Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 29. maj 2018

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 29. maj 2018
Forslag
til
Lov om ændring af selskabsskatteloven og forskellige andre love1)
(Beskatning af beløb vedrørende tilbagebetalte provisioner, EU-retlig tilpasning af reglerne vedrørende udenlandske
pensionsinstitutters investeringer i fast ejendom og bestemmelser i momsloven om momsfritagelse for selvstændige grupper og
justering af værnsregler, der sikrer beskatning af udbytter m.v.)
§ 1
I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6.
september 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 1557 af 13.
december 2016, § 16 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, § 22 i lov
nr. 1555 af 19. december 2017 og § 1 i lov nr. 1683 af 26.
december 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 2, stk. 1, litra c, 1. pkt., udgår », eller oppebærer afstå-
elsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B, stk. 1«.
2. I § 2, stk. 3, 2. og 3. pkt., udgår »eller afståelsessummer«.
3. I § 2 C, stk. 5, 9. pkt., udgår »m.v.«
4. I § 2 D, stk. 2, 2. pkt., ændres »og overdrageren« til: »og
overdrageren eller fysiske eller juridiske personer, hvormed
overdrageren har en forbindelse som omhandlet i ligningslo-
vens § 2,«.
5. I § 2 D, stk. 4, 1. pkt., indsættes efter »aktionæren«: »eller
fysiske eller juridiske personer, hvormed aktionæren har en
forbindelse som omhandlet i ligningslovens § 2,«.
6. § 3, stk. 1, nr. 19, 4. og 5. pkt., ophæves.
7. I § 3, stk. 1, nr. 19, 6. pkt., der bliver 4. pkt., ændres »3.
og 5. pkt.« til: »3. pkt.«
8. I § 11 indsættes som stk. 7:
»Stk. 7. Renter og kursgevinster medregnes ikke ved op-
gørelsen af den skattepligtige indkomst for skattepligtige
omfattet af § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, hvis debitor er hjem-
mehørende i et andet land, der er medlem af EU eller EØS,
og debitor dels efter stk. 1 ikke kunne have fået fradrag for
de tilsvarende beløb, hvis debitor havde været skattepligtig i
Danmark, dels efter regler om tynd kapitalisering i det andet
land ikke har fået fradrag for de tilsvarende beløb. Dette
gælder dog ikke for renter af lån fra tredjemand, som den
kontrollerende ejerkreds eller hermed koncernforbundne sel-
skaber direkte eller indirekte har stillet sikkerhed for.«
9. I § 11 B, stk. 4, nr. 5, 1. pkt., udgår »og skattepligtige af-
ståelsessummer omfattet af ligningslovens § 16 B«.
10. Efter § 13 I indsættes:
Ȥ 13 J. Pensionsinstitutter, jf. stk. 3 og 4, som er skatte-
pligtige efter § 2, stk. 1, litra b, skal anvende lagerprincippet
ved opgørelsen af gevinst og tab, der indgår i opgørelsen af
fortjenesten ved fast ejendom omfattet af ejendomsavance-
beskatningsloven. Efter lagerprincippet opgøres indkomst-
årets gevinst og tab som forskellen mellem handelsværdien
af ejendommen ved indkomstårets slutning og handelsvær-
dien af ejendommen ved indkomstårets begyndelse. Er ejen-
dommen anskaffet i indkomståret, opgøres gevinst og tab
som forskellen mellem handelsværdien ved indkomstårets
slutning og anskaffelsessummen omregnet til kontantværdi,
jf. dog 6. pkt. Er ejendommen afstået i indkomståret, opgø-
res gevinst og tab som forskellen mellem afståelsessummen
omregnet til kontantværdi og handelsværdien ved ind-
komstårets begyndelse. Er ejendommen anskaffet og afstået
i samme indkomstår, opgøres gevinst og tab som forskellen
mellem afståelsessummen omregnet til kontantværdi og an-
skaffelsessummen omregnet til kontantværdi, jf. dog 6. pkt.
Ved opgørelse af gevinst og tab på fast ejendom efter 3. og
1) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure
med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation).
Til lovforslag nr. L 237 A Folketinget 2017-18
Skattemin., j.nr. 2017-1675
AX021715
5. pkt., hvortil der er ydet tilskud efter lov om støttede priva-
te ungdomsboliger, anvendes anskaffelsessummen omregnet
til kontantværdi fratrukket tilskuddet. Reglerne om skatte-
mæssige afskrivninger på bygninger og installationer finder
ikke anvendelse.
Stk. 2. Ved opgørelsen af gevinsten efter stk. 1 kan pen-
sionsinstituttet fradrage tidligere års tab vedrørende fast
ejendom opgjort efter stk. 1, som ikke er modregnet i ind-
tægt eller fortjeneste beskattet efter stk. 1.
Stk. 3. Som pensionsinstitut anses selskaber og foreninger
m.v., der er hjemmehørende i et andet EU- eller EØS-land,
og som
1) har tilladelse til at drive pensionskassevirksomhed efter
direktiv 2016/2341/EU eller direktiv 2003/41/EF med
senere ændringer eller
2) opfylder betingelserne, som er angivet i pensionsbe-
skatningslovens § 52, stk. 2-4.
Stk. 4. Stk. 3 omfatter ikke forsikringsselskaber, uagtet at
de driver virksomhed omfattet af direktivernes artikel 4.«
11. I § 21 indsættes som stk. 2:
»Stk. 2. Indkomstskatten for indtægt og fortjeneste som
nævnt i § 2, stk. 1, litra b, som modtages af et pensionsinsti-
tut omfattet af § 13 J, udgør 15,3 pct. af den skattepligtige
indkomst.«
12. I § 32, stk. 5, nr. 4, udgår »og skattepligtige afståelses-
summer vedrørende aktier m.v., der omfattes af aktieavance-
beskatningsloven«.
13. I § 33, 3. pkt., ændres »eller andre selskaber efter § 20 a
i lov om visse erhvervsdrivende selskaber« til: »og virksom-
heder med begrænset hæftelse, der opløses efter denne be-
stemmelse, jf. § 20 i lov om visse erhvervsdrivende virk-
somheder«.
§ 2
I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1148 af 29. august 2016, som ændret ved § 2 i lov nr. 683 af
8. juni 2017, § 6 i lov nr. 688 af 8. juni 2017 og § 1 i lov nr.
1555 af 19. december 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 13 A, stk. 1, 1. pkt., stk. 2, 1. pkt., og stk. 3, 1. og 2.
pkt., og § 46, stk. 3, 1. pkt., ændres »udbytter, gevinster og
afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B« til: »udbytter
og gevinster«.
2. I § 13 A, stk. 1, 2. og 3. pkt., og stk. 2, 3. pkt., og § 46, stk.
3, 2. og 3. pkt., ændres »udbytter, gevinster og afståelses-
summer« til: »udbytter og gevinster«.
3. I § 13 A, stk. 3, 1. og 2. pkt., ændres »udbytter, gevinster,
tab og afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B« til:
»udbytter, gevinster og tab«.
4. I § 17 A, stk. 1, 2. pkt., udgår »og afståelsessummer«.
5. I § 23, stk. 2, 5. pkt., ændres »§§ 16 A eller 16 B« til: »§
16 B, stk. 1«.
6. I § 23, stk. 7, 5. pkt., ændres »§§ 16 A og 16 B« til: »§ 16
B, stk. 1«.
7. I § 39, stk. 3, 2. pkt., udgår »efter skatteministerens be-
stemmelse«.
8. I § 39 A, stk. 5, 1. pkt., udgår »erhvervelse af afståelses-
summer for aktier, jf. ligningslovens § 16 B, og ved«.
§ 3
I brændstofforbrugsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1031 af 23. august 2017, som ændret ved § 2 i lov nr. 687 af
8. juni 2017, § 2 i lov nr. 1195 af 14. november 2017 og § 3
i lov nr. 1431 af 11. december 2017, foretages følgende
ændringer:
1. I § 2 indsættes som 2. pkt.:
»For biler, hvis brændstofforbrug er fastsat i overensstem-
melse med den på verdensplan harmoniserede prøvningspro-
cedure for lette køretøjer, jf. bilag XXI til Kommissionens
forordning nr. 1151/2017 af 1. juni 2017, omregnes brænd-
stofforbruget til kilometer pr. liter, ganges med 1,21 og af-
rundes til en decimal.«
2. § 3, stk. 1, litra A og B, affattes således:
» A. Benzindrevne biler m.v.
Brændstofforbrug
(Kilometer pr. liter)
Forbrugsafgift pr. halvår (kr.)
Personbiler registreret
første gang her i landet
før den 3. oktober 2017
og varebiler.
Personbiler registre-
ret første gang her i
landet den 3. okto-
ber 2017 eller sene-
re.
Mindst 50,0 310 310
2
Under 50,0, men ikke under 44,4 310 350
Under 44,4, men ikke under 40,0 310 365
Under 40,0, men ikke under 36,4 310 380
Under 36,4, men ikke under 33,3 310 400
Under 33,3, men ikke under 28,6 310 430
Under 28,6, men ikke under 25,0 310 470
Under 25,0, men ikke under 22,2 310 510
Under 22,2, men ikke under 20,0 310 545
Under 20,0, men ikke under 18,2 600 840
Under 18,2, men ikke under 16,7 890 1.120
Under 16,7, men ikke under 15,4 1.190 1.430
Under 15,4, men ikke under 14,3 1.480 1.720
Under 14,3, men ikke under 13,3 1.770 2.005
Under 13,3, men ikke under 12,5 2.060 2.300
Under 12,5, men ikke under 11,8 2.350 2.580
Under 11,8, men ikke under 11,1 2.640 2.880
Under 11,1, men ikke under 10,5 2.930 3.170
Under 10,5, men ikke under 10,0 3.230 3.460
Under 10,0, men ikke under 9,1 3.800 4.030
Under 9,1, men ikke under 8,3 4.400 4.640
Under 8,3, men ikke under 7,7 4.980 5.220
Under 7,7, men ikke under 7,1 5.560 5.800
Under 7,1, men ikke under 6,7 6.140 6.370
Under 6,7, men ikke under 6,3 6.730 6.970
Under 6,3, men ikke under 5,9 7.310 7.550
Under 5,9, men ikke under 5,6 7.890 8.130
Under 5,6, men ikke under 5,3 8.500 8.730
Under 5,3, men ikke under 5,0 9.080 9.310
Under 5,0, men ikke under 4,8 9.650 9.890
Under 4,8, men ikke under 4,5 10.230 10.470
Under 4,5 10.830 11.070
B. Dieseldrevne biler m.v.
Brændstofforbrug
(Kilometer pr. liter)
Forbrugsafgift pr. halvår (kr.) Udligningsafgift pr. halvår (kr.)
Personbiler registreret
første gang her i lan-
det før den 3. oktober
2017 og varebiler.
Personbiler registre-
ret første gang her i
landet den 3. okto-
ber 2017 eller sene-
re.
Mindst 56,3 - 310 120
Under 56,3, men ikke under 50,0 - 350 120
3
Under 50,0, men ikke under 45,0 - 365 120
Under 45,0, men ikke under 41,0 - 380 120
Under 41,0, men ikke under 37,6 - 400 120
Under 37,6, men ikke under 32,1 - 430 120
Under 32,1, men ikke under 28,1 - 470 580
Under 28,1, men ikke under 25,0 - 510 1.040
Under 25,0, men ikke under 22,5 310 545 1.130
Under 22,5, men ikke under 20,5 600 840 1.240
Under 20,5, men ikke under 18,8 890 1.120 1.340
Under 18,8, men ikke under 17,3 1.190 1.430 1.450
Under 17,3, men ikke under 16,1 1.480 1.720 1.550
Under 16,1, men ikke under 15,0 1.770 2.005 1.670
Under 15,0, men ikke under 14,1 2.060 2.300 1.790
Under 14,1, men ikke under 13,2 2.350 2.580 1.910
Under 13,2, men ikke under 12,5 2.640 2.880 2.030
Under 12,5, men ikke under 11,9 2.930 3.170 2.130
Under 11,9, men ikke under 11,3 3.230 3.460 2.230
Under 11,3, men ikke under 10,2 3.800 4.030 2.470
Under 10,2, men ikke under 9,4 4.400 4.640 2.680
Under 9,4, men ikke under 8,7 4.980 5.220 2.890
Under 8,7, men ikke under 8,1 5.560 5.800 3.140
Under 8,1, men ikke under 7,5 6.140 6.370 3.320
Under 7,5, men ikke under 7,0 6.730 6.970 3.530
Under 7,0, men ikke under 6,6 7.310 7.550 3.790
Under 6,6, men ikke under 6,2 7.890 8.130 3.990
Under 6,2, men ikke under 5,9 8.500 8.730 4.200
Under 5,9, men ikke under 5,6 9.080 9.310 4.450
Under 5,6, men ikke under 5,4 9.650 9.890 4.670
Under 5,4, men ikke under 5,1 10.230 10.470 4.960
Under 5,1 10.830 11.070 5.190 «
§ 4
I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 24.
august 2015, som ændret ved § 5 i lov nr. 652 af 8. juni
2016, § 1 i lov nr. 1557 af 13. december 2016, § 4 i lov nr.
1375 af 4. december 2017 og § 12 i lov nr. 1555 af 19.
december 2017, foretages følgende ændringer:
1. I § 9 indsættes efter »aktionæren«: »eller fysiske eller ju-
ridiske personer, hvormed aktionæren har en forbindelse
som omhandlet i ligningslovens § 2,«.
2. I § 14 indsættes som nr. 17 og 18:
»17) Når en af de i nr. 1 nævnte sparekasser fusionerer med
en andelskasse som nævnt i nr. 3 med sparekassen
som fortsættende pengeinstitut.
18) Når en af de i nr. 3 nævnte andelskasser fusionerer
med et aktieselskab omfattet af selskabsskattelovens §
1, stk. 1, nr. 1, der har tilladelse til at drive pengeinsti-
tutvirksomhed, med aktieselskabet som fortsættende
pengeinstitut.«
§ 5
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29.
januar 2016, som ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 652 af 8. juni
2016 og senest ved § 3 i lov nr. 396 af 2. maj 2018,
foretages følgende ændringer:
1. § 2, stk. 1, nr. 4, 8. og 9. pkt., ophæves.
2. I § 2, stk. 1, nr. 6, 1. pkt., udgår »eller erhverver afståel-
sessummer omfattet af ligningslovens § 16 B, stk. 1,«.
4
3. I § 2, stk. 1, nr. 6, 3., 4. og 5. pkt., ændres »Skattepligten
omfatter« til: »Som skattepligtigt udbytte anses«.
4. I § 2, stk. 1, nr. 6, 4. og 5. pkt., ændres »dennes ægtefæl-
le« til: »fysiske eller juridiske personer, hvormed den på-
gældende person har en forbindelse som omhandlet i lig-
ningslovens § 2,«.
5. I § 2, stk. 6, 1. og 2. pkt., udgår »eller afståelsessummer«.
6. § 65, stk. 1, 2. og 3. pkt., affattes således:
»Opkøb af egne aktier eller andele sidestilles med en be-
slutning om udbetaling eller godskrivning. Til udbytte hen-
regnes beløb omfattet af ligningslovens § 16 A, stk. 2, og
udlodning af likvidationsprovenu foretaget i det kalenderår,
hvori selskabet endeligt opløses, når en af betingelserne i
ligningslovens § 16 A, stk. 3, nr. 1, litra a-d, er opfyldt.«
7. I § 65, stk. 3, 3. pkt., indsættes efter »afståelsessummer«:
»omfattet af ligningslovens § 16 B, stk. 1,«.
8. I § 65, stk. 7, 1. pkt., og stk. 9, 1. pkt., udgår »og udbeta-
ling eller godskrivning af afståelsessummer omfattet af lig-
ningslovens § 16 B, stk. 1,«.
9. I § 65 A, stk. 1, udgår »eller afståelsessummer omfattet af
ligningslovens § 16 B«.
10. I § 67, stk. 1, 1. pkt., ændres »skattepligtig efter § 1,« til:
»skattepligtig efter § 1 eller § 2, stk. 1, nr. 4,«.
11. I § 67, stk. 2, ændres »efter § 1 i selskabsskatteloven el-
ler efter fondsbeskatningsloven,« til: »efter selskabsskattelo-
vens § 1 eller § 2, stk. 1, litra a, eller fondsbeskatningslo-
ven,«.
12. I § 73 E, stk. 3, 2. pkt., udgår »efter skatteministerens
bestemmelse«.
§ 6
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1.
september 2016, som ændret senest ved § 1 i lov nr. 396 af
2. maj 2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 16 A, stk. 2, nr. 1, indsættes efter »stk. 3«: », og afstå-
elsessummer omfattet af § 16 B, stk. 1«.
2. I § 16 C, stk. 4, nr. 3, udgår », afståelsessummer efter §
16 B«.
§ 7
I lov om afgift af lønsum m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.
239 af 7. marts 2017, foretages følgende ændringer:
1. § 4, stk. 2, nr. 2, ophæves.
Nr. 3 og 4 bliver herefter nr. 2 og 3.
2. I § 4, stk. 2, nr. 4, der bliver nr. 3, udgår », jf. dog nr. 2.«
3. I § 5, stk. 2, og § 6, stk. 2, udgår »og 2«.
4. I § 5, stk. 3, ændres »§ 4, stk. 2, nr. 3 eller 4,« til: »§ 4,
stk. 2, nr. 2 eller 3,«.
§ 8
I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 760 af 21. juni
2016, som ændret ved § 6 i lov nr. 474 af 17. maj 2017 og §
18 i lov nr. 1555 af 19. december 2017, foretages følgende
ændringer:
1. I § 13, stk. 1, nr. 19, 1. pkt., indsættes efter »fritaget for
afgift«: »i henhold til nr. 1-6, 13 og 15, for så vidt angår
transport af syge eller tilskadekomne personer med trans-
portmidler specielt konstrueret til dette formål, og nr. 17, 18
og 21«.
2. I § 45 indsættes efter stk. 13 som nyt stykke:
»Stk. 14. Afgiftspligtige personer kan for indkøb, for hvil-
ke afgiften efter denne lov ikke kan fradrages, få godtgjort
afgiften efter denne lov af den afgift, der godtgøres efter føl-
gende love:
1) Lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
2) Lov om afgift af elektricitet.
3) Lov om afgift af stenkul, brunkul og koks m.v.
4) Lov om afgift af naturgas og bygas m.v.
5) Lov om kuldioxidafgift af visse energiprodukter.«
Stk. 14 og 15 bliver herefter stk. 15 og 16.
§ 9
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.
1088 af 3. september 2015, som ændret senest ved § 5 i lov
nr. 396 af 2. maj 2018, foretages følgende ændring:
1. I § 51, stk. 4, og § 51 A, stk. 2, udgår »afståelsessummer
efter ligningslovens § 16 B,«.
§ 10
I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8.
oktober 2015, som ændret senest ved § 6 i lov nr. 396 af 2.
maj 2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 4, stk. 1, nr. 5, ændres »fortjeneste, fradragsberettige-
de tab og skattepligtige afståelsessummer efter aktieavance-
beskatningslovens § 18, § 19 og § 22 eller ligningslovens §
16 B« til: »gevinst og fradragsberettiget tab efter aktieavan-
cebeskatningslovens §§ 18, 19 og 22«.
2. I § 4, stk. 1, nr. 5 a, ændres »gevinst, fradragsberettiget
tab samt skattepligtige afståelsessummer efter ligningslo-
vens § 16 B« til: »gevinst og fradragsberettiget tab«.
3. I § 4, stk. 1, indsættes efter nr. 5 a som nyt nummer:
»5 b) beløb, der er modtaget fra et pengeinstitut, realkre-
ditinstitut, fondsmæglerselskab, investeringsforvalt-
ningsselskab, en forvalter af alternative investerings-
fonde, en finansiel rådgiver eller en investeringsråd-
5
giver, som følge af at det pågældende pengeinstitut
m.v. har modtaget gebyrer, provisioner eller andre
pengeydelser fra et investeringsinstitut, og som ved-
rører investering i en aktie eller et investeringsbevis
omfattet af aktieavancebeskatningslovens §§ 19 eller
22«.
4. I § 4, stk. 4, stk. 5, 1. og 2. pkt., og stk. 6, udgår »samt
afståelsessummer efter ligningslovens § 16 B«.
5. I § 4 indsættes efter stk. 5 som nyt stykke:
»Stk. 6. Uanset bestemmelsen i stk. 1, nr. 5 b, medregnes
modtagne beløb vedrørende en aktie eller et investeringsbe-
vis omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 til den
personlige indkomst, såfremt aktien m.v. ville være omfattet
af aktieavancebeskatningslovens § 17, hvis den ikke var om-
fattet af samme lovs § 19.«
Stk. 6 og 7 bliver herefter stk. 7 og 8.
6. I § 4 a, stk. 1, nr. 2, udgår »afståelsessummer efter lig-
ningslovens § 16 B samt«.
7. I § 4 a, stk. 1, nr. 3, ændres »§ 21, og« til: »§ 21,«.
8. I § 4 a, stk. 1, nr. 4, ændres »§ 17 A.« til: »§ 17 A og«.
9. I § 4 a, stk. 1, indsættes som nr. 5:
»5) beløb, der er modtaget fra et pengeinstitut, realkreditin-
stitut, fondsmæglerselskab, investeringsforvaltningssel-
skab, en forvalter af alternative investeringsfonde, en
finansiel rådgiver eller en investeringsrådgiver, som
følge af at det pågældende pengeinstitut m.v. har mod-
taget gebyrer, provisioner eller andre pengeydelser fra
et investeringsinstitut, og som vedrører investering i et
investeringsbevis omfattet af aktieavancebeskatnings-
lovens § 21, hvor fortjeneste og tab ikke omfattes af
aktieavancebeskatningslovens § 17.«
10. I § 4 a, stk. 2, 1. og 2. pkt., udgår »samt afståelsessum-
mer efter ligningslovens § 16 B«.
§ 11
I registreringsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1062
af 7. september 2017, som ændret ved § 1 i lov nr. 687 af 8.
juni 2017, § 1 i lov nr. 1195 af 14. november 2017 og § 2 i
lov nr. 1431 af 11. december 2017, foretages følgende
ændringer:
1. I § 4, stk. 4, indsættes efter 2. pkt. som nyt punktum:
»For biler, hvis brændstofforbrug er fastsat i overensstem-
melse med den på verdensplan harmoniserede prøvningspro-
cedure for lette køretøjer, jf. bilag XXI til Kommissionens
forordning nr. 1151/2017 af 1. juni 2017, omregnes brænd-
stofforbruget til kilometer pr. liter, ganges med 1,21 og af-
rundes til en decimal.«
2. I § 5, stk. 6, indsættes efter 2. pkt. som nyt punktum:
»For biler, hvis brændstofforbrug er fastsat i overensstem-
melse med den på verdensplan harmoniserede prøvningspro-
cedure for lette køretøjer, jf. bilag XXI til Kommissionens
forordning nr. 1151/2017 af 1. juni 2017, omregnes brænd-
stofforbruget til kilometer pr. liter, ganges med 1,21 og af-
rundes til en decimal.«
§ 12
I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1267
af 12. november 2015, som ændret bl.a. ved § 6 i lov nr. 683
af 8. juni 2017 og senest ved § 7 i lov nr. 278 af 17. april
2018, foretages følgende ændringer:
1. I § 26, stk. 7, 1. pkt., og § 27, stk. 4, 1. pkt., ændres », jf.
dog 2. og 3. pkt.« til:», jf. dog 2.-4. pkt.«
2. I § 26, stk. 7, indsættes som 4. pkt.:
»Foretages eller ændres en ansættelse vedrørende opgø-
relse af gevinst og tab efter selskabsskattelovens § 13 J,
hvor den skattepligtige har anvendt realisationsprincippet og
ikke lagerprincippet, anvendes ejendommens anskaffelses-
sum omregnet til kontantværdi fratrukket tilskud, der er ydet
efter lov om støttede private ungdomsboliger, med tillæg af
gevinst og fradrag for tab medregnet i tidligere indkomstår
som værdien primo indkomståret for det tidligste indkomst-
år inden for fristen efter stk. 1 eller 2.«
3. I § 27, stk. 4, indsættes som 4. pkt.:
»Foretages eller ændres en ansættelse vedrørende opgø-
relse af gevinst og tab efter selskabsskattelovens § 13 J,
hvor den skattepligtige har anvendt realisationsprincippet og
ikke lagerprincippet, anvendes ejendommens anskaffelses-
sum omregnet til kontantværdi fratrukket tilskud, der er ydet
efter lov om støttede private ungdomsboliger, med tillæg af
gevinst og fradrag for tab medregnet i tidligere indkomstår
som værdien primo indkomståret for det tidligste indkomst-
år inden for fristen efter stk. 1.«
§ 13
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19. december
2017, som ændret ved § 6 i lov nr. 1682 af 26. december
2017 og § 7 i lov nr. 396 af 2. maj 2018, foretages følgende
ændringer:
1. I § 13, stk. 1, 2. pkt., ændres »lov om gebyrer og moraren-
ter vedrørende visse ydelser, der opkræves af regioner og
kommuner og inddrives af restanceinddrivelsesmyndighed-
en« til: »gebyrloven«.
2. Efter § 15 indsættes:
»§ 15 a. Pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæg-
lerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, forvaltere af
alternative investeringsfonde, finansielle rådgivere og inve-
steringsrådgivere, som videregiver beløb til kunder, som føl-
ge af at det pågældende pengeinstitut m.v. har modtaget ge-
byrer, provisioner eller andre pengeydelser fra et investe-
ringsinstitut, skal hvert år indberette de oplysninger, som er
nævnt i stk. 2, til told- og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Indberetningen skal omfatte:
6
1) Oplysninger om den, der foretager indberetningen.
2) Oplysninger om kunden.
3) Størrelsen af det videregivne beløb.
4) Om beløbet vedrører investering i en aktie eller et inve-
steringsbevis omfattet af aktieavancebeskatningslovens
§§ 19 eller 22 eller af aktieavancebeskatningslovens §
21, hvis kunden er en fysisk person.
Stk. 3. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
indberetning efter stk. 2.«
3. I § 50, stk. 1, ændres »16-19« til: »15 a-19«.
4. I § 52, stk. 2, nr. 9, ændres »§ 16,« til: »§§ 15 a eller 16,«.
5. I § 54, stk. 1, indsættes efter »12-14«: », 15 a«.
§ 14
I lov nr. 1195 af 14. november 2017 om ændring af
registreringsafgiftsloven og brændstofforbrugsafgiftsloven
(Ændring af registreringsafgiften, ændring af fradrag for
sikkerhedsudstyr, forhøjelse af tærskelværdi og tillæg for
energieffektivitet, stramning af regler om leasing m.v. af
køretøjer, forhøjelse af reparationsgrænsen og forhøjelse og
øget differentiering af brændstofforbrugsafgift m.v.)
foretages følgende ændring:
1. § 2, nr. 1, ophæves.
§ 15
Stk. 1. Loven træder i kraft den 1. juli 2018, jf. dog stk. 2
og 3.
Stk. 2. § 7, § 8, nr. 1, og § 13, nr. 1, træder i kraft den 1.
januar 2019.
Stk. 3. Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikraft-
trædelse af § 13, nr. 2-5.
Stk. 4. § 1, nr. 8, har virkning for indkomståret 2018 eller
senere indkomstår.
Stk. 5. § 1, nr. 10 og 11, har virkning for indkomstår, der
påbegyndes den 1. juli 2018 eller senere.
Stk. 6. § 5, nr. 10 og 11, har virkning for indkomståret
2015 og senere.
Stk. 7. § 8, nr. 2, har virkning for indkøb foretaget fra og
med den 1. november 2011.
Stk. 8. § 10, nr. 3 og 9, har virkning fra og med den 1. juli
2017. Den skattepligtige kan dog vælge, at § 10, nr. 3 og 9,
først skal have virkning for beløb, der modtages den 1. janu-
ar 2019 eller senere. Valget skal foretages i forbindelse med
indgivelse af selvangivelse for indkomståret 2017 for beløb
modtaget fra og med den 1. juli 2017 til og med den 31. de-
cember 2017 og ved indgivelse af oplysningsskemaet for
indkomståret 2018 for beløb modtaget fra og med den 1. ja-
nuar 2018 til og med den 31. december 2018.
§ 16
Stk. 1. En pensionskasse, der er omfattet af selskabsskat-
telovens § 2, stk. 1, litra b, den 1. juli 2018, og som opfyldte
betingelserne i selskabsskattelovens § 13 J, stk. 3 og 4, som
affattet ved denne lovs § 1, nr. 10, den 30. juni 2018, skal
for ejendomme, der er anskaffet før det første indkomstår,
der påbegyndes den 1. juli 2018 eller senere, anvende ejen-
dommens anskaffelsessum omregnet til kontantværdi fra-
trukket tilskud efter lov om støttede private ungdomsboliger
som værdien ved begyndelsen af det første indkomstår, der
påbegyndes den 1. juli 2018 eller senere. For ejendomme,
hvor selskabsskattelovens § 13 J, stk. 1 og 2, som affattet
ved denne lovs § 1, nr. 10, finder anvendelse, anses en byg-
ning eller en installation, der er en del af den faste ejendom,
for afstået efter afskrivningslovens § 21. Som afståelsessum
anvendes handelsværdien på tidspunktet for ændringen, og
indkomstskatten af de genvundne afskrivninger beregnes ef-
ter selskabsskattelovens § 21, stk. 1.
Stk. 2. For et pensionsinstitut, der er omfattet af sel-
skabsskattelovens § 2, stk. 1, litra b, og som den 1. juli 2018
opfylder betingelserne i selskabsskattelovens § 13 J, stk. 3
og 4, som affattet ved denne lovs § 1, nr. 10, og som vælger
at anmode om genoptagelse efter de almindelige genopta-
gelsesregler i skatteforvaltningsloven, vil selskabsskattelo-
vens § 13 J som affattet ved denne lovs § 1, nr. 10, og sel-
skabsskattelovens § 21, stk. 2, som affattet ved dennes lovs
§ 1, nr. 11, have virkning fra og med det indkomstår, som
pensionsinstituttet anmoder om genoptagelse for. For ejen-
domme, der er anskaffet før det første indkomstår, som der
anmodes om genoptagelse for, skal pensionsinstituttet an-
vende ejendommens anskaffelsessum omregnet til kontant-
værdi fratrukket tilskud efter lov om støttede private ung-
domsboliger som værdien ved begyndelsen af dette ind-
komstår. § 15, stk. 5, finder ikke anvendelse, hvis der er sket
beskatning efter denne bestemmelse. For ejendomme an-
skaffet før det indkomstår, som beskattes efter selskabsskat-
telovens § 13 J som affattet ved denne lovs § 1, nr. 10, jf. 1.
pkt., anses en bygning eller en installation, der er en del af
den faste ejendom, for afstået efter afskrivningslovens § 21.
Som afståelsessum anvendes handelsværdien på tidspunktet
for ændringen, og indkomstskatten af de genvundne afskriv-
ninger beregnes efter selskabsskattelovens § 21, stk. 1. Ind-
komstskatten af øvrig indtægt og fortjeneste beregnes efter
selskabsskattelovens § 21, stk. 2, som affattet ved denne
lovs § 1, nr. 11.
Stk. 3. For et pensionsinstitut, der har været omfattet af
selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra b, i perioden til og med
den 30. juni 2018, og som opfyldte betingelserne i sel-
skabsskattelovens § 13 J, stk. 3 og 4, som affattet ved denne
lovs § 1, nr. 10, og som vælger at anmode om genoptagelse
efter de almindelige genoptagelsesregler i skatteforvalt-
ningsloven, vil selskabsskattelovens § 13 J som affattet ved
denne lovs § 1, nr. 10, og selskabsskattelovens § 21, stk. 2,
som affattet ved denne lovs § 1, nr. 11, have virkning fra og
med det indkomstår, som pensionsinstituttet anmoder om
genoptagelse for. For ejendomme, der er anskaffet før det
første indkomstår, som der anmodes om genoptagelse for,
skal pensionsinstituttet anvende ejendommens anskaffelses-
sum omregnet til kontantværdi fratrukket tilskud efter lov
om støttede private ungdomsboliger som værdien ved be-
gyndelsen af dette indkomstår. For ejendomme anskaffet før
det indkomstår, som beskattes efter selskabsskattelovens §
7
13 J som affattet ved denne lovs § 1, nr. 10, jf. 1. pkt., anses
en bygning eller en installation, der er en del af den faste
ejendom, for afstået efter afskrivningslovens § 21. Som af-
ståelsessum anvendes handelsværdien på tidspunktet for æn-
dringen, og indkomstskatten af de genvundne afskrivninger
beregnes efter selskabsskattelovens § 21, stk. 1. Indkomst-
skatten af øvrig indtægt og fortjeneste beregnes efter sel-
skabsskattelovens § 21, stk. 2, som affattet ved denne lovs §
1, nr. 11.
§ 17
Stk. 1. For biler nævnt i brændstofforbrugsafgiftslovens §
2, stk. 1, 2. pkt., som indsat ved denne lovs § 3, nr. 1, anven-
des i tidsrummet fra denne lovs ikrafttræden til og med den
31. marts 2019 det brændstofforbrug, der fremkommer efter
omregning fra den på verdensplan harmoniserede prøv-
ningsprocedure for lette køretøjer til et brændstofforbrug,
der svarer til et brændstofforbrug, der er fastsat efter brænd-
stofforbrugsafgiftslovens § 2, stk. 1, 1. pkt., jf. Kommissio-
nens forordninger nr. 1152/2017 og 1153/2017 af 2. juni
2017. Det beregnede brændstofforbrug omregnes til kilome-
ter pr. liter, ganges med 1,1 og afrundes til én decimal.
Stk. 2. For biler nævnt i registreringsafgiftslovens § 4, stk.
4, 3. pkt., som indsat ved denne lovs § 11, nr. 1, anvendes i
tidsrummet fra denne lovs ikrafttræden til og med den 31.
marts 2019 det brændstofforbrug, der fremkommer efter
omregning fra den på verdensplan harmoniserede prøv-
ningsprocedure for lette køretøjer til et brændstofforbrug,
der svarer til et brændstofforbrug, der er fastsat efter regi-
streringsafgiftslovens § 4, stk. 4, 1. pkt., jf. Kommissionens
forordninger nr. 1152/2017 og 1153/2017 af 2. juni 2017.
Det beregnede brændstofforbrug omregnes til kilometer pr.
liter, ganges med 1,1 og afrundes til én decimal.
Stk. 3. For biler nævnt i registreringsafgiftslovens § 5, stk.
6, 3. pkt., som indsat ved denne lovs § 11, nr. 2, anvendes i
tidsrummet fra denne lovs ikrafttræden til og med den 31.
marts 2019 det brændstofforbrug, der fremkommer efter
omregning fra den på verdensplan harmoniserede prøv-
ningsprocedure for lette køretøjer til et brændstofforbrug,
der svarer til et brændstofforbrug, der er fastsat efter regi-
streringsafgiftslovens § 5, stk. 6, 1. pkt., jf. Kommissionens
forordninger nr. 1152/2017 og 1153/2017 af 2. juni 2017.
Det beregnede brændstofforbrug omregnes til kilometer pr.
liter, ganges med 1,1 og afrundes til én decimal.
Stk. 4. For person- og varebiler, hvis brændstofforbrug er
fastsat efter metoden angivet i § 3, nr. 1, og som er registre-
ret i Køretøjsregisteret første gang til og med den 30. juni
2018, fastsættes registreringsafgiften efter anmodning på ny
på baggrund af et brændstofforbrug fastsat efter metoden an-
givet i § 3, nr. 1. Et eventuelt allerede opkrævet forskelsbe-
løb tilbagebetales til den, der er registreret som ejer af bilen
i Køretøjsregisteret den 1. juli 2018.
Stk. 5. For person- og varebiler, hvis brændstofforbrug er
fastsat efter metoden angivet i § 11, nr. 1 og 2, og som er
registreret i Køretøjsregisteret første gang til og med den 30.
juni 2018, fastsættes registreringsafgiften efter anmodning
på ny på baggrund af et brændstofforbrug fastsat efter meto-
den angivet i § 11, nr. 1 og 2. Ved den fornyede beregning
og fastsættelse af registreringsafgift anvendes bilens afgifts-
pligtige værdi ved første registrering i Køretøjsregisteret, og
der bortses fra eventuelle efterfølgende værdiændringer.
Den, der skal svare afgift efter registreringsafgiftslovens al-
mindelige regler, har krav på tilbagebetaling af eventuelt for
meget betalt registreringsafgift. Efter lovens ikrafttræden til-
bagebetaler told- og skatteforvaltningen forskelsbeløbet til
den, der skal svare afgift efter registreringsafgiftslovens al-
mindelige regler. Krav om tilbagebetaling af registreringsaf-
gift kan af en køber af et køretøj, som ikke selv har forestået
registreringen af køretøjet, alene rettes imod den, der skal
svare afgift efter registreringsafgiftslovens almindelige reg-
ler.
Stk. 6. Tilbagebetalingskrav efter stk. 4 og 5 forfalder, 4
kalendermåneder efter at anmodning om fornyet fastsættelse
af brændstofforbrugsafgift eller registreringsafgift er modta-
get hos told- og skatteforvaltningen, dog tidligst den 30. no-
vember 2018, og forrentes fra forfaldsdagen efter reglerne i
rentelovens § 5, stk. 1, medmindre kravet ikke kan opgøres
endeligt på dette tidspunkt.
8