Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 3. april 2018

Efter afstemningen i Folketinget ved 2. behandling den 3. april 2018
Forslag
til
Lov om ændring af lov om inddrivelse af gæld til det offentlige og lov om
Udbetaling Danmark
(Genoptagelse af sager med mulige fejl i restanceinddrivelsesmyndighedens inddrivelse, endelig afskrivning af fordringer med
tvivlsom retskraft m.v.)
§ 1
I lov om inddrivelse af gæld til det offentlige, jf.
lovbekendtgørelse nr. 29 af 12. januar 2015, som ændret
bl.a. ved lov nr. 1253 af 17. november 2015 og § 1 i lov nr.
298 af 22. marts 2016 og senest ved § 1 i lov nr. 285 af 29.
marts 2017, foretages følgende ændring:
1. Efter § 18 c indsættes før overskriften før § 19:
»Særlige regler om tiltag vedrørende fordringer overdraget
til restanceinddrivelsesmyndigheden og fordringer i told- og
skatteforvaltningens opkrævningssystemer m.v.
§ 18 d. I sager om inddrivelse eller frivillig betaling, der
har fundet sted i perioden fra og med den 1. september 2013
til og med den 7. september 2015, vedrørende fordringer
under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden er
restanceinddrivelsesmyndigheden ikke forpligtet til af egen
drift at udsøge og genoptage sager, hvor inddrivelsen eller
den frivillige betaling kan have været uretmæssig, jf. dog
stk. 2 og 3. Restanceinddrivelsesmyndigheden genoptager
ikke sager som nævnt i 1. pkt. på baggrund af en anmodning
om genoptagelse, der er modtaget den 8. september 2018 el-
ler senere.
Stk. 2. I sager om inddrivelse eller frivillig betaling, der
har fundet sted i perioden fra og med den 1. september 2013
til og med den 7. september 2015, vedrørende fordringer
under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden
genoptager restanceinddrivelsesmyndigheden af egen drift
sager, hvor restanceinddrivelsesmyndigheden har konstate-
ret, at fordringen ved inddrivelsen eller modtagelsen af den
frivillige betaling var eller kan have været uden retskraft, og
sager, hvor restanceinddrivelsesmyndigheden har konstate-
ret, at fordringen, efter at der blev inddrevet på den ved en
inddrivelse, der af restanceinddrivelsesmyndigheden er kon-
stateret ramt eller formodes at kunne være ramt af sagsbe-
handlingsfejl, har mistet eller kan have mistet retskraften.
Det er dog en forudsætning for genoptagelsen, at det samle-
de beløb, der er inddrevet eller modtaget på eller vedrørende
fordringen, inklusive renter udgør mindst 3.000 kr., og at et
krav om tilbagebetaling af det inddrevne eller modtagne be-
løb ikke er forældet, jf. § 18 e.
Stk. 3. I sager om inddrivelse eller frivillig betaling, der
har fundet sted i perioden fra og med den 1. september 2013
til og med den 7. september 2015, vedrørende fordringer
under inddrivelse hos restanceinddrivelsesmyndigheden
genoptager restanceinddrivelsesmyndigheden sagen, hvis
fordringen ikke er omfattet af en genoptagelse af egen drift
efter stk. 2 og det i forbindelse med restanceinddrivelses-
myndighedens gennemgang af fordringen for at afklare dens
retskraft konstateres, at fordringen var forældet eller på an-
den vis ophørt, da inddrivelsen eller den frivillige betaling
fandt sted. Genoptagelse er dog betinget af, at et krav om til-
bagebetaling af det inddrevne eller modtagne beløb ikke er
forældet, jf. § 18 e.
Stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om
forhold omfattet af stk. 1-3.
§ 18 e. Forældelsesfristen for tilbagebetalingskrav, som
fysiske og juridiske personer måtte have som følge af en
inddrivelse eller frivillig betaling, der fandt sted i perioden
fra og med den 1. september 2013 til og med den 7. septem-
ber 2015, vedrørende fordringer under inddrivelse hos re-
stanceinddrivelsesmyndigheden, løber fra den 8. september
2015.
§ 18 f. Told- og skatteforvaltningen ændrer ikke skattean-
sættelsen for en skattepligtig, som følge af at den skatteplig-
tige i sin skatteansættelse uberettiget har fået fradrag for
renter, der, efter at fordringen er forældet, i medfør af § 5 er
Til lovforslag nr. L 148 Folketinget 2017-18
Skattemin., j.nr. 2018-100
AX021254
tilskrevet en fordring, der er overdraget til restanceinddrivel-
sesmyndigheden senest den 19. november 2015, men før el-
ler efter overdragelsen er bortfaldet ved forældelse.
Stk. 2. Skattepligtige, der har fået deres skatteansættelse
ændret på grund af et uberettiget rentefradrag efter stk. 1,
kan begære deres skatteansættelse genoptaget efter skatte-
forvaltningslovens § 26 og § 27, stk. 1, nr. 1, med henblik
på at rentefradraget indgår i skatteansættelsen.
§ 18 g. Gevinst ved forældelse, der er indtrådt senest den
19. november 2015, af fordringer inklusive renter, gebyrer
og andre omkostninger, der er overdraget til restanceinddri-
velsesinddrivelsesmyndigheden inden denne dato, og af ren-
ter, gebyrer og andre omkostninger, der af restanceinddri-
velsesmyndigheden er pålagt disse fordringer, medregnes
ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Gevinst
ved forældelse, der er indtrådt senest den 15. april 2023, af
fordringer inklusive renter, gebyrer og andre omkostninger
under opkrævning hos told- og skatteforvaltningen medreg-
nes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Ved
opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes endvi-
dere ikke gevinst, der opstår, ved at fordringer inklusive ren-
ter, gebyrer og andre omkostninger afskrives efter § 18 h,
stk. 1, eller i medfør af regler udstedt i henhold til § 18 h,
stk. 10.
Stk. 2. Skattepligtige, der har selvangivet en gevinst, som
efter stk. 1 ikke medregnes ved opgørelsen af den skatteplig-
tige indkomst, kan begære deres skatteansættelse genoptaget
efter skatteforvaltningslovens § 26 og § 27, stk. 1, nr. 1, med
henblik på at gevinsten ikke indgår i opgørelsen af den skat-
tepligtige indkomst.
§ 18 h. Restanceinddrivelsesmyndigheden kan endeligt
afskrive fordringer, herunder renter og gebyrer, der er over-
draget til restanceinddrivelsesmyndigheden senest den 19.
november 2015 eller før denne dato er dannet af restan-
ceinddrivelsesmyndigheden som led i inddrivelsen af disse
fordringer, hvis der er tvivl om retskraften for disse fordrin-
ger. Restanceinddrivelsesmyndigheden kan desuden ved
tvivl om deres retskraft endeligt afskrive renter og gebyrer,
der vedrører de fordringer, der er nævnt i 1. pkt., og som ef-
ter den 19. november 2015 er dannet af restanceinddrivel-
sesmyndigheden som led i inddrivelsen eller er overdraget
til restanceinddrivelsesmyndigheden, samt opskrivningsfor-
dringer, der fra og med den 1. april 2017 er overdraget til re-
stanceinddrivelsesmyndigheden og vedrører de fordringer,
der er nævnt i 1. pkt., eller de renter og gebyrer, der er
nævnt i nærværende punktum, og som efter den 19. novem-
ber 2015 er overdraget til restanceinddrivelsesmyndigheden,
samt renter og gebyrer, der vedrører disse opskrivningsfor-
dringer. For adgangen til endelig afskrivning efter 1. og 2.
pkt. gælder dog de begrænsninger og betingelser, der frem-
går af stk. 2-8.
Stk. 2. En fordring, der inklusive renter påløbet under ind-
drivelsen udgør mere end 7.500 kr. pr. 8. september 2018,
kan ikke afskrives efter stk. 1. Det samme gælder renter, der
er påløbet under inddrivelsen af den i 1. pkt. nævnte
fordring.
Stk. 3. En fordring, der inklusive renter påløbet under ind-
drivelsen udgør mellem 1.000 kr. og 7.500 kr. pr. 8. septem-
ber 2018, kan inklusive disse renter alene afskrives efter stk.
1, hvis skyldneren er en fysisk person med en skattepligtig
indkomst, der ifølge skyldnerens pr. 8. september 2018 gæl-
dende årsopgørelse for indkomståret 2017 udgjorde mindre
end 200.000 kr., og skyldneren ikke hæfter for fordringen
som følge af sin deltagelse i et interessentskab eller anden
virksomhed med flere deltagere, der hver især hæfter per-
sonligt, helt eller delvis og solidarisk for virksomhedens for-
pligtelser. Foreligger der den 8. september 2018 ingen års-
opgørelse for 2017, anvendes den på denne dato gældende
årsopgørelse for 2016, alternativt den på denne dato gælden-
de årsopgørelse for 2015. Foreligger der for ingen af disse
indkomstår en årsopgørelse for skyldneren, anses dennes
skattepligtige indkomst at være mindre end 200.000 kr. ved
anvendelsen af 1. pkt.
Stk. 4. Bøder, tvangsbøder, erstatningskrav og sagsom-
kostninger fastslået eller fastsat ved afgørelse i straffesag,
afsoningsomkostninger, konfiskationskrav, offerbidrag, pri-
vate underholdsbidrag, toldkrav, udenlandske fordringer,
fortrinsberettigede kommunale fordringer og fordringer, der
opkræves af Landbrugsstyrelsen og Fiskeristyrelsen, kan ik-
ke afskrives efter stk. 1. Renter, der er påløbet under inddri-
velsen af disse fordringer, kan endvidere ikke afskrives efter
stk. 1. Det samme gælder renter påløbet under opkrævnin-
gen af private underholdsbidrag, toldkrav, udenlandske for-
dringer og fordringer, der opkræves af Landbrugsstyrelsen
og Fiskeristyrelsen.
Stk. 5. Det er en betingelse for afskrivning af en fordring
efter stk. 1, at der ikke inden den 8. september 2018 er gen-
nemført en retskraftvurdering eller over for restanceinddri-
velsesmyndigheden er fremsat en anmodning, der vil inde-
bære en retskraftvurdering af fordringen, og at der ikke af
andre grunde, som restanceinddrivelsesmyndigheden senest
den 8. september 2018 har fået kendskab til, skal foretages
en retskraftvurdering af fordringen.
Stk. 6. Hæfter flere skyldnere helt eller delvis for en
fordring, kan afskrivning alene ske, hvis samtlige skyldnere,
som fordringen er under inddrivelse over for pr. 8. septem-
ber 2018, opfylder betingelserne for afskrivning.
Stk. 7. For den enkelte skyldner gælder et afskrivnings-
loft, der beregnes som et grundbeløb på 50.000 kr. med til-
læg af 50 pct. af den samlede størrelse på de fordringer, der
resterer, hvis der efter stk. 1 sker afskrivning af fordringer
for et samlet beløb på 50.000 kr., og som den 8. september
2018 er under inddrivelse hos skyldneren. Fordringens stør-
relse anvendes efter 1. pkt., selv om skyldneren alene hæfter
delvis for fordringen. Fordringer afskrives efter deres stør-
relse med den mindste først, inden afskrivningsloftet nås. Er
to eller flere fordringer lige store, og overskrides afskriv-
ningsloftet, hvis disse fordringer afskrives, afskrives i hen-
hold til den rækkefølge, hvori fordringerne er blevet regi-
streret som værende under inddrivelse. Er det i forhold til en
skyldner beregnet, hvor stort et beløb der kan afskrives, jf.
1. pkt., og viser det sig, at en af disse fordringer ikke kan af-
skrives i forhold til en anden skyldner, afskrives fordringen
2
ikke, og en genberegning foretages ikke i forhold til den
første skyldner.
Stk. 8. Ved anvendelsen af stk. 2-7 er det restanceinddri-
velsesmyndighedens oplysninger pr. 8. september 2018, der
lægges til grund. En afskrivning efter stk. 1 gælder hele for-
dringen inklusive renter påløbet under inddrivelsen. Renter
påløbet under opkrævningen, renter, der er påløbet under
inddrivelsen af en fordring, der inden den 8. september 2018
er blevet indfriet, og gebyrer og andre omkostninger anses
som selvstændige fordringer ved afskrivning efter stk. 1, jf.
dog stk. 4. En opskrevet fordring og opskrivningsfordringer
til den opskrevne fordring kan alene afskrives efter stk. 1,
hvis de efter at være lagt sammen opfylder betingelserne i
stk. 2-4, 6 og 7, mens betingelserne i stk. 5 skal være opfyldt
for den opskrevne fordring, opskrivningsfordringer til denne
og det sammenlagte beløb.
Stk. 9. Når en endelig afskrivning efter stk. 1 er foretaget,
giver restanceinddrivelsesmyndigheden skyldneren medde-
lelse herom.
Stk. 10. Skatteministeren kan til og med den 15. april
2023 fastsætte regler om, at restanceinddrivelsesmyndighe-
den for en gruppe af fordringer, der med tillæg af renter, ge-
byrer og andre omkostninger er under inddrivelse, kan fore-
tage endelig afskrivning uden en vurdering af hver enkelt
fordring, hvis der består tvivl om rigtigheden af de oplysnin-
ger, der er nødvendige for fordringernes inddrivelse, eller
disse oplysninger mangler og det vil være umuligt eller for-
bundet med uforholdsmæssige omkostninger at afklare den-
ne tvivl eller fremskaffe oplysningerne, eller hvis der fore-
ligger andre ganske særlige grunde til at gennemføre endelig
afskrivning. De i stk. 4 nævnte typer af fordringer omfattes
ikke af 1. pkt. Skatteministeren kan til og med den 15. april
2023 desuden fastsætte regler om, at restanceinddrivelses-
myndigheden for grupper af tilbagebetalingskrav inklusive
eventuelle renter, gebyrer og andre omkostninger, som til-
kommer restanceinddrivelsesmyndigheden, kan foretage en-
delig afskrivning uden en vurdering af hvert enkelt tilbage-
betalingskrav, hvis der består tvivl om rigtigheden af de op-
lysninger, der er nødvendige for tilbagebetalingskravenes
opkrævning og inddrivelse, eller disse oplysninger mangler
og det vil være umuligt eller forbundet med uforholdsmæs-
sige omkostninger at afklare denne tvivl eller fremskaffe op-
lysningerne, eller hvis der foreligger andre ganske særlige
grunde til at gennemføre endelig afskrivning. Skatteministe-
ren kan til og med den 15. april 2023 endvidere fastsætte
regler om, at told- og skatteforvaltningen for en gruppe af
fordringer bestående af skatter og afgifter m.v. med tillæg af
renter, gebyrer og andre omkostninger kan foretage endelig
afskrivning uden en vurdering af hver enkelt fordring, hvis
det vil være forbundet med uforholdsmæssige omkostninger
for told- og skatteforvaltningen at gennemføre opkrævning,
eller hvis der foreligger andre ganske særlige grunde til at
gennemføre endelig afskrivning. Der kan efter 4. pkt. ikke
fastsættes regler om afskrivning af fordringer som nævnt i
stk. 4, som opkræves af told- og skatteforvaltningen, og det
kan fastsættes, at afskrivningen kan være begrænset til alene
at omfatte renter, gebyrer eller andre omkostninger.«
§ 2
I lov om Udbetaling Danmark, jf. lovbekendtgørelse nr.
1507 af 6. december 2016, som ændret ved § 9 i lov nr. 285
af 29. marts 2017, § 26 i lov nr. 287 af 29. marts 2017, § 16
i lov nr. 674 af 8. juni 2017 og § 51 i lov nr. 60 af 30. januar
2018, foretages følgende ændring:
1. I § 31 ændres »§ 8« til: »§ 9«.
§ 3
Loven træder i kraft den 15. april 2018.
3