Fremsat den 15. marts 2019 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)

Fremsat den 15. marts 2019 af skatteministeren (Karsten Lauritzen)
Forslag
til
Lov om ændring af lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre
love1)
(Forlængelse af overgangsperiode for fastsættelse af bilers brændstofforbrug)
§ 1
I lov nr. 1130 af 11. september 2018 om ændring af
selskabsskatteloven og forskellige andre love (Beskatning af
beløb vedrørende tilbagebetalte provisioner, EU-retlig
tilpasning af reglerne vedrørende udenlandske
pensionsinstitutters investeringer i fast ejendom og
bestemmelser i momsloven om momsfritagelse for
selvstændige grupper og justering af værnsregler, der sikrer
beskatning af udbytter m.v.) foretages følgende ændring:
1. I § 17, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 1. pkt., æn-
dres »den 31. marts 2019« til: »den 31. december 2020«.
§ 2
Loven træder i kraft den 1. april 2019.
1) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure
med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation).
Lovforslag nr. L 207 Folketinget 2018-19
Skattemin., j.nr. 2019-1974
AN013790
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
1. Indledning
1.1. Lovforslagets formål
Regeringen (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservati-
ve Folkeparti) ønsker med dette lovforslag at sikre ro om bi-
lafgifterne ved overgangen til opgørelse af bilers brændstof-
forbrug efter den nye WLTP-metode.
Det har vist sig, at der er en betydelig usikkerhed knyttet
til de konkrete målinger af de biler, der er blevet typegod-
kendt efter den nye WLTP-metode, og Europa-Kommissio-
nen har valgt at stramme op på retningslinjerne for de kon-
krete målinger. Grundet usikkerheden foreslås det at forlæn-
ge den gældende overgangsperiode for opgørelse af biler
brændstofforbrug, som danner grundlag for fastsættelse af
brændstofforbrugsafgiften og registreringsafgiften, indtil ud-
gangen af 2020. Forslaget betyder, at der ikke pr. 1. april
2019 sker ændringer i den måde, brændstofforbruget og bi-
lafgifterne for nye biler fastsættes.
1.2. Lovforslagets baggrund
Det foreslås at metoden for opgørelse af brændstofforbru-
get, der anvendes i overgangsperioden (NEDC2-metoden
tillagt 10 pct.), forlænges indtil udgangen af 2020.
Forslaget skal ses i lyset af, at Regeringen (Venstre, Libe-
ral Alliance og Det Konservative Folkeparti) ved lov nr.
1130 af 11. september 2018 indførte en ny metode til fast-
sættelse af bilernes brændstofforbrug. Brændstofforbruget
skal således måles efter WLTP-metoden korrigeret tillagt 21
pct. Formålet med ændringen var at sikre, at overgangen til
WLTP-metoden er provenuneutral efter tilbageløb og ad-
færd.
I forbindelse med overgangen til fastsættelse af bilers
brændstofforbrug efter den nye WLTP-metode blev der
etableret en overgangsperiode, hvormed brændstofforbruget
frem til og med 31. marts 2019, fastsættes efter et tilnærmet
NEDC-forbrug (NEDC2) udregnet ud fra WLTP-testen til-
lagt 10 pct.
Overgangsperioden blev indført for at give bilimportører-
ne, bilforhandlerne og leasingselskaberne, bedre tid til at få
idriftsat et it-system, som kunne kommunikere med bilpro-
ducenterne, således at det korrekte brændstofforbrug opgjort
efter den nye WLTP-metode kunne fastslås i sammenhæng
med bilkøberens ønsker til bilen. På grund af overgangspe-
rioden sker overgangen til WLTP-metoden den 1. april
2019.
Det har imidlertid vist sig, at der er en betydelig usikker-
hed knyttet til de konkrete målinger af de biler, der er blevet
typegodkendt efter den nye WLTP-metode. Senest har Euro-
pa-Kommissionen besluttet at stramme op på retningslinjer-
ne for de konkrete målinger, jf. bl.a. Europa-Kommissio-
nens forordning (EU) 2018/1832 af 5. november 2018 om
ændring af Europa-Parlamentets og Rådets direktiv
2007/46/EF, Europa-Kommissionens forordning (EF) nr.
692/2008 og Europa-Kommissionens forordning (EU)
2017/1151 med henblik på at forbedre typegodkendelses-
prøvning og -procedurer for lette personbiler og lette er-
hvervskøretøjer med hensyn til emission, herunder vedrø-
rende overensstemmelse efter ibrugtagning og emission ved
faktisk kørsel og indførelse af anordninger til overvågning
af forbruget af brændstof og elektrisk energi.
For at undgå, at der opstår behov for yderligere tilpasnin-
ger af lovgivningen på bilafgiftsområdet, som skaber uro på
bilmarkedet, foreslås det, at den metode for opgørelse af
brændstofforbruget, der anvendes i overgangsperioden
(NEDC2-metoden tillagt 10 pct.) forlænges indtil udgangen
af 2020.
2. Lovforslagets indhold
2.1. Gældende ret
Regler om typegodkendelse og opgørelse af bilers brænd-
stofforbrug er reguleret i EU-retten. For biler, der er type-
godkendt før den 1. september 2017, opgøres brændstoffor-
bruget efter Rådets direktiv 80/1268/EØF af 16. december
1980 eller Rådets forordning nr. 715/2007 af 20. juni 2007
efter den såkaldte NEDC-metode (New European Driving
Cycle). Rådets forordning nr. 715/2007 af 20. juni 2007 er
ændret ved Europa-Kommissionens forordning nr. 692/2008
af 18. juli 2008, og der er fastsat yderligere gennemførelses-
bestemmelser ved Europa-Kommissionens forordning nr.
1151/2017 af 1. juni 2017.
For biler, der typegodkendes efter den 1. september 2017,
er der indført en ny metode til måling af bilers brændstoffor-
brug ved EU-typegodkendelse – den såkaldte Worldwide
harmonized Light vehicle Test Procedure (WLTP-metoden)
– som er defineret i Europa-Kommissionens forordning nr.
1151/2017 af 1. juni 2017.
Efter dansk ret skal der for visse person- og varebiler beta-
les en halvårlig brændstofforbrugsafgift (grøn ejerafgift).
Det gælder for personbiler, der er registreret første gang den
1. juli 1997 eller senere og indrettet til befordring af højst ni
personer, føreren medregnet, og for varebiler med en tilladt
totalvægt på ikke over 3.500 kg, der er registreret første
gang den 1. januar 2010 eller senere. Der svares dog ikke af-
gift af biler, der registreres på grænsenummerplader eller
prøvemærker. Til og med den 31. december 2021 svares der
heller ikke afgift af biler, der alene anvender brændselsceller
som drivmiddel.
Brændstofforbrugsafgiften fastsættes ud fra bilens EU-ty-
pegodkendte brændstofforbrug. Der betales højere afgift, jo
højere brændstofforbruget er.
Brændstofforbruget anvendes endvidere som faktor for
beregningen af registreringsafgiften for personbiler og vare-
biler indtil 3.500 kg tilladt totalvægt, idet der gives tillæg el-
ler fradrag i registreringsafgiften afhængig af energieffekti-
vitet.
For benzindrevne personbiler og mindre varebiler udgør
tillægget i registreringsafgiften 6.000 kr. for hver kilometer,
2
bilen tilbagelægger mindre end 20 kilometer pr. liter brænd-
stof. Der gives tilsvarende et fradrag på 4.000 kr. for hver
kilometer, bilen tilbagelægger mere end 20 kilometer pr. li-
ter brændstof. For dieseldrevne personbiler og mindre vare-
biler gives tillæg og fradrag med de samme satser som for
benzindrevne biler, men grænsen mellem tillæg og fradrag
er på 22 kilometer pr. liter brændstof.
Ved lov nr. 1130 af 11. september 2018 blev det indført,
at brændstofforbruget, som danner grundlag for beregning af
brændstofforbrugsafgiften og registreringsafgiften, fremover
skal fastsættes på grundlag af det forbrug, der er opgjort ef-
ter WLTP-metoden. For at neutralisere en utilsigtet afgifts-
forhøjelse ved overgang til WLTP-metoden tillægges
brændstofforbruget, opgjort efter WLTP-metoden, 21 pct.
Tillægget på 21 pct. bygger på en rapport udarbejdet for Eu-
ropa-Kommissionen af Det Fælles Forskningscenter (Joint
Research Center), hvori det skønnes, at opgørelser efter
WLTP-metoden giver et brændstofforbrug, der i gennemsnit
er ca. 21 pct. højere end opgørelser, der er baseret på
NEDC-metoden. For de biler, hvor der ikke er fastsat et
brændstofforbrug efter WLTP-metoden, anvendes NEDC-
metoden fortsat.
Ved lov nr. 1130 af 11. september 2018 indførtes samtidig
en overgangsperiode, som indebærer, at brændstofforbruget
indtil den 31. marts 2019 skal opgøres efter et tilnærmet for-
brugstal (NEDC2), der fremkommer via et simuleringspro-
gram (CO2MPAS), som Europa-Kommissionen har udar-
bejdet. Simuleringen er dog ikke helt præcis, idet forbrugs-
tallene skal tillægges 10 pct. for i gennemsnit at passe ind i
de nugældende afgiftsskalaer. I overgangsperioden tillægges
der 10 pct. til det beregnede brændstofforbrug opgjort i kilo-
meter pr. liter, jf. § 17, stk. 1-3, i lov nr. 1130 af 11. septem-
ber 2018. Tillægget på 10 pct. baseres ligeledes på den før-
nævnte rapport udarbejdet for Europa-Kommissionen af Det
Fælles Forskningscenter (Joint Research Center).
For biler, hvor der ikke er fastsat et brændstofforbrug efter
NEDC2-metoden, herunder eksempelvis eldrevne biler, an-
vendes en række forskellige omregningsmetoder afhængig
af bilens type til at beregne et brændstofforbrug. Disse biler
er således ikke omfattet af overgangsordningen.
2.2. Lovforslaget
Det foreslås at forlænge den overgangsperiode, der blev
indført ved lov nr. 1130 af 11. september 2018, og som be-
står i at anvende NEDC2-metoden ved opgørelse af bilers
brændstofforbrug tillagt 10 pct., til udgangen af 2020.
Ved lovforslaget foreslås således en videreførelse af de
gældende regler. Den foreslåede forlængelse af overgangs-
ordning vil medføre, at opgørelse af brændstofforbruget ef-
ter WLTP-metoden tillagt 21 pct., som vil danne grundlag
for fastsættelse af brændstofforbrugsafgift og registrerings-
afgift, udskydes til den 1. januar 2021.
3. Økonomiske konsekvenser og
implementeringskonsekvenser for det offentlige
Forslaget om at forlænge overgangsperioden, hvor
NEDC2-metoden anvendes og tillægges 10 pct., skønnes bå-
de umiddelbart og efter tilbageløb og adfærd at være en pro-
venuneutral tilpasning af overgangen til WLTP-metoden.
Der er dog stor usikkerhed forbundet med at skønne over de
provenumæssige konsekvenser.
WLTP-metoden er baseret på en individualiseret måling,
der bl.a. afhænger af ekstraudstyr i den konkrete bil, hvilket
medfører, at der vil kunne findes konkrete biler, for hvilke
der er en forskel i brændstofforbruget efter NEDC2-meto-
den tillagt 10 pct. og forbruget efter WLTP-metoden tillagt
21 pct. for den samme bil. På den baggrund vil der kunne
findes tilfælde, hvor der vil ske diskretionære afgiftsændrin-
ger, selvom den gældende overgangsordning forlænges.
Lovforslaget vurderes ikke at have implementeringskon-
sekvenser for det offentlige.
4. Økonomiske og administrative konsekvenser for
erhvervslivet m.v.
Forslaget om at forlænge overgangsperioden, hvor
NEDC2-metoden anvendes og tillægges 10 pct., skønnes ik-
ke at have økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konse-
kvenser for erhvervslivet, da den foreslåede forlængelse af
overgangsperioden er en videreførelse af den gældende me-
tode for opgørelse af brændstofforbrug – den såkaldte
NEDC2-metode tillagt 10 pct.
5. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget har ingen administrative konsekvenser for
borgerne.
6. Miljømæssige konsekvenser
Lovforslaget har ingen miljømæssige konsekvenser.
7. Forholdet til EU-retten
Loven notificeres som udkast i overensstemmelse med
Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2015/1535
(informationsproceduredirektivet). Der er tale om en skatte-
mæssig foranstaltning, hvorfor der ikke gælder nogen stand-
still-periode.
8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Grundet det nært forestående udløb af overgangsperioden
vedrørende opgørelse af bilers brændstofforbrug, jf. lov nr.
1130 af 11. september 2018, har et udkast til lovforslaget i
perioden fra den 14. marts 2019 til den 16. marts 2019 været
sendt i en forkortet høring hos følgende myndigheder og or-
ganisationer m.v.:
Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd,
AutoBranchen Danmark, Autobranchens Handels- og Indu-
striforening i Danmark, AutoCamperRådet, Borger- og rets-
sikkerhedschefen i Skatteforvaltningen, Business Danmark,
Campingbranchen, Carta, Centralforeningen af Taxiforenin-
ger i Danmark, CEPOS, Cevea, DAKOFA, Danmarks Frie
Autocampere, Danmarks Motor Union, Dansk Aktionærfor-
ening, Dansk AutoGenbrug, Dansk Automat Branchefor-
ening, Dansk Automobil Sports Union, Dansk Automobil-
forhandler Forening, Dansk Bilbrancheråd, Dansk Bilfor-
handler Union, Dansk Byggeri, Dansk Elbil Alliance, Dansk
3
Energi, Dansk Erhverv, Dansk Lokalsyn, Dansk Taxi Råd,
Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske
Biludlejere, Danske Busvognmænd, Danske Speditører,
Danske Synsvirksomheder, DANVA, Datatilsynet, De Dan-
ske Bilimportører, Den Danske Bilbranche, DI, DI Trans-
port, Digitaliseringsstyrelsen, Eksportrådet, Elbilforeningen
FDEL, ERFAgruppen-Bilsyn, Erhvervsstyrelsen – Team Ef-
fektiv Regulering, FDL - Frie Danske Lastbilvognmænd,
FDM, Finans Danmark, Finans og Leasing, Finansforbun-
det, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen
Danske Revisorer, Forsikring & Pension, FSR - danske revi-
sorer, International Transport Danmark, Justitia, Kraka,
Landsforeningen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Lands-
skatteretten, Mellemfolkeligt Samvirke, Motorcykel For-
handler Foreningen, Motorcykel Importør Foreningen, Mo-
torhistorisk Samråd, Skatteankestyrelsen, SMVdanmark og
SRF Skattefaglig Forening.
9. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgifter
(Hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør
»Ingen«)
Negative konsekvenser/merudgifter
(Hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør
»Ingen«)
Økonomiske konsekvenser for stat,
kommuner og regioner
Ingen Ingen
Implementeringskonsekvenser for
stat, kommuner og regioner
Ingen Ingen
Økonomiske konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for er-
hvervslivet
Ingen Ingen
Administrative konsekvenser for bor-
gerne
Ingen Ingen
Miljømæssige konsekvenser Ingen Ingen
Forholdet til EU-retten Loven notificeres som udkast i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rå-
dets direktiv (EU) 2015/1535 (informationsproceduredirektivet).
Er i strid med de fem principper for
implementering af erhvervsrettet EU-
regulering (sæt X)
JA NEJ
X
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Ved lov nr. 1130 af 11. september 2018 blev brændstof-
forbrugsafgiftslovens § 2 og registreringsafgiftslovens § 4,
stk. 4, og § 5, stk. 6, ændret, hvilket medførte, at opgørelsen
af bilers brændstofforbrug, som anvendes til fastsættelse af
bilers brændstofforbrugsafgift og registreringsafgift, frem-
adrettet skulle opgøres på grundlag af WLTP-metoden til-
lagt 21 pct. Det fremgår samtidig af lovens virkningsbe-
stemmelser, at der i en periode frem til og med den 31.
marts 2019 gælder en overgangsperiode, hvor bilers brænd-
stofforbrug i stedet skal opgøres efter NEDC2-metoden til-
lagt 10 pct. Ved udløbet af overgangsperioden vil brænd-
stofforbruget blive opgjort efter WLTP-metoden tillagt 21
pct.
De 10 pct., som tillægges forbruget efter NEDC2-meto-
den, og de 21 pct., som tillægges forbruget efter WLTP-me-
toden, er baseret på en rapport udarbejdet for Europa-Kom-
missionen af Det Fælles Forskningscenter (Joint Research
Center).
Det har imidlertid vist sig, at der er en del usikkerhed
knyttet til de konkrete målinger af de biler, der er blevet ty-
pegodkendt efter WLTP-metoden. Senest har Europa-Kom-
missionen valgt at stramme op på retningslinjerne for de
konkrete målinger, jf. lovforslagets almindelige bemærknin-
ger, afsnit 1.2.
For at imødegå usikkerhed om bilafgifterne og dermed uro
på bilmarkedet, foreslås det at forlænge den gældende over-
gangsperiode, hvor NEDC2-metoden tillagt 10 pct. anven-
des til at fastsætte bilers brændstofforbrugsafgift og registre-
ringsafgift. Anvendelsen af NEDC2-metoden tillagt 10 pct.
foreslås således videreført indtil udgangen af 2020.
Der henvises til lovforslagets almindelige bemærkninger.
4
Til § 2
Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. april 2019.
5
Bilag 1
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende lov Lovforslaget
§ 1
I lov nr. 1130 af 11. september 2018 om æn-
dring af selskabsskatteloven og forskellige andre
love (Beskatning af beløb vedrørende tilbagebetal-
te provisioner, EU-retlig tilpasning af reglerne
vedrørende udenlandske pensionsinstitutters inve-
steringer i fast ejendom og bestemmelser i moms-
loven om momsfritagelse for selvstændige grup-
per og justering af værnsregler, der sikrer beskat-
ning af udbytter m.v.), foretages følgende æn-
dring:
§ 17. For biler nævnt i brændstofforbrugsafgifts-
lovens § 2, stk. 1, 2. pkt., som indsat ved denne
lovs § 3, nr. 1, hvor der foreligger en omregning
fra den på verdensplan harmoniserede prøvnings-
procedure for lette køretøjer til et brændstoffor-
brug, der svarer til det brændstofforbrug, der er
fastsat efter brændstofforbrugsafgiftslovens § 2,
stk. 1, 1. pkt., jf. Kommissionens forordninger nr.
1152/2017 og 1153/2017 af 2. juni 2017, anven-
des i tidsrummet til og med den 31. marts 2019
det brændstofforbrug, der fremkommer efter om-
regning. Det beregnede brændstofforbrug omreg-
nes til kilometer pr. liter, ganges med 1,1 og af-
rundes til én decimal.
Stk. 2. For biler nævnt i registreringsafgiftslo-
vens § 4, stk. 4, 3. pkt., som indsat ved denne lovs
§ 11, nr. 1, hvor der foreligger en omregning fra
den på verdensplan harmoniserede prøvningspro-
cedure for lette køretøjer til et brændstofforbrug,
der svarer til det brændstofforbrug, der er fastsat
efter registreringsafgiftslovens § 4, stk. 4, 1. pkt.,
jf. Kommissionens forordninger nr. 1152/2017 og
1153/2017 af 2. juni 2017, anvendes i tidsrummet
til og med den 31. marts 2019 det brændstoffor-
brug, der fremkommer efter omregning. Det be-
regnede brændstofforbrug omregnes til kilometer
pr. liter, ganges med 1,1 og afrundes til én deci-
mal.
1. I § 17, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 1.
pkt., ændres »den 31. marts 2019« til: »den 31. de-
cember 2020«.
6
Stk. 3. For biler nævnt i registreringsafgiftslo-
vens § 5, stk. 6, 3. pkt., som indsat ved denne lovs
§ 11, nr. 2, hvor der foreligger en omregning fra
den på verdensplan harmoniserede prøvningspro-
cedure for lette køretøjer til et brændstofforbrug,
der svarer til det brændstofforbrug, der er fastsat
efter registreringsafgiftslovens § 5, stk. 6, 1. pkt.,
jf. Kommissionens forordninger nr. 1152/2017 og
1153/2017 af 2. juni 2017, anvendes i tidsrummet
til og med den 31. marts 2019 det brændstoffor-
brug, der fremkommer efter omregning. Det be-
regnede brændstofforbrug omregnes til kilometer
pr. liter, ganges med 1,1 og afrundes til én deci-
mal.
Stk. 4-6. ---
7