L 28 - svar på spm. 10, om ændringen i selve definitionen af et kontrolleret selskab får konsekvenser for omfanget af danske virksomheder, der vil blive defineret som Controlled Foreign Company, og om dette vil få økonomiske konsekvenser, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, lov om ophævelse
af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud
(EF-voldgiftskonventionen), momsloven og forskellige andre love. (Implementering af
direktivet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændrin-
ger af momssystemdirektivet).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 23. november 2018. Spørgsmålet er stillet ef-
ter ønske fra Rune Lund (EL).
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
10. december 2018
J.nr. 2017 - 1461
Skatteudvalget, Skatteudvalget, Skatteudvalget 2018-19
L 28 , L 28 A , L 28 B
Offentligt
Side 2 af 3
Spørgsmål
Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget at: ”Det foreslås herudover, at finansielle
selskaber (dvs. banker og forsikringsselskaber m.fl.) undtages fra EBITDA-reglen. I den
gældende EBIT-regel er det alene livforsikringsselskaber, der er undtaget. Det foreslås
dog, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle selskaber, da undtagelsen
for finansielle selskaber i visse koncerner kan indebære en skærpelse. Uanset dette valg
omfattes livsforsikringsselskaber ikke af EBITDA-reglen.”
Det fremgår endvidere at: ”Direktivet åbner for, at EU-landene kan undtage finansielle
selskaber fra CFC-reglerne, hvis 1/3 eller mindre af CFC-indkomsten hidrører fra trans-
aktioner med moderselskabet selv eller med tilknyttede selskaber. Det foreslås, at denne
undtagelse erstatter den gældende dispensationsmulighed i selskabsskattelovens § 32, stk.
2, hvor Skatterådet efter ansøgning kan fritage finansielle selskaber fra CFC-beskatning.
Det foreslås, at finansielle selskaber defineres på samme måde som i direktivet.”
Ministeren bedes redegøre for, hvad sigtet er med denne særbehandling af finansielle sel-
skaber, og hvilken potentiel skatterabat, der ligger i lovforslaget for de finansielle selska-
ber. Ministeren bedes endvidere redegøre for evt. værnsregler, som modgår skattespekula-
tion.
Svar
Det følger af betragtningerne til skatteundgåelsesdirektivet, at medlemsstaterne bør kunne
udelukke finansielle selskaber fra anvendelsesområdet af EBITDA-reglen. Eftersom drøf-
telserne på området endnu ikke, hverken på internationalt plan eller EU-plan, har givet
tilstrækkelige resultater, er det indtil videre ikke muligt at fastsætte specifikke regler for fi-
nans- og forsikringssektorerne. Dette skyldes den finansielle sektors særlige kendetegn,
hvilket kræver en mere individuelt tilpasset tilgang.
Det følger af lovforslaget, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle sel-
skaber ved opgørelsen efter EBITDA-reglen. Fordelingen af kapital i finansielle koncer-
ner er ofte styret af kapitalkrav, hvorfor der kan være relativt mere kapital placeret i de fi-
nansielle selskaber i koncernen i forhold til koncernens ikke-finansielle selskaber. Undta-
gelsen for finansielle selskaber kan således medføre en skærpelse af EBITDA-reglen for
koncernens øvrige selskaber, hvilket ikke er hensigten.
For at sikre mod, at denne valgmulighed ikke udnyttes til skattespekulation, er der i lov-
forslaget indarbejdet værn, hvorefter at valget er gældende for samtlige af koncernens fi-
nansielle selskaber, og at valget er bindende for koncernen i 10 år.
Det kan overordnet bemærkes, at direktivets øvrige værnsregler finder anvendelse på fi-
nansielle selskaber, herunder den generelle omgåelsesklausul og reglerne om hybride mis-
match.
Der vil ved 2. behandlingen blive fremsat et ændringsforslag, hvor den del af L 28, der
Side 3 af 3
vedrører implementeringen af CFC-reglerne, udskilles til et særskilt lovforslag. Spørgsmål,
der vedrører CFC-reglerne, vil blive endeligt besvaret inden 3. behandlingen af dette lov-
forslag.