Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 22. januar 2019

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 22. januar 2019
Forslag
til
Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven,
ligningsloven og forskellige andre love
(Bedre vilkår for tildeling af medarbejderaktier i nye, mindre virksomheder, for opsparing i investeringsinstitutter og for
tiltrækning af kapital til danske investeringsinstitutter)
§ 1
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1148 af 29. august 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 683 af
8. juni 2017, § 6 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, § 1 i lov nr.
1555 af 19. december 2017, § 2 i lov nr. 1130 af 11.
september 2018 og § 4 i lov nr. 1429 af 5. december 2018,
foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 3, nr. 3, ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B eller
19 C«, og », jf. dog ligningslovens § 16 B, stk. 2, nr. 4« ud-
går.
2. I § 6 ændres »og 16-19« til: », 16-18 og 19 A«.
3. I § 7 ændres »§ 19« til: »§§ 19 B og 19 C«.
4. I § 13 A, stk. 1, 2. pkt., indsættes efter »§ 12,«: »i udbytter
og nettogevinster, der vedrører aktier optaget til handel på et
reguleret marked, hvor en eventuel gevinst er omfattet af §
19 B,«.
5. I § 17, stk. 4, 2. pkt., og § 18, stk. 3, ændres »19« til: »19
A-19 C«.
6. I § 17 A, stk. 5, 2. pkt., ændres »og 19« til: », 19 B og 19
C«.
7. Overskriften til kapitel 5 affattes således:
»Kapitel 5
Aktier og investeringsbeviser i finansielle selskaber«.
8. Overskriften før § 19 affattes således:
»Definition af investeringsselskab«.
9. § 19, stk. 1, ophæves.
Stk. 2-5 bliver herefter stk. 1-4.
10. I § 19, stk. 3, 1. pkt., der bliver stk. 2, 1. pkt., ændres
»stk. 2, nr. 2, 1. pkt.« til: »stk. 1, nr. 2, 1. pkt.«
11. I § 19, stk. 3, 3. pkt., der bliver stk. 2, 3. pkt., og stk. 5, 1.
pkt., der bliver stk. 4, 1. pkt., ændres »stk. 2, nr. 2, 4. pkt.«
til: »stk. 1, nr. 2, 4. pkt.«
12. I § 19, stk. 3, 4. pkt., der bliver stk. 2, 4. pkt., stk. 4, 1. og
2. pkt., der bliver stk. 3, 1. og 2. pkt., og stk. 5, 1. pkt., der
bliver stk. 4, 1. pkt., ændres »stk. 2« til: »stk. 1«.
13. § 19, stk. 6, ophæves.
14. Overskriften før § 19 A ophæves.
15. § 19 A ophæves, og i stedet indsættes:
»Aktier og investeringsbeviser i investeringsselskaber
Selskaber m.v.
§ 19 A. Gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser
m.v. udstedt af et investeringsselskab, jf. § 19, medregnes
ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Stk. 2. I tilfælde omfattet af stk. 1 finder §§ 8, 9 og 17 ik-
ke anvendelse. Stk. 1 finder ikke anvendelse i de tilfælde,
der er nævnt i § 10, § 16, stk. 1, og § 18.
Til lovforslag nr. L 114 Folketinget 2018-19
Skattemin., j.nr. 2017-5308
AX022511
Aktier og investeringsbeviser i aktiebaserede
investeringsselskaber
Personer
§ 19 B. Gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser
m.v. udstedt af et investeringsselskab, jf. § 19, der er aktie-
baseret, jf. stk. 2-6, medregnes ved opgørelsen af den skatte-
pligtige indkomst.
Stk. 2. Ved et aktiebaseret investeringsselskab forstås et
investeringsselskab, der over for told- og skatteforvaltnin-
gen har meddelt, at investeringsselskabet er aktiebaseret.
Det er endvidere en betingelse, at 50 pct. eller mere af sel-
skabets aktivmasse i løbet af hvert kalenderår gennemsnit-
ligt er placeret i værdipapirer m.v. omfattet af denne lov
bortset fra aktier m.v. omfattet af § 19 C og investeringsbe-
viser omfattet af § 22, og at den resterende del af aktivmas-
sen udelukkende er placeret i værdipapirer m.v. Værdien af
aktier eller investeringsbeviser i et andet aktiebaseret inve-
steringsselskab, hvori investeringsselskabet ejer mindst 25
pct. af kapitalen, og værdien af investeringsbeviser i et ak-
tiebaseret investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
§ 21, hvori investeringsselskabet ejer mindst 25 pct. af kapi-
talen, medregnes ikke. I stedet medregnes den del af dette
investeringsselskabs eller investeringsinstituts aktiver, som
svarer til ejerforholdet.
Stk. 3. Ved opgørelse af, om anbringelserne overholder
betingelsen i stk. 2, medregnes aktiver som nævnt i kursge-
vinstlovens §§ 29-33 med værdien af det underliggende ak-
tiv.
Stk. 4. Meddelelse efter stk. 2, 1. pkt., om status som ak-
tiebaseret investeringsselskab skal indsendes til told- og
skatteforvaltningen senest den 1. november i kalenderåret
før det kalenderår, som meddelelsen skal have virkning fra.
Stk. 5. Investeringsselskabet anses for obligationsbaseret,
jf. § 19 C, hvis betingelsen i stk. 2, 1. pkt., ikke er opfyldt.
Hvis betingelsen i stk. 2, 1. pkt., er opfyldt, men investe-
ringsselskabets anbringelser ikke overholder betingelsen i
stk. 2, 2. pkt., anses selskabet for at have skiftet skattemæs-
sig status til et obligationsbaseret investeringsselskab, jf. §
33 og selskabsskattelovens § 5 F, og reglerne i § 19 C finder
anvendelse.
Stk. 6. Investeringsselskabet skal indsende oplysninger til
told- og skatteforvaltningen til vurdering af, om anbringel-
sesgrænsen i stk. 2 er overholdt. Oplysningerne skal indsen-
des senest den 1. juli året efter. Indsendes oplysninger ikke
rettidigt, anses investeringsselskabet for at have skiftet skat-
temæssig status til et obligationsbaseret investeringsselskab,
jf. § 33 og selskabsskattelovens § 5 F, og reglerne i § 19 C
finder anvendelse. Hvis anbringelsesgrænsen ikke er over-
holdt, skal investeringsselskabet offentliggøre dette.
Stk. 7. I tilfælde omfattet af stk. 1 finder §§ 12-14, 17 og
17 A ikke anvendelse. Stk. 1 finder ikke anvendelse i de til-
fælde, der er nævnt i § 16, stk. 1, og §§ 18, 21 og 22.
Stk. 8. Told- og skatteforvaltningen kan fastsætte regler
om den meddelelse, der skal indsendes efter stk. 4, og de op-
lysninger, der skal indsendes efter stk. 6.
Aktier og investeringsbeviser i obligationsbaserede
investeringsselskaber
Personer
§ 19 C. Gevinst og tab på aktier og investeringsbeviser
m.v. udstedt af et investeringsselskab, jf. § 19, der er obliga-
tionsbaseret, jf. stk. 2, medregnes ved opgørelsen af den
skattepligtige indkomst.
Stk. 2. Et investeringsselskab er obligationsbaseret, med-
mindre investeringsselskabet opfylder betingelserne i § 19
B, stk. 2.
Stk. 3. I tilfælde omfattet af stk. 1 finder §§ 12-14, 17 og
17 A ikke anvendelse. Stk. 1 finder ikke anvendelse i de til-
fælde, der er nævnt i § 16, stk. 1, og §§ 18, 21 og 22.
Fradrag
Personer
§ 19 D. Fradrag efter §§ 19 B eller 19 C er betinget af, at
told- og skatteforvaltningen inden udløbet af oplysningsfri-
sten efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13,
for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, har
modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktierne eller in-
vesteringsbeviserne m.v. med angivelse af deres identitet,
antal, kurs, anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum.
Stk. 2. Betingelsen i stk. 1 anses uanset fristen i stk. 1 for
opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen har modtaget op-
lysninger om erhvervelsen ved indberetning fra andre indbe-
retningspligtige end den skattepligtige efter skatteindberet-
ningslovens § 17, stk. 3, eller §§ 19 eller 20. Betingelsen i
stk. 1 anses uanset fristen ligeledes for opfyldt, hvis den
skattepligtige kan påvise, at de indberetninger, der er foreta-
get på dennes vegne, er ukorrekte.
Stk. 3. For aktier og investeringsbeviser m.v. erhvervet
forud for indtræden af skattepligt her til landet anses betin-
gelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har ind-
sendt oplysninger til told- og skatteforvaltningen om be-
holdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. ved indtræ-
den af skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt.
skal være afgivet til told- og skatteforvaltningen inden udlø-
bet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 11, jf. §
13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræ-
der.
Stk. 4. For aktier og investeringsbeviser m.v. erhvervet
ved udlodning fra et dødsbo, hvor boopgørelsen er indleve-
ret efter fristen i stk. 1, anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt,
hvis udlodningsmodtageren senest samtidig med indlevering
af boopgørelsen afgiver de i stk. 1 angivne oplysninger til
told- og skatteforvaltningen.«
16. I § 21, stk. 2, 1. pkt., ændres »aktier omfattet af § 19« til:
»aktier m.v. omfattet af § 19 C«.
17. § 21, stk. 2, 2. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Værdien af investeringsbeviser i et andet aktiebaseret in-
vesteringsinstitut med minimumsbeskatning, hvori investe-
ringsinstituttet ejer mindst 25 pct. af kapitalen, og værdien
af aktier og investeringsbeviser i et aktiebaseret investe-
2
ringsselskab, jf. § 19 B, hvori investeringsinstituttet ejer
mindst 25 pct. af kapitalen, medregnes ikke. I stedet med-
regnes den del af dette investeringsinstituts eller investe-
ringsselskabs aktiver, som svarer til ejerforholdet.«
18. § 22, stk. 1, 3. pkt., affattes således:
»Reglerne i § 14 finder tilsvarende anvendelse.«
19. § 22, stk. 2, affattes således:
»Stk. 2. Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning
er obligationsbaseret, medmindre investeringsinstituttet op-
fylder betingelserne i § 21, stk. 2.«
20. I § 22, stk. 6, 1. pkt., ændres »19« til: »19 B, 19 C«.
21. I § 23, stk. 7, 1. pkt., ændres »§ 19, stk. 1« til: »§§ 19 A,
19 B eller 19 C«, og i stk. 7, 7. pkt., ændres »§ 19, stk. 2, nr.
2« til: »§ 19, stk. 1, nr. 2«.
22. I § 23, stk. 8, 1. pkt., ændres »omfattes af § 19, stk. 1«
til: »omfattes af §§ 19 A, 19 B eller 19 C«, og »stk. 7, § 19,
stk. 1,« ændres til: »stk. 7, §§ 19 A-19 C«.
23. I § 33, stk. 1, indsættes efter 1. pkt. som nye punktum-
mer:
»For danske selskaber m.v. følger virkningstidspunktet
for ændringen af selskabsskattelovens § 5 F. For et uden-
landsk selskab m.v., der hverken er omfattet af selskabsskat-
telovens §§ 1 eller 2, har ændringen virkning fra den 1. ja-
nuar i året efter det kalenderår, hvori den handling, som in-
debærer, at selskabet skifter skattemæssig status, er ind-
trådt.«
24. § 33, stk. 3, nr. 2, ophæves, og i stedet indsættes:
»2) Hvis et aktiebaseret investeringsselskab skifter skatte-
mæssig status til et obligationsbaseret investeringssel-
skab.
3) Hvis et obligationsbaseret investeringsselskab skifter
skattemæssig status til et aktiebaseret investeringssel-
skab.«
25. I § 33, stk. 5, 1. pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B
eller 19 C«.
26. I § 33 A, stk. 2, nr. 1 og 2, og stk. 3, 2. pkt., ændres »19«
til: »19 A«.
27. I § 34, stk. 1, nr. 4, ændres »§ 19« til: »§§ 19 B eller 19
C«.
28. I § 36, stk. 3, 1. pkt., ændres »17-19« til: »17, 18, 19
A-19 C«.
29. I § 36, stk. 5, 1. pkt., indsættes efter »tillige er omfattet
af § 19«: », dog således at hvis det erhvervede selskab er
omfattet af § 19 B, kun hvis det erhvervende selskab tillige
er omfattet af § 19 B, og således at hvis det erhvervede sel-
skab er omfattet af § 19 C, kun hvis det erhvervende selskab
tillige er omfattet af § 19 C«.
30. I § 38, stk. 4, 3. pkt., ændres »og 17-19« til: », 17, 18, 19
B og 19 C«.
31. I § 44, stk. 5, ændres »19« til: »19 B, 19 C«.
§ 2
I aktiesparekontoloven, lov nr. 1429 af 5. december 2018,
foretages følgende ændringer:
1. I § 5, stk. 1, nr. 2, 2. pkt., ændres »19« til: »19 C«.
2. I § 5, stk. 1, nr. 3, indsættes efter »§ 21«: »og omsættelige
investeringsbeviser omfattet af aktieavancebeskatningslo-
vens § 19 B«.
§ 3
I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 333 af 2.
april 2012, som ændret senest ved § 7 i lov nr. 1555 af 19.
december 2017, foretages følgende ændring:
1. I § 29, stk. 4, ændres »§ 19« til: »§§ 19 B eller 19 C«.
§ 4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 652 af 8. juni
2016 og § 5 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og senest
ved § 123 i lov nr. 1703 af 27. december 2018, foretages
følgende ændringer:
1. § 2, stk. 1, nr. 6, 2. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber,
jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte fra inve-
steringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslo-
vens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholds-
vis investeringsinstituttet ved investering i danske aktier el-
ler andele har betalt en indkomstskat på 15 pct. af modtaget
udbytte. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte
af aktier i investeringsselskabets henholdsvis investeringsin-
stituttets administrationsselskab, udbytte fra et investerings-
selskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, og udbyt-
te fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt
beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan inve-
stere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehø-
rende her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet
eje aktier i det administrationsselskab, som forestår institut-
tets administration.«
2. I § 2, stk. 1, nr. 6, 7. pkt., der bliver 9. pkt., ændres »3.-5.
pkt.« til: »5.-7. pkt.«, og i stk. 1, nr. 6, 8. pkt., der bliver 10.
pkt., ændres »3. pkt.« til: »5. pkt.«
3. § 65, stk. 3, 3. og 4. pkt., ophæves.
3
§ 5
I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1283 af 25.
oktober 2016, som ændret ved § 3 i lov nr. 1555 af 19.
december 2017 og § 35 i lov nr. 1429 af 5. december 2018,
foretages følgende ændringer:
1. I § 34 A, stk. 1, ændres »§ 33, stk. 7« til: »§ 33, stk. 6«.
2. I § 34 A, stk. 2, ændres »§ 33, stk. 8« til: »§ 33, stk. 7«.
3. I § 34 A, stk. 3, ændres »§ 33, stk. 9« til: »§ 33, stk. 8«.
§ 6
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1.
september 2016, som ændret bl.a. ved § 2 i lov nr. 359 af 29.
april 2018 og senest ved § 6 i lov nr. 1729 af 27. december
2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 7 P, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., ændres »jf. dog 2. pkt.« til:
»jf. dog 2. og 4. pkt.«
2. I § 7 P, stk. 2, nr. 2, 2. pkt., indsættes efter »vederlaget«:
»i samme år«.
3. I § 7 P, stk. 2, nr. 2, indsættes som 4. pkt.:
»Værdien af vederlaget efter stk. 1 kan i samme år udgøre
til og med 50 pct. af den ansattes årsløn på det tidspunkt,
hvor aftalen indgås, hvis betingelserne i stk. 7 tillige er op-
fyldt.«
4. I § 7 P, stk. 5, 3. pkt., ændres »10 pct. af årslønnen« til:
»procentgrænsen af årslønnen som nævnt i stk. 2, nr. 2,«.
5. I § 7 P indsættes efter stk. 6 som nyt stykke:
»Stk. 7. Skattefriheden efter stk. 1, jf. stk. 2, nr. 2, 4. pkt.,
er betinget af følgende:
1) Selskabet, hvor personen er ansat, har på det tidspunkt,
hvor aftalen indgås, ikke haft mere end 50 ansatte i et
af de to seneste opgjorte årsregnskaber. Antallet af an-
satte opgøres efter reglerne i årsregnskabsloven. Hvis
selskabet i et regnskabsår har indgået i en koncern, jf.
årsregnskabslovens bilag 1, B, nr. 1, opgøres antallet af
ansatte for koncernen som helhed.
2) Selskabet, hvor personen er ansat, har på det tidspunkt,
hvor aftalen indgås, i et af de to seneste opgjorte års-
regnskaber haft en nettoomsætning, der ikke oversteg
15 mio. kr., eller en balancesum, der ikke oversteg 15
mio. kr. Den årlige nettoomsætning og balancesum op-
gøres efter reglerne i årsregnskabslovens § 7, stk. 3.
Hvis selskabet i et regnskabsår har indgået i en kon-
cern, jf. årsregnskabslovens bilag 1, B, nr. 1, opgøres
nettoomsætning og balance for koncernen som helhed.
3) Selskabet, hvor personen er ansat, har været aktivt på et
marked i mindre end 5 år før kalenderåret, hvor aftalen
indgås. Selskabet anses for aktivt på et marked, når det
har haft sit første kommercielle salg. Selskabet anses
efter 1. pkt. for at have været aktivt på et marked i
mindst 5 år før året, hvor aftalen indgås, hvis det har
været modtagende selskab i en skattefri omstrukture-
ring efter fusionsskatteloven og det indskydende sel-
skab foretog sit første kommercielle salg mindst 5 år
før året, hvor aftalen er indgået. Er aktiver, som selska-
bet har modtaget ved en skattefri omstrukturering efter
fusionsskatteloven, indgået i flere successive skattefrie
omstruktureringer efter fusionsskatteloven, skal be-
dømmelsen af, hvornår det første kommercielle salg er
foretaget, ske i forhold til det første selskab, der med
hensyn til de pågældende aktiver var indskydende sel-
skab i en skattefri omstrukturering efter fusionsskatte-
loven.
4) Selskabet, hvor personen er ansat, må ikke på det tids-
punkt, hvor aftalen indgås, drive virksomhed, som i
overvejende grad består af passiv kapitalanbringelse, jf.
aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 1, nr. 3, jf. stk.
5, 2. pkt., og stk. 6.
5) Selskabet, hvor personen er ansat, må ikke på det tids-
punkt, hvor aftalen indgås, være kriseramt som define-
ret i Europa-Kommissionens meddelelse om Fællesska-
bets rammebestemmelser for statsstøtte til redning og
omstrukturering af kriseramte ikke-finansielle virksom-
heder (2014/C 249/01).«
Stk. 7-12 bliver herefter stk. 8-13.
6. I § 7 P, stk. 10, der bliver stk. 11, ændres »stk. 1-9« til:
»stk. 1-10«, og »jf. dog stk. 11 og 12« til: »jf. dog stk. 12 og
13«.
7. I § 7 P, stk. 11, der bliver stk. 12, ændres »stk. 1-9« til:
»stk. 1-10«.
8. I § 16 B, stk. 2, nr. 4, 1. pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A,
19 B eller 19 C«.
9. § 16 B, stk. 2, nr. 4, 2. pkt., ophæves.
10. § 16 C, stk. 1, 1. pkt., ophæves, og i stedet indsættes:
»Ved et investeringsinstitut med minimumsbeskatning
forstås et institut, hvis aktivmasse udelukkende er placeret i
værdipapirer m.v. og instituttets administrationsbygning, der
udsteder omsættelige beviser for deltagernes indskud, og
som har valgt, at instituttets indkomst skal beskattes hos del-
tagerne. Et investeringsinstitut som nævnt i 1. pkt., der er
hjemmehørende her i landet, kan vælge, at instituttet skal
beskattes af udbytter, jf. § 16 A, stk. 1 og 2, der modtages
fra selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet. Valg-
et efter 2. pkt. skal træffes, samtidig med at der vælges skat-
temæssig status som investeringsinstitut med minimumsbe-
skatning. Hvis instituttet vælger at blive beskattet af udbyt-
ter, jf. 2. pkt., er valget bindende.«
11. I § 16 C, stk. 4, nr. 7, 1. pkt., og nr. 8, 1. pkt., stk. 5, nr.
3, 1. pkt., og nr. 4, 1. pkt., stk. 12, 1. og 3. pkt., og stk. 13, 3.
pkt., ændres »§ 19« til: »§§ 19 A, 19 B eller 19 C«.
12. I § 16 I, stk. 1, 3. pkt., ændres »§ 19 om investeringssel-
skaber« til: »§§ 19 B eller 19 C«.
4
13. I § 28, stk. 11, ændres »jf. dog § 7 P, stk. 11 og 12« til:
»jf. dog § 7 P, stk. 12 og 13«.
14. I § 33 G, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 19« til: »§ 19 C«.
§ 7
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8.
oktober 2015, som ændret bl.a. ved § 10 i lov nr. 1888 af 29.
december 2015, § 21 i lov nr. 1555 af 19. december 2017 og
§ 10 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og senest ved § 4 i
lov nr. 1727 af 27. december 2018, foretages følgende
ændringer:
1. I § 4, stk. 1, nr. 5 og 5 b, to steder i § 4, stk. 5, 2. pkt., og
stk. 6, i § 4 a, stk. 1, nr. 1 og 2, og stk. 2, 1. pkt., ændres »§
19« til: »§ 19 C«.
2. I § 4 a, stk. 1, nr. 3, indsættes efter »skattepligtigt aktie-
udbytte«: »fra aktiebaserede investeringsselskaber, jf. aktie-
avancebeskatningslovens § 19 B, og skattepligtigt aktieud-
bytte«.
3. I § 4 a, stk. 1, nr. 4, ændres »og tab efter aktieavancebe-
skatningslovens § 17 A« til: »tab efter aktieavancebeskat-
ningslovens § 17 A og fortjeneste og tab efter aktieavance-
beskatningslovens § 19 B«.
4. I § 4 a, stk. 1, nr. 5, indsættes efter »vedrører investe-
ring«: »i en aktie eller et investeringsbevis omfattet af aktie-
avancebeskatningslovens § 19 B eller«.
5. I § 4 a indsættes efter stk. 2 som nyt stykke:
»Stk. 3. Uanset bestemmelserne i stk. 1 medregnes udlod-
ninger, fortjenester og tab vedrørende aktier m.v. omfattet af
aktieavancebeskatningslovens § 19 B dog til den personlige
indkomst, hvis de ville være omfattet af aktieavancebeskat-
ningslovens § 17, hvis de ikke var omfattet af samme lovs §
19 B.«
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 4 og 5.
§ 8
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6.
september 2016, som ændret bl.a. ved § 22 i lov nr. 1555 af
19. december 2017 og § 1 i lov nr. 1130 af 11. september
2018 og senest ved § 7 i lov nr. 1729 af 27. december 2018,
foretages følgende ændringer:
1. I § 1, stk. 1, nr. 5 a, ændres »aktieavancebeskatningslo-
vens § 19, stk. 2« til: aktieavancebeskatningslovens § 19,
stk. 1«.
2. I § 1, stk. 1, nr. 5 c, indsættes som 2.-4. pkt.:
»Udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2,
som et investeringsinstitut, der er omfattet af 1. pkt., modta-
ger fra et selskab m.v., der er hjemmehørende her i landet,
beskattes dog med 15 pct., hvis investeringsinstituttet efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt en sådan be-
skatning. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbyt-
te af aktier i investeringsinstituttets administrationsselskab,
udbytte fra et investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og
udbytte fra et andet investeringsinstitut, jf. 1. pkt., hvis dette
har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne ikke
kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investerings-
instituttet eje aktier i det administrationsselskab, som fore-
står instituttets administration.«
3. § 2, stk. 1, litra c, 1. pkt., affattes således:
»oppebærer udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A,
stk. 1 og 2.«
4. I § 2, stk. 1, litra c, indsættes efter 1. pkt. som nye punk-
tummer:
»1. pkt. omfatter ikke udbytte fra investeringsselskaber,
jf. aktieavancebeskatningslovens § 19, og udbytte fra inve-
steringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf. ligningslo-
vens § 16 C, dog forudsat at investeringsselskabet henholds-
vis investeringsinstituttet ved investering i danske aktier el-
ler andele har betalt en indkomstskat på 15 pct. af modtaget
udbytte. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, udbytte
af aktier i investeringsselskabets henholdsvis investeringsin-
stituttets administrationsselskab, udbytte fra et investerings-
selskab, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra et investerings-
institut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis
dette har valgt beskatning af udbytter eller efter vedtægterne
ikke kan investere i aktier eller andele i selskaber m.v., der
er hjemmehørende her i landet. Uanset 3. pkt. må investe-
ringsinstituttet eje aktier i det administrationsselskab, som
forestår instituttets administration.«
5. I § 2, stk. 1, litra c, 7. pkt., der bliver 10. pkt., ændres »3.
og 4. pkt.« til: »6. og 7. pkt.«
6. § 3, stk. 1, nr. 19, 2.-4. pkt., affattes således:
»Udbytte omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 1 og 2,
som et selskab, der er omfattet af 1. pkt., modtager fra et sel-
skab m.v., der er hjemmehørende her i landet, beskattes dog
med 15 pct. 2. pkt. omfatter ikke udbytte af egne aktier, ud-
bytte af aktier i investeringsselskabets administrationssel-
skab, udbytte fra et andet investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1,
nr. 19, og udbytte fra et investeringsinstitut med minimums-
beskatning, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c, hvis dette har valgt beskat-
ning af udbytter eller efter vedtægterne ikke kan investere i
aktier eller andele i selskaber m.v., der er hjemmehørende
her i landet. Uanset 3. pkt. må investeringsinstituttet eje ak-
tier i det administrationsselskab, som forestår instituttets ad-
ministration.«
7. I § 5 F, stk. 1, indsættes som nr. 6 og 7:
»6) Hvis et aktiebaseret investeringsselskab, jf. § 3, stk. 1,
nr. 19, og aktieavancebeskatningslovens § 19 B, over-
går til at være et obligationsbaseret investeringsselskab,
jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og aktieavancebeskatningslovens
§ 19 C.
7) Hvis et obligationsbaseret investeringsselskab, jf. § 3,
stk. 1, nr. 19, og aktieavancebeskatningslovens § 19 C,
overgår til at være et aktiebaseret investeringsselskab,
5
jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og aktieavancebeskatningslovens
§ 19 B.«
8. I § 5 F, stk. 3, ændres »nr. 4 og 5« til: »nr. 4-7«.
9. I § 5 F, stk. 6, ændres »§ 33, stk. 9« til: »§ 33, stk. 8«.
10. I § 13, stk. 1, nr. 2, 5. pkt., og § 17, stk. 3, 1. pkt., ændres
»aktieavancebeskatningslovens § 19« til: »aktieavancebe-
skatningslovens § 19 A«.
11. I § 13, stk. 2, 2. pkt., ændres »aktieavancebeskatningslo-
vens §§ 17 eller 19« til: »aktieavancebeskatningslovens §§
17 eller 19 A«.
§ 9
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december
2017, som ændret bl.a. ved § 13 i lov nr. 1130 af 11.
september 2018 og § 37 i lov nr. 1429 af 5. december 2018
og senest ved § 5 i lov nr. 1727 af 27. december 2018,
foretages følgende ændring:
1. I § 18, stk. 2, nr. 1 og 7, og § 19, stk. 1, 1. pkt., ændres »§
19« til: »§§ 19 A, 19 B eller 19 C«.
§ 10
I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1114
af 18. september 2013, som ændret bl.a. ved § 7 i lov nr. 683
af 8. juni 2017 og § 15 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 og senest
ved § 9 i lov nr. 1729 af 27. december 2018, foretages
følgende ændring:
1. I § 22 c, stk. 2, nr. 5, ændres »§ 19« til: »§§ 19 B eller 19
C«.
§ 11
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. marts 2019, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
træden af § 6, nr. 1-7 og 13.
Stk. 3. § 1, nr. 1-17 og 19-31, § 2, § 3, § 6, nr. 8, 10-12 og
14, § 7, § 8, nr. 1, 7, 8, 10 og 11, og §§ 9 og 10 har virkning
fra og med indkomståret 2020.
Stk. 4. § 6, nr. 1-7 og 13, har virkning for aftaler om tilde-
ling af aktier, køberetter til aktier og tegningsretter til aktier,
der indgås efter det tidspunkt, som skatteministeren fastsæt-
ter for ikrafttrædelse af lovens § 6, nr. 1-7 og 13, jf. stk. 2.
Stk. 5. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomståret 2019 efter § 16 i lov om kommunal
indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den bereg-
nede virkning af de ændringer i udskrivningsgrundlaget for
kommuneskat og kirkeskat for 2019, der følger af denne
lovs § 6, nr. 1-7 og 13.
Stk. 6. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 5 fastsættes af økonomi- og in-
denrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomståret 2019, der foreligger pr. 1. maj 2021.
6