Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. december 2018

Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling den 20. december 2018
Forslag
til
Lov om ændring af ligningsloven, ejendomsværdiskatteloven, lov om et
indkomstregister, personskatteloven og skatteindberetningsloven
(Bedre vilkår for vækst og korrekt skattebetaling i dele- og platformsøkonomien)
§ 1
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1.
september 2016, som ændret senest ved § 4 i lov nr. 1530 af
18. december 2018, foretages følgende ændringer:
1. § 15 O, stk. 1, affattes således:
»Ejere af en fritidsbolig, der ikke anvendes som helårsbo-
lig, og som udlejes en del af året, kan ved indkomstopgørel-
sen foretage et bundfradrag på 10.000 kr. (2010-niveau) i
bruttolejeindtægten pr. fritidsbolig. Bundfradraget udgør
dog 36.500 kr. (2010-niveau), hvis der sker indberetning af
lejeindtægten efter skatteindberetningslovens § 43. Bundfra-
draget kan ikke overstige bruttolejeindtægten pr. fritidsbo-
lig. Endvidere kan der af den del af lejeindtægten, der over-
stiger bundfradraget, fradrages 40 pct. Vælger en ejer at fo-
retage fradrag efter 1.-3. pkt., kan der ikke foretages fradrag
og afskrivninger efter stk. 2. Vælger en ejer at foretage fra-
drag efter 1.-3. pkt., medregnes ejendomsværdiskat efter
ejendomsværdiskatteloven for hele indkomståret. Bundfra-
dragene efter 1. og 2. pkt. reguleres efter personskattelovens
§ 20.«
2. I § 15 P indsættes som stk. 4:
»Stk. 4. Stk. 1-3 gælder alene for ejere, andelshavere og
lejere, hvis udlejningen eller fremlejningen sker til den
samme person eller de samme personer i en sammenhæn-
gende periode på mindst 4 måneder.«
3. Efter § 15 P indsættes:
Ȥ 15 Q. Ejere, andelshavere og lejere, der udlejer eller
fremlejer en del af værelserne i en helårsbolig til beboelse,
eller som udlejer eller fremlejer hele boligen en del af ind-
komståret til beboelse, kan ved indkomstopgørelsen foretage
et bundfradrag på 10.000 kr. (2010-niveau) i bruttolejeind-
tægten pr. helårsbolig. Bundfradraget udgør dog 25.550 kr.
(2010-niveau), hvis der sker indberetning af lejeindtægten
efter skatteindberetningslovens § 43. For indkomstårene
2018, 2019 og 2020 finder betingelsen om indberetning i 2.
pkt. ikke anvendelse. Bundfradraget kan ikke overstige brut-
tolejeindtægten pr. helårsbolig. Endvidere kan der af den del
af lejeindtægten, der overstiger bundfradraget, fradrages 40
pct. Vælger en ejer at foretage fradrag efter 1.-3. pkt., kan
der ikke foretages fradrag og afskrivninger efter stk. 3.
Bundfradragene efter 1. og 2. pkt. reguleres efter person-
skattelovens § 20. For ejere er det en betingelse, at der er ta-
le om en ejendom, der er omfattet af ejendomsværdiskatte-
lovens § 4. Bundfradragene efter 1. og 2. pkt. finder ikke an-
vendelse på helårsboliger, der af den skattepligtige anvendes
som fritidsbolig.
Stk. 2. Vælger en ejer at foretage fradrag efter stk. 1, med-
regnes ejendomsværdiskat efter ejendomsværdiskatteloven
for hele indkomståret.
Stk. 3. Anvendes reglerne i stk. 1 og 2 ikke, kan ejere, an-
delshavere og lejere fradrage de faktiske udgifter afholdt til
vedligeholdelse af indbo og inventar, foretage skattemæssi-
ge afskrivninger efter reglerne om delvis erhvervsmæssigt
benyttede driftsmidler som nævnt i afskrivningslovens kapi-
tel 2 og fradrage ejendomsskatter efter § 14, stk. 3. Fradrag
kan foretages med så stor en del, som svarer til enten den
udlejede eller fremlejede del af boligen eller til den periode,
hvor udlejning har fundet sted. Det samlede fradragsbeløb
kan ikke overstige bruttolejeindtægten. Foretages fradrag ef-
ter dette stykke, kan der ikke senere overgås til fradrag efter
stk. 1. Er § 15 P, stk. 3, tidligere blevet anvendt ved udlej-
ningen, kan ejeren, andelshaveren eller lejeren ikke vælge
opgørelse efter stk. 1 og 2.
Stk. 4. Ønsker ejere, andelshavere og lejere i et indkomst-
år at anvende både stk. 1 og 2 og § 15 P, stk. 1 og 2, skal der
foretages en forholdsmæssig opgørelse af bundfradragene i
forhold til den periode, hvor udlejningen finder sted.
Til lovforslag nr. L 102 Folketinget 2018-19
Skattemin., j.nr. 2018-3007
AX022431
§ 15 R. Fysiske personer, der udlejer de i stk. 2 nævnte
aktiver, kan fradrage et grundbeløb på 9.100 kr. (2010-ni-
veau) i bruttolejeindtægten fra udlejningen af aktiverne ved
indkomstopgørelsen for indkomståret. Fradraget efter 1. pkt.
kan ikke overstige bruttolejeindtægten. Endvidere kan der af
den del af lejeindtægten, der overstiger fradraget efter 1.
pkt., fradrages 40 pct. Fradrag efter 1. og 3. pkt. dækker
samtlige udgifter m.v., der er forbundet med udlejningen.
1.-4. pkt. gælder ikke for den del af bruttolejeindtægten, der
er erhvervet som led i erhvervsmæssig virksomhed. Grund-
beløbet i 1. pkt. reguleres efter personskattelovens § 20.
Stk. 2. Aktiverne omfattet af stk. 1 er:
1) Personbiler, M1, jf. bilag II til Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2007/46/EF af 5. september 2007.
2) Varebiler, N1, jf. bilag II til Europa-Parlamentets og
Rådets direktiv 2007/46/EF af 5. september 2007, om-
fattet af § 4, stk. 1, II, A, i lov om vægtafgift af motor-
køretøjer m.v. eller brændstofforbrugsafgiftslovens § 1,
stk. 1, nr. 2, når de er registreret til hel eller delvis pri-
vat benyttelse.
3) Campingvogne.
4) Påhængskøretøjer, der er konstrueret og indrettet til op-
hold og beboelse.
5) Lystbåde.
Stk. 3. Det er en betingelse for anvendelse af fradragene i
stk. 1, at der sker indberetning af indkomstårets samlede le-
jeindtægter fra de omfattede aktiver, jf. stk. 2, efter skatte-
indberetningslovens § 43. For indkomstårene 2018, 2019 og
2020 finder betingelsen i 1. pkt. ikke anvendelse.«
§ 2
I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 486
af 14. maj 2013, som ændret ved § 4 i lov nr. 1347 af 3.
december 2013, § 3 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, § 9 i lov nr.
1555 af 19. december 2017 og § 4 i lov nr. 278 af 17. april
2018, foretages følgende ændring:
1. I § 11, stk. 2, 2. pkt., ændres »eller § 15 P, stk. 2, 3.-5.
pkt.« til: »§ 15 P, stk. 2, 3.-5. pkt., eller § 15 Q, stk. 1«.
§ 3
I lov om et indkomstregister, jf. lovbekendtgørelse nr. 49
af 12. januar 2015, som ændret ved § 14 i lov nr. 1555 af 19.
december 2017, § 2 i lov nr. 1682 af 26. december 2017, §
53 i lov nr. 60 af 30. januar 2018 og § 2 i lov nr. 1430 af 5.
december 2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 3, stk. 1, indsættes som nr. 11:
»11) Lejeindtægter omfattet af skatteindberetningslovens §
43.«
2. I § 4, stk. 1, 3. pkt., indsættes efter »kildeskattelovens §
46, stk. 6,«: »og indberetning efter skatteindberetningslo-
vens § 43«.
§ 4
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8.
oktober 2015, som ændret bl.a. ved § 10 i lov nr. 1888 af 29.
december 2015 og senest ved § 3 i lov nr. 1548 af 18.
december 2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, nr. 15, ændres »stk. 9, og« til: »stk. 9,«.
2. I § 4, stk. 1, nr. 16, ændres »§ 40 C.« til: »§ 40 C, og«.
3. I § 4, stk. 1, indsættes som nr. 17:
»17) overskud ved lejeres og andelshaveres fremleje eller
udlejning omfattet af ligningslovens § 15 Q, stk. 1 og
3.«
§ 5
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december
2017, som ændret ved § 6 i lov nr. 1682 af 26. december
2017, § 7 i lov nr. 396 af 2. maj 2018, § 13 i lov nr. 1130 af
11. september 2018 og § 37 i lov nr. 1429 af 5. december
2018, foretages følgende ændringer:
1. § 43 affattes således:
Ȥ 43. En virksomhed, som for en skattepligtig formidler
udlejning af den skattepligtiges bolig omfattet af ligningslo-
vens § 15 O eller § 15 Q, skal hvert år indberette til ind-
komstregisteret, jf. §§ 3 og 4 i lov om et indkomstregister,
om de lejeindtægter, som den skattepligtige har opnået her-
ved gennem virksomheden i det forudgående kalenderår.
Stk. 2. En virksomhed, som for en skattepligtig formidler
udleje af et aktiv omfattet af ligningslovens § 15 R, skal,
uanset om udlejningen er erhvervsmæssig, hvert år indberet-
te til indkomstregisteret, jf. §§ 3 og 4 i lov om et indkomst-
register, om de lejeindtægter, som den skattepligtige har op-
nået herved gennem virksomheden i det forudgående kalen-
derår.
Stk. 3. Indberetningen efter stk. 1 og 2 skal indeholde op-
lysninger til identifikation af virksomheden. Indberetningen
efter stk. 1 skal tillige indeholde oplysninger til identifika-
tion af boligen. Sker identifikationen af boligen ikke ved
brug af ejendommens nummer i Bygnings- og Boligregistret
(BBR-nummer), skal der tillige oplyses om identiteten af
den skattepligtige. Indberetning efter stk. 2 skal tillige inde-
holde oplysning om identifikation af den skattepligtige.
Stk. 4. Den, der har indgået en aftale om udlejning eller
fremleje efter stk. 1 eller 2 med en virksomhed, skal give
virksomheden oplysninger til identifikation af den pågæl-
dende bolig.
Stk. 5. Virksomheder, som ikke er indberetningspligtige
efter stk. 1 og 2, kan foretage indberetning af de oplysnin-
ger, som ville have været omfattet af indberetningen efter
stk. 1 og 2, hvis virksomheden havde været indberetnings-
pligtig.
Stk. 6. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning efter stk. 1 og 2 og om oplysninger til brug for
identifikation af boliger omfatter af stk. 3 og 4.«
2
2. I § 47, stk. 1, 1. pkt., ændres »§ 43, stk. 1,« til: »§ 43, stk.
1 og 2,«.
3. I § 48, stk. 1, ændres »§ 43, stk. 1,« til: »§ 43, stk. 1 og
2,«, og »§ 43, stk. 2« ændres til: »§ 43, stk. 5«.
4. I § 54, stk. 1, udgår »og § 43, stk. 1,«.
5. I § 54, stk. 5, udgår »eller § 43, stk. 1,«.
6. I § 54, stk. 6, 3. pkt., ændres »44-46« til: »43-46«.
7. I § 59, stk. 1, nr. 3, ændres »§ 43, stk. 1,« til: »§ 43, stk. 1
og 2,«.
§ 6
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. januar 2019, jf. dog stk.
2.
Stk. 2. § 1, nr. 2, og §§ 3 og 5 træder i kraft den 1. januar
2021.
Stk. 3. Loven har virkning fra og med indkomståret 2018,
jf. dog stk. 4.
Stk. 4. §§ 3 og 5 har ikke virkning for indberetninger for
kalenderåret 2020 og tidligere. For sådanne indberetninger
finder de hidtil gældende regler anvendelse. For indkomst-
året 2018 er det en betingelse for at kunne anvende bundfra-
draget på 36.500 kr. (2010-nivau) i ligningslovens § 15 O,
stk. 1, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 1, at der sker ind-
beretning af lejeindtægten efter skattekontrollovens § 11 G.
Stk. 5. Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kir-
keskat for indkomstårene 2018 og 2019 efter § 16 i lov om
kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for
den beregnede virkning af de ændringer i udskrivnings-
grundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2018 og 2019,
der følger af denne lovs §§ 1 og 4.
Stk. 6. Den beregnede korrektion af den kommunale slut-
skat og kirkeskat efter stk. 5 fastsættes af økonomi- og in-
denrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende
indkomstårene 2018 og 2019, der foreligger henholdsvis pr.
1. maj 2020 og pr. 1. maj 2021.
Folketinget, den 20. december 2018
HENRIK DAM KRISTENSEN
/ Erling Bonnesen
3