtgørelsen til overskydende selskabsskat i perioden 2009-2013, fakti-
ske satser og hvis ny referencerente var blevet anvendt med nedsættelse af medregningsfak-
tor
Indkomstår 2009 2010 2011 2012 2013 Gns.
-- pct. --
Den reducerede markedsrente efter gældende
regler
2,6 1,6 1,3 0,8 0,4 1,3
Med ny referencerente og medregningsfaktor
nedsat fra 60 pct. til 25 pct.
1,7 1,4 1,1 1,2 1,2 1,3
Forskel -0,9 -0,2 -0,2 0,4 0,8 0,0
Kilde: Skatteministeriet
4
4. Økonomiske konsekvenser for det offentlige
Den foreslåede tilpasning af tillæggene i kildeskatteloven
og selskabsskatteloven vedrørende afregning af indkomst-
skatter medfører i lighed med de justeringer, som blev gen-
nemført med lov nr. 1354 af 21. december 2012, at tillægge-
ne gennemsnitligt stemmer overens med de historiske tillæg.
Forslaget skønnes derfor ikke fremadrettet at have nævne-
værdige provenumæssige konsekvenser for det offentlige.
5. Administrative konsekvenser for det offentlige
Forslaget har ingen administrative konsekvenser for det
offentlige.
6. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet
Den foreslåede tilpasning af tillæggene i selskabsskattelo-
ven vedrørende afregning af selskabsskat tilsigter i lighed
med de justeringer, som blev gennemført ved lov nr. 1354 af
21. december 2012, at være omkostningsmæssigt neutrale
ved gennemsnitligt at stemme overens med de historiske til-
læg. Forslaget vil derfor ikke have nævneværdige økonomi-
ske konsekvenser for erhvervslivet.
7. Administrative konsekvenser for erhvervslivet
Forslaget har ingen administrative konsekvenser for er-
hvervslivet.
8. Administrative konsekvenser for borgerne
Forslaget har ingen administrative konsekvenser for bor-
gerne.
9. Miljømæssige konsekvenser
Forslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.
10. Forholdet til EU-retten
Forslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
11. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslaget er ikke forinden fremsættelsen
sendt i ekstern høring, da Skatteministeriet først den 28. no-
vember 2013 blev opmærksom på problemstillingen, og lov-
forslaget ønskes gennemført inden den 20. december 2013.
Forslaget er samtidig med fremsættelsen sendt i ekstern
høring i Advokatrådet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd,
CEPOS, Cevea, Dansk Byggeri, Dansk Erhverv, DI, Dansk
Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Den Danske
Skatteborgerforening, Erhvervsstyrelsen (TER), Foreningen
Danske Revisorer, FSR - danske revisorer, Håndværksrådet,
Borger- og Retssikkerhedschefen, SRF Skattefaglig For-
ening og Videncentret for Landbrug.
12. Sammenfattende skema
Samlet vurdering af konsekvenser af lovforslaget
Positive konsekvenser/
mindre udgifter
Negative konsekvenser/
merudgifter
Økonomiske konsekvenser for det offent-
lige
Ingen nævneværdige konsekvenser. Ingen nævneværdige konsekvenser.
Administrative konsekvenser for det of-
fentlige
Ingen. Ingen.
Økonomiske konsekvenser for erhvervsli-
vet
Ingen nævneværdige konsekvenser Ingen nævneværdige konsekvenser.
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen. Ingen.
Administrative konsekvenser for borger-
ne
Ingen. Ingen.
Miljømæssige konsekvenser Ingen. Ingen.
Forholdet til EU-retten Forslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Efter kildeskattelovens § 59 kan den skattepligtige frem til
og med den 1. juli i året efter indkomståret indbetale for-
skudsskat ud over, hvad der er indeholdt i A-indkomst og
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst eller opkrævet ved
skattebillet.
Ved betaling af forskudsskat efter udløbet af indkomståret
skal den skattepligtige betale rente af forskudsskatten sva-
rende til renten i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med
tillæg af 2 procentenheder (procentpoint).
Forslaget går ud på at ændre tillægget på 2 procentpoint til
et fradrag på 1,2 procentpoint. Herved opnås en neutralise-
ring af overgangen til ny referencerente i opkrævningslo-
vens § 7, stk. 2, 3. pkt.
Til nr. 2
Efter kildeskattelovens § 61, stk. 2, skal en skattepligtig
ved betaling af restskat - ud over restskatten - betale et pro-
centtillæg til staten af restskatten. Procenttillægget beregnes
en gang årligt og fastsættes som rentesatsen i opkrævnings-
5
lovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med tillæg af 4 procentenheder
(procentpoint).
Forslaget går ud på at ændre tillægget på 4 procentpoint til
et tillæg af 0,8 procentpoint. Herved opnås en neutralisering
af overgangen til ny referencerente i opkrævningslovens § 7,
stk. 2, 3. pkt.
Til nr. 3
Efter kildeskattelovens § 62, stk. 2, får den skattepligtige
ved tilbagebetaling af overskydende skat et procenttillæg af
beløbet i godtgørelse. Procenttillægget beregnes en gang år-
ligt og fastsættes som rentesatsen i opkrævningslovens § 7,
stk. 2, 3. pkt., med fradrag af 2 procentenheder (procent-
point). Procenttillægget kan dog ikke fastsættes til mindre
end 0,5 procent af den overskydende skat. Der ydes ikke den
skattepligtige godtgørelse, i det omfang den overskydende
skat er fremkommet ved en indbetaling fra den skattepligti-
ge efter § 59. Der ydes endvidere ingen godtgørelse for be-
løb, som modsvares af nedslaget efter lov om skattenedslag
for seniorer, og beløb efter lov om skattefri kompensation
for forhøjede energi- og miljøafgifter.
Forslaget går ud på at ændre fradraget på 2 procentpoint
afrundet til en decimal til et fradrag på 5,2 procentpoint.
Herved opnås en neutralisering af overgangen til ny referen-
cerente i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt.
Til § 2
Til nr. 1-3
Med lov nr. 513 af 7. juni 2006 blev selskabsskattelovens
dagældende § 29 B, stk. 7, ophævet, og stykkerne 8-11 blev
til stk. 7-10. Ved en fejl er stykhenvisningerne i stk. 1, 4, 6
og 8 ikke blevet konsekvensrettet. Med dette forslag rettes
der op herpå. Det foreslås, at henvisningen til stk. 2-11 i stk.
1 ændres til en henvisning til stk. 2-10. Det foreslås, at hen-
visningen til stk. 8 i stk. 4 og stk. 8 ændres til en henvisning
til stk. 7. Det foreslås, at henvisningen til stk. 9 i stk. 6 æn-
dres til en henvisning til stk. 8. Der er tale om konsekvens-
rettelser uden betydning for lovens anvendelse.
Til nr. 4
I selskabsskattelovens § 29 B er der fastsat regler om be-
regning af selskabets eller foreningens m.v. indkomstskat,
restskat eller overskydende skat samt acontoskat.
Efter bestemmelsens stk. 4 skal et selskab eller forening
betale restskattetillæg, hvis selskabet eller foreningen har
restskat. Restskattetillægget fastsættes efter stk. 7.
Er der foretaget frivillige acontobetalinger, beregnes der
efter bestemmelsen i stk. 6 et tillæg. For frivillige acontobe-
talinger, der er sket senest den 20. marts, ydes der selskabet
eller foreningen m.v. et tillæg fastsat efter stk. 8. For frivilli-
ge acontobetalinger, der er sket efter den 20. marts, men se-
nest den 20. november, samt for udbytteskat skal selskabet
eller foreningen m.v. betale et statskassen tilfaldende tillæg
fastsat efter stk. 8.
Har selskabet eller foreningen overskydende skat, ydes
der selskabet eller foreningen en godtgørelse efter stk. 7.
Efter stk. 7 fastsættes godtgørelsesprocenten én gang år-
ligt og beregnes som den reducerede markedsrente efter skat
ganget med 480/360, afrundet til en decimal. Den reducere-
de markedsrente beregnes som 60 pct. af renten i opkræv-
ningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af en andel sva-
rende til den i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, nævnte pro-
cent.
Restskatteprocenten fastsættes en gang årligt og beregnes
som indkomstårets godtgørelsesprocent tillagt 3,5 procent-
point.
Efter bestemmelsen i stk. 8 beregnes tillæggene efter
stk. 6 som en procentsats af den frivillige acontoindbetaling.
Procentsatsen fastsættes en gang årligt og beregnes som den
reducerede markedsrente efter skat opgjort efter stk. 7, gan-
get med 120/360, afrundet til en decimal.
Forslaget går ud på at nedsætte den reducerede markeds-
rente efter skat fra 60 pct. til 25 pct. af renten i opkræv-
ningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af en andel sva-
rende til den i selskabsskattelovens § 17, stk. 1, nævnte pro-
cent. Herved opnås en neutralisering af overgangen til ny re-
ferencerente i opkrævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt.
Til § 3
Det foreslås i stk. 1, at loven træder i kraft dagen efter be-
kendtgørelsen i Lovtidende. Det skyldes, at loven dermed
hurtigt kan træde i kraft inden de bestemmelser, som ændres
med dette lovforslag, træder i kraft 1. januar 2014.
Det foreslås i stk. 2, at ændringerne af kildeskatteloven får
virkning for afregning af indkomstskatter fra indkomståret
2013. Indkomstskatterne for indkomståret 2013 afregnes i
kalenderåret 2014.
Det foreslås i stk. 3, at ændringen af selskabsskattelovens
§ 29 B, stk. 7, får virkning for selskabernes, foreningernes
m.v. betaling af indkomstskat fra indkomståret 2014. De
foreslåede regler får således virkning for betaling af frivillig
acontoskat for indkomståret 2014, som betales i løbet af ka-
lenderåret 2014, og for restskattetillæg og godtgørelsespro-
cent for overskydende skat vedrørende indkomståret 2014.
6
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering Lovforslaget
§ 1
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1403
af 7. december 2010, som ændret bl.a. ved § 3 i lov
nr. 1560 af 21. december 2010 og senest ved § 7 i
lov nr. 894 af 4. juli 2013, foretages følgende æn-
dringer:
§ 59. Den skattepligtige kan indbetale forskuds-
skat ud over, hvad der er indeholdt i A-indkomst og
arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst eller op-
krævet ved skattebillet frem til og med den 1. juli i
året efter indkomståret. Ved betaling af forskuds-
skat efter udløbet af indkomståret skal der betales
rente af forskudsskatten svarende til renten i op-
krævningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med tillæg af 2
procentenheder afrundet til en decimal. Ved for-
skudt indkomstår finder 2. pkt. anvendelse ved be-
taling af forskudsskat efter udløbet af det kalende-
rår, som indkomståret træder i stedet for. Renten
beregnes dagligt fra udløbet af indkomståret hen-
holdsvis det kalenderår, som indkomståret træder i
stedet for, og frem til og med betalingsdagen. Ren-
ten anses for indeholdt i indbetalingen og fragår he-
ri, inden betalingen godskrives den skattepligtige
efter § 60, stk. 1, litra e.
1. I § 59, stk. 1,2. pkt., ændres »tillæg af 2 procen-
tenheder« til: »fradrag af 1,2 procentpoint«
Stk. 2. Fristen i stk. 1, 2. pkt., er ikke omfattet af
§ 41, stk. 3.
§ 61. - - -
Stk. 2. Ved betaling af restskat skal der ud over
restskatten betales et procenttillæg til staten af rest-
skatten. Procenttillægget beregnes en gang årligt og
fastsættes som rentesatsen i opkrævningslovens §
7, stk. 2, 3. pkt., med tillæg af 4 procentenheder af-
rundet til en decimal.
2. I § 61, stk. 2,2. pkt., ændres »4 procentenheder«
til: »0,8 procentpoint«.
Stk. 3-9. - - -
§ 62. - - -
Stk. 2. Ved tilbagebetaling af overskydende skat
ydes der den skattepligtige et procenttillæg af belø-
bet i godtgørelse. Procenttillægget beregnes en
3. I § 62, stk. 2,2. pkt., ændres «2 procentenheder«
til: «5,2 procentpoint«
7
gang årligt og fastsættes som rentesatsen i opkræv-
ningslovens § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af 2
procentenheder afrundet til en decimal. Procenttil-
lægget kan dog ikke fastsættes til mindre end 0,5
procent af den overskydende skat. I det omfang det
betalte tillæg modsvares af beløb, der er indbetalt
efter § 59, ydes ingen godtgørelse. Der ydes ingen
godtgørelse for et beløb, som modsvares af nedsla-
get efter lov om skattenedslag for seniorer og efter
lov om skattefri kompensation for forhøjede ener-
gi- og miljøafgifter.
§ 2
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1082 af 14. november 2012, som ændret ved § 2 i
lov nr. 513 af 7. juni 2006 og senest ved § 1 i lov
nr. 792 af 28. juni 2013, foretages følgende ændrin-
ger:
§ 29 B. Beregning af selskabets eller foreningens
m.v. indkomstskat, restskat eller overskydende skat
for indkomståret foretages efter stk. 2-11.
1. I § 29 B, stk. 1, ændres »stk. 2-11« til: »stk.
2-10«.
Stk. 2. - - -
Stk. 3. - - -
Stk. 4. Det beløb, hvormed indkomstskatten måtte
overstige summen af ordinære acontoskatter med
tillæg af eventuel udbytteskat, jf. kildeskattelovens
§ 67, stk. 2, reguleret for tillæg efter stk. 6, og af
eventuelle frivillige acontobetalinger, ligeledes re-
guleret for tillæg efter stk. 6, benævnes restskat.
Ved beregning af restskat indgår de ordinære acon-
toskatter, uanset om betaling er sket. Ved betaling
af restskat skal der betales et statskassen tilfaldende
tillæg på den efter stk. 8 fastsatte restskatteprocent
af restskatten.
2. I § 29 B, stk. 4, 3. pkt., og § 29 B, stk. 8, 2. pkt.,
ændres »stk. 8« til: »stk. 7«.
Stk. 5. - - -
Stk. 6. Er der foretaget frivillige acontobetalinger,
jf. § 29 A, stk. 6, beregnes der tillæg. For frivillige
acontobetalinger, der er sket senest den 20. marts,
ydes der selskabet eller foreningen m.v. et tillæg
fastsat efter stk. 9. For frivillige acontobetalinger,
der er sket efter den 20. marts, men senest den 20.
november, samt for udbytteskat skal selskabet eller
foreningen m.v. betale et statskassen tilfaldende til-
læg fastsat efter stk. 9. Tilsvarende gælder for ind-
betalinger som nævnt i § 29 A, stk. 4, og § 30 A,
stk. 8.
3. I § 29 B, stk. 6, 2. og 3. pkt., ændres »stk. 9« til:
»stk. 8«.
8
Stk. 7. Godtgørelsesprocenten fastsættes en gang
årligt og beregnes som den reducerede markedsren-
te efter skat ganget med 480/360, afrundet til en de-
cimal. Den reducerede markedsrente efter skat be-
regnes som 60 pct. af renten i § 7, stk. 2, 3. pkt., i
lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. med
fradrag af en andel svarende til den i § 17, stk. 1,
nævnte procent. Restskatteprocenten fastsættes en
gang årligt og beregnes som indkomstårets godtgø-
relsesprocent tillagt 3,5 procentpoint.
4. I § 29 B, stk. 7, 2. pkt., ændres »60 pct.« til:
»25 pct.«.
Stk. 8. Tillæggene efter stk. 6 beregnes som en
procentsats af den frivillige acontoindbetaling. Pro-
centsatsen fastsættes en gang årligt og beregnes
som den reducerede markedsrente efter skat opgjort
efter stk. 8, ganget med 120/360, afrundet til en de-
cimal.
§ 3
Stk. 1. Loven træder i kraft dagen efter bekendt-
gørelsen i Lovtidende.
Stk. 2. § 1 har virkning for afregning af indkomst-
skatter fra indkomståret 2013.
Stk. 3. § 2, nr. 4, har virkning for afregning af
indkomstskatter fra indkomståret 2014.
9