L 28 - svar på spm. 11 om sigtet med særbehandlingen af finansielle selskaber, om den potentielle skatterabat for de finansielle selskaber og om eventuelle værnsregler, som modgår skattespekulation, fra skatteministeren

Til Folketinget – Skatteudvalget
Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, lov om ophævelse
af dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud
(EF-voldgiftskonventionen), momsloven og forskellige andre love. (Implementering af
direktivet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændrin-
ger af momssystemdirektivet).
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 11 af 23. november 2018. Spørgsmålet er stillet ef-
ter ønske fra Rune Lund (EL).
Karsten Lauritzen
/ Lise Bo Nielsen
10. december 2018
J.nr. 2017 - 1461
Skatteudvalget, Skatteudvalget, Skatteudvalget 2018-19
L 28 , L 28 A , L 28 B
Offentligt
Side 2 af 3
Spørgsmål
Det fremgår af bemærkningerne til lovforslaget at: ”Det foreslås herudover, at finansielle
selskaber (dvs. banker og forsikringsselskaber m.fl.) undtages fra EBITDA-reglen. I den
gældende EBIT-regel er det alene livforsikringsselskaber, der er undtaget. Det foreslås
dog, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle selskaber, da undtagelsen
for finansielle selskaber i visse koncerner kan indebære en skærpelse. Uanset dette valg
omfattes livsforsikringsselskaber ikke af EBITDA-reglen.”
Det fremgår endvidere at: ”Direktivet åbner for, at EU-landene kan undtage finansielle
selskaber fra CFC-reglerne, hvis 1/3 eller mindre af CFC-indkomsten hidrører fra trans-
aktioner med moderselskabet selv eller med tilknyttede selskaber. Det foreslås, at denne
undtagelse erstatter den gældende dispensationsmulighed i selskabsskattelovens § 32, stk.
2, hvor Skatterådet efter ansøgning kan fritage finansielle selskaber fra CFC-beskatning.
Det foreslås, at finansielle selskaber defineres på samme måde som i direktivet.”
Ministeren bedes redegøre for, hvad sigtet er med denne særbehandling af finansielle sel-
skaber, og hvilken potentiel skatterabat, der ligger i lovforslaget for de finansielle selska-
ber. Ministeren bedes endvidere redegøre for evt. værnsregler, som modgår skattespekula-
tion.
Svar
Det følger af betragtningerne til skatteundgåelsesdirektivet, at medlemsstaterne bør kunne
udelukke finansielle selskaber fra anvendelsesområdet af EBITDA-reglen. Eftersom drøf-
telserne på området endnu ikke, hverken på internationalt plan eller EU-plan, har givet
tilstrækkelige resultater, er det indtil videre ikke muligt at fastsætte specifikke regler for fi-
nans- og forsikringssektorerne. Dette skyldes den finansielle sektors særlige kendetegn,
hvilket kræver en mere individuelt tilpasset tilgang.
Det følger af lovforslaget, at koncerner kan vælge at medtage koncernens finansielle sel-
skaber ved opgørelsen efter EBITDA-reglen. Fordelingen af kapital i finansielle koncer-
ner er ofte styret af kapitalkrav, hvorfor der kan være relativt mere kapital placeret i de fi-
nansielle selskaber i koncernen i forhold til koncernens ikke-finansielle selskaber. Undta-
gelsen for finansielle selskaber kan således medføre en skærpelse af EBITDA-reglen for
koncernens øvrige selskaber, hvilket ikke er hensigten.
For at sikre mod, at denne valgmulighed ikke udnyttes til skattespekulation, er der i lov-
forslaget indarbejdet værn, hvorefter at valget er gældende for samtlige af koncernens fi-
nansielle selskaber, og at valget er bindende for koncernen i 10 år.
Det kan overordnet bemærkes, at direktivets øvrige værnsregler finder anvendelse på fi-
nansielle selskaber, herunder den generelle omgåelsesklausul og reglerne om hybride mis-
match.
Der vil ved 2. behandlingen blive fremsat et ændringsforslag, hvor den del af L 28, der
Side 3 af 3
vedrører implementeringen af CFC-reglerne, udskilles til et særskilt lovforslag. Spørgsmål,
der vedrører CFC-reglerne, vil blive endeligt besvaret inden 3. behandlingen af dette lov-
forslag.