L 120 - svar på spm. 4 om, hvad konsekvensen vil være af at ændre på firmabilbeskatningen m.v., fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 120 - Forslag til Lov om ændring af registreringsafgiftsloven, brændstof-
forbrugsafgiftsloven og lov om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. (Udskydelse af indfas-
ning af registreringsafgift m.v. og ændring af bundfradrag for eldrevne køretøjer m.v.).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 4 af 12. december 2018. Spørgsmålet er stillet efter
ønske fra Dennis Flydtkjær (DF).
Karsten Lauritzen
/ Søren Schou
13. december 2018
J.nr. 2018 - 5832
Skatteudvalget 2018-19
L 120 endeligt svar på spørgsmål 4
Offentligt
Side 2 af 5
Spørgsmål
Ministeren bedes oplyse, hvad konsekvensen vil være af at ændre på firmabilbeskatningen
efter følgende skabelon:
- Værdielementet sænkes fra 25 pct. til henholdsvis 24 pct., 23 pct., 22 pct., 21 pct. og 20
pct. for den del af værdien som er under 300.000 kr. og fastholdes på 20 pct. af den del
der ligger over.
- Miljøtillægget hæves så forslagene er omtrent provenuneutrale.
Ministeren bedes endvidere oplyse, hvad de forventede adfærdsvirkninger af ovenstående
omlægninger forventes at være i forhold til ændret CO2-udledning fra firmabiler.
Endeligt bedes ministeren bekræfte, at i det omfang en sådan omlægning isoleret fører til
et lavere skatteprovenu fra firmabilbeskatningen, så skyldes dette, at forslaget vil føre til
forbedret brændstoføkonomi blandt firmabiler (og dermed lavere grøn ejerafgift og miljø-
tillæg), hvilket igen reflekterer, at medarbejderen får et lavere separat privatforbrug (med-
arbejderens værdi af firmabil falder) samt at dette må forventes på sigt at sætte sig i højere
(almindeligt beskattet) løn.
Svar
Efter gældende regler beskattes en medarbejder, der får stillet fri bil til rådighed af ar-
bejdsgiveren, af 25 pct. af værdien op til 300.000 kr. og 20 pct. af den del af værdien, der
ligger over 300.000 kr. Yderligere beskattes medarbejderen af et miljøtillæg svarende til
150 pct. af den årlige ejer-/vægtafgift.
En nedsættelse af satsen på 25 pct. til 24 pct. skønnes at medføre et umiddelbart mindre-
provenu på ca. 100 mio. kr. i 2020, hvilket kan finansieres ved at forhøje satsen for miljø-
tillæg fra 150 pct. til 330 pct. En sådan omlægning skønnes at medføre et beskedent mer-
provenu på ca. 10 mio. kr. i umiddelbar virkning og at være provenuneutral efter tilbage-
løb og adfærd, jf. tabel 1.
En ændring af firmabilbeskatningen, så miljøtillægget vægtes højere, er umiddelbart ikke
provenumæssig robust over tid. Det skyldes for det første, at ejerafgiften efter gældende
regler ikke reguleres med pris- eller lønudviklingen, og således er faldende målt i fast ni-
veau. For det andet må udviklingen i bilernes brændstofforbrug forventes at medføre la-
vere ejerafgifter. Begge forhold gør, at miljøtillægget i firmabilbeskatningen skal øges år
for år, hvis der skal være provenuneutralitet.1
Således skønnes det, at ved en nedsættelse af satsen på 25 pct. til 24 pct., skal miljøtillæg-
get forhøjes til 335 pct. i 2021, 340 pct. i 2022 etc., således at den i 2025 skal være 370
pct.
1 Som led i aftalen om Omlægning af bilafgifterne af 21. september 2017 indgår, at ejerafgiften skal gøres mere robust overfor
den teknologiske udvikling ved at regulere ejerafgiften, jf. https://www.skm.dk/media/1516297/Aftaletekst-registrerings-
afgift.pdf. Den konkrete reguleringsmetode er dog endnu ikke besluttet. I nærværende svar er beregningerne i forhold til
gældende regler.
Side 3 af 5
Omlægningen skønnes at medføre en reduktion af CO2-emissionen fra firmabiler i stør-
relsesordenen 500 tons årligt. De relativt beskedne virkninger kan henføres til, at forhøjel-
sen af miljøtillægget og reduktionen af satsen for bilens værdi i høj grad ophæver hinan-
den, således at nettoændringen i beskatningen bliver beskeden.
Tabellerne 2-5 viser tilsvarende beregninger ved nedsættelse af satsen på 25 pct. til 23
pct., 22 pct., 21 pct. og 20 pct.
Der gøres opmærksom på, at der er en væsentlig usikkerhed på adfærdsberegningerne,
herunder virkningen på CO2-emissionen.
Henset til usikkerheden, samt at der er tale om omlægninger, der medfører bruttoprove-
nuændringer i størrelsesordenen 100-500 mio. kr., finder jeg, at en omlægning som be-
skrevet bør undersøges grundigere, inden den eventuelt sættes i værk. Det mener jeg er en
opgave for den kommende kommission for grøn transport.
Med hensyn til den sidste del af spørgsmålet, så vil en omlægning, hvor miljøtillæg vægtes
højere, medføre mere brændstoføkonomiske firmabiler. Som nævnt skønnes effekten –
med stor usikkerhed – begrænset.
De lavere ejerafgifter og brændstofudgifter vil isoleret set reducere virksomhedens om-
kostninger til medarbejderens firmabil. Ud over disse elementer består omkostningerne
bl.a. i anskaffelse, forsikring og reparation. I det omfang omkostningerne til firmabil fal-
der, og såfremt virksomhedens samlede aflønning (kontantløn og personalegoder) af
medarbejderen skal være uændret, vil medarbejderen blive kompenseret enten i form af
højere kontantløn eller fx en dyrere firmabil.
Tabel 1. Konsekvenser af en nedsættelse til 24 pct.
Gældende 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satser (pct.)
Miljøtillæg 150 330 335 345 350 360 370
Sats 1 25 24 24 24 24 24 24
Sats 2 20 20 20 20 20 20 20
Provenumæssige konsekvenser, 2019-niveau (mio. kr.)
Forhøjelse af miljøtillæg, umiddelbart 100 110 110 110 110 110
Reduktion af sats til 24 pct., umiddelbart -100 -100 -100 -100 -100 -110
Samlet umiddelbar virkning 10 10 10 10 10 10
Virkning efter tilbageløb og adfærd 0 0 0 0 0 0
CO2-emission (1.000 tons) -0,5 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5 -0,5
Anm.: Forudsat, at bilers brændstoføkonomi frem mod 2025 forbedres med 15 pct.
Kilde: Egne beregninger
Side 4 af 5
Tabel 2. Konsekvenser af en nedsættelse til 23 pct.
Gældende 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satser (pct.)
Miljøtillæg 150 500 515 530 550 565 580
Sats 1 25 23 23 23 23 23 23
Sats 2 20 20 20 20 20 20 20
Provenumæssige konsekvenser, 2019-niveau (mio. kr.)
Forhøjelse af miljøtillæg, umiddelbart 200 210 210 210 220 220
Reduktion af sats til 23 pct., umiddelbart -190 -200 -200 -200 -210 -210
Samlet umiddelbar virkning 10 10 10 10 10 10
Virkning efter tilbageløb og adfærd 0 0 0 0 0 0
CO2-emission (1.000 tons) -1,1 -1,1 -1,0 -1,0 -1,0 -1,0
Anm.: Forudsat, at bilers brændstoføkonomi frem mod 2025 forbedres med 15 pct.
Kilde: Egne beregninger
Tabel 3. Konsekvenser af en nedsættelse til 22 pct.
Gældende 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satser (pct.)
Miljøtlllæg 150 670 695 715 740 770 790
Sats 1 25 22 22 22 22 22 22
Sats 2 20 20 20 20 20 20 20
Provenumæssige konsekvenser, 2019-niveau (mio. kr.)
Forhøjelse af miljøtillæg, umiddelbart 310 310 320 320 320 330
Reduktion af sats til 22 pct., umiddelbart -290 -300 -300 -300 -310 -320
Samlet umiddelbar virkning 10 20 20 20 20 20
Virkning efter tilbageløb og adfærd 0 0 0 0 0 0
CO2-emission (1.000 tons) -1,6 -1,6 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5
Anm.: Forudsat, at bilers brændstoføkonomi frem mod 2025 forbedres med 15 pct.
Kilde: Egne beregninger
Side 5 af 5
Tabel 4. Konsekvenser af en nedsættelse til 21 pct.
Gældende 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satser (pct.)
Miljøtillæg 150 840 870 900 935 970 1.000
Sats 1 25 21 21 21 21 21 21
Sats 2 20 20 20 20 20 20 20
Provenumæssige konsekvenser, 2019-niveau (mio. kr.)
Forhøjelse af miljøtillæg, umiddelbart 410 410 420 420 430 440
Reduktion af sats til 21 pct., umiddelbart -390 -390 -400 -410 -410 -420
Samlet umiddelbar virkning 20 20 20 20 20 20
Virkning efter tilbageløb og adfærd 0 0 0 0 0 0
CO2-emission (1.000 tons) -2,1 -2,1 -2,1 -2,0 -2,0 -2,0
Anm.: Forudsat, at bilers brændstoføkonomi frem mod 2025 forbedres med 15 pct.
Kilde: Egne beregninger
Tabel 5. Konsekvenser af en nedsættelse til 20 pct.
Gældende 2020 2021 2022 2023 2024 2025
Satser (pct.)
Miljøtillæg 150 1.010 1.045 1.085 1.125 1.170 1.210
Sats 1 25 20 20 20 20 20 20
Sats 2 20 20 20 20 20 20 20
Provenumæssige konsekvenser, 2019-niveau (mio. kr.)
Forhøjelse af miljøtillæg, umiddelbart 500 510 520 530 530 550
Reduktion af sats til 20 pct., umiddelbart -490 -490 -500 -510 -510 -530
Samlet umiddelbar virkning 20 20 20 20 20 20
Virkning efter tilbageløb og adfærd 0 0 0 0 0 0
CO2-emission (1.000 tons) -2,7 -2,6 -2,6 -2,5 -2,5 -2,5
Anm.: Forudsat, at bilers brændstoføkonomi frem mod 2025 forbedres med 15 pct.
Kilde: Egne beregninger